深圳中航地產(chǎn)股份有限公司財務(wù)管理制度第一章總則第一條公司根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度，結(jié)合公司實際情況，制定本財務(wù)管理制度。公司財務(wù)管理的基本原則是，執(zhí)行國家相關(guān)法規(guī)，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實反映財務(wù)狀態(tài)，為經(jīng)營活動提供決策支持。依法計算和繳納國家稅收。及時、完整、準(zhǔn)確的進(jìn)行信息披露。保障投資者權(quán)益。公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好企業(yè)各項經(jīng)營活動的預(yù)算、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高公司經(jīng)濟效益。第二章財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員管理第二條公司財務(wù)管理部是在公司總經(jīng)理和總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)整個公司財務(wù)管理工作的專門機構(gòu)。同時接受上級公司的管理和指導(dǎo)并對各業(yè)務(wù)單元管理公司的財務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理和指導(dǎo)。各業(yè)務(wù)單元管理公司必須設(shè)置專門的財務(wù)機構(gòu)，在公司財務(wù)管理部和所在企業(yè)總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)下，開展本企業(yè)的財務(wù)管理工作。第三條公司財務(wù)管理部對各業(yè)務(wù)單元管理公司財務(wù)機構(gòu)及其負(fù)責(zé)人采取下管一級的管理辦法。第四條各業(yè)務(wù)單元管理公司財務(wù)機構(gòu)及其負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)單元及所管理企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)的統(tǒng)一管理，接受公司財務(wù)機構(gòu)的管理和指導(dǎo)并對所管理企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理和指導(dǎo)。公司財務(wù)管理部對各業(yè)務(wù)單元配備的財務(wù)管理專兼職崗位人員及其子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人實行備案制度。第三章資金的籌集與管理第五條公司資金管理中心為公司資金籌集與管理的機構(gòu)，隸屬公司財務(wù)管理部。第六條資金管理中心對公司的資金管理實行集中管理、整體籌劃、統(tǒng)一調(diào)配。第七條資金管理中心的職責(zé)為1、編制公司年度資金計劃，具體組織實施經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)的年度資金計劃。2、統(tǒng)籌公司資金，實現(xiàn)公司內(nèi)部資金集中管理。3、公司各項融資工作的實施，充分利用多種融資工具、各融資平臺，開展多渠道、多層次的融資。4、辦理公司擔(dān)保事項。5、向公司管理層定期提供資金相關(guān)管理報表。6、及時跟蹤、分析宏觀經(jīng)濟形勢、金融政策，提供分析報告。7、公司資金管理相關(guān)制度的制定、修改及落實。8、資金管理中心的會計核算。9、公司資金相關(guān)檔案的管理。第八條公司對資金實行計劃管理，公司資金計劃為財務(wù)預(yù)算組成部分，分為年度資金計劃和月度資金計劃。第九條公司對本部及各單位所有銀行賬戶實行相對集中管理，資金管理中心負(fù)責(zé)公司本部及各單位銀行賬戶的開立、變更、撤銷的相關(guān)管理。第十條資金管理中心根據(jù)公司資金計劃，統(tǒng)一籌劃調(diào)撥內(nèi)部資金。第十一條資金管理中心負(fù)責(zé)公司整體融資工作，制定融資計劃，實施融資方案。具體負(fù)責(zé)辦理公司集團授信業(yè)務(wù)，開拓新的融資渠道，跟蹤、指導(dǎo)各單位融資工作。各單位應(yīng)發(fā)揮主動性，充分利用當(dāng)?shù)厝谫Y資源，在資金管理中心統(tǒng)一安排下積極開展融資工作。第四章債權(quán)債務(wù)及資產(chǎn)減值制度第十二條各企業(yè)應(yīng)及時清理債權(quán)債務(wù)，所有企業(yè)的債權(quán)債務(wù)均應(yīng)在帳面上及時反映。凡發(fā)現(xiàn)不在帳面上反映的要追究有關(guān)人員責(zé)任。財務(wù)人員要會同有關(guān)業(yè)務(wù)部門按月編制債權(quán)債務(wù)明細(xì)表，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報債權(quán)債務(wù)情況。不能只記帳不清理，長期掛帳。凡屬會計人員延誤時效期或不負(fù)責(zé)任造成呆帳、壞帳的要追究會計人員責(zé)任；會計人員向領(lǐng)導(dǎo)反映，領(lǐng)導(dǎo)不采取措施的，會計人員可向上級反映。1、各企業(yè)要建立健全應(yīng)收帳款審批制度。2、各企業(yè)對已發(fā)生的債權(quán)，要逐條逐項分析，檢查其可靠性、安全性，分別制定對策，加強對各項債權(quán)的管理，防止不良債權(quán)的發(fā)生。3、對業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)文件資料要分類妥善保管，及時歸檔。4、各企業(yè)對各類債權(quán)（含應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款等）要定期分析，對其中已成為呆滯及不良債權(quán)的，各企業(yè)必須及時組織力量（包括直接責(zé)任者、法律事務(wù)人員等）進(jìn)行追討，對造成損失者要追究責(zé)任者的責(zé)任，對追討呆滯及不良債權(quán)有功人員可實行特別獎勵。第十三條公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，實行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備制度。1、應(yīng)收款項應(yīng)按公司的會計政策計提壞帳準(zhǔn)備。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項報公司財務(wù)、審計部門審核按金額的大小分別報公司總經(jīng)理及董事會審批核銷，沖銷提取的壞帳準(zhǔn)備，同時繼續(xù)作清收的努力。2、存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。公司存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計提存貨跌價準(zhǔn)備。3、金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。4、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。經(jīng)減值測試后確定賬面價值低于可收回金額，發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計提，持有期間不得轉(zhuǎn)回，直至相關(guān)資產(chǎn)被處置時才予以轉(zhuǎn)出。5、長期投資計提長期投資減值準(zhǔn)備。中期期末或年度終了，對長期投資逐項檢查，如果有可回收金額低于帳面價值且在未來不可能恢復(fù)的，按可收回金額低于長期投資帳面價值的差額計提長期投資減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計提，持有期間不得轉(zhuǎn)回，直至相關(guān)資產(chǎn)被處置時才予以轉(zhuǎn)出。6、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)期末按照帳面價值與可收回金額孰低計價，由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于其帳面價值，對可收回金額低于其帳面價值的差額按單項固定資產(chǎn)項目計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益，一經(jīng)計提，持有期間不得轉(zhuǎn)回，直至相關(guān)資產(chǎn)被處置時才予以轉(zhuǎn)出。7、在建工程減值準(zhǔn)備。在建工程有證據(jù)表明已發(fā)生實質(zhì)性減值，按單項在建工程實質(zhì)減值額計提在建工程減值準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益。8、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。使用壽命有限的無形資產(chǎn)期未按照帳面價值與可收回金額孰低計價，對可收回金額低于其帳面價值的差額按單項無形資產(chǎn)項目計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。因合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測試。一經(jīng)計提，持有期間不得轉(zhuǎn)回，直至相關(guān)資產(chǎn)被處置時才予以轉(zhuǎn)出。第五章存貨管理第十四條存貨是指包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、開發(fā)成本等。公司所屬企業(yè)的存貨統(tǒng)一按實際成本核算。第十五條存貨的計價原則1、購入存貨，按買價加相關(guān)稅費、運輸、裝卸、保險等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用等。2、自制的存貨，按照制造中發(fā)生的各項實際支出計價。3、委托加工的存貨，按照加工的材料或半成品本身的價值加支付的委托加工費用以及委托加工所支付的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費等費用計價。4、投資者投入的存貨，按照投資合同、協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。在投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項存貨的公允價值作為入賬價值。5、盤盈的存貨按照其重置成本作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會計處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后沖減管理費用。6、接受捐贈的存貨，按照捐贈實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的國內(nèi)、國際市場價格等資料計價。7、企業(yè)的各項存貨發(fā)出和使用，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法計價或個別計價，低值易耗品采用一次攤銷法或分期攤銷核銷。第十六條存貨的實物管理1、企業(yè)各類存貨應(yīng)按存貨類別設(shè)置明細(xì)帳核算，詳細(xì)記錄存貨的購入，發(fā)出情況，并由專人負(fù)責(zé)保管。易地存放的存貨應(yīng)采取專門的辦法，強化收、發(fā)、存管理，定期核對盤點，保證存貨的安全完整。外鋪的存貨須定期核對，并取得正式核對憑據(jù)，對差異須及時查清原因予以糾正。2、企業(yè)存貨應(yīng)當(dāng)每年至少全面盤點一次（個別企業(yè)可采用月份盤點），以確保存貨帳實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)根據(jù)實際情況，分別處理進(jìn)入當(dāng)期成本。對于毀損、報廢的存貨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報告本單位財務(wù)部門應(yīng)審核，報上一級主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能處理。書面報告應(yīng)報上一級財務(wù)部門備案。第六章固定資產(chǎn)管理第十七條固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、運輸工具和其他設(shè)備、器具、工具等。第十八條固定資產(chǎn)的計價原則1、由基本建設(shè)建造完工交付使用的固定資產(chǎn)，按照建設(shè)單位移交的實際建造成本作為原價。2、自制自建的固定資產(chǎn)，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等。3、日常購置的固定資產(chǎn)，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。4、外單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價格計價，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。5、因技術(shù)革新而在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上改建、擴建而增加的支出作為原價。6、財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；若同類或類似的固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。7、接受捐贈的固定資產(chǎn)，按捐贈固定資產(chǎn)的發(fā)票，加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費計價；無發(fā)票帳單的，按同等設(shè)備市價計價，沒有活躍市場的，按接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值入賬。8、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值。9、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的符合資本化條件的借款利息支出，外幣折合差額等在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，計入固定資產(chǎn)價值。10、企業(yè)購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值。11、對已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價值（1）對固定資產(chǎn)重新估價。（2）增加補充設(shè)置或改良裝置。（3）將固定資產(chǎn)的一部分撤除。（4）根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。（5）發(fā)現(xiàn)原計固定資產(chǎn)價值有錯誤。第十九條固定資產(chǎn)的折舊標(biāo)準(zhǔn)及計提原則1、企業(yè)每月應(yīng)按國家規(guī)定，扣除10殘值后，采用直線法按下列標(biāo)準(zhǔn)計提折舊類別折舊年限年折舊率房屋建筑物2050年4518機器設(shè)備10年9電子儀器設(shè)備5年18運輸設(shè)備5年182、企業(yè)在具體計提折舊時，應(yīng)以月初可計提折舊的固定資產(chǎn)帳面原值（國家另有規(guī)定的除外）為依據(jù)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。3、不計提折舊的固定資產(chǎn)（1）未使用、不需用的閑置設(shè)備。（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（3）在建工程項目未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的固定資產(chǎn)。（4）國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。第二十條公司財務(wù)管理部是公司的固定資產(chǎn)價值管理部門，其主要職責(zé)是會計核算和記帳、辦理固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢、出售等的會簽審核手續(xù)及固定資產(chǎn)增減變動的賬務(wù)處理手續(xù)。第二十一條公司固定資產(chǎn)的購置實行計劃管理，納入各企業(yè)年度經(jīng)營計劃，購置的審批權(quán)限實行分級授權(quán)管理。各業(yè)務(wù)單元購置機械及電氣設(shè)備、辦公設(shè)備、進(jìn)行酒店裝修、辦公裝修等，需提出專題報告，具體審批權(quán)限如下1、20萬以下（不含運輸設(shè)備）由各業(yè)務(wù)單元總經(jīng)理審批；2、2050萬以內(nèi)由各業(yè)務(wù)單元董事長審批；3、50萬以上由公司總經(jīng)理辦公會審批；公司本部及各業(yè)務(wù)單元憑批準(zhǔn)后的報告、決議或會議紀(jì)要等辦理購置，未履行上述審批程序，不得擅自購置，財務(wù)不得入賬，否則追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。各業(yè)務(wù)單元交通運輸類、房屋建筑物等重大固定資產(chǎn)的購置，不論金額大小均需提交本單位總經(jīng)理簽署意見的專題報告或議案，提交公司總經(jīng)理審批。第二十二條企業(yè)要加強固定資產(chǎn)的日常管理，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的分類，對每項固定資產(chǎn)設(shè)立卡片，并按照卡片欄目認(rèn)真填寫資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格、型號、原值、殘值、折舊率、使用年限、使用日期和存放地點等內(nèi)容。按固定資產(chǎn)類別設(shè)置總帳及明細(xì)帳，正確及時核算固定資產(chǎn)價值的增減變動，并定期與固定資產(chǎn)實物管理部門及使用部門核對帳、卡、物，確保帳卡相符、帳物相符、帳帳相符。第二十三條公司本部及各業(yè)務(wù)單元的固定資產(chǎn)應(yīng)每年盤點一次，盤點日為每年12月31日，盤點前財務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門將各自負(fù)責(zé)的賬簿、卡片、記錄核對準(zhǔn)確后，以此為依據(jù)進(jìn)行實物盤點，盤點結(jié)束后，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤點表，盤點表應(yīng)由固定資產(chǎn)使用人、盤點人及相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字后，提交給財務(wù)部門。第二十四條固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損，應(yīng)按以下程序辦理1、公司本部及各業(yè)務(wù)單元固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損，由資產(chǎn)管理部門查明原因，填制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損報告單，經(jīng)總經(jīng)理審批后，由財務(wù)管理部進(jìn)行帳務(wù)處理。2、公司本部及各業(yè)務(wù)單元的固定資產(chǎn)處置，具體審批權(quán)限與固定資產(chǎn)購置審批權(quán)限一致。3、在固定資產(chǎn)盤點表中，對于各項固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損等狀況須提供有關(guān)詳細(xì)依據(jù)，作為申報固定資產(chǎn)盤點損溢的附件上報。第二十五條固定資產(chǎn)的處置、報廢均按相應(yīng)的審批程序進(jìn)行。第七章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理第二十六條無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)等。第二十七條無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價如下1、購入的無形資產(chǎn)按購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出之和計價。2、自行開發(fā)并按照法律程序被國家確認(rèn)的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程符合資本化條件的開發(fā)支出計價。3、接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)的市值計價，無活躍市場的，按預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計價。4、股東以無形資產(chǎn)作為資本或合作條件入股企業(yè)的，按評估確認(rèn)或合同協(xié)議約定的金額計價，若合同或協(xié)議價格不公允，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價值入賬。第二十八條無形資產(chǎn)計價入帳后，對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)從可供使用之日起，按法律規(guī)定或合同協(xié)議約定的有效期限或受益年限平均攤銷，沒有規(guī)定期限的，按照預(yù)計的不超過十年的使用期限分期攤銷。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷，如果期末重新復(fù)核后仍為不確定的，則應(yīng)當(dāng)在每個會計期間進(jìn)行減值測試。第二十九條長期待攤費用是已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用，包括以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。企業(yè)發(fā)生的開辦費在發(fā)生當(dāng)期直接記入管理費用，固定資產(chǎn)大修理支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的則在發(fā)生時直接讓入當(dāng)期損益，均不再計入長期待攤費用。長期攤銷費用的攤銷應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益期限的長短平均攤銷。第八章投資財務(wù)管理第三十條投資包括股權(quán)投資、股票投資、債券投資和其他投資，根據(jù)投資時間長短、自身業(yè)務(wù)特點、投資策略和風(fēng)險管理要求劃分，還包括長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等。第三十一條企業(yè)對外投資時，根據(jù)投資方式不同，股權(quán)比例的不同，采用不同的核算方法。各企業(yè)應(yīng)參照企業(yè)會計準(zhǔn)則金融工具、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資規(guī)定的核算方法進(jìn)行核算。第三十二條公司對外投資的必須履行相應(yīng)的論證、審批手續(xù)。第三十三條公司財務(wù)管理部是公司投資的財務(wù)管理和資金保障部門，負(fù)責(zé)對投資項目進(jìn)行資金籌措與調(diào)度、會計核算和財務(wù)管理，并對投資項目的財務(wù)情況和預(yù)決算管理情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。第三十四條公司財務(wù)管理部依照公司相關(guān)規(guī)定參與公司對外投資的轉(zhuǎn)讓、收回、清盤注銷工作。第九章成本費用管理第三十五條公司通過預(yù)算管理對成本費用進(jìn)行管理，各業(yè)務(wù)單元、職能部門均應(yīng)編制各自的成本費用預(yù)算，成本費用預(yù)算經(jīng)逐級匯總審批后下達(dá)執(zhí)行。第三十六條各業(yè)務(wù)單元、職能部門必須嚴(yán)格執(zhí)行成本費用預(yù)算，公司對成本費用預(yù)算執(zhí)行情況通過平衡計分卡工具分季度、年度進(jìn)行分析考核。第三十七條成本費用的范圍1、企業(yè)應(yīng)確定成本費用的開支范圍，一切與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出、耗費都應(yīng)按規(guī)定計入企業(yè)的成本費用。2、企業(yè)應(yīng)以產(chǎn)品為成本核算對象，核算企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所有的物料消耗、勞動報酬以及有關(guān)費用。3、企業(yè)直接為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進(jìn)價和其他直接費用，直接計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。4、企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用和輔助生產(chǎn)費用，包括車間管理人員工資、各種產(chǎn)品共同消耗的各種材料，以及組織生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的各項勞務(wù)耗費，應(yīng)按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。5、企業(yè)管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用及為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進(jìn)貨費用、銷售費用，應(yīng)當(dāng)作為期間費用，直接計入當(dāng)期損益；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項目開發(fā)建設(shè)期間的財務(wù)費用計入開發(fā)成本，項目竣工后發(fā)生的財務(wù)費用作為期間費用。6、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照費用原則，確定計算與本期收入相關(guān)的費用，在歸集和分配費用時，應(yīng)注意本期的收入同歸集的費用在經(jīng)濟內(nèi)容上具有因果關(guān)系，在時間上具一致性。第三十八條成本費用的計算原則1、企業(yè)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則和配比原則，確定成本、費用開支，凡屬于本期發(fā)生的費用，不論其款項是否支付，均確認(rèn)為本期費用。反之，不屬于本期發(fā)生的費用，即使其款項已在本期支付，也不確認(rèn)為本期費用。2、企業(yè)應(yīng)正確劃分在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，準(zhǔn)確核實期末在產(chǎn)品的數(shù)量，按規(guī)定的成本計算方法正確計算產(chǎn)品成本，不得任意壓低和提高期末在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本。3、企業(yè)應(yīng)正確劃分各種產(chǎn)品成本的界限，凡能直接計入有關(guān)產(chǎn)品的各項直接成本都要直接計入。凡與幾種產(chǎn)品有關(guān)的成本、費用，應(yīng)根據(jù)合理的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。第三十九條不得列入成本的費用支出1、為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)所發(fā)生的資本性支出。2、對外投資的支出。3、沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及企業(yè)的捐贈、贊助支出。4、資本的利息（指投資各方因投入資本自行籌借款項所支付的利息），應(yīng)由投資各方自行負(fù)擔(dān)，不能計入企業(yè)的成本、費用。5、由應(yīng)付福利費開支的各項支出。6、國家規(guī)定不得計入成本、費用的其他各項支出。第四十條費用開支的審批報銷公司本部對于各項預(yù)算內(nèi)費用2000元以內(nèi)（含2000元），由職能部門經(jīng)理根據(jù)預(yù)算進(jìn)行審批，超過2000元以上的費用，由主管副總經(jīng)理審批，超過一萬元由公司總經(jīng)理審批。對于出現(xiàn)個別項目的預(yù)算額度已用完的情況，發(fā)生的每一筆費用全部由公司總經(jīng)理審批。對于出現(xiàn)部門全年預(yù)算費用額度全部用完的情況，財務(wù)部原則上不予核銷，各部門須向公司總經(jīng)理提交費用開支情況及追加預(yù)算報告，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，再到財務(wù)部進(jìn)行核銷。各業(yè)務(wù)單元應(yīng)比照此規(guī)定制定各自的審批權(quán)限。第四十一條成本費用的列支1、支付給職工的工資（含獎金）全部計入成本費用。2、公司管理部門按規(guī)定提取上交的職工醫(yī)療保險金、職工養(yǎng)老保險金、住房基金和按規(guī)定支付給離退休人員的各項支出列入管理費用。3、職工福利費按企業(yè)會計準(zhǔn)則及企業(yè)所得稅法規(guī)定，在工資總額的14的范圍內(nèi)據(jù)實列支。4、工會經(jīng)費按工資總額的2提取，計入管理費用；職工教育經(jīng)費在工資總額的15范圍內(nèi)據(jù)實列支。5、各企業(yè)業(yè)務(wù)招待費，要嚴(yán)格按預(yù)算控制使用。在節(jié)儉、有效的前提下，嚴(yán)格按程序?qū)徟?，?yán)禁自用自批自報。6、各企業(yè)根據(jù)職工工作環(huán)境及勞動強度發(fā)放的勞動保護用品及夏季清涼飲料費，須按公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，不得隨意提高發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)（對非深圳地區(qū)的企業(yè)，如當(dāng)?shù)卣碛幸?guī)定，應(yīng)按當(dāng)?shù)氐臉?biāo)準(zhǔn)執(zhí)行）。7、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的借款利息，根據(jù)有效付息單據(jù)進(jìn)行核算，各企業(yè)應(yīng)正確區(qū)分、核算資本化與費用化的借款費用。第十章收入和利潤分配管理第四十二條收入1、企業(yè)必須嚴(yán)格按國家現(xiàn)行的財務(wù)會計制度核算本單位實現(xiàn)的收入，不得任意調(diào)整或改變收入的范圍和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。2、企業(yè)收入的確認(rèn)必須嚴(yán)格遵循收入與費用配比的原則，因銷售而發(fā)生的銷售成本、銷售稅金應(yīng)在同一會計期間入帳反映，不允許有無收入的成本或無成本的收入現(xiàn)象存在。3、收入是指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入；企業(yè)發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、銷售折扣等，沖減當(dāng)期銷售收入。4、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格掌握銷售折讓、銷售折扣以及銷售傭金的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)制定出相應(yīng)的規(guī)定或辦法，報本單位財務(wù)部門審核并經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理批準(zhǔn)。同時應(yīng)報上一級主管領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門備案。5、企業(yè)必須按國家法律規(guī)定計繳各種稅金，不得偷稅漏稅，所有減免稅必須以稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)文件為依據(jù)。第四十三條收入的確認(rèn)和計量1、銷售商品收入確認(rèn)銷售商品的收入，在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制。（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)。（4）關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。2、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)勞務(wù)收入金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定。交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)條件相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；收入金額能夠可靠地計量。4、房地產(chǎn)開發(fā)收入的確認(rèn)房地產(chǎn)銷售除符合商品銷售收入確認(rèn)條件外，以竣工驗收合格為確認(rèn)收入的時點，同時滿足買方累計付款超過銷售價款的以上或者已辦妥按揭的條件。第四十四條營業(yè)外收支1、營業(yè)外收支是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接因果關(guān)系，但又與企業(yè)有一定聯(lián)系的收支。企業(yè)必須對本單位所發(fā)生的營業(yè)外收支進(jìn)行嚴(yán)格控制，嚴(yán)禁超范圍列收入。對重大的收支項目，必須報上一級財務(wù)部門批準(zhǔn)。2、營業(yè)外收入范圍（1）固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益。（2）資產(chǎn)再次評估增值。（3）罰款收入。（4）教育費附加返還款等。（5）接受捐贈轉(zhuǎn)入等。3、營業(yè)外支出范圍（1）固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失。（2）資產(chǎn)評估減值損失。（3）非季節(jié)性和非大修期間的停工損失。（4）罰款支出。（5）對外理賠支出。（6）捐贈支出等。第四十五條投資凈收益范圍1、對外投資分得的利潤、股利和債券利息。2、投資到期或中途轉(zhuǎn)讓而取得的收益。3、按權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所分享的數(shù)額等。4、投資凈收益是指企業(yè)投資收益與投資損失相抵的凈值。企業(yè)必須準(zhǔn)確、真實反映本單位的投資凈收益。第四十六條利潤分配1、各企業(yè)應(yīng)按月計算利潤。2、各企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤，應(yīng)在彌補以前年度虧損后（連續(xù)彌補不得超過五年），按國家稅法規(guī)定繳納所得稅。3、各企業(yè)應(yīng)該按照公司法的規(guī)定，提取盈余公積金，并按照董事會決議對未分配利潤進(jìn)行分配。4、公司當(dāng)年實現(xiàn)的利潤按公司董事會和股東大會的決議進(jìn)行分配。公司稅后凈利潤，按下列順序分配（1）彌補以前年度虧損（稅前連續(xù)彌補超過五年剩余的部分）。（2）提取法定盈余公積金（一般為10，但達(dá)到注冊資本50時可不再提?。?。（3）提取任意盈余公積金。（4）派發(fā)股利（含紅利和紅股）。第四十七條公積金的使用公積金屬所有者權(quán)益，其使用和變動都必須嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。其使用和變動都必須報企業(yè)董事會、股東大會批準(zhǔn)，企業(yè)不得隨意變動，更不得未批先用。1、資本公積金的使用；（1）轉(zhuǎn)增股本（用法定資本公積金轉(zhuǎn)增時，所留存的資本公積不低于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25）。（2）國家規(guī)定的其他用途。2、盈余公積金的使用（1）彌補虧損。（2）轉(zhuǎn)增股本（用法定盈余公積金轉(zhuǎn)增時，以余額不低于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25為限）。（3）根據(jù)股東大會的特別決議使用。第四十八條各企業(yè)的年度會計決算必須經(jīng)公司統(tǒng)一安排的會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，并根據(jù)審計結(jié)果調(diào)整當(dāng)年的會計決算（即審計中產(chǎn)生的差異在當(dāng)年會計決算中調(diào)整）。調(diào)整后的會計決算為企業(yè)當(dāng)年的最終報表，此后如再發(fā)現(xiàn)以前年度因會計政策、稅務(wù)政策改變而出現(xiàn)的會計處理錯誤，按會計準(zhǔn)則調(diào)整帳務(wù)，如采用追溯調(diào)整法調(diào)整，須事先報公司財務(wù)管理部審批。第十一章銀行票據(jù)和印鑒管理第四十九條日常開支發(fā)放工資、獎金、福利費、備用金等用現(xiàn)金支付外，原則上應(yīng)使用轉(zhuǎn)帳支票。因業(yè)務(wù)需要，需領(lǐng)用轉(zhuǎn)帳支票時，經(jīng)辦人應(yīng)在使用支票申請單中填寫用款日期、收款單位、用途、金額等，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后，到財務(wù)部門辦理領(lǐng)取手續(xù)。嚴(yán)禁簽發(fā)已蓋好印鑒的空白支票。支票借出三日內(nèi)持發(fā)票到財務(wù)部門辦理報帳手續(xù)。支票不慎遺失應(yīng)及時辦理掛失手續(xù)。因支票遺失所造成的損失由當(dāng)事人負(fù)責(zé)。支票作廢時應(yīng)到財務(wù)部門辦理注銷手續(xù)。所有空白支票和作廢支票均應(yīng)妥善保管。所有支票的簽發(fā)應(yīng)在會計人員填制會計憑證后辦理，出納人員無權(quán)私自簽發(fā)支票。出納員應(yīng)建立支票使用登記簿。銀行印鑒必須由財務(wù)主管或會計人員和出納員各持壹枚分別保管，持章人員應(yīng)先復(fù)核后再加蓋印章，任何企業(yè)和單位不得將全部銀行印鑒交由一人保管、使用，銀行印鑒不得隨意攜帶外出。現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)。企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人要不定期抽查核對出納的現(xiàn)金庫存。各企業(yè)出納必須按月核對銀行對帳單位，編制余額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)帳項及時查明原因報企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人處理。第十二章財務(wù)預(yù)算管理第五十條公司的各項經(jīng)營活動均納入預(yù)算管理范圍，公司預(yù)算管理是在市場分析、行業(yè)研究的基礎(chǔ)上，以公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過預(yù)測與決策，細(xì)化各項指標(biāo)，并實施過程控制與分析，從而保障公司的各項經(jīng)營目標(biāo)順利實現(xiàn)。第五十一條公司預(yù)算管理的決策機構(gòu)為預(yù)算管理委員會，管理機構(gòu)為公司財務(wù)管理部，執(zhí)行機構(gòu)為各預(yù)算責(zé)任主體。第五十二條公司的預(yù)算體系包括經(jīng)營計劃和預(yù)算，公司各業(yè)務(wù)單元均應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)編制本業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營計劃和預(yù)算，預(yù)算為經(jīng)營計劃的細(xì)化。第五十三條公司預(yù)算編制與審批按照“各負(fù)其責(zé)，分級編制、綜合平衡，逐級匯總與審批”的程序進(jìn)行。預(yù)算經(jīng)上級公司批復(fù)后下達(dá)執(zhí)行。各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)認(rèn)真組織實施，公司財務(wù)管理部運用平衡記分卡管理工具進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控。通過報表數(shù)據(jù)分析和文字說明等，將預(yù)算目標(biāo)、實際執(zhí)行情況及其差異、產(chǎn)生差異的原因、改進(jìn)措施等予以列示。預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算管理委員會以及上級公司通過預(yù)算分析報告，及時掌握預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的完成。第五十四條各業(yè)務(wù)單元預(yù)算可以按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。第五十五條各業(yè)務(wù)單元均