1、天津學院 土木1005班 基礎會計 復習資料第一章 總論1.會計的概念:會計是以貨幣為主要計量單位，核算和監(jiān)督單位經(jīng)濟情況的一種經(jīng)濟管理活動。2.會計的特點：1）會計以貨幣為主要計量單位。2）會計所反映的數(shù)據(jù)資料具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性和完整性。3）會計的核算職能與監(jiān)督職能相結合。4）會計為提高經(jīng)濟效益服務。3.會計的職能：1）基本職能是核算與監(jiān)督。2）隨著經(jīng)濟的發(fā)展和管理理論的提高重新分化組合，還有預測、決策、 控制、分析等職能。4.會計的任務： 1） 加強會計核算，真實、正確地提供會計信息。2） 嚴格會計監(jiān)督，維護會計法規(guī)，控制生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程。3） 加強企業(yè)目標的考核與分析，發(fā)揮會計

2、在提高企業(yè)經(jīng)濟效益中的作用。4） 預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)營決策也是會計工作的重要任務。5.會計的對象：指會計所要核算與監(jiān)督的內(nèi)容。6.會計核算方法：是對經(jīng)濟業(yè)務進行完整、連續(xù)和系統(tǒng)的記錄和計算，為經(jīng)營管理提供必要的會計信息所應用的方法，一般包括設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務會計報告和會計資料分析利用等幾個方面。7.會計信息質(zhì)量要求：1） 可靠性 2）相關性 3）可理解性 4）可比性 5）實質(zhì)重于形式 6）重要性 7）謹慎性 8）及時性8.企業(yè)會計制度遵守的原則：1） 要符合會計法及國家其他有關法律和法規(guī)的決定。2） 要符合企業(yè)會計準則的要

3、求。3） 要結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營具體情況。9.企業(yè)會計機構內(nèi)部核算形式：一般分為獨立核算機構、半獨立核算機構和報賬單位。10.會計人員的主要職責：1） 切實按照法律、法規(guī)的規(guī)定，完成會計工作任務，發(fā)揮會計工作在維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，加強經(jīng)濟管理和提高經(jīng)濟效益等方面的作用。2） 堅持原則，維護會計法律、法規(guī)制度，反對貪污浪費和違法亂紀行為。切實制止變造、假造賬目，違法亂紀和偽造會計報表，保障會計資料的正確性。3） 忠于職守，廉潔奉公，自覺抵制不正之風，自覺接受內(nèi)部監(jiān)督，自覺接受財政、審計和稅務部門的監(jiān)督。4） 重科學、講技術、顧大局、講效益提高從事本職工作的品質(zhì)和能力，遵守會計人員的職業(yè)道德。1

4、1.會計人員的素質(zhì)：1） 思想道德素質(zhì)：堅持原則、秉公辦事、熱愛本職工作和有責任感。2） 專業(yè)知識素質(zhì)：熟悉并掌握國家有關政策和會計的基本理論和知識。3） 工作技能：處理會計工作的技術和能力。4） 改革創(chuàng)新：對社會主義市場經(jīng)濟的認識和掌握現(xiàn)代化管理技術、計算技術的要求和態(tài)度。12.會計人員職業(yè)道德修養(yǎng)應做到:1)敬業(yè)愛崗, 2)熟悉法律, 3)依法辦事, 4)客觀公正, 5)搞好服務, 6)保守秘密.第二章 會計科目、會計賬戶和復式記賬1.企業(yè)的會計要素：1）資產(chǎn)， 2）負債， 3）所有者權益，4）收入， 5）費用， 6）利潤。2.行政事業(yè)單位會計要素：1）資產(chǎn)， 2）負債， 3）凈資產(chǎn)， 4

5、）收入，5）支出。3.資產(chǎn)：指過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。4.負債：指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。 5.所有者權益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。6.收入：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。7.費用：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。8.利潤：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。9.基本會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益10.會計要素增減變動的九種情況：1) 一項資產(chǎn)增加,另一項資產(chǎn)減

6、少;2) 一項負債增加,另一項負債減少;3) 一項所有者權益增加,另一項所有者權益減少;4) 一項資產(chǎn)增加,一項負債增加;5) 一項資產(chǎn)增加,一項所有者權益增加;6) 一項資產(chǎn)減少,一項負債減少;7) 一項資產(chǎn)減少,一項所有者權益減少;8) 一項負債減少,一項所有者權益增加;9) 一項負債增加,一項所有者權益減少.11.會計科目按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類:1) 資產(chǎn)類科目：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。2) 負債類科目：流動負債和非流動負債。3) 所有者權益類科目：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配。4) 損益類科目：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、其他業(yè)務收入和其他

7、業(yè)務成本。5) 成本類科目：生產(chǎn)成本、制造費用、勞務成本和研發(fā)支出。12.會計科目按隸屬關系分類： 總賬科目（一級科目）和明細科目（二級明細科目、三級明細科目）13.會計科目與會計賬戶的聯(lián)系：會計科目是設置會計賬戶的依據(jù)，是會計賬戶的名稱；會計賬戶是是會計科目的具體運用，會計科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容，就是會計賬戶所要登記的內(nèi)容。14.會計科目與會計賬戶的區(qū)別：會計科目只是對會計要素具體內(nèi)容的分類，本身沒有結構；會計賬戶則有相應的結構，具體反映資金運動狀況。15.總分類賬和明細分類賬的平行登記可以概括為同時登記、同方向登記和同金額登記。16.復式記賬法：對每項交易或者事項所引起的資金運動，都要用相等的

8、金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。17.借貸記賬法的基本內(nèi)容:1) 用“借”和“貸”作為記賬符號；2) 以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則；3) 按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行試算平衡；4) 可以設置和運用雙重性質(zhì)的賬戶。第二章 習題六：1.會計分錄表： 金額單位：元順序號日期摘要賬戶名稱過賬借方金額貸方金額1購進材料貨款用銀行存款支付原材料 銀行存款10000100002生產(chǎn)車間領用材料投入生產(chǎn)生產(chǎn)成本 原材料40000400003從銀行提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款4004004購入汽車一輛固定資產(chǎn) 銀行存款 1000001000005償還

9、應付貸款應付賬款 銀行存款300030006生產(chǎn)車間領用材料生產(chǎn)成本 原材料25000250007收回應收貨款存入銀行銀行存款 應收賬款300030008歸還銀行借款與應付貨款短期借款應付賬款 銀行存款120004000160009其他單位投資銀行存款實收資本200002000010收回應收貨款銀行存款庫存現(xiàn)金 應收賬款360040040002.登記總分類賬和明細分類賬賬戶：借方 庫存現(xiàn)金 貸方 期初余額 1000 400 400本期發(fā)生數(shù) 800期末余額 1800本期發(fā)生數(shù) 借方 銀行存款 貸方 期初余額 135000 3000 20000 3600 10000 400 100000 300

10、0 16000本期發(fā)生數(shù) 26600期末余額 32200本期發(fā)生數(shù) 129400借方 應收賬款 貸方 期初余額 10000 3000 4000本期發(fā)生數(shù) 期末余額 3000本期發(fā)生數(shù) 7000借方 生產(chǎn)成本 貸方 期初余額 40000 40000 25000本期發(fā)生數(shù) 65000期末余額 105000本期發(fā)生數(shù) 借方 原材料 貸方 期初余額 120000 10000 40000 25000本期發(fā)生數(shù) 10000期末余額 65000本期發(fā)生數(shù) 65000借方 庫存商品 貸方 期初余額 24000本期發(fā)生數(shù) 期末余額 24000本期發(fā)生數(shù) 借方 固定資產(chǎn) 貸方 期初余額 600000 100000

11、本期發(fā)生數(shù) 100000期末余額 700000本期發(fā)生數(shù) 借方 短期借款 貸方 12000期初余額 62000本期發(fā)生數(shù) 12000本期發(fā)生數(shù) 期初余額 50000借方 應付賬款 貸方 3000 4000期初余額 8000本期發(fā)生數(shù) 7000 本期發(fā)生數(shù) 期初余額 1000借方 實收資本 貸方 期初余額 860000 20000本期發(fā)生數(shù) 本期發(fā)生數(shù) 20000期初余額 8800003.總分類賬戶本期發(fā)生額對照表：（總分類賬試算平衡表）會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金10008001800銀行存款1350002660012940032200應收賬款100007

12、0003000生產(chǎn)成本4000065000105000原材料120000100006500065000庫存商品2400024000固定資產(chǎn)600000100000700000短期借款620001200050000應付賬款800070001000應繳稅費略實收資本86000020000880000合計930000930000221400221400931000931000第二章 習題七：1.會計分錄表： 金額單位:元順序號日期摘要賬戶名稱過賬借方金額貸方金額1以現(xiàn)金支付預支款其他應收款 庫存現(xiàn)金1201202收回應收賬款銀行存款庫存現(xiàn)金 應收賬款5600100400003退回固定資產(chǎn)收回價款銀行

13、存款 固定資產(chǎn)42000420004向銀行提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款 4004005以銀行存款償還應付款項其他應付款 銀行存款602060206現(xiàn)金存入銀行銀行存款 庫存現(xiàn)金4004007收回應收賬款存入銀行銀行存款 應收賬款20620206208以銀行存款償還應付賬款應付賬款 銀行存款28600286009向銀行提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款40040010以現(xiàn)金購入材料物資原材料庫存現(xiàn)金16016011報銷購買材料物質(zhì)，退回余款原材料庫存現(xiàn)金 其他應收款804012012以銀行存款、現(xiàn)金償還應付款應付賬款 庫存現(xiàn)金 銀行存款2000300170013借入短期借款存入銀行銀行存款 存入銀行1000

14、0 100014收到投入資本金存入銀行銀行存款 實收資本200002000015以銀行存款歸還短期借款短期借款 銀行存款240002400016以銀行存款購入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 銀行存款54000540002.總分類賬戶本期發(fā)生額對照表：（總分類賬試算平衡表） 金額單位：元會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金160940980120銀行存款1680098620115120300應收賬款30800263204480其他應收款120120原材料4600024046240生產(chǎn)成本3612036120庫存商品1912019120固定資產(chǎn)3600005400042000372

15、000短期借款32800240001000018800應付賬款566003060026000其他應付款64206020400實收資本41318020000433180合計509000509000214540214540478380478380第三章 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的 生產(chǎn)經(jīng)營過程核算1.成本計算：將企業(yè)在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費用，按各種不同對象進行歸集和分配，借以確定各對象的總成本和單位成本。2.成本計算的基本要求：1） 按規(guī)定的成本內(nèi)容進行確認和計量；2） 劃清支出與費用、費用與成本的界限；3） 按權責發(fā)生制原則進行成本計算。3.成本計算的內(nèi)容和程序：1） 確定成本計算對象；2） 劃分成本計

16、算期；3） 確定成本項目；4） 準確歸集和分配各種生產(chǎn)費用；5） 健全成本計算原始記錄。4.籌集資金核算需要設置的主要賬戶:1)“銀行存款”賬戶； 2）“實收資本”賬戶； 3）“短期借款”賬戶；4）“長期借款”賬戶； 5）“固定資產(chǎn)”賬戶； 6）“工程物資”賬戶。5.采購過程核算需要設置的主要賬戶：1）“材料采購”賬戶； 2）“材料成本差異”賬戶； 3）“在途物資”賬戶；4）“原材料”賬戶； 5）“應付賬款”賬戶； 6）“預付賬款”賬戶；7）“應付票據(jù)”賬戶； 8）“應繳稅費”賬戶； 9）“庫存現(xiàn)金”賬戶。6.生產(chǎn)過程核算需要設置的主要賬戶：1）“生產(chǎn)成本”賬戶； 2）“制造費用”賬戶； 3）

17、“庫存商品”賬戶；4）“應付職工薪酬”賬戶；5）“累計折舊”賬戶。7.銷售過程需要設置的主要賬戶：1）“主營業(yè)務收入”賬戶； 2）“主營業(yè)務成本”賬戶； 3）“銷售費用”賬戶；4）“營業(yè)稅金及附加”賬戶； 5）“應收賬款”賬戶。8.利潤核算需要設置的主要賬戶：1）“其他業(yè)務收入”賬戶； 2）“其他業(yè)務成本”賬戶； 3）“管理費用”賬戶；4）“財務費用”賬戶； 5）“營業(yè)外收入”賬戶； 6）“營業(yè)外支出”賬戶；7）“投資收益”賬戶； 8）“本年利潤”賬戶； 9）“利潤分配”賬戶；10）“應付股利”賬戶； 11）“所得稅費用”賬戶； 12）“盈余公積”賬戶。9.資金調(diào)整和退出核算需要設置的主要賬戶

18、：1）“交易性金融資產(chǎn)”賬戶； 2）“長期股權投資”賬戶； 3）“固定資產(chǎn)清理”賬戶。第三章 習題一 1.會計分錄 金額單位：元順序號日期摘要賬戶名稱過賬借方金額貸方金額1采購員*借支旅差費原材料應收款（姓名） 庫存現(xiàn)金5005002購入材料貨款以商業(yè)匯票結算材料采購甲乙應交稅費應交增值稅 應付票據(jù)16000128004896336963支付材料運費及裝卸費 材料采購 銀行存款 庫存現(xiàn)金7204802404材料按實際成本轉賬原材料甲 乙 材料采購 1648013040295205應付票據(jù)到期以銀行存款支付應付票據(jù) 銀行存款33696336966外地購入材料材料采購甲 乙應交稅費應交增值稅 銀行

19、存款550056001887129877支付運費及裝卸搬運費材料采購 銀行存款 庫存現(xiàn)金7205401808按材料實際成本轉賬原材料甲乙 材料采購5940588011820 2.登記總分類賬和明細分類賬賬戶：借方 材料采購 貸方 28800 720 11100 720 29520 11820本期發(fā)生數(shù) 41340本期發(fā)生數(shù) 41340借方 材料采購甲 貸方 16000 480 5500 440 16480 5940本期發(fā)生數(shù) 22420本期發(fā)生數(shù) 22420借方 材料采購乙 貸方 12800 240 5600 280 13040 5880本期發(fā)生數(shù) 18920本期發(fā)生數(shù) 18920借方 原材料

20、 貸方 29520 11820本期發(fā)生數(shù) 41340期末余額 41340本期發(fā)生數(shù) 習題二: 1.編制會計分錄 金額單位:元順序號日期摘要賬戶名稱過賬借方金額貸方金額1車間領用材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 原材料3225258058052結算分配職工工資生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品制造費用管理費用應付職工薪酬5000400020003000140003計提職工福利費 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品制造費用管理費用應付職工薪酬70056028042019604計提本月固定資產(chǎn)折舊制造費用管理費用累計折舊6003009005支付車間水電費制造費用 庫存現(xiàn)金2002006支付車間辦公費制造費用 庫存現(xiàn)金400400

21、7車間管理人員報銷差旅費制造費用庫存現(xiàn)金其他應收款237633008制造費用計入生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品制造費用2065165237179A、B產(chǎn)品完工按實際成本轉賬庫存商品A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品1099087921099087922. 登記總分類賬和明細分類賬戶借方 生產(chǎn)成本 貸方 5805 9000 1260 3717 19782本期發(fā)生數(shù) 19782本期發(fā)生數(shù) 19782借方 制造費用 貸方 2000 280 600 200 400 237 3717本期發(fā)生數(shù) 3717本期發(fā)生數(shù) 3717借方 庫存商品 貸方 19782 本期發(fā)生數(shù) 19782期末余額 19782本

22、期發(fā)生數(shù) 借方 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 貸方 3225 5000 700 2065 10990 本期發(fā)生數(shù) 10990 本期發(fā)生數(shù) 10990借方 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 貸方 2580 4000 560 1652 8792本期發(fā)生數(shù) 8792本期發(fā)生數(shù) 87923.產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表:成本項目A產(chǎn)品B產(chǎn)品總成本(100件)單位成本總成本（80件）單位成本直接材料直接人工制造費用32255700206532.2557.0020.6525804560165232.2557.0020.65產(chǎn)品生產(chǎn)成本10990109.908792109.90第四章 商品流通企業(yè)主要經(jīng)營過程核算1.商品流轉：指工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品通過買賣方

23、式,從生產(chǎn)領域進入消費領域的轉移過程。它包括商品購進和商品銷售兩個階段。商品進入消費領域，通常要經(jīng)過批發(fā)和零售兩個環(huán)節(jié)。2.工業(yè)資金運動要經(jīng)過采購、生產(chǎn)、銷售三個過程，轉化四種形態(tài)，由貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金 成品資金貨幣資金。而商業(yè)資金只經(jīng)過購進和銷售兩個過程，轉化兩種形態(tài)。3.批發(fā)商品的核算方法：一般采用數(shù)量、金額核算的方法，即同時采用數(shù)量和金額兩種計量單位進行雙重核算，反映商品的進、銷、存情況。4.數(shù)量進價金額核算法：1）“庫存商品”的總分類賬和明細分類賬統(tǒng)一按進價記賬。2）“庫存商品”明細分類張按商品的編號、品名、規(guī)格、等級分戶，登記數(shù)量和金額。3）設置類目賬，按商品大類分戶，控制明細

24、分類賬。4）在業(yè)務部門和倉庫設置商品調(diào)撥賬和商品保管賬分戶方法與“庫存商品”明細賬相同，只記數(shù)量，不記金額，以隨時掌握各種商品數(shù)量變化。5）根據(jù)商品不同特點，采用不同方法，定期計算和結轉已銷商品的進價成本?！皵?shù)量進價金額核算法”一般適用于從事批發(fā)商品經(jīng)營的大中型企業(yè)。5.數(shù)量售價金額核算法：主要內(nèi)容與進價金額核算基本相同,不同點為：1）“庫存商品”總分類賬、類目賬、明細分類賬均按售價記賬。2）設置“商品進銷差價”賬戶，記載售價金額和進價金額之間的差價，定期分攤進銷差價，計算已銷商品進價成本結存商品的進價金額。“數(shù)量售價金額核算法”一般小型企業(yè)和需要掌握貴重商品的零售商品經(jīng)營企業(yè)可采用。6.批發(fā)

25、商品銷售成本：已銷產(chǎn)品的進價成本。商品銷售成本的計算，有順算法和倒算法兩種。順算成本法：是先計算商品銷售成本，再計算期末庫存金額的方法。倒算成本法：是先計算期末庫存金額，再計算商品銷售成本的方法。7.零售商品的庫存商品核算分為：“售價金額核算”和“進價金額核算”兩種方法。售價金額核算：又稱“撥貨計價，實物負責制”，是一種售價記賬與實物負責相結合的核算制度。一般適用于日用工業(yè)品。進價金額核算：又稱“進價記賬，盤存記銷”。主要是為簡化手續(xù)，便利銷售，節(jié)約人力、物力，適應鮮活商品特點。8.商品流通費用：是商業(yè)企業(yè)在組織商品流通過程中耗費的活勞動和物化勞動的貨幣表現(xiàn)。包括銷售費用、管理費用、財務費用。

26、9.利潤的形成和分配：通過“本年利潤”和“利潤分配”賬戶進行核算。根據(jù)收入類賬戶余額，轉入“本年利潤”賬戶的貸方；根據(jù)支出類賬戶余額，轉入“本年利潤”賬戶的借方。10.商品流通企業(yè)的財務成果：是全部經(jīng)營活動的最終成果，即利潤或虧損。第四章 習題二 1.編制進銷貨會計分錄順序號摘要賬戶名稱過賬借方余額貸方余額1銷售四種商品貨款存入銀行銀行存款 主營業(yè)務收入2802802購進四種商品主營業(yè)務成本 庫存商品2802802.計算已銷商品銷項稅額：3.計算進銷差價：會計分錄順序號摘要賬戶名稱過賬借方余額貸方余額1已銷商品“進銷差價”中應分攤商品進銷差價 主營業(yè)務成本72.6672.66不含稅的進銷差價（

27、已銷商品）=72.6640.68=31.98經(jīng)過計算調(diào)整后：庫存商品（零售價）=517.21280=237.21進項稅額=65.11銷項稅額=40.68主營業(yè)務收入（零售價）=28040.68=239.32主營業(yè)務成本=28072.66=207.34已銷商品進銷差價（不含稅）=239.32207.34=31.98（與前面的計算相同）第五章會計賬戶分類1.賬戶的用途：通過賬戶記錄，可以核算與監(jiān)督會計對象的具體內(nèi)容，取得企業(yè)經(jīng)營管理所需的各種核算資料。2.賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類：包括“資產(chǎn)類”、“負債類”、“所有者權益類”、“成本類”和“損益類”五大類，各大類又分若干小類。賬戶按用途和結構分類：包括“

28、基本賬戶”、“調(diào)整賬戶”、“業(yè)務賬戶”三大類，又分為：“盤存賬戶”、“結算賬戶”、“跨期攤配賬戶”、“資本賬戶”、“調(diào)整賬戶”、“集合分配賬戶”、“成本計算賬戶”、“配比賬戶”、“財務成果計算賬戶”九小類。3.基本賬戶：用來核算和監(jiān)督資產(chǎn)、負債和所有者權益的增減變動和實有數(shù)情況的賬戶。分為：“盤存賬戶”、“結算賬戶”、“跨期攤配賬戶”、“資本賬戶”四類。4.調(diào)整賬戶：用來調(diào)整有關賬戶的賬面余額而設置的按其調(diào)整方式的不同，分為：“備抵賬戶”、“附加賬戶”、“備抵附加賬戶”三種。5.業(yè)務賬戶：用來核算和監(jiān)督企業(yè)在供應、生產(chǎn)、銷售過程中業(yè)務活動的賬戶。分為：“集合分配賬戶”、“成本計算賬戶”、“配比

29、賬戶”、“財務成果計算賬戶”四類。第五章 習題 賬戶分類表（按經(jīng)濟內(nèi)容分類）類別資產(chǎn)賬戶負債賬戶所有者權益賬戶成本賬戶損益賬戶基本賬戶盤存賬戶銀行存款庫存現(xiàn)金庫存商品固定資產(chǎn)結算賬戶應收賬款預付賬款應付賬款短期借款應付票據(jù)應交稅費跨期攤配賬戶長期待攤費用資本賬戶實收資本盈余公積利潤分配調(diào)整賬戶累計折舊業(yè)務賬戶集合分配賬戶制造費用成本計算賬戶生產(chǎn)成本集合配比賬戶財務費用管理費用主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本財務成果賬戶本年利潤第六章會計憑證1.會計憑證：是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、作為記賬依據(jù)的書面證明。準確填制和嚴格審核會計憑證，對完成會計工作任務、實現(xiàn)會計職能、充分發(fā)揮會計作用，具有

30、重要的意義。2.會計憑證按其編制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。3.原始憑證：是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或編制的載明經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力的書面證明。是組織會計核算的原始資料和重要依據(jù)。4.原始憑證按其來源不同分為：外來原始憑證和自制原始憑證。原始憑證按其用途不同分為：通知憑證、執(zhí)行憑證、計算憑證。原始憑證按其填制的手續(xù)不同分為：一次憑證和累計憑證。5.記賬憑證（分錄憑證、記賬憑單）：是財會部門根據(jù)原始憑證填制、記載經(jīng)濟業(yè)務簡要內(nèi)容，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。記賬憑證按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同分為：收款憑證、付款憑證、轉賬憑證。記賬憑證按其用

31、途不同分為：分錄憑證、匯總憑證、聯(lián)合憑證。記賬憑證按其編制方式不同分為：單式記賬憑證和復式記賬憑證。6.原始憑證必須具備的基本內(nèi)容：1）原始憑證的名稱。 2）填制憑證的日期和憑證的號碼。3）填制憑證單位的名稱或填制人姓名。4）經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、計量單位、單價和金額。 5）接收憑證單位的名稱。6）經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。 7）原始憑證的附件（如與業(yè)務有關的經(jīng)濟合同、費用預算等）。7.原始憑證填寫必須嚴格按如下要求進行：1）真實可靠、手續(xù)完備。 2）內(nèi)容完整、書寫清楚。 3）連續(xù)編號、及時填制。8.原始憑證的審核一般包括：1）合法、合理性審核。2）合規(guī)性審核。9.記賬憑證具備的共同基本內(nèi)容：1）

32、記賬憑證的名稱。 2）填制憑證的日期和憑證的編號。3）會計科目（包括子目、細目）、借貸方向和金額（即會計分錄）。4）經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要。 5）所附原始憑證的張數(shù)。6）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。此外，收款和付款憑證還需出納人員的簽章。10.記賬憑證的審核內(nèi)容主要有以下幾方面：1）按原始憑證審核的要求，對所附的原始憑證進行復核。2）記賬憑證所附的原始憑證是否齊全，是否同所附原始憑證的內(nèi)容相符，金額是否一致等。3）憑證中會計科目使用是否準確，應借、應貸的金額是否一致，賬戶的對應關系是否清晰，核算的內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定等。4）記賬憑證所需填寫的項目是否

33、齊全，有關人員是否都已簽章等。11.會計憑證整理、保管的要求：1) 各種記賬憑證，連同所附原始憑證和原始憑證匯總表，要分類按順序編號，定期裝訂成冊，并加具封面、封底，注明單位名稱、憑證種類、所屬年月和起訖日期、起訖號碼、憑證張數(shù)等。為防止任意拆裝，應在裝訂處貼上封簽，并由經(jīng)辦人員在封簽處加蓋騎封章。2) 對一些性質(zhì)相同、數(shù)量很多或各種隨時需要查閱的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上寫明記賬憑證的日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”。3) 各種經(jīng)濟合同和重要的涉外文件等憑證，應另編目錄，單獨登記保管，并在有關原始憑證和記賬憑證上注明。4) 其他單位因有特殊原因需要使用原始憑證時，

34、經(jīng)本單位領導批準可以復制，但應在專門的登記簿上進行登記，并由提供人員和收取人員共同簽章。5) 會計憑證裝訂成冊后，應有專人負責分類保管，年終應登記歸檔。會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，應嚴格按照會計檔案管理辦法進行管理。6) 會計憑證在歸檔后，應按年月順序排列以便查閱。對已歸檔憑證的查閱、調(diào)用和復制，都應得到批準并辦理一定的手續(xù)。會計憑證在保管中應防止霉爛破損和鼠咬蟲蛀，以確保其安全和完整。第六章(p.206) 習題 1.記賬憑證的種類：銀行存款收款憑證 轉賬憑證銀行存款付款憑證 現(xiàn)金收款憑證、付款憑證各一張轉賬憑證 轉賬憑證、現(xiàn)金收款憑證各一張轉賬憑證 銀行存款付款憑證2.編制記賬憑證：（1）

35、 銀行存款收款憑證借方科目 銀行存款 200*年8月4日摘要貸方科目記賬金額一級科目二級或明細科目收回A公司貨款應收賬款A公司20000 合計20000會計主管 記賬 出納 復核 制單（2） 轉賬憑證 200*年8月9日摘要一級科目二級或明細科目記賬借方金額貸方金額購入材料以商業(yè)承兌匯票結算原材料甲材料40000應繳稅費應交增值稅進項稅款6800應付票據(jù)B廠46800 合計4680046800會計主管 記賬 復核 制單（3）銀行存款付款憑證 貸方科目 庫存現(xiàn)金 200*年8月16日摘要借方科目記賬金額一級科目二級或明細科目提現(xiàn)庫存現(xiàn)金52000 合計52000會計主管 記賬 出納 復核 制單（

36、41）現(xiàn)金收款憑證 貸方科目 庫存現(xiàn)金 200*年8月16日摘要借方科目記賬金額一級科目二級或明細科目銷售產(chǎn)品銀行存款37440 合計37440會計主管 記賬 出納 復核 制單（42）現(xiàn)金付款憑證 貸方科目 銀行存款 200*年8月16日摘要借方科目記賬金額一級科目二級或明細科目現(xiàn)金解入銀行銀行存款37440 合計37440會計主管 記賬 出納 復核 制單（5）轉賬憑證 200*年8月22日摘要一級科目二級或明細科目記賬借方金額貸方金額領用材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品18000投入生產(chǎn)原材料甲材料18000 合計1800018000會計主管 記賬 復核 制單（61）轉賬憑證 200*年8月23日摘要一級科目二級或明細科目記賬借方金額貸方金額報銷差旅費管理費用2230其他應收款王*2230 合計22302230會計主管 記賬 復核 制單（62）現(xiàn)金付款憑證 借方科目 庫存現(xiàn)金 200*年8月23日摘要貸方科目記賬金額一級科目二級或明細