1、中文摘要20世紀(jì)40年代人類開(kāi)始步入計(jì)算機(jī)時(shí)代，至今隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，人類社會(huì)的方方面面也發(fā)生著巨大的改變。而審計(jì)作為一門歷史悠久的職業(yè)，也在計(jì)算機(jī)技術(shù)的沖擊下發(fā)生著一場(chǎng)變革。在過(guò)去，財(cái)會(huì)人員憑借紙質(zhì)憑證、賬簿及報(bào)表來(lái)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行記錄分析管理。而在今天，隨著企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)的普及，紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料逐漸被存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中的電子信息所代替。企業(yè)內(nèi)ERP等管理系統(tǒng)的應(yīng)用以及用友、金蝶、SBO等財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用使審計(jì)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。這使得傳統(tǒng)手工審計(jì)不再符合時(shí)代發(fā)展的需要，必須在信息化時(shí)代探索新的審計(jì)方式。在這樣的背景下，計(jì)算機(jī)審計(jì)誕生了。本文主要闡述計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本概念，介紹

2、計(jì)算機(jī)審計(jì)的主要技術(shù)方法，并研究我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展過(guò)程。最后舉出計(jì)算機(jī)審計(jì)在目前審計(jì)工作中的具體應(yīng)用。計(jì)算機(jī)審計(jì)是與當(dāng)前環(huán)境相適應(yīng)的和先進(jìn)的。我國(guó)的計(jì)算機(jī)審計(jì)還處于起步階段，當(dāng)前對(duì)計(jì)算審計(jì)的研究，不僅具有完善和推動(dòng)相關(guān)理論發(fā)展的重要的理論意義，還具有促進(jìn)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義。關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)審計(jì)，發(fā)展歷程，技術(shù)方法，應(yīng)用實(shí)例ABSTRACTHumans have stepped into the computer age since the 1940s. With the great development of computer hi-tech, computers have b

3、een widely used and have significant impact on all aspects of our society. Nowadays, paper accounting information is gradually being replaced by invisible electromagnetic signals. Traditional auditing cant be carried out properly. Therefore, we have to look for new ways of auditing. In this backgrou

4、nd, computer auditing was born. This paper mainly introduces the basic concept and the current situation of computer auditing and put forward reasonable suggestions on the existing problems. Computer auditing is advanced and adapted to the current environment. Research on computer auditing not only

5、has theoretical prospective, but also can practically promote the development of computer auditing.Key word: computer auditing, development, auditing technology, application目錄一、引言4二、文獻(xiàn)綜述5三、我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展6（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本概念61.計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)涵62.計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容及目標(biāo)63.計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn)7（二）我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展71.計(jì)算機(jī)審計(jì)研究的發(fā)展階段82.計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展83.計(jì)算機(jī)審計(jì)軟

6、件的發(fā)展9（三）我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的問(wèn)題及建議10四、計(jì)算機(jī)審計(jì)中的主要技術(shù)方法11（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法分類11（二）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)121.利用系統(tǒng)軟件輔助審計(jì)122.利用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)123.面向系統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)13五、計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用實(shí)例14（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在A通信公司使用前的準(zhǔn)備14（二）利用審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)審計(jì)的具體方法15結(jié)束語(yǔ)20參考文獻(xiàn)21致謝22我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展及應(yīng)用研究一、 引言20世紀(jì)40年代人類開(kāi)始步入計(jì)算機(jī)時(shí)代，至今隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，人類社會(huì)的方方面面也發(fā)生著巨大的改變。而審計(jì)作為一門歷史悠久的職業(yè)，也在計(jì)算機(jī)技術(shù)的沖擊下發(fā)生著一場(chǎng)變革。在過(guò)去，財(cái)會(huì)

7、人員憑借紙質(zhì)憑證、賬簿及報(bào)表來(lái)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行記錄分析管理。而在今天，隨著企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)的普及，紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料逐漸被存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中的電子信息所代替。企業(yè)內(nèi)ERP等管理系統(tǒng)的應(yīng)用以及用友、金蝶、SBO等財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用使審計(jì)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。這使得傳統(tǒng)手工審計(jì)不再符合時(shí)代發(fā)展的需要，必須在信息化時(shí)代探索新的審計(jì)方式。在這樣的背景下，計(jì)算機(jī)審計(jì)誕生了。本文主要闡述計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本概念，介紹計(jì)算機(jī)審計(jì)的主要技術(shù)方法，并研究我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展過(guò)程，并介紹計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在當(dāng)前審計(jì)工作中的具體應(yīng)用案例。計(jì)算機(jī)審計(jì)是與當(dāng)前環(huán)境相適應(yīng)的和先進(jìn)的。我國(guó)的計(jì)算機(jī)審計(jì)還處于起步階段，當(dāng)前對(duì)計(jì)算審計(jì)的

8、研究，不僅具有完善和推動(dòng)相關(guān)理論發(fā)展的重要的理論意義，還具有促進(jìn)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義。本文主要分為四個(gè)部分。第一部分主要介紹計(jì)算機(jī)審計(jì)的國(guó)內(nèi)外研究及應(yīng)用現(xiàn)狀。第二部分介紹計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本概念以及我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展歷程。第三部分闡述計(jì)算機(jī)審計(jì)中的主要技術(shù)方法。第四部分闡述一個(gè)計(jì)算機(jī)審計(jì)在收入內(nèi)控審計(jì)方面的具體應(yīng)用案例。最后對(duì)本文所有內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)單的總結(jié)。本文通過(guò)理論聯(lián)系實(shí)際的方法，致力于研究與我國(guó)國(guó)情相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，推動(dòng)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的理論與實(shí)務(wù)方面的發(fā)展。二、文獻(xiàn)綜述我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)起步較晚，但因其在審計(jì)領(lǐng)域中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，目前國(guó)內(nèi)很多相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)的專家學(xué)者對(duì)其進(jìn)行了

9、一定的研究并發(fā)表了許多著作。如莊明來(lái)在計(jì)算機(jī)審計(jì)與信息系統(tǒng)審計(jì)之比較一文中詳細(xì)介紹了計(jì)算機(jī)審計(jì)與信息系統(tǒng)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展過(guò)程以及二者的內(nèi)涵、目的、內(nèi)容之比較，加深了讀者對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的理解。對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的理解從兩個(gè)層次進(jìn)行。一是對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的審計(jì)，包括系統(tǒng)從開(kāi)發(fā)到使用的過(guò)程、數(shù)據(jù)的產(chǎn)生以及運(yùn)行環(huán)境等等；另一方面則是指將計(jì)算機(jī)作為輔助工具開(kāi)展審計(jì)工作 莊明來(lái)，計(jì)算機(jī)審計(jì)與信息系統(tǒng)審計(jì)之比較，會(huì)計(jì)之友，2010，8285。張瑤在基于信息系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)審計(jì)研究中主要全面闡述了計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容、目的及特點(diǎn)以及計(jì)算機(jī)審計(jì)得以實(shí)施的重要工具、具體流程以及風(fēng)險(xiǎn)防范。陳浩在對(duì)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)現(xiàn)狀與未來(lái)的思考

10、陳浩，對(duì)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)現(xiàn)狀與未來(lái)的思考，經(jīng)濟(jì)視角，2012，134135一文中淺議了我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展情況并提出了對(duì)未來(lái)計(jì)算機(jī)審計(jì)的思考，指出未來(lái)計(jì)算機(jī)審計(jì)理論研究定會(huì)取得突破，高品質(zhì)的審計(jì)軟件將得到廣泛使用以及計(jì)算機(jī)審計(jì)領(lǐng)域也會(huì)越來(lái)越寬廣。同時(shí)提出計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)需要進(jìn)一步創(chuàng)新，審計(jì)人員需要多面化的知識(shí)結(jié)構(gòu)。 在應(yīng)用實(shí)務(wù)的研究方面，李向前學(xué)者在固定資產(chǎn)投資計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)用探討一文中列舉了其在施工合同和工程造價(jià)等審計(jì)階段的運(yùn)用實(shí)例。洪天一在基于數(shù)據(jù)挖掘的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法研究與實(shí)現(xiàn)中詳細(xì)介紹了基于數(shù)據(jù)挖掘的查詢式和驗(yàn)證式的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法以及計(jì)算機(jī)審計(jì)得以實(shí)施的平臺(tái)和流程。景小龍?jiān)谟?jì)算機(jī)輔

11、助審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用實(shí)例中提出許多大型企業(yè)或集團(tuán)開(kāi)始使用ERP系統(tǒng)或類似的信息資源管理系統(tǒng)，這讓審計(jì)環(huán)境出現(xiàn)了很大改變。文章從計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的背景及發(fā)展入手，結(jié)合通信企業(yè)的實(shí)際情況，詳細(xì)闡述了通信企業(yè)內(nèi)部自主研發(fā)的計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助軟件審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，來(lái)替代部分手工操作和數(shù)據(jù)應(yīng)用分析，改進(jìn)審計(jì)工作模式，整合審計(jì)資源，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量、效率，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。三、我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本概念1.計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)涵在審計(jì)內(nèi)容方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)是利用計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)，包括數(shù)據(jù)審計(jì)和系統(tǒng)審計(jì)。其中數(shù)據(jù)審計(jì)是指利用計(jì)算機(jī)輔助軟件及審計(jì)軟件將被審單

12、位底層電子數(shù)據(jù)提取出來(lái)，通過(guò)驗(yàn)證、清理、轉(zhuǎn)換技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢和分析，查證其真實(shí)、合法和效益。系統(tǒng)審計(jì)是指檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，檢查其設(shè)計(jì)是否科學(xué)、運(yùn)行是否合理、是否存在不安全因素。在審計(jì)方式方面，主要有現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和網(wǎng)上審計(jì)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)指在被審計(jì)單位通過(guò)單個(gè)計(jì)算機(jī)或搭建臨時(shí)局域網(wǎng)，提取被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審查。網(wǎng)上審計(jì)指通過(guò)聯(lián)網(wǎng)傳輸被審計(jì)單位電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)其進(jìn)行真實(shí)、合法性的檢查。在審計(jì)觀念方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)是基于信息技術(shù)并與手工審計(jì)相對(duì)的一種全新的審計(jì)思路。為了促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)人員必須改變自身觀念，解放思想，適應(yīng)信息化時(shí)代需要，使自己具備全方位的知識(shí)結(jié)構(gòu)。2.計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容及

13、目標(biāo)計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容主要包括利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)對(duì)被審單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)指檢查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，數(shù)據(jù)處理過(guò)程和處理結(jié)果。對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)、數(shù)據(jù)審計(jì)、應(yīng)用程序?qū)徲?jì)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)即利用計(jì)算機(jī)軟件工具以及網(wǎng)絡(luò)，建立審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)辦公自動(dòng)化。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)主要用于審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)和手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)。計(jì)算機(jī)使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理方法和內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大變化，也引起了審計(jì)方式、審計(jì)思維的巨大變革。但是這些并不影響審計(jì)的總體目標(biāo)。審計(jì)的總體目標(biāo)仍然對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)

14、表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。具體目標(biāo)可歸納為：提高系統(tǒng)的安全性、可靠性、合法性、效益性，提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用效率以及促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善。3.計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn)計(jì)算機(jī)審計(jì)與手工審計(jì)相比所體現(xiàn)出的明顯特征主要包括以下四個(gè)方面：（1）以系統(tǒng)論為指導(dǎo)。將被審計(jì)單位的各審計(jì)部分視為一個(gè)系統(tǒng)，全面掌握被審單位的信息。在把握整體的同時(shí)，通過(guò)對(duì)比，找出薄弱環(huán)節(jié)作為審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行深入檢查。從系統(tǒng)論的高度把握計(jì)算機(jī)審計(jì)，并用同種思維開(kāi)發(fā)利用計(jì)算機(jī)輔助工具。（2）以被審單位的信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用使得審計(jì)環(huán)境發(fā)生了許多變化。與傳統(tǒng)手工審計(jì)不同，信息環(huán)境下被審單位數(shù)據(jù)庫(kù)

15、中的底層數(shù)據(jù)是未經(jīng)加工的，計(jì)算機(jī)審計(jì)方式下可以根據(jù)審計(jì)方案的需要對(duì)被審單位數(shù)據(jù)進(jìn)行提取組合形成最有審計(jì)價(jià)值的信息，大大提高了審計(jì)工作的效率。同時(shí)，被審單位的信息系統(tǒng)也成為審計(jì)過(guò)程中的重要參考資料。（3）創(chuàng)建審計(jì)中間表 審計(jì)中間表是利用被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)中的基礎(chǔ)電子數(shù)據(jù)，按照審計(jì)人員的審計(jì)要求構(gòu)建，可供進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的新型審計(jì)工具。按照目的的不同，審計(jì)中間表可分為基礎(chǔ)性審計(jì)中間表和分析性審計(jì)中間表。前者可以幫助審計(jì)人員選定審計(jì)所需的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，后者可以幫助審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的模型分析。在審計(jì)工作中占有重要地位。傳統(tǒng)手工審計(jì)中沒(méi)有審計(jì)中間表。（4）構(gòu)建審計(jì)模型審計(jì)分析模型是指審計(jì)人員按照審計(jì)事項(xiàng)所具有

16、的趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等時(shí)間空間狀態(tài)，通過(guò)設(shè)定計(jì)算、判斷或者限制條件建立起來(lái)的數(shù)學(xué)或邏輯表達(dá)式。進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。目前常見(jiàn)的審計(jì)分析模型主要有以下幾種：根據(jù)法律規(guī)定的狀態(tài)；根據(jù)業(yè)務(wù)的邏輯關(guān)系；根據(jù)不同類型數(shù)據(jù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；根據(jù)審計(jì)人員的符合客觀實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)；根據(jù)審計(jì)人員的科學(xué)合理的預(yù)測(cè)等。審計(jì)分析模型減少了審計(jì)工作中個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)判斷，提高了審計(jì)工作的科學(xué)性。（二）我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展 自20世紀(jì)50年代計(jì)算機(jī)被廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)領(lǐng)域以來(lái)，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)逐漸被電子化。這使得會(huì)計(jì)信息的處理、存儲(chǔ)、企業(yè)環(huán)境等發(fā)生了巨大的變化。這些變化使得傳統(tǒng)手工審計(jì)不再適用，計(jì)算機(jī)審計(jì)逐漸發(fā)展起來(lái)。我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)起步于20世紀(jì)80年代末

17、期。審計(jì)機(jī)構(gòu)由最初簡(jiǎn)單利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行文字處理和文檔管理工作逐漸發(fā)展到通過(guò)局域網(wǎng)實(shí)現(xiàn)信息交流、數(shù)據(jù)共享。1990年11月，由山西省審計(jì)廳開(kāi)發(fā)的工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)軟件通過(guò)國(guó)家審計(jì)署的鑒定，標(biāo)志著我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)正式揭開(kāi)序幕。下面從三個(gè)方面介紹我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展過(guò)程。 1.計(jì)算機(jī)審計(jì)研究的發(fā)展階段（1）起步期：1988年之前。這一階段研究者主要探討計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)手工審計(jì)的影響并嘗試將國(guó)外的理論引入我國(guó)，初步建立起了包括計(jì)算機(jī)審計(jì)的前提、實(shí)施步驟和方法等主要觀點(diǎn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)理論框架。（2）停滯期：1989年1994年。這一階段的研究工作基本處于停滯狀態(tài)，相關(guān)文獻(xiàn)數(shù)量很少。但出現(xiàn)了將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于

18、審計(jì)管理以及區(qū)分廣義與狹義計(jì)算機(jī)審計(jì)等具有突破性質(zhì)的觀點(diǎn)。（3）恢復(fù)期：1995年1999年。在這一階段，研究者恢復(fù)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的研究，完善了初期建立的理論框架。并且出現(xiàn)了模糊審計(jì)等新的研究視角。（4）擴(kuò)張期：2000年2006年。這一階段里，計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)的迅猛發(fā)展加快了計(jì)算機(jī)審計(jì)研究工作的進(jìn)展，基于計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)的研究也開(kāi)始蓬勃發(fā)展，研究者發(fā)表了大量研究成果。這一時(shí)期研究者重點(diǎn)關(guān)注如何開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)、如何搭建計(jì)算機(jī)審計(jì)平臺(tái)等實(shí)務(wù)問(wèn)題，并出現(xiàn)了數(shù)據(jù)式審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等新的計(jì)算機(jī)審計(jì)領(lǐng)域。（5）發(fā)展平臺(tái)期：2007年至今。研究者試圖探尋新的突破口并取得了一定成果，出現(xiàn)了分布式數(shù)據(jù)庫(kù)、數(shù)據(jù)挖掘等新

19、的研究方向，數(shù)據(jù)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制等偏于保守的研究方向也開(kāi)始受到關(guān)注。2.計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展到今天，我國(guó)制定了相對(duì)較為完善的計(jì)算機(jī)審計(jì)法規(guī)，這些法規(guī)主要規(guī)定了現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)人員要求、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等內(nèi)容。這些法規(guī)主要為：會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范、信息系統(tǒng)安全標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全產(chǎn)品分類原則、信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口。審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法（審計(jì)署1996年12月）列出了審計(jì)機(jī)關(guān)與人員的責(zé)任、對(duì)審計(jì)人員的要求、對(duì)被審計(jì)單位的要求、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的內(nèi)容等。獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)（中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1999年2月）主要內(nèi)容包括在計(jì)算機(jī)

20、信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的一般原則、計(jì)劃、內(nèi)部控制研究評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)程序。關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)務(wù)院辦公廳2001年11月）對(duì)電子信息的保存要求、網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計(jì)和審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)審計(jì)中的義務(wù)、系統(tǒng)的測(cè)試等做出了規(guī)定，明確審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的信息系統(tǒng)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)不再單獨(dú)成為一項(xiàng)準(zhǔn)則，而是融入了各項(xiàng)準(zhǔn)則之中。3.計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的發(fā)展1990年11月山西省審計(jì)局開(kāi)發(fā)的“工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)軟件”是我國(guó)第一個(gè)通過(guò)審計(jì)署鑒定的審計(jì)軟件。隨后我國(guó)開(kāi)發(fā)了一系列政府審計(jì)軟件。目前，國(guó)內(nèi)通用審計(jì)軟件的功能還

21、比較簡(jiǎn)單，具有一定的數(shù)據(jù)訪問(wèn)功能，可以執(zhí)行一些常用的審計(jì)程序。至今開(kāi)發(fā)的主要政府審計(jì)軟件和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)軟件主要有：表一 我國(guó)主要審計(jì)軟件政府審計(jì)軟件工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)軟件（山西省審計(jì)局）審計(jì)業(yè)務(wù)文書生成軟件系統(tǒng)（太原特派辦）通用審計(jì)系統(tǒng)（沈陽(yáng)特派辦）工程造價(jià)審計(jì)2000（南京審計(jì)學(xué)院）審計(jì)信息管理系統(tǒng)、工商企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)系統(tǒng)、海關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)軟件1.0、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)審計(jì)軟件（山東省審計(jì)廳）辦公決策服務(wù)系統(tǒng)、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理系統(tǒng)、收發(fā)文遠(yuǎn)程管理系統(tǒng)（武漢特派辦）計(jì)算機(jī)輔助檔案管理系統(tǒng)、審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、上審2.0工交企業(yè)版（上海市審計(jì)信息中心）審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、機(jī)關(guān)輔助辦公系統(tǒng)、常用財(cái)經(jīng)法規(guī)檢索系統(tǒng)、統(tǒng)

22、計(jì)報(bào)表軟件、外資審計(jì)信息管理軟件（審計(jì)署）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)軟件審計(jì)直通車（珠海金長(zhǎng)源軟件公司）審計(jì)之星（上海博科資訊有限公司）中普軟件（珠海中普軟件公司）用友GRPS審計(jì)軟件（北京用友安易技術(shù)軟件公司）（三）我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的問(wèn)題及建議1.制約計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的因素分析我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)自揭開(kāi)序幕以來(lái)已經(jīng)取得了一些矚目的成績(jī)，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作仍有許多欠缺。目前，制約我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的因素主要有：（1）專業(yè)人才的缺乏。計(jì)算機(jī)審計(jì)需要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)等多方面知識(shí)的復(fù)合型人才，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)提出了很高的要求。目前具備這種復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的專業(yè)人才在我國(guó)較少，不能滿足計(jì)算

23、機(jī)審計(jì)工作大力開(kāi)展的需要。（2）與計(jì)算機(jī)審計(jì)有關(guān)的法規(guī)和準(zhǔn)則不夠全面具體。在對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，由于審計(jì)對(duì)象和審計(jì)線索發(fā)生了變化，審計(jì)技術(shù)和手段也發(fā)生了變化，原有的手工審計(jì)準(zhǔn)則就明顯不適用了。盡管針對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)，審計(jì)署、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)以及國(guó)務(wù)院辦公廳頒布了一些法規(guī)準(zhǔn)則，但這些法規(guī)準(zhǔn)則都沒(méi)有相應(yīng)的具體實(shí)施細(xì)則。（3）應(yīng)用面不廣，地區(qū)發(fā)展不平衡，應(yīng)用水平不高。從發(fā)展階段來(lái)看，目前仍處于繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)階段，審計(jì)手段還是以手工為主。并且大規(guī)模審計(jì)機(jī)構(gòu)和小規(guī)模審計(jì)機(jī)構(gòu)、大中型城市和縣級(jí)以上地區(qū)、沿海和內(nèi)地等對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用在應(yīng)用水平、深度、廣度上存在很大的差距。2.促進(jìn)我國(guó)

24、計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的建議隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展以及計(jì)算機(jī)在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，計(jì)算機(jī)審計(jì)成為審計(jì)工作發(fā)展的大趨勢(shì)。針對(duì)目前我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，為促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展提出下列建議：（1）培養(yǎng)符合要求的知識(shí)復(fù)合型人才。在高校的財(cái)務(wù)專業(yè)中開(kāi)設(shè)難度適當(dāng)?shù)木W(wǎng)絡(luò)安全方面的課程及隨財(cái)務(wù)軟件所使用的語(yǔ)言同步調(diào)整的高級(jí)程序語(yǔ)言課程，注重培養(yǎng)具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)三方面知識(shí)的復(fù)合型人才。（2）完善計(jì)算機(jī)審計(jì)的相關(guān)法規(guī)與準(zhǔn)則，統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)。隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)的逐步發(fā)展，有關(guān)部門應(yīng)該及時(shí)補(bǔ)充更新相關(guān)法規(guī)與準(zhǔn)則。同時(shí)，在統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)的前提下，由精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員，開(kāi)發(fā)通用性強(qiáng)的優(yōu)質(zhì)審計(jì)軟

25、件。（3）改革CPA及其他相關(guān)資格考試的內(nèi)容。信息化環(huán)境下如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能掌握相關(guān)計(jì)算機(jī)知識(shí)也就無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行鑒證。目前國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的考試內(nèi)容中就包括計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)方面的知識(shí)。四、計(jì)算機(jī)審計(jì)中的主要技術(shù)方法計(jì)算機(jī)審計(jì)中應(yīng)用的各種技術(shù)方法是計(jì)算機(jī)審計(jì)區(qū)別于手工審計(jì)的重要特征。計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法是計(jì)算機(jī)審計(jì)得以實(shí)現(xiàn)的重要條件。信息化環(huán)境下，隨著公司內(nèi)部環(huán)境、組織架構(gòu)、會(huì)計(jì)信息處理等多方面的變化，傳統(tǒng)審計(jì)方法逐步轉(zhuǎn)向了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展道路。廣義的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法包括利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)和對(duì)電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的方法兩方面內(nèi)容。（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法分類計(jì)算機(jī)在企業(yè)中越來(lái)越廣泛的應(yīng)

26、用使得企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、組織和程序、會(huì)計(jì)信息的處理和存儲(chǔ)等與手工會(huì)計(jì)環(huán)境下相比發(fā)生了許多變化。為適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展起適應(yīng)這些變化的審計(jì)技術(shù)方法，主要包括利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)和對(duì)電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的方法兩方面內(nèi)容。其中利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)指利用計(jì)算機(jī)自帶系統(tǒng)軟件和專門的審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)的方法。面向電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的審計(jì)方法主要包括對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度、數(shù)據(jù)文件以及程序三方面進(jìn)行審計(jì)的審計(jì)方法。圖一 計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法分類（二）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)1.利用系統(tǒng)軟件輔助審計(jì)系統(tǒng)軟件是使計(jì)算機(jī)能正常工作并充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)能力的各項(xiàng)程序的總稱。由于計(jì)算機(jī)存在安全上的弱點(diǎn)，需要對(duì)用戶進(jìn)

27、行認(rèn)證，根據(jù)使用權(quán)限進(jìn)行訪問(wèn)控制，以維護(hù)計(jì)算機(jī)資源的安全與完整。一般這樣的保護(hù)機(jī)制是由操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)等提供的。操作系統(tǒng)是現(xiàn)代計(jì)算機(jī)安全系統(tǒng)的核心，其安全特點(diǎn)包括訪問(wèn)控制和訪問(wèn)審計(jì)兩方面，操作系統(tǒng)中的審計(jì)事件主要指打開(kāi)文件、調(diào)用程序之類。因此，可以利用這一特性去辨別被審計(jì)系統(tǒng)的文件操作蹤跡。審計(jì)人員可以直接調(diào)用系統(tǒng)日志來(lái)觀察該系統(tǒng)有關(guān)數(shù)據(jù)的管理情況，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的合法、合規(guī)、完整與正確。2.利用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)審計(jì)軟件是為了提升審計(jì)工作的水平，可供審計(jì)人員使用的一系列計(jì)算機(jī)程序的總稱。按適用范圍的大小，審計(jì)軟件可分為專用審計(jì)軟件和通用審計(jì)軟件兩大類。審計(jì)人員可以借助于審計(jì)軟件，對(duì)被審

28、計(jì)單位的信息系統(tǒng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)軟件的主要功能包括下列內(nèi)容：對(duì)底層信息的完整性、真實(shí)性和有效性進(jìn)行檢查。審計(jì)軟件可以用來(lái)對(duì)客戶檔案的各種不當(dāng)之處進(jìn)行調(diào)查。例如，應(yīng)收賬款檔案可以對(duì)超過(guò)貸款方限額的賬戶余額進(jìn)行調(diào)查；折舊費(fèi)可按企業(yè)資產(chǎn)檔案中的每一項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行重新計(jì)算。重新布置數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析，即從被審計(jì)系統(tǒng)讀取數(shù)據(jù)，直接或經(jīng)轉(zhuǎn)換后存入審計(jì)軟件的工作文件，按對(duì)審計(jì)人員更有用的方式重新布置，如應(yīng)收賬款文件可以重新組織成賬齡試算平衡表?？梢噪S機(jī)抽樣從客戶檔案中選擇審計(jì)樣本進(jìn)行測(cè)試，例如選擇存貨項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試清點(diǎn)，選擇應(yīng)收賬款進(jìn)行確認(rèn)等。按不同的檔案比較有關(guān)數(shù)據(jù)，當(dāng)相同的數(shù)據(jù)包括在兩個(gè)或兩個(gè)以上檔

29、案中時(shí)，審計(jì)軟件可以對(duì)這些檔案進(jìn)行比較并確定所有差異。例如，一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)收賬款的變化可以同現(xiàn)金收入和賒銷會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)檔案的明細(xì)記錄進(jìn)行比較。將審計(jì)軟件處理結(jié)果同客戶進(jìn)行比較，例如審計(jì)人員檢查存貨時(shí)盤點(diǎn)的結(jié)果可以同存貨永續(xù)盤存的檔案進(jìn)行比較。3.面向系統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)所謂的面向系統(tǒng)的審計(jì)，指的是對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行直接審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)按照必須考慮的范圍進(jìn)行檢查，以獲得對(duì)控制環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的了解。（1）系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的審計(jì)方法，通過(guò)對(duì)系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制的檢查，以及系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)進(jìn)行。一般控制內(nèi)容包括組織與管理控制、應(yīng)用系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制、操作控制、系統(tǒng)軟件控制和數(shù)據(jù)登記及程序

30、控制等五個(gè)方面。應(yīng)用控制的檢查包括輸入輸出控制、處理過(guò)程和數(shù)據(jù)文件的控制等內(nèi)容。對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)與測(cè)試，通常采用數(shù)據(jù)檢查技術(shù)，同步審計(jì)技術(shù) 同步技術(shù)是指調(diào)整通信網(wǎng)中的各種信號(hào)使之協(xié)同工作的技術(shù)。諸信號(hào)協(xié)同工作是通信網(wǎng)正常傳輸信息的基礎(chǔ)。和模擬對(duì)比技術(shù)。（2）數(shù)據(jù)文件的審計(jì)方法。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，面向?qū)徲?jì)的數(shù)據(jù)包括三類：賬務(wù)子系統(tǒng)的有關(guān)文件如科目文件、憑證文件、賬簿文件等；報(bào)表子系統(tǒng)的有關(guān)文件如科目余額文件、報(bào)表文件、報(bào)表格式文件、報(bào)表取值關(guān)系文件；各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的采購(gòu)文件、應(yīng)付賬款文件、客戶文件等。在對(duì)系統(tǒng)審計(jì)的過(guò)程中，為保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確、完整、合法、合規(guī)，應(yīng)對(duì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文

31、件進(jìn)行查找、計(jì)算、分類、抽樣選樣、排序、比較等審計(jì)活動(dòng)。對(duì)數(shù)據(jù)文件的審計(jì)通常采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法。（3）程序?qū)徲?jì)方法。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性、可靠性、效率性、合法性以及合規(guī)性在很大程度上取決于程序設(shè)計(jì)，因此，程序設(shè)計(jì)的方法就顯得尤為重要。對(duì)程序進(jìn)行審計(jì)的方法主要包括:程序解析法，測(cè)試數(shù)據(jù)法，并和操作法，插入測(cè)試法，平行模擬法，代碼比較法。除以上方法外，還應(yīng)注意與系統(tǒng)審計(jì)的其他方法結(jié)合起來(lái)，由具有審計(jì)專業(yè)知識(shí)并精通計(jì)算機(jī)軟硬件的人員負(fù)責(zé)對(duì)系統(tǒng)程序的審計(jì)。五、計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用實(shí)例根據(jù)以上研究的利用審計(jì)軟件以及數(shù)據(jù)文件的審計(jì)方法的相關(guān)理論，以A通信公司的收入內(nèi)控審計(jì)為例，探索如何將計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)

32、方法應(yīng)用到A公司收入內(nèi)控審計(jì)中去。（一） 計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在A通信公司使用前的準(zhǔn)備1審計(jì)重點(diǎn)的確定此次收入內(nèi)控審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容為用戶欠費(fèi)逾期未及時(shí)停機(jī)，仍然繼續(xù)出賬問(wèn)題。根據(jù)A公司的各項(xiàng)規(guī)定，用戶最多可欠費(fèi)兩個(gè)月。因此為了分析用戶欠費(fèi)未及時(shí)停機(jī)仍繼續(xù)出賬這一異常現(xiàn)象的原因，需要在欠費(fèi)用戶中剔除免催免停用戶，找出非正常用戶并進(jìn)行分析。2.使用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)與防范通常在使用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)前，審計(jì)師需要充分評(píng)估審計(jì)軟件的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)軟件的可靠性，避免審計(jì)人員不必要的開(kāi)展數(shù)據(jù)的測(cè)試，減少審計(jì)后審計(jì)報(bào)表的調(diào)整。具體方法主要有分析系統(tǒng)的方法、選樣測(cè)試系統(tǒng)的方法以及評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)安全性的方法。通過(guò)數(shù)

33、據(jù)測(cè)試、輸入輸出測(cè)試、功能測(cè)試等評(píng)估手段，可以客觀地反映一個(gè)審計(jì)軟件的可靠性和安全性，為審計(jì)工作提供有力的保證。防范計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的方法主要有：轉(zhuǎn)變觀念、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)責(zé)任感；培養(yǎng)高素質(zhì)復(fù)合型人才；加強(qiáng)硬件設(shè)備的配備；做好審前調(diào)查工作；審計(jì)實(shí)施過(guò)程中注意審計(jì)證據(jù)的有效獲取。3.掌握信息系統(tǒng)的基本情況信息系統(tǒng)清單是計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)也是審計(jì)的入口，通過(guò)獲取信息系統(tǒng)清單，能夠確定設(shè)計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍，并確定針對(duì)性的審計(jì)方法。信息系統(tǒng)清單包括企業(yè)內(nèi)部研發(fā)或購(gòu)買的應(yīng)用系統(tǒng)以及企業(yè)用戶維護(hù)外部數(shù)據(jù)而建立的應(yīng)用系統(tǒng)等。為確保系統(tǒng)的安全有效，應(yīng)了解被審計(jì)單位收入相關(guān)系統(tǒng)軟硬件的設(shè)置和系統(tǒng)的基本功能，

34、要求被審計(jì)單位提供系統(tǒng)軟件的各種相關(guān)資料。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，信息系統(tǒng)分析尤為關(guān)鍵。系統(tǒng)分析的準(zhǔn)確與否，直接關(guān)系到審計(jì)工作開(kāi)展的質(zhì)量以及向被審計(jì)對(duì)象采集數(shù)據(jù)的有效性。因此，應(yīng)明確收入內(nèi)控審計(jì)所涉及的應(yīng)用系統(tǒng)，并明確各系統(tǒng)之間的關(guān)系；明確不同審計(jì)環(huán)節(jié)所對(duì)應(yīng)的應(yīng)用系統(tǒng)，提高審計(jì)效率；明確審計(jì)信息存儲(chǔ)介質(zhì)，準(zhǔn)確有效地獲取審計(jì)信息。（二）利用審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)審計(jì)的具體方法A通信公司根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展與審計(jì)工作的需要，開(kāi)發(fā)了審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)。該系統(tǒng)采用靈活的審計(jì)分析平臺(tái)，通用審計(jì)模型與專用審計(jì)模型共同完成審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)分析作業(yè)；解決審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目、人員的總體管理，作業(yè)系統(tǒng)建立“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程質(zhì)量控制系統(tǒng)”實(shí)時(shí)監(jiān)

35、控審計(jì)作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目管理；建立“審計(jì)支撐”，解決被審單位基礎(chǔ)信息、法律法規(guī)相關(guān)問(wèn)題，建立審計(jì)人員人才庫(kù)管理。審計(jì)師通過(guò)使用專用審計(jì)軟件對(duì)目標(biāo)審計(jì)系統(tǒng)開(kāi)展數(shù)據(jù)收集及相關(guān)操作，針對(duì)目標(biāo)審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)的保密性、完整性和可用性開(kāi)展審計(jì)，并對(duì)審計(jì)結(jié)果做出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。下面兩個(gè)圖表主要介紹此次審計(jì)的流程以及數(shù)據(jù)提取和分析的基本步驟。圖二 審計(jì)流程示意圖圖三 數(shù)據(jù)提取和分析的基本步驟1數(shù)據(jù)提取與審核（1）從賬務(wù)系統(tǒng)中提取審計(jì)期前一個(gè)月的用戶欠費(fèi)清單，主要提取字段包括：用戶ID、用戶名稱、用戶號(hào)碼、證件類型、證件號(hào)碼、用戶類型、套餐類型、產(chǎn)品類型、欠費(fèi)賬期、開(kāi)通時(shí)間、用戶狀態(tài)。（2）從營(yíng)業(yè)受理系統(tǒng)中提取審計(jì)期前一個(gè)

36、月的免催免停用戶清單，主要提取字段包括：用戶ID、用戶名稱、用戶號(hào)碼、證件號(hào)碼、授信類別（免催、免停、免催免停）、用戶類型、產(chǎn)品類型（3）數(shù)據(jù)審核：對(duì)于提取出來(lái)的數(shù)據(jù)主要進(jìn)行以下方面的檢查：格式正確、記錄條數(shù)合理、各字段數(shù)值在正常合理的范圍、字段完整、時(shí)間段正確、不存在冗余或亂碼數(shù)據(jù)、字段間隔符正確、相關(guān)字段的邏輯關(guān)系合理。2.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、清理和驗(yàn)證（1）數(shù)據(jù)處理是指利用審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)將提取出來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗轉(zhuǎn)換使其符合本次審計(jì)目標(biāo)的要求。數(shù)據(jù)清洗是指檢查不符合數(shù)據(jù)，從不符合數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索并對(duì)錯(cuò)誤數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)先處理，保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量和有效性。圖四 審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)清洗示意圖數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換主要指將提取的數(shù)

37、據(jù)導(dǎo)入到審計(jì)軟件對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)中，并確定導(dǎo)入的每一張數(shù)據(jù)庫(kù)表的應(yīng)用含義以及表與表之間的關(guān)系，以備進(jìn)行下一步的數(shù)據(jù)分析。將提取的“用戶欠費(fèi)清單”和“免催免停用戶清單”導(dǎo)入審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)中。圖五 審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換示意圖（2）使用審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)中自帶的“兩表對(duì)比分析”功能來(lái)提取欠費(fèi)用戶中除免催免停之外的用戶，并將導(dǎo)出的新數(shù)據(jù)另存為“中間表1”。圖六 審計(jì)系統(tǒng)自帶的分析工具此步驟也可以通過(guò)編寫SQL語(yǔ)句實(shí)現(xiàn)：圖七 審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)自寫SQL語(yǔ)句示意圖同樣地用編寫SQL語(yǔ)句的方法，在“中間表1”中提取出欠費(fèi)時(shí)間超過(guò)兩個(gè)月的用戶資料。對(duì)這些用戶資料進(jìn)行分析，就可以找出欠費(fèi)逾期未停機(jī)的具體原因。結(jié)束語(yǔ)計(jì)算機(jī)技術(shù)的

38、迅猛發(fā)展，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)發(fā)展提供了有力的支持，同時(shí)也改變了企業(yè)的管理方式，為審計(jì)帶來(lái)前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)成為審計(jì)工作的一個(gè)重要手段以及計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在我國(guó)的全面普及，審計(jì)人員更需具備全面的計(jì)算機(jī)知識(shí)，并保持技術(shù)和知識(shí)領(lǐng)域的更新。隨著信息技術(shù)的不斷普及，審計(jì)人員應(yīng)充分挖掘和使用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段，通過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，提高審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，降低審計(jì)工作的成本。本文重點(diǎn)討論了計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)涵、我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展歷程以及主要技術(shù)方法。但是，由于學(xué)識(shí)和理論深度的欠缺，本文仍有許多需要進(jìn)一步探討和深化的問(wèn)題。由于我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)仍處于起步階段，各方面的工作都在摸索之中，計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)缺乏深度和廣度，因此在數(shù)據(jù)的采集方面較為困難，在實(shí)務(wù)分析方面缺少必要的數(shù)據(jù)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展以及信息技術(shù)審計(jì)工具的日益完善，計(jì)算機(jī)審計(jì)將成為未來(lái)我國(guó)審計(jì)行業(yè)發(fā)展的一個(gè)主要方向。放眼未來(lái)，為了不斷改進(jìn)和完善審計(jì)事業(yè)，促進(jìn)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展，我們還有許多工作要做。參考文獻(xiàn)1劉汝焯.信息環(huán)境下的計(jì)算機(jī)審計(jì)方式J.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究.2008.23(1)2叢秋實(shí)，黃作明.面向服務(wù)架構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)研究J.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究.2013