1、會計學(xué)1非同一控制下的合并日后的抵消分錄非同一控制下的合并日后的抵消分錄子公司股東權(quán)益調(diào)整后期末價子公司股東權(quán)益調(diào)整后期末價值值子公司股東權(quán)益期末公允價值子公司股東權(quán)益期末公允價值少數(shù)股少數(shù)股權(quán)比例權(quán)比例差額差額第1頁/共15頁第2頁/共15頁第3頁/共15頁第4頁/共15頁第5頁/共15頁800-800-7.57.5）* *10%10%貸：應(yīng)付普通股股利貸：應(yīng)付普通股股利 30 30未分配利潤未分配利潤 500- 500-7.57.5第6頁/共15頁甲公司甲公司乙公司乙公司項目項目金額金額項目項目金額金額流動資產(chǎn)各項目流動資產(chǎn)各項目250250流動資產(chǎn)各項目流動資產(chǎn)各項目7070長期股權(quán)投資

2、長期股權(quán)投資0 0長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資0 0固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)250250固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)130130負(fù)債各項目負(fù)債各項目100100負(fù)債各項目負(fù)債各項目100100股本股本300300股本股本6060資本公積資本公積5858資本公積資本公積1010未分配利潤未分配利潤4242未分配利潤未分配利潤30302 2、非同一控制下：假設(shè)甲公司投資當(dāng)時乙公司固定資產(chǎn)評估后、非同一控制下：假設(shè)甲公司投資當(dāng)時乙公司固定資產(chǎn)評估后公允價值高于賬面價值公允價值高于賬面價值1010萬元，乙公司評估增值的固定資產(chǎn)按萬元，乙公司評估增值的固定資產(chǎn)按1010年計提折舊，折舊費用尚包括在期末存貨價值中（合并前報年計提

3、折舊，折舊費用尚包括在期末存貨價值中（合并前報表如下。表如下。甲公司甲公司20092009年末用銀行存款年末用銀行存款118118萬元對乙公司進行股權(quán)投資，從而萬元對乙公司進行股權(quán)投資，從而取得乙公司取得乙公司100%100%的股權(quán)，的股權(quán)，20102010年乙公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤年乙公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤1010萬元，對萬元，對外發(fā)送股利外發(fā)送股利3 3萬元萬元2021-8-17第7頁/共15頁2021-8-17第8頁/共15頁調(diào)整：調(diào)整：（1 1）借）借: :固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 9 9 存貨存貨 1 1 貸：資本公積貸：資本公積 1010（2 2）借：長期股權(quán)投資）借：長期股權(quán)投資 7 7 貸：投

4、資收益貸：投資收益 7 72021-8-17第9頁/共15頁2021-8-17第10頁/共15頁n貸：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資118n少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益222021-8-17第11頁/共15頁（1 1）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 9 9 存貨存貨 1 1 貸：資本公積貸：資本公積 1010（2 2）借：長期股權(quán)投資）借：長期股權(quán)投資 5.65.6 貸：投資收益貸：投資收益 5.6 5.6 2021-8-17第12頁/共15頁2 2、抵消、抵消（1 1）借：股本）借：股本 60 60 資本公積資本公積 20 20 未分配利潤未分配利潤 37 37 商譽商譽 30 30 貸：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資 123.6 123.6 少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益 23.4 23.4（2 2）借：投資收益）借：投資收益 8 8 少數(shù)股東損益少數(shù)股東損益 2 2 期初未分配利潤期初未分配利潤 30 30 貸：應(yīng)付普通股