1、外匯管理績效審計及評估體制研究經(jīng)過多年的合規(guī)性審計和內(nèi)控監(jiān)督檢查，外匯局分支機構(gòu)在履行職責中的違規(guī)行為和不標準操作問題日益減少，依法行政和標準管理已成為主流。在這種情況下，以“查問題、追責任為主要內(nèi)容的合規(guī)性審計顯然已不適應(yīng)外匯管理業(yè)務(wù)自身開展需要，審計的重點應(yīng)轉(zhuǎn)向“評效果、提建議為主要內(nèi)容的績效審計上來，催促外匯局分支機構(gòu)不僅依法履職，也要科學(xué)履職、高效履職，這樣內(nèi)審對各項業(yè)務(wù)工作的促進作用才能更好地表達出來?？冃徲嬍谴叽倩鶎臃种Ь致鋵嵣霞壘终?、提高履職水平的重要途徑外匯管理是國家宏觀調(diào)控的重要手段，具有公共管理和效勞的屬性，肩負著維護國際收支根本平衡和促進涉外經(jīng)濟穩(wěn)健開展的重要任務(wù)。新

2、形勢對外匯局系統(tǒng)履行職責提出了新要求。過去內(nèi)控注重對外匯局分支機構(gòu)履行職責和業(yè)務(wù)辦理合法性、合規(guī)性的檢查，缺少對執(zhí)行外匯管理政策效力和履職效果的評價。開展績效審計，對分支機構(gòu)的工作業(yè)績、效率和效果進行綜合評價，提出建設(shè)性的意見，有利于催促外匯局分支機構(gòu)認真落實國家的宏觀調(diào)控措施和外匯管理工作部署，確保外匯管理目標的實現(xiàn)，更加依法、科學(xué)、高效地履行職責，不斷增強公共管理與效勞能力，確保外匯管理各項工作的高質(zhì)量完成和外匯管理目標的實現(xiàn)?？冃徲嬍峭晟仆鈪R管理系統(tǒng)內(nèi)控制度的重要方式當前，人民銀行內(nèi)審部門開展的外匯管理專項審計、紀檢監(jiān)察部門開展的執(zhí)法檢查以及外匯局內(nèi)部開展的內(nèi)控監(jiān)督檢查依據(jù)的標準主要是

3、現(xiàn)行的外匯管理內(nèi)控制度和操作規(guī)程，對制度本身的規(guī)定是否合理、是否符合當?shù)氐耐鈪R管理工作實際等內(nèi)容并不做評價。開展績效審計，能夠從內(nèi)控體系是否健全、內(nèi)控制度執(zhí)行和風險防范是否到位、內(nèi)控組織管理是否有效、內(nèi)控監(jiān)督檢查是否全面等方面對內(nèi)控制度的科學(xué)性和有效性進行評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度不完善和薄弱的環(huán)節(jié)，減少因內(nèi)控不完善造成的管理不夠標準、隨意性操作等內(nèi)部風險，減少因管理不到位造成的工作效率低下、作風拖沓等不良現(xiàn)象，進而有效提升外匯局的自我治理水平?？冃徲嬍峭七M“五個轉(zhuǎn)變的重要保障“五個轉(zhuǎn)變不僅是新形勢下對外匯管理理念和方式轉(zhuǎn)變的要求，也對外匯管理內(nèi)控工作轉(zhuǎn)型即由合規(guī)性審計向績效型審計轉(zhuǎn)變提出了要求

4、。目前，國家外管總局正推進外匯管理關(guān)鍵領(lǐng)域的改革，行政審核、事前監(jiān)管的工程不斷減少，總量調(diào)控、事后管理的工程不斷增加，這對外匯局分支機構(gòu)履行職責提出了新的挑戰(zhàn)。外匯管理內(nèi)控工作不能僅局限于對分支機構(gòu)業(yè)務(wù)辦理合規(guī)性的監(jiān)督檢查上，更應(yīng)注重分支機構(gòu)在推進改革、轉(zhuǎn)變方式、促進平衡等工作所采取的措施以及取得效果，切實解決好干與不干一個樣、干好干壞一個樣的問題。開展績效審計，能催促各分支機構(gòu)自覺踐行“五個轉(zhuǎn)變，銳意改革、勇于創(chuàng)新，積極進取，加快轉(zhuǎn)換職能，轉(zhuǎn)變管理方式，進一步提高政策執(zhí)行力，推進各項改革措施的有效傳導(dǎo)和落實?？冃徲嬍莾?nèi)審內(nèi)控開展的必然趨勢目前，外匯局系統(tǒng)主要通過內(nèi)控監(jiān)督工作來強化內(nèi)控機制建

5、設(shè)。實施內(nèi)部監(jiān)督，其本質(zhì)是合規(guī)性審計。隨著政治經(jīng)濟的開展和社會民主的進步，績效審計逐漸成為現(xiàn)代審計開展不可逆轉(zhuǎn)的趨勢。審計署明確提出到2021年所有的審計工程都要開展績效審計，人民銀行也開展了對貨幣信貸、貨幣金銀等局部專業(yè)的績效審計。外匯局開展績效審計是全面落實審計法、加強內(nèi)部監(jiān)督檢查職能的本質(zhì)回歸，是發(fā)揮內(nèi)審保障履行職責“免疫系統(tǒng)功能的必由之路。外匯管理績效審計評價指標體系設(shè)計思路績效審計評價指標是績效審計實施方案的關(guān)鍵，是對被審計單位外匯管理履職效果進行有效評價的重要工具。在指標設(shè)置中遵循的原那么有：一是注重審計的全面性。將工作部署、要點、方案、崗位職責、考評方法以及業(yè)務(wù)操作規(guī)程和文件規(guī)定

6、等作為審計的依據(jù)，將履職過程是否能結(jié)合實際創(chuàng)新工作，表達履職標準、高效、創(chuàng)新等作為履職過程考評依據(jù)，將履職取得的管理效果、政策效應(yīng)、社會效益及其他影響等是否到達預(yù)期效果作為衡量部門工作績效的重要標志。二是表達“業(yè)務(wù)整合的思想。外匯管理各部門業(yè)務(wù)工作具有極強的相關(guān)性。在合規(guī)性審計中，外匯管理各專業(yè)存在較多的性質(zhì)相似的業(yè)務(wù)，如經(jīng)費管理、行政許可、現(xiàn)場核查等。因此在進行績效審計時應(yīng)將相同或相似的業(yè)務(wù)充分合并，減少合規(guī)性檢查中的重復(fù)項，提高審計效率。在評價指標的設(shè)計上，要表達對不同性質(zhì)涉匯主體外匯業(yè)務(wù)的集中管理即主體監(jiān)管的思想，以提高外匯管理有效性為重點，促進外匯監(jiān)管本錢的降低，提高外匯監(jiān)管成效。三是

7、注重績效審計指標的科學(xué)性和可操作性。目前，外匯管理系統(tǒng)績效審計尚處于探索階段，對于評價的指標體系沒有成型的經(jīng)驗或做法可以借鑒。在設(shè)計績效審計評價指標體系時，要擺脫合規(guī)性審計的束縛，防止總是按合規(guī)性審計的工程進行扣分；應(yīng)充分征求內(nèi)審部門和業(yè)務(wù)部門以及外匯一線工作人員的意見，突出評價指標的可操作性；要充分考慮工作的難易程度，對于付出工作多、取得成績難度大的工作給予較大的權(quán)重；要注意指標的效果，確保將最能反映審計對象績效特征的指標提煉出來，指標不宜太多，要在科學(xué)確定各指標權(quán)重的根底上，注意指標的差異性。四是與合規(guī)性審計有機結(jié)合。應(yīng)將合規(guī)性審計作為績效審計的根底，充分表達業(yè)務(wù)合規(guī)、風險防范的要求；在合

8、規(guī)性審計的根底上，對被審計部門履職效能進行全面評價。最終形成以績效審計為主、績效審計與合規(guī)審計并存且有機結(jié)合的審計格局，切實提高內(nèi)審工作的效果，發(fā)揮好內(nèi)審工作的“保健醫(yī)作用。外匯管理績效審計評價指標體系設(shè)計根據(jù)外匯管理的業(yè)務(wù)特點，外匯管理績效審計指標分設(shè)多級指標，一級指標主要包括根底類指標、業(yè)務(wù)操作類指標、履職效率類指標、改革類指標以及輔助類指標。在一級指標下設(shè)立二級子指標，對一級指標予以細化。對各類評價指標分別設(shè)定一定的標準分值和指標權(quán)重，根據(jù)評價得分確定績效評價結(jié)果。一是根底類指標。該類指標主要是對外匯履職的根底性工作進行評價。根底類指標是開展外匯業(yè)務(wù)的根底性保障業(yè)務(wù)，是所有外匯工作的前提

9、。主要采取調(diào)閱材料和現(xiàn)場查看的方式進行，以扣分為主，側(cè)重于合規(guī)性審計。二是業(yè)務(wù)操作類指標。該類指標是對日常工作中外匯局各類操作性業(yè)務(wù)進行評價。在業(yè)務(wù)操作類指標設(shè)計中，應(yīng)盡可能突出“業(yè)務(wù)整合的思想，打破合規(guī)性審計和內(nèi)控監(jiān)督檢查中分綜合、國際收支、經(jīng)常工程、資本工程、外匯檢查、內(nèi)控六個方面分類審計的方式，將外匯局各項操作業(yè)務(wù)進行歸類、匯總設(shè)定評價指標。該項指標主要采取調(diào)閱材料等方式進行，以扣分為主，側(cè)重于合規(guī)性審計。三是履職績效類指標。該類指標主要著眼于履行外匯管理職責的評價，圍繞外匯局外部職能履行和內(nèi)部管理效率進行評價，是對根底類指標和業(yè)務(wù)操作類指標在經(jīng)濟性、效率性和效果性方面評價的延伸，是績效

10、審計評價指標體系的核心指標。該類指標中局部二級指標難以明確量化，故采用定性與定量分析相結(jié)合的方式進行評價主要采取調(diào)閱材料、召開座談會、現(xiàn)場查看、問卷調(diào)查等方式開展評價，加分與扣分相結(jié)合。四是改革類指標。近年來，國際、國內(nèi)形勢變化較快，我國的跨境資金流動復(fù)雜多變。監(jiān)測跨境資金流動是外匯局的核心工作，在此情況下，外匯局重點工作也變化較大，局部重點工作是某一階段的核心工作但并非永久性工作。因此，在設(shè)定外匯管理績效審計評價指標時應(yīng)設(shè)立改革性指標，突出表達當前外匯管理的階段性工作。2021年下半年以來，控熱錢減順差、貨物貿(mào)易外匯管理改革和外匯主體監(jiān)管改革是山東分局重點階段性工作。改革性指標既要突出合規(guī)性審計的要點，也要突出履職效果的特點，是合規(guī)性指標和績效性指標的結(jié)合。該類指標應(yīng)根據(jù)不同