1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上*金屬制品公司成本核算制度第一章總則及核算細(xì)則第一條 根據(jù)本公司財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本公司生產(chǎn)實(shí)際情況，特制定本企業(yè)成本核算制度， 公司成本計(jì)算方法采用“分批法“，以固定環(huán)、墊片、支架為例。第二條 本公司主要成本是指制造產(chǎn)品所需的原材料，勞務(wù)及其他開支，即在產(chǎn)品制造 過(guò)程中所發(fā)生的一切費(fèi)用支出。第三條 本公司產(chǎn)品成本包括下列各項(xiàng)并分以下三大單元作業(yè)：1、直接材料；2、直接人工；3、制造費(fèi)用。第四條 本公司以產(chǎn)品的批別（或訂單）作為成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)立成本單，登記生產(chǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)量，以計(jì)算產(chǎn)品的總成本和單位成本。 采用分批法，通常不存在批內(nèi)完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品分批費(fèi)用的

2、問(wèn)題。各定單或批次的產(chǎn)品在未完工以前，成本明細(xì)賬中的歸集費(fèi)用累計(jì)數(shù)就是在產(chǎn)品成本，當(dāng)該定單或批次的產(chǎn)品全部完工時(shí)，成本明細(xì)賬中歸集的費(fèi)用就是完工產(chǎn)品的總成本。   如果一份定單內(nèi)或同一批次內(nèi)產(chǎn)品跨月完工數(shù)量較多時(shí)，或者若干份定單或若干批次的產(chǎn)品中跨月完工的定單或批次較多時(shí)，則應(yīng)采用約當(dāng)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用，以便確定和報(bào)告完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。第五條 本公司成本計(jì)算以產(chǎn)品為中心。第六條 成本結(jié)算期間以每批完工后產(chǎn)品成本計(jì)算一次為原則。成本計(jì)算期與會(huì)計(jì)報(bào)告期不一致，與生產(chǎn)周期一致。第七條 計(jì)算成本金額以元為準(zhǔn)，但單位成本以小數(shù)點(diǎn)以后兩位為準(zhǔn)

3、。第八條 本公司產(chǎn)品的計(jì)算以個(gè)或套為單位。第九條 本公司成本報(bào)表主要有：產(chǎn)成品成本表，主要產(chǎn)品單位成本表，制造費(fèi)用明細(xì)表，各種期間費(fèi)用報(bào)表，生產(chǎn)損失（廢品）報(bào)告表。第十條 本公司產(chǎn)品成本分車間核算，分別是制造一車間，二車間，三車間。第十一條 本公司生產(chǎn)成本科目核算的內(nèi)容設(shè)置為：生產(chǎn)成本-直接材料，生產(chǎn)成本-直接人工，生產(chǎn)成本-福利費(fèi)，生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用。第十二條 制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)應(yīng)按其性質(zhì)，根據(jù)原始憑證編制記帳憑證，并記入制造費(fèi)用明細(xì)分類賬各項(xiàng)費(fèi)用，每月終了結(jié)帳后編制制造費(fèi)用匯總分?jǐn)偙?，分?jǐn)偟矫靠町a(chǎn)品的成本，主要是指生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理人員工資，福利費(fèi)，租賃費(fèi)，折舊費(fèi)，水電費(fèi)，勞保費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)，低

4、值易耗品攤銷，社保費(fèi)，醫(yī)藥費(fèi)，修理費(fèi)，辦公費(fèi)，電話費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、其他。第十三條 生產(chǎn)部門應(yīng)提供原材料領(lǐng)用報(bào)表、生產(chǎn)月報(bào)表、派工計(jì)時(shí)單供會(huì)計(jì)部門作為計(jì)算成本的依據(jù)，另外人事部門應(yīng)于次月4日前提供各部門上月考勤、薪資資料供會(huì)計(jì)部門計(jì)算直接人工及間接工資。第十四條 成本會(huì)計(jì)計(jì)算應(yīng)按產(chǎn)品類別提出單位成本的分析，以供各部門、班組作為生產(chǎn)管理或決策的參考，具有超量耗用材料、人工或費(fèi)用發(fā)生重大差異的時(shí)候，應(yīng)查明原因，提出報(bào)告。第十五條 人工成本依照人事部門的薪資資料和生產(chǎn)部門計(jì)時(shí)單，計(jì)算區(qū)分為直接人工和間接人工。1、 直接人工，指生產(chǎn)部門直接從事生產(chǎn)操作，維護(hù)及現(xiàn)場(chǎng)主管人員的勞動(dòng)報(bào)酬， 如制造一工場(chǎng)、二工

5、場(chǎng)（NC、MC）一樓，二樓及成品包裝部工人的工資；2、 間接人工，指服務(wù)部門員工的報(bào)酬及主管級(jí)人員的工資分別計(jì)入產(chǎn)品，作為制造費(fèi)用的一部份，如生產(chǎn)經(jīng)理室、品質(zhì)部等。3、 外發(fā)產(chǎn)品加工費(fèi)用.第十六條 會(huì)計(jì)部門依據(jù)“工資報(bào)表”編制記帳憑證并記帳。第十七條 計(jì)入生產(chǎn)成本的材料包括1、直接材料（直接計(jì)入各產(chǎn)品的材料成本）；（1）、進(jìn)口材料（日本）類，包括四方鋁、六角材、S45C、SUS420J2、SUS304等；（2）、國(guó)產(chǎn)鋼材類，包括國(guó)產(chǎn)四方鋁,SS400系列，Q235,SUS304,45#國(guó)產(chǎn)黑皮系列（3）、鋁材類，包括國(guó)產(chǎn)圓鋁A6061系列等；（4）、鐵棒；（5）、不銹鋼2、間接材料。（1）、輔

6、助材料（機(jī)物油料等）；（2）、機(jī)械修理用料；（3）、工具類：包括刀具,鉆頭,鋸片等（4）、包裝類材料。如:紙箱,膠袋等第十八條 材料成本的計(jì)算，采用加權(quán)平均法， 其中所購(gòu)進(jìn)材料價(jià)格除其貨款外，其他附加費(fèi)用（如運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）均應(yīng)計(jì)入進(jìn)料成本。1、材料的領(lǐng)用及退回均應(yīng)填具領(lǐng)料單、退料單、辦理進(jìn)退料手續(xù)；2、領(lǐng)、退料的憑證應(yīng)依規(guī)定填寫，一式三聯(lián)，第一聯(lián)領(lǐng)料部門存查，第二聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)，第三聯(lián)交財(cái)務(wù)部，并經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)；3、發(fā)料人員應(yīng)每天將領(lǐng)料單、退料單或發(fā)貨單據(jù)加以整理錄入電腦，于次日送交會(huì)計(jì)人員登入存貨計(jì)數(shù)賬。第十九條 倉(cāng)庫(kù)部門每月4日前應(yīng)將上月的材料物品收發(fā)結(jié)存月報(bào)表并交會(huì)計(jì)部門核對(duì)。第二十條 成

7、本計(jì)算依據(jù)下列資料。 1、生產(chǎn)月報(bào)表； 2、工資報(bào)表； 3、材料產(chǎn)品收發(fā)存月報(bào)表； 4、制造費(fèi)用匯總分?jǐn)偙?。第二十一條 成本會(huì)計(jì)根據(jù):耗用直接材料明細(xì)表、制造費(fèi)用及直接人工匯總分?jǐn)偙碛?jì)算產(chǎn)品及在產(chǎn)品的單位成本及總成本，并編制“成本計(jì)算表”，每批次完工產(chǎn)品后計(jì)算產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)報(bào)表給經(jīng)理室審閱。     第二章  建立健全，制定、修訂各項(xiàng)定額資料 第二十二條   產(chǎn)品的各項(xiàng)消耗定額，既是編制成本計(jì)劃、分析和考核成本水平的依據(jù)，也是審核和控制成本的標(biāo)準(zhǔn)；而且在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，要用產(chǎn)品的原材料消耗定額和工

8、時(shí)的定額作為分配實(shí)際費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。因此，為了加強(qiáng)生產(chǎn)管理和成本管理各單位必須建立和健全定額管理制度，凡是能夠制定的定額的各種消耗，都應(yīng)該制定先進(jìn)、合理、切實(shí)可行的消耗定額，并隨著生產(chǎn)技術(shù)科技的發(fā)展、技術(shù)的進(jìn)步、勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，不斷修訂消耗定額，以充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。    產(chǎn)品的各項(xiàng)定額制定的好壞，需要各部門的密切配合。    首先要明確生產(chǎn)工藝流程，生產(chǎn)工藝流程由生產(chǎn)質(zhì)量部、技術(shù)部共同制定。    生產(chǎn)工藝流程規(guī)定了相應(yīng)的消耗定額，并以此作為標(biāo)準(zhǔn)成本的基礎(chǔ)，領(lǐng)料根據(jù)定額發(fā)

9、料，額外發(fā)料應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。    生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)定額，提供工時(shí)利用率，保證完成產(chǎn)量、品種等計(jì)劃指標(biāo)，力求縮短生產(chǎn)周期，減少在產(chǎn)品資金的占用。    技術(shù)部門負(fù)責(zé)制定物資的消耗定額，從產(chǎn)品的設(shè)計(jì)和工藝技術(shù)上保證產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)、成本低、適銷對(duì)路，減少原材料等各種物資消耗，節(jié)約工時(shí)，講究經(jīng)濟(jì)效益。    生產(chǎn)質(zhì)量部門負(fù)責(zé)全面質(zhì)量管理，編制和落實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃通知單、預(yù)生產(chǎn)計(jì)劃、科研預(yù)投，組織均衡生產(chǎn)，提高優(yōu)級(jí)品率，減少部合格產(chǎn)品和廢品損失。每月生產(chǎn)質(zhì)量部制作生產(chǎn)進(jìn)程報(bào)告，包括計(jì)劃完成

10、情況，重大問(wèn)題應(yīng)報(bào)告管理層。 采購(gòu)部負(fù)責(zé)制定計(jì)劃單價(jià)，控制外部加工費(fèi)用，合理組織物資的采購(gòu)，節(jié)約物資的采購(gòu)和保管費(fèi)用，做好材料的暫估。    綜合辦負(fù)責(zé)制定勞動(dòng)力合理組織，制定勞動(dòng)定額，綜合辦和生產(chǎn)部門配合，提高工時(shí)利用率和勞動(dòng)生產(chǎn)率，控制工資、福利的開支，節(jié)約勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用的開支。    財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)把上述定額匯總，制定公司各種產(chǎn)品的定額。每月根據(jù)生產(chǎn)質(zhì)量管理部上報(bào)的生產(chǎn)進(jìn)程報(bào)告，看生產(chǎn)資金的占用情況。        第三章 &

11、#160;建立健全材料的計(jì)量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點(diǎn)制度   第二十三條 為加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高存貨的周轉(zhuǎn)速度，提高流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。健全材料的計(jì)量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點(diǎn)規(guī)定如下： 1 ，材料的領(lǐng)料程序    領(lǐng)發(fā)材料，要有嚴(yán)格的手續(xù)和制度。有消耗定額的，按定額發(fā)料，沒(méi)有消耗定額的，按照合理需用量發(fā)料，防止材料亂領(lǐng)亂用，造成積壓浪費(fèi)。    正常領(lǐng)料：（1）由領(lǐng)料部門填制材料的出庫(kù)單一式三份：一份自己留存、一份留給庫(kù)房、一份送交財(cái)務(wù)部。材料出庫(kù)單標(biāo)明生產(chǎn)計(jì)劃號(hào)、用于那種產(chǎn)品名稱、物料代

12、碼、領(lǐng)用產(chǎn)品名稱（名稱要統(tǒng)一）、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量。    （2）倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)出庫(kù)單直接將材料發(fā)放到產(chǎn)品類別上，并登記用友T3倉(cāng)庫(kù)管理領(lǐng)料發(fā)貨生產(chǎn)領(lǐng)料-錄入。以此作為材料成本歸集的依據(jù)之一；在月底財(cái)務(wù)結(jié)原材料賬套前，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)核對(duì)好收發(fā)料和材料明細(xì)賬，務(wù)必使賬單一致；    （3）各車間辦事人員設(shè)立賬簿，在賬上按產(chǎn)品名稱登記領(lǐng)用材料，在每月的25日上報(bào)財(cái)務(wù)部。    （4）財(cái)務(wù)部結(jié)轉(zhuǎn)原材料帳套，財(cái)務(wù)部每周打出一次材料出庫(kù)單，以便各部門領(lǐng)料核對(duì)。根據(jù)領(lǐng)料單成本人員編制按產(chǎn)品名稱

13、直接材料匯總表。財(cái)務(wù)上記入生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-直接材料.    非正常領(lǐng)料：（1）生產(chǎn)中設(shè)計(jì)修改：如果設(shè)計(jì)修改系新增材料，其材料成本核算與歸集同正常領(lǐng)料；如果是更換材料，更換前的領(lǐng)料做退庫(kù)處理，辦理退庫(kù)單，更換后材料成本核算與歸集同正常領(lǐng)料。記入生產(chǎn)成本 -直接材料.    （2）生產(chǎn)中質(zhì)量事故（生產(chǎn)操作或原材料缺陷）發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)領(lǐng)料，必須持生產(chǎn)副總或生產(chǎn)管理質(zhì)量管理部門簽字的單子到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料，倉(cāng)庫(kù)在領(lǐng)料單上標(biāo)明發(fā)料名稱和原因，以便存貨管理人員在作材料財(cái)務(wù)成本分析時(shí)使用。其材料成本核算和歸集同正常領(lǐng)料。財(cái)務(wù)上記入生

14、產(chǎn)成本直接材料.    （3）維修領(lǐng)料，售后服務(wù)領(lǐng)料，應(yīng)在材料出庫(kù)單上標(biāo)明維修號(hào)、維修的產(chǎn)品名稱、物料代碼、物料名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量，其材料成本的核算歸集同正常領(lǐng)料。產(chǎn)品維修領(lǐng)料記入生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本直接材料，產(chǎn)品的售后服務(wù)領(lǐng)料記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用-售后服務(wù)費(fèi)其他領(lǐng)料：（1）材料的出售，同正常的領(lǐng)料手續(xù)，財(cái)務(wù)上記入其他業(yè)務(wù)支出.    （2）產(chǎn)品的研發(fā)，應(yīng)在材料出庫(kù)單標(biāo)明科研計(jì)劃號(hào)，同正常的領(lǐng)料手續(xù)。財(cái)務(wù)上記入管理費(fèi)用-研究開發(fā)費(fèi).    （3）材料的借用，應(yīng)由借用人填制出庫(kù)單一

15、式三份，一份自己留存，一份送交倉(cāng)存，一份送交財(cái)務(wù)部。材料的借用應(yīng)及時(shí)歸還。未歸還，應(yīng)于每月末書面文件說(shuō)明原因。 2， 材料的退庫(kù)    對(duì)于每月發(fā)生或每批發(fā)生的剩余材料應(yīng)及時(shí)在每月的25日辦理材料的退庫(kù)。    （1）對(duì)于生產(chǎn)所剩材料，應(yīng)該編制紅字出庫(kù)單，據(jù)以退回倉(cāng)庫(kù)。    （2）對(duì)于車間已領(lǐng)未用、下月需要繼續(xù)使用的材料，為了避免本月末交庫(kù)、下月初又領(lǐng)用的手續(xù)，可以采用假退料的辦法，即材料實(shí)物不動(dòng)，只是填制一份本月份的退料單，表示改項(xiàng)余料已經(jīng)退庫(kù)，同時(shí)編制一份下月

16、份的領(lǐng)料單，表示改項(xiàng)材料又作為下月份的領(lǐng)料出庫(kù)。 3 ， 材料的盤存    庫(kù)存材料應(yīng)定期清查、盤點(diǎn)，作到賬物相符，避免差錯(cuò)和霉?fàn)€變質(zhì)，防止積壓浪費(fèi)和貪污盜竊，以保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全。    庫(kù)存材料的盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存制。存貨人員至少每季盤存一次，寫出盤點(diǎn)報(bào)告，對(duì)于材料的短缺，應(yīng)分析原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。     第四章  建立在產(chǎn)品、產(chǎn)成品保管、移交、傳遞制度第二十四條， 建立在產(chǎn)品的保管、移交、傳遞制度   

17、;1， 在產(chǎn)品是企業(yè)的重要物資，要保護(hù)在產(chǎn)品的完整。如果保管不當(dāng)，會(huì)發(fā)生丟失、毀損等情況。因此，為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全，也應(yīng)搞好在產(chǎn)品成本核算工作。   2， 在產(chǎn)品是指在生產(chǎn)過(guò)程中尚未完工的產(chǎn)品。在產(chǎn)品數(shù)量的核算是進(jìn)行在產(chǎn)品成本計(jì)算的基礎(chǔ)，企業(yè)計(jì)算在產(chǎn)品成本所依據(jù)的是期末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量，每月車間辦事人員應(yīng)盤點(diǎn)在產(chǎn)品，編制在產(chǎn)品收發(fā)結(jié)存報(bào)表。送交財(cái)務(wù)部。    3，在產(chǎn)品的借出由經(jīng)辦人員品填制在產(chǎn)品的出庫(kù)單一式三份，一份自己留存，一份送交倉(cāng)存，一份送交財(cái)務(wù)部。在產(chǎn)品的借出應(yīng)及時(shí)歸還。在產(chǎn)品的歸還應(yīng)填制

18、紅字出庫(kù)單。倉(cāng)存人員應(yīng)設(shè)置備查賬簿登記在產(chǎn)品借出歸還情況。每月上報(bào)財(cái)務(wù)部一份。    4， 為了加強(qiáng)在產(chǎn)品的數(shù)量核算，保護(hù)在產(chǎn)品的安全完整，成本會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期對(duì)在產(chǎn)品進(jìn)行清查，特別是在中期和年度決算時(shí)，必須進(jìn)行一次全面的清查。5，財(cái)會(huì)部門應(yīng)組織在產(chǎn)品等的定期盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盈虧，查明原因及時(shí)處理，做到帳實(shí)相符，應(yīng)經(jīng)常深入車間解決車間成本工作中的問(wèn)題，不斷完善成本核算體制，應(yīng)保管好成本核算資料，防止丟失和損壞，按月裝訂，定期歸檔。 第五章 加強(qiáng)庫(kù)存商品的保管、移交、傳遞制度   第二十五條  為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全，有必要對(duì)庫(kù)存商品的入、出庫(kù)核算加強(qiáng)。    庫(kù)存商品完工時(shí)，由車間管理人員填制入庫(kù)單，產(chǎn)成品入庫(kù)單應(yīng)詳細(xì)標(biāo)明生產(chǎn)計(jì)劃號(hào)、物料編碼、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、入庫(kù)經(jīng)手人、倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人，車間負(fù)責(zé)人