1、 教學目的與要求教學目的與要求 經(jīng)過教學，要求學生掌握商業(yè)銀行經(jīng)過教學，要求學生掌握商業(yè)銀行損益的內(nèi)容及其核算。損益的內(nèi)容及其核算。教學重點教學重點n營業(yè)收入的內(nèi)容及核算n本錢費用的內(nèi)容及核算n利潤總額的核算第一節(jié)第一節(jié) 銀行收入的核算銀行收入的核算一營業(yè)收入內(nèi)容一營業(yè)收入內(nèi)容 金融企業(yè)提供金融商品效力所獲得金融企業(yè)提供金融商品效力所獲得的收入，主要包括利息收入、金融企業(yè)的收入，主要包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、貼現(xiàn)利息收入、往來收入、手續(xù)費收入、貼現(xiàn)利息收入、保費收入、證券發(fā)行差價收入、證券自保費收入、證券發(fā)行差價收入、證券自營差價收入、買入返售證營差價收入、買入返售證 券收入

2、、匯兌券收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第收益和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項，如企業(yè)代墊三方或者客戶代收的款項，如企業(yè)代墊 的工本費、代郵電部門收取的郵電費。的工本費、代郵電部門收取的郵電費。 二、收入確實認條件：二、收入確實認條件： 1.與買賣相關(guān)的經(jīng)濟利益可以流入企業(yè)；與買賣相關(guān)的經(jīng)濟利益可以流入企業(yè)； 2.收入的金額可以可靠地計量。收入的金額可以可靠地計量。 貸款利息收入按期計提利息并確認收入。發(fā)放貸款貸款利息收入按期計提利息并確認收入。發(fā)放貸款到期含展期，下同到期含展期，下同90天后尚未收回的，其應(yīng)天后尚未收回的，其應(yīng)計利息停頓計入當期利息收入，納入表外

3、核算；計利息停頓計入當期利息收入，納入表外核算；已計提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期已計提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期90天后仍未天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期收回的，或在應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的，天后仍未收到的，沖減原已計入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。沖減原已計入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。 n 手續(xù)費收入，該當在向客戶提供相關(guān)效力時確認。n利息收入、金融企業(yè)往來收入等，應(yīng)按讓渡資金運用權(quán)的時 間和適用利率計算確定。三營業(yè)收入的核算三營業(yè)收入的核算 一利息收入一利息收入 二金融企業(yè)往來收入二金融企業(yè)往來收入 三手續(xù)費收入三手續(xù)費收入第二節(jié)第二節(jié) 銀行本錢費用的核算銀行本錢費用的核算一銀

4、行本錢費用的內(nèi)容一銀行本錢費用的內(nèi)容 金融企業(yè)的營業(yè)本錢是指在業(yè)務(wù)運營金融企業(yè)的營業(yè)本錢是指在業(yè)務(wù)運營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)運營有關(guān)的支出，過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)運營有關(guān)的支出，包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、匯兌損失等。續(xù)費支出、匯兌損失等。 n二本錢費用確實認二本錢費用確實認n確認原那么確認原那么 ：權(quán)責發(fā)生制：權(quán)責發(fā)生制 n 金融企業(yè)在運營過程中所發(fā)生的其他各金融企業(yè)在運營過程中所發(fā)生的其他各項費用，該當以實踐項費用，該當以實踐 發(fā)生數(shù)計入成發(fā)生數(shù)計入成 本費用。本費用。凡該當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預(yù)凡該當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預(yù)

5、提費用計入本期本錢費用；凡已支出提費用計入本期本錢費用；凡已支出 ，該當，該當由本期和以后各期負擔的費用，該當作為待攤由本期和以后各期負擔的費用，該當作為待攤費用，分期攤?cè)氡惧X費用。費用，分期攤?cè)氡惧X費用。三本錢費用的核算三本錢費用的核算一營業(yè)支出的核算一營業(yè)支出的核算 1、利息支出的核算、利息支出的核算 2、金融企業(yè)往來支出的核算、金融企業(yè)往來支出的核算 3、手續(xù)費支出核算、手續(xù)費支出核算 4、營業(yè)費用的核算、營業(yè)費用的核算 二營業(yè)稅金及附加二營業(yè)稅金及附加 指營業(yè)收入負擔的各種稅金，包括營業(yè)指營業(yè)收入負擔的各種稅金，包括營業(yè)稅、城市建立維護稅和教育費附加。稅、城市建立維護稅和教育費附加。1

6、營業(yè)稅：營業(yè)稅：計算：營業(yè)額計算：營業(yè)額*5% 營業(yè)收入營業(yè)收入-金融企業(yè)往來收入金融企業(yè)往來收入 *5% 核算：核算： 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅2城建稅：城建稅：增值稅增值稅+營業(yè)稅營業(yè)稅+消費稅消費稅*城建稅稅率城建稅稅率 分錄同營業(yè)稅分錄同營業(yè)稅3教育費附加教育費附加增值稅增值稅+營業(yè)稅營業(yè)稅+消費消費稅稅*3% 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款貸：其他應(yīng)交款n 例：某商業(yè)銀行例：某商業(yè)銀行2003年全年利息收入年全年利息收入7000萬元，金融企業(yè)往來收入萬元，金融企業(yè)往來收入2000萬元，萬元，手續(xù)費收入手續(xù)

7、費收入1000萬元，投資收益萬元，投資收益30萬元，萬元，其他營業(yè)收入其他營業(yè)收入700萬元，營業(yè)外收入為萬元，營業(yè)外收入為300萬元；利息支出萬元；利息支出3000萬元，金融企業(yè)萬元，金融企業(yè)往來支出往來支出1500萬元，手續(xù)費支出萬元，手續(xù)費支出300萬元，萬元，營業(yè)費用營業(yè)費用2600萬元，其他營業(yè)支出萬元，其他營業(yè)支出280萬萬元，營業(yè)外支出元，營業(yè)外支出90萬元。萬元。n 要求：計算該銀行應(yīng)交的營業(yè)稅和應(yīng)交要求：計算該銀行應(yīng)交的營業(yè)稅和應(yīng)交所得稅所得稅n應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅=7000+1000+7005%=435萬元萬元n應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅n=7000+2000+1000+30+7

8、00+300n3000+ 1500+300+2600+280+n90+43533%=932.25萬元萬元n借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 435萬萬 n 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 435萬萬n借：所得稅費用借：所得稅費用 932.25萬萬n 貸：應(yīng)交稅費貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 932.25萬萬 第三節(jié)第三節(jié) 利潤的核算利潤的核算 一、利潤的構(gòu)成一、利潤的構(gòu)成n營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)支出公允價值營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)支出公允價值變動凈收益投資凈收益變動凈收益投資凈收益 n利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)稅金及附加營利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)稅金及附加營業(yè)外收入營業(yè)外支出業(yè)外收入營業(yè)外支出 n凈利潤利潤總額資產(chǎn)減值損失所得稅凈利潤利潤總額資產(chǎn)減值損失所得稅二利潤總額的核算二利潤總額的核算三利潤分配的核算三利潤分配的核算 從