1、第第九九章章 工程項目工程項目成本計劃成本計劃9.1 工程項目成本構(gòu)成工程項目成本構(gòu)成工程費用工程費用工程建設其他費用工程建設其他費用預備費預備費專項費用專項費用建筑安裝工程費建筑安裝工程費設備及工器具購置費設備及工器具購置費（1 1）土地使用費）土地使用費（2 2）與項目建設）與項目建設有關(guān)的費用有關(guān)的費用（3 3）與項目投入）與項目投入使用或生產(chǎn)以使用或生產(chǎn)以后有關(guān)的費用后有關(guān)的費用建設單位管理費建設單位管理費勘察設計費勘察設計費研究試驗費研究試驗費臨時設施費臨時設施費工程監(jiān)理費工程監(jiān)理費生產(chǎn)準備費生產(chǎn)準備費聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費辦公和生活家具購置費辦公和生活家具購置費工程費用工程費用工

2、程建設其他費用工程建設其他費用預備費預備費專項費用專項費用建設期貸款利息建設期貸款利息固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅鋪底流動資金鋪底流動資金建筑安裝工程費建筑安裝工程費設備及工器具購置費設備及工器具購置費二、項目管理關(guān)注的成本構(gòu)成二、項目管理關(guān)注的成本構(gòu)成 直接成本直接成本直接歸屬項目工作的成本，如差旅費、工資、材料費等直接歸屬項目工作的成本，如差旅費、工資、材料費等 間接成本間接成本管理成本和共同分擔的成本，如水電、信息系統(tǒng)等管理成本和共同分擔的成本，如水電、信息系統(tǒng)等 固定成本固定成本不隨產(chǎn)量變化的成本費用，如計時工資、設備折舊等不隨產(chǎn)量變化的成本費用，如計時工資、設備折舊等

3、 變動成本變動成本隨產(chǎn)量變化的成本費用，如原材料、燃料費等隨產(chǎn)量變化的成本費用，如原材料、燃料費等 沉沒成本沉沒成本指已投入項目的成本，如可行性研究費用等指已投入項目的成本，如可行性研究費用等 機會成本機會成本選擇一個項目而放棄其他項目的收益所引發(fā)的成本選擇一個項目而放棄其他項目的收益所引發(fā)的成本9.2 成本成本計劃編制計劃編制1 1、什么是成本計劃、什么是成本計劃以以貨幣貨幣形式形式預先預先規(guī)定施工項目進行中的規(guī)定施工項目進行中的施工生產(chǎn)耗費施工生產(chǎn)耗費的的計劃總水平計劃總水平。在項目經(jīng)理負責下，根據(jù)。在項目經(jīng)理負責下，根據(jù)成本預測成本預測開展。開展。投資和投資計劃投資和投資計劃這是從業(yè)主，

4、從投資者角度出發(fā)的。這是從業(yè)主，從投資者角度出發(fā)的。成本和成本計劃成本和成本計劃這通常承包商用得較多。這通常承包商用得較多。費用和費用計劃費用和費用計劃意義更廣泛，各種對象都可使用。意義更廣泛，各種對象都可使用。2 2、作用、作用l 作為作為成本控制成本控制的標準或依據(jù)的標準或依據(jù)l 作為編制作為編制其他計劃的基礎其他計劃的基礎l 是對是對生產(chǎn)消耗生產(chǎn)消耗進行控制、分析和考核的依據(jù)進行控制、分析和考核的依據(jù) 3 3、影響成本計劃精度的因素、影響成本計劃精度的因素l工程項目工程項目范圍范圍的確定性、的確定性、工程工程技術(shù)設計技術(shù)設計的深度等的深度等l工程環(huán)境工程環(huán)境l實施方案實施方案l所掌握的所

5、掌握的同類工程同類工程資料的資料的詳細和精確程度詳細和精確程度成本誤差成本誤差目標設計階段：目標設計階段：30可行性研究階段：可行性研究階段：20初步設計階段：初步設計階段：15施工圖預算階段：施工圖預算階段：(5-10%)項目施工前：不再提高項目施工前：不再提高工程結(jié)束：實際成本工程結(jié)束：實際成本4 4、成本計劃過程、成本計劃過程 從總體上，成本計劃通常經(jīng)過確定從總體上，成本計劃通常經(jīng)過確定總成本總成本目標、成本逐層目標、成本逐層分解分解、成本成本估算估算，再，再由下而上由下而上逐層匯集、進行對比分析的過程。逐層匯集、進行對比分析的過程。設計、工作量定義設計、工作量定義總投資目標逐層分解總投

6、資目標逐層分解逐層累計并對比目標逐層累計并對比目標分項估分項估( (預預) )算費用算費用總投資目標總投資目標（計劃總成本）（計劃總成本）成本對象成本對象（1 1）以項目分解結(jié)構(gòu)為基礎）以項目分解結(jié)構(gòu)為基礎（2 2）按工程項目費用組成分解）按工程項目費用組成分解（3 3）按工程成本要素分解）按工程成本要素分解（3 3）按工程成本要素分解）按工程成本要素分解我國建筑工程成本按成本要素分解可以分為我國建筑工程成本按成本要素分解可以分為直接費、間直接費、間接費、利潤、稅金接費、利潤、稅金。承包商的成本計劃和核算工作通常。承包商的成本計劃和核算工作通常以此為基礎。以此為基礎。作用作用: : 1 1）我

7、國）我國預算定額以及取費標準預算定額以及取費標準的劃分；的劃分； 2 2）承包商報價承包商報價中的成本分項；中的成本分項； 3 3）承包商）承包商會計成本核算會計成本核算的科目劃分；的科目劃分； 4 4）承包商和業(yè)主之間涉及）承包商和業(yè)主之間涉及費用索賠費用索賠的計算分項。的計算分項。（1 1）以項目分解結(jié)構(gòu)為基礎）以項目分解結(jié)構(gòu)為基礎（2 2）按工程項目費用組成分解）按工程項目費用組成分解（3 3）按工程成本要素分解）按工程成本要素分解（4 4）按工程量清單分解）按工程量清單分解（4 4）按工程量清單分解）按工程量清單分解圖9-4 工程費用結(jié)構(gòu)分解 0. 投標和承包需要的條件 1. 一般條件

8、 2. 現(xiàn)場工作 3. 混凝土工程 4. 磚石工程 5. 金屬工程 6. 木材和塑料工程 7. 隔熱和防潮工程 10. 特殊設備 9. 裝飾工程 11. 設備 12. 室內(nèi)陳設 13. 專用建筑 14. 傳遞系統(tǒng) 15. 機械工程 16. 電氣工程 03300 現(xiàn)澆混凝土 03200 混凝土配筋 03100 混凝土模板工程 03050 混凝土澆筑工程 03400 預制混凝土 03500 石棉水泥板 03600 水泥灌漿 03700 混凝土工程修補和清理 8. 門窗工程 03240 纖維增強料 03230 預應力鋼筋束 03220 焊接鋼絲網(wǎng) 03210 鋼筋 一 級 二 級 三 級 鋼 筋 3

9、0t 模 板 1000m 混凝土 300m 工 作 量 表圖9-5 3 2 現(xiàn)澆混凝土樓面 1號基礎混凝土工程 項 目 結(jié) 構(gòu) 表（1 1）以項目分解結(jié)構(gòu)為基礎）以項目分解結(jié)構(gòu)為基礎（2 2）按工程項目費用組成分解）按工程項目費用組成分解（3 3）按工程成本要素分解）按工程成本要素分解（4 4）按工程量清單分解）按工程量清單分解（5 5）按成本責任人分解）按成本責任人分解（6 6）其他角度，如項目階段、年度或季度等）其他角度，如項目階段、年度或季度等1 1、確定依據(jù)、確定依據(jù)（1 1）項目范圍項目范圍（2 2）資源資源需求計劃和資源價格需求計劃和資源價格（3 3）環(huán)境條件）環(huán)境條件（4 4）工

10、期工期（5 5）歷史信息）歷史信息（6 6）項目）項目風險風險2 2、成本估算、成本估算是預計完成項目是預計完成項目各工作需要資源各工作需要資源（人、材料、設備等）（人、材料、設備等）的成本的近似值。的成本的近似值。（1 1）成本估算結(jié)構(gòu)）成本估算結(jié)構(gòu) 識別成本構(gòu)成科目識別成本構(gòu)成科目n項目成本中包含的資源或服務類目項目成本中包含的資源或服務類目 估算各成本科目的額定成本估算各成本科目的額定成本n估算依據(jù)是該資源的市場價格估算依據(jù)是該資源的市場價格 分析成本估算結(jié)果分析成本估算結(jié)果（2 2）成本估算步驟）成本估算步驟（3 3）總成本估算方法）總成本估算方法n由上而下的估計法由上而下的估計法a

11、ab bc cd de ef fg gh hi ij j工作包工作包估計進度估計進度估計資源估計資源估計費用估計費用n由下而上的估計法由下而上的估計法l通常被項目小組成員采用通常被項目小組成員采用l先估算各自負責的先估算各自負責的工作包工作包實施成本實施成本l按照按照wbs結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)自下而上匯總，精度相對較高自下而上匯總，精度相對較高生日晚會生日晚會700 700 晚宴晚宴400400意外開支意外開支8080娛樂娛樂220220蛋糕蛋糕8080飲料飲料5050清洗清洗3030做菜做菜280280音響音響2020燈光布置燈光布置5050室內(nèi)布置室內(nèi)布置5050vcd100vcd100食品食品202

12、0餐具餐具1010涼菜涼菜5050熱菜熱菜230230蔬菜類蔬菜類3030海鮮類海鮮類180180其他類其他類2020n參數(shù)模型法參數(shù)模型法l利用利用項目特性參數(shù)項目特性參數(shù)建立數(shù)學模型來估算項目成本的方法。建立數(shù)學模型來估算項目成本的方法。 例如，工業(yè)項目可以使用例如，工業(yè)項目可以使用項目生產(chǎn)能力項目生產(chǎn)能力作參數(shù)，民用住宅項目可作參數(shù)，民用住宅項目可以使用以使用每平米單價每平米單價等作參數(shù)去估算項目的成本。等作參數(shù)去估算項目的成本。l重點集中在重點集中在成本動因成本動因（即影響成本最重要因素）的確定（即影響成本最重要因素）的確定上，并不考慮眾多的項目成本細節(jié)，因為是項目成本動上，并不考慮眾

13、多的項目成本細節(jié)，因為是項目成本動因決定了項目成本總量的主要變化。參數(shù)估計法能針對因決定了項目成本總量的主要變化。參數(shù)估計法能針對不同項目成本元素不同項目成本元素分別進行計算。分別進行計算。l優(yōu)點：優(yōu)點：快速并易于使用快速并易于使用，只需要一，只需要一小部分信息小部分信息，并且其，并且其準確性在經(jīng)過準確性在經(jīng)過模型校驗模型校驗后能夠達到較高精度。后能夠達到較高精度。l缺點：如果不經(jīng)校驗，參數(shù)估計模型可能不精確，估算缺點：如果不經(jīng)校驗，參數(shù)估計模型可能不精確，估算出的項目成本差距會較大。出的項目成本差距會較大。（4 4）不同階段的成本估算）不同階段的成本估算n前期策劃前期策劃階段的估算階段的估算

14、 l參照過去參照過去同類工程同類工程信息信息l按照國家或部門頒布的按照國家或部門頒布的概算指標概算指標計算計算l專家咨詢法專家咨詢法（德爾菲（德爾菲(delphi)法、頭腦風暴法）法、頭腦風暴法）l生產(chǎn)能力估算法生產(chǎn)能力估算法2211naccfa n項目項目設計和計劃設計和計劃階段的概預算階段的概預算l使用使用定額定額資料，如概資料，如概(預預)算定額。算定額。 l直接按部分工程，專項的供應或服務進行直接按部分工程，專項的供應或服務進行詢價詢價，以作，以作為計劃的依據(jù)。為計劃的依據(jù)。 l采用采用已完工程已完工程的數(shù)據(jù)。的數(shù)據(jù)。l合同價合同價 n承包商承包商工程成本計劃工程成本計劃（招投標招投標

15、階段）階段）abc分類法分類法：l對對a類分項類分項詳細精確核算詳細精確核算（10%數(shù)量數(shù)量-70%成本）成本）l對對b類分項用類分項用過去的資料或定額過去的資料或定額（20%數(shù)量數(shù)量-20%成本）成本）l對對c類分項做類分項做粗略匡算粗略匡算（70%數(shù)量數(shù)量-10%成本）成本）n工程實施工程實施中的成本計劃中的成本計劃l已完成或已支付成本已完成或已支付成本，即在實際工程上的成本消耗，即在實際工程上的成本消耗，它表示工程實際完成的進度。它表示工程實際完成的進度。 l追加成本追加成本(費用費用)。由于工程變更，環(huán)境變化，合同條。由于工程變更，環(huán)境變化，合同條件變化所應該追加的部分。件變化所應該追

16、加的部分。 l剩余成本計劃剩余成本計劃，即按當時的環(huán)境，要完成余下的工程，即按當時的環(huán)境，要完成余下的工程還要投入的成本量。還要投入的成本量。 l最終實際成本最終實際成本和結(jié)算價格。和結(jié)算價格。 在在網(wǎng)絡分析網(wǎng)絡分析的基礎上將工程項目的計劃成本分解落的基礎上將工程項目的計劃成本分解落實到各個實到各個項目單元項目單元上，將計劃成本在相應的工程活動的上，將計劃成本在相應的工程活動的持續(xù)時間上持續(xù)時間上平均分配平均分配，可以獲得，可以獲得“工期工期- -計劃成本累計計劃成本累計”曲線（又稱為曲線（又稱為s s曲線曲線），該曲線被稱為項目的成本模型。），該曲線被稱為項目的成本模型。繪制步驟：繪制步驟：

17、1 1、在經(jīng)過、在經(jīng)過網(wǎng)絡分析網(wǎng)絡分析后，按各個活動的最早（晚）時間后，按各個活動的最早（晚）時間輸出輸出橫道圖橫道圖?！纠}例題】根據(jù)某項目工期和成本計劃結(jié)果求其成本模型根據(jù)某項目工期和成本計劃結(jié)果求其成本模型。工程活動工程活動持續(xù)時間（周）持續(xù)時間（周）計劃成本計劃成本（萬元）（萬元）最早開始最早開始時間時間（周）（周）a ab bc cd de ef fg gh hi ij j2 24 41 1121248483 36 610104 44 46 64 46 64 4合計合計606060602424323230302020484816163483483 33 33 315151717171

18、711112323k k2 26 627272828工程活動時間/周1 2 3 4 5 6 7 8 9 10111213141516171819202122232425262728abcdefghijk合計 2 2 262626262020101018181212161618181010 5 5 4 4 4 4 3 3累計24 30 56 82108128148158168186204216228244260278296306316321326330334338342345348累計曲線累計曲線繪制步驟：繪制步驟：1 1、在經(jīng)過、在經(jīng)過網(wǎng)絡分析網(wǎng)絡分析后，按各個活動的最早（晚）時間后，按各個活

19、動的最早（晚）時間輸出輸出橫道圖橫道圖，并確定相應，并確定相應項目單元的工程成本項目單元的工程成本。2 2、假設工程成本在相應工程活動的持續(xù)時間內(nèi)平均分、假設工程成本在相應工程活動的持續(xù)時間內(nèi)平均分配，得出各活動的配，得出各活動的計劃成本強度計劃成本強度。工程活動時間/周1 2 3 4 5 6 7 8 9 10111213141516171819202122232425262728abcdefghijk合計 2 2 262626262020101018181212161618181010 5 5 4 4 4 4 3 3累計24 30 56 821081281481581681862042162

20、28244260278296306316321326330334338342345348241066855843工程活動工程活動持續(xù)時間（周）持續(xù)時間（周）計劃成本計劃成本（萬元）（萬元）單位時間單位時間計劃成本計劃成本（萬元（萬元/ /周）周）a ab bc cd de ef fg gh hi ij j2 24 42 2121248484 46 610104 44 46 64 46 64 4合計合計6060606024243232303020204848161634834810106 66 68 85 55 58 84 4k k2 26 63 32828繪制步驟：繪制步驟：1 1、在經(jīng)過、在

21、經(jīng)過網(wǎng)絡分析網(wǎng)絡分析后，按各個活動的最早（晚）時間后，按各個活動的最早（晚）時間輸出輸出橫道圖橫道圖，并確定相應，并確定相應項目單元的工程成本項目單元的工程成本。2 2、假設工程成本在相應工程活動的持續(xù)時間內(nèi)平均分、假設工程成本在相應工程活動的持續(xù)時間內(nèi)平均分配，得出各活動的配，得出各活動的計劃成本強度計劃成本強度。3 3、按項目總工期將各期的各項活動的計劃成本進行匯、按項目總工期將各期的各項活動的計劃成本進行匯集，得項目在集，得項目在各時間段成本強度各時間段成本強度。4 4、作、作計劃成本計劃成本工期圖工期圖（直方圖）。（直方圖）。工程活動時間/周1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011

22、1213141516171819202122232425262728abcdefghijk合計 2 2 262626262020101018181212161618181010 5 5 4 4 4 4 3 3累計24 30 56 8210812814815816818620421622824426027829630631632132633033433834234534824106685584351015202550100150200250300350投入曲線投入曲線22620101812161810543合計 2 2 262626262020101018181212161618181010 5 5 4 4 4 4 3 3繪制步驟：繪制步驟：1 1、在經(jīng)過、在經(jīng)過網(wǎng)絡分析網(wǎng)絡分析后，按各個活動的最早（晚）時間后，按各個活動的最早（晚）時間輸出輸出橫道圖橫道圖，并確定相應，并確定相應項目單元的工程成本項目單元的工程成本。2 2、假設工程成本在相應工程活動的持續(xù)時間內(nèi)平均分、假設工程成本在相應工程活動的持續(xù)時間內(nèi)平均分配，得出各活動的配，得出各活動的計劃成本強度計劃成本強度。3 3、按項目總工期將各期的各項活動的計劃成本進行匯、按項目總工期將各期的各項活動的計劃成本進行匯集，得項目在集，得項目在各時