1、“營(yíng)改增”對(duì)中小企業(yè)的稅負(fù)影響及應(yīng)對(duì)策略分析2500字 摘要：隨著“營(yíng)改增”工作的全面推行，中小企業(yè)的發(fā)展受到一定的影響。為了降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，中小企業(yè)必須加強(qiáng)納稅意識(shí)，做好相關(guān)應(yīng)對(duì)策略。本文旨在通過(guò)“營(yíng)改增”對(duì)中小企業(yè)的稅負(fù)影響以及相關(guān)應(yīng)對(duì)策略的分析來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，對(duì)相關(guān)人員的研究具有一定的借鑒意義。 /3/view-12959097.htm 關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；中小企業(yè)；稅負(fù)影響；策略分析中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）013-0-01一、“營(yíng)改增”對(duì)中小企業(yè)稅負(fù)影響的分析1.對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的影響對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)而言，營(yíng)改增實(shí)施后，小

2、規(guī)模納稅人所承擔(dān)的稅負(fù)有所下降，一般納稅人所承擔(dān)的稅負(fù)上升。雖然“營(yíng)改增”試點(diǎn)后小規(guī)模納稅人所承擔(dān)的稅率與原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅稅率均為3%，但是由于營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅。企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為營(yíng)業(yè)額乘以3%，增值稅為含稅收入除以（1+3%）再乘以3%，所以，計(jì)稅依據(jù)相同時(shí)，營(yíng)改增后稅負(fù)下降。而對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”實(shí)施后，由于稅率由原來(lái)的3%上升到11%，并且占運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)成本較大比重的人工成本、過(guò)橋多路費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等不在進(jìn)項(xiàng)稅的可抵扣范圍之內(nèi)，因此，企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)上升。2.對(duì)服務(wù)業(yè)的影響在營(yíng)改增實(shí)施后，對(duì)于服務(wù)行業(yè)的稅負(fù)影響較大，大大降低了服務(wù)行業(yè)的稅負(fù)。服務(wù)行業(yè)一般為小規(guī)模企業(yè)

3、，營(yíng)改增實(shí)施后按照3%的征收稅率實(shí)行，從原來(lái)的5%降低到3%，對(duì)于小規(guī)模的服務(wù)行業(yè)而言，稅收負(fù)擔(dān)降低。例如，一家餐館的不含稅年收入為300萬(wàn)元，按5%應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為15萬(wàn)元，但是營(yíng)改增實(shí)施后，由于這家企業(yè)銷(xiāo)售額不到500萬(wàn)元，可以按照3%繳納增值稅，因此大大降低了稅負(fù)。3.對(duì)租賃業(yè)的影響營(yíng)改增實(shí)施后，為租賃行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，在租賃行業(yè)中，承租人能取得由租賃公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅發(fā)票，從而可以享受固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的相關(guān)優(yōu)惠。因此，對(duì)于絕大部分租賃行業(yè)而言，選擇融資租賃的方式，可以進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，解決資金不足的問(wèn)題，同時(shí)，能夠享受稅收優(yōu)惠。對(duì)于有形動(dòng)產(chǎn)的租賃行業(yè)而言，

4、實(shí)際的增值稅負(fù)如果超過(guò)3%，仍然可以享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策，大大緩解了稅率由5%增加到17%造成的稅收負(fù)擔(dān)。總之，企業(yè)類(lèi)型不同以及各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式等不同使得“營(yíng)改增”對(duì)不同中小企業(yè)的稅負(fù)影響也有所區(qū)別。對(duì)于小規(guī)模的企業(yè)納稅人而言，按照3%進(jìn)行申報(bào)納稅，在某些程度上減少了小規(guī)模企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。但是對(duì)于一般納稅人而言，“營(yíng)改增”的實(shí)施總體導(dǎo)致各個(gè)行業(yè)稅負(fù)的下降，但是也出現(xiàn)了不少行業(yè)稅負(fù)不變或者增加的現(xiàn)象。二、“營(yíng)改增”對(duì)中小企業(yè)稅負(fù)影響的應(yīng)對(duì)措施1.進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理“營(yíng)改增”實(shí)施后，各中小企業(yè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理。企業(yè)應(yīng)建立增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的相關(guān)制度，對(duì)于發(fā)票的獲

5、取、審核以及傳遞流程進(jìn)行合理化的規(guī)范，嚴(yán)格審查企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得過(guò)程，并且根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)合同條款嚴(yán)格檢查發(fā)票的開(kāi)具資金、開(kāi)出日期等以確保發(fā)票的有效性。2.分開(kāi)核算混合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在“營(yíng)改增”實(shí)施后，對(duì)于中小企業(yè)中存在混合經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)分開(kāi)核算混合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，即納稅人在提供不同稅率的應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，根據(jù)不同的稅率銷(xiāo)售額進(jìn)行分開(kāi)核算。如果沒(méi)有分開(kāi)核算的，則按從高原則確定的應(yīng)稅服務(wù)的適用稅率，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)增加。對(duì)此，中小企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)高稅率經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的處理，在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能的將稅率高的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為稅率低的業(yè)務(wù)，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。3.合理選擇納稅人的身份在“營(yíng)改增”實(shí)施后應(yīng)稅服務(wù)

6、取得的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以上的企業(yè)可以申請(qǐng)一般納稅人，而500萬(wàn)元以下的企業(yè)可以申請(qǐng)小規(guī)模納稅人。因此，企業(yè)在考慮自身經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)狀況的同時(shí)，要合理選擇納稅人的身份，最終達(dá)到降低稅負(fù)的目的。在選擇納稅人身份的同時(shí)，還要注意對(duì)于應(yīng)稅銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以上的企業(yè)，可以通過(guò)建立新公司的方式將應(yīng)稅銷(xiāo)售服務(wù)分離出去，使得企業(yè)符合小規(guī)模的納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，從而降低企業(yè)的稅負(fù)。4.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制“營(yíng)改增”的實(shí)施使得中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，一方面企業(yè)面臨著因?yàn)槎喾N繳稅而造成的稅負(fù)增加的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面由于稅負(fù)增加可能引起的偷稅、漏稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，中小企業(yè)必須建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化

7、對(duì)于稅務(wù)處理工作的有效控制。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，計(jì)算出各類(lèi)業(yè)務(wù)的稅負(fù)率警戒點(diǎn)，作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的執(zhí)行依據(jù)，當(dāng)企業(yè)的稅負(fù)接近預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制制定的稅負(fù)率警戒點(diǎn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)處理。5.充分發(fā)揮政府的引導(dǎo)作用“營(yíng)改增”實(shí)施后，中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息交流，積極了解有關(guān)營(yíng)改增的方針政策。針對(duì)部分行業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)不減反增的情?r，政府性機(jī)關(guān)應(yīng)該采取措施，做出相應(yīng)調(diào)整，在適當(dāng)?shù)那闆r下，可設(shè)定全新均衡稅率標(biāo)準(zhǔn)，從而降低部分高稅負(fù)行業(yè)的稅率，最終有效平衡各行業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題，減少中小企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。三、結(jié)語(yǔ)“營(yíng)改增”的實(shí)施，對(duì)不同行業(yè)的中小企業(yè)的影響有所不同。為了降低企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)發(fā)展節(jié)稅效益，各中小企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)于有關(guān)“營(yíng)改增”政策的學(xué)習(xí)，認(rèn)清對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的影響，并采取積極的措施對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展做出相應(yīng)調(diào)整。但是，在相應(yīng)的調(diào)整過(guò)程中，企業(yè)必須從經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際出發(fā)，在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整，避