1、2022-3-31大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計項目五項目五 核算會計業(yè)務核算會計業(yè)務2大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 一、其他經(jīng)濟業(yè)務核算的內(nèi)容一、其他經(jīng)濟業(yè)務核算的內(nèi)容 在企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的核算內(nèi)容中，除了上述資金籌集業(yè)務、供應過在企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的核算內(nèi)容中，除了上述資金籌集業(yè)務、供應過程業(yè)務、生產(chǎn)過程業(yè)務、銷售過程業(yè)務等主要經(jīng)濟活動需要會計程業(yè)務、生產(chǎn)過程業(yè)務、銷售過程業(yè)務等主要經(jīng)濟活動需要會計人員進

2、行賬務處理，還會發(fā)生一些其他經(jīng)濟業(yè)務。人員進行賬務處理，還會發(fā)生一些其他經(jīng)濟業(yè)務。 比如，個人因公借款，個人因私借款，個人還款，報銷差旅費，比如，個人因公借款，個人因私借款，個人還款，報銷差旅費，收取押金，歸還押金，計算利息，還本付息，發(fā)放工資與代扣款，收取押金，歸還押金，計算利息，還本付息，發(fā)放工資與代扣款，代替職工交納個人所得稅、住房公積金和保險費，交納罰款，收代替職工交納個人所得稅、住房公積金和保險費，交納罰款，收取罰款，捐贈，攤銷無形資產(chǎn)，處理陳舊設(shè)備等業(yè)務。取罰款，捐贈，攤銷無形資產(chǎn)，處理陳舊設(shè)備等業(yè)務。3大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教

3、育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作二、其他經(jīng)濟業(yè)務核算的賬戶設(shè)置二、其他經(jīng)濟業(yè)務核算的賬戶設(shè)置 （一）（一）“”賬戶賬戶 “其他應收款其他應收款”賬戶，賬戶，企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收股利等經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付的款預付賬款、應收股利等經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。項。 本賬戶是本賬戶是，企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款企業(yè)發(fā)生其他各種應收、暫付款項，項，收回或轉(zhuǎn)銷的各種應收、暫付款項；期末收回或轉(zhuǎn)銷的各種應收、暫付款項；期末，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。 本賬戶應當按照其他本賬戶應當按照其他和和

4、設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用“三欄式三欄式”明細賬。明細賬。4大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（二）（二）“其他應付款其他應付款”賬戶賬戶 “”賬戶，賬戶，企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應交稅費等經(jīng)營活動以外預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應交稅費等經(jīng)營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。的其他各項應付、暫收的款項。 本賬戶是本賬戶是，登記企業(yè)發(fā)生其他各種應付、暫收款項；登記企業(yè)發(fā)生其他各種應付、暫收款

5、項；登記支付的其他各種應付、暫收款項；期末登記支付的其他各種應付、暫收款項；期末，反，反映企業(yè)尚未支付的其他應付款項。映企業(yè)尚未支付的其他應付款項。 本賬戶應當按照其他本賬戶應當按照其他設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用“三欄式三欄式”明細賬。明細賬。5大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（三）（三）“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶賬戶 “”賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非

6、貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。盈利得、捐贈利得等。 本賬戶是本賬戶是賬戶，賬戶，登記企業(yè)發(fā)生的各種營業(yè)外收入；登記企業(yè)發(fā)生的各種營業(yè)外收入；登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入；期末結(jié)轉(zhuǎn)賬戶的營業(yè)外收入；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶應后，本賬戶應。 本賬戶應按照本賬戶應按照設(shè)置明細賬，進行明細分類設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用核算，適合采用“貸方多欄式貸方多欄式”明細賬。明細賬。6大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科

7、技有限公司聯(lián)袂制作（四）（四）“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶賬戶 “”賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。非常損失、盤虧損失等。 本賬戶是本賬戶是賬戶，賬戶，企業(yè)發(fā)生的各種營業(yè)外支出；企業(yè)發(fā)生的各種營業(yè)外支出；期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出；期末結(jié)轉(zhuǎn)賬戶的營業(yè)外支出；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶后，本賬戶。 本賬戶應按照營業(yè)外支出的本賬戶應按照營業(yè)外支出的設(shè)置明細賬

8、，進行明細分類核設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用算，適合采用“借方多欄式借方多欄式”明細賬。明細賬。7大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（五）（五）“投資收益投資收益”賬戶賬戶 “”賬戶，用來核算企業(yè)確認的對外投資收益或投資賬戶，用來核算企業(yè)確認的對外投資收益或投資損失。損失。 本賬戶是本賬戶是賬戶，賬戶，取得的投資收益或期末投資取得的投資收益或期末投資凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù)；凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù)；發(fā)生的投資損失和期末投資凈收益發(fā)生的投資損失和期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出數(shù)；無論發(fā)生的投資收益還是投資損失，都要結(jié)轉(zhuǎn)到的轉(zhuǎn)出數(shù)

9、；無論發(fā)生的投資收益還是投資損失，都要結(jié)轉(zhuǎn)到“本本年利潤年利潤”賬戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶賬戶，期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶。 本賬戶應按照本賬戶應按照設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用采用“三欄式三欄式”明細賬，也可以采用明細賬，也可以采用“借貸雙方多欄式借貸雙方多欄式”明細賬。明細賬。8大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（六）（六）“累計攤銷累計攤銷”賬戶賬戶 “”賬戶，用來核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)賬戶，用來核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。計提的累計攤銷。

10、 本賬戶是本賬戶是，企業(yè)按月計提無形資產(chǎn)攤銷，企業(yè)按月計提無形資產(chǎn)攤銷，處置無形資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的累計攤銷；本賬戶期末處置無形資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的累計攤銷；本賬戶期末，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計攤銷額。，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計攤銷額。 本賬戶應按無形資產(chǎn)本賬戶應按無形資產(chǎn)設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用合采用“三欄式三欄式”明細賬。明細賬。9大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作（七）（七）“應付利息應付利息”賬戶賬戶 “”賬戶，用來核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，賬戶，用來核算企業(yè)按照合同

11、約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。付的利息。 本賬戶是本賬戶是賬戶。賬戶。按規(guī)定利率計算的應付利息按規(guī)定利率計算的應付利息數(shù)，數(shù)，實際支付的利息數(shù)；期末實際支付的利息數(shù)；期末余額，反映企業(yè)應余額，反映企業(yè)應付未付的利息。付未付的利息。 本賬戶可按本賬戶可按設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用適合采用“三欄式三欄式”明細賬。明細賬。10大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作三、其

12、他經(jīng)濟業(yè)務核算的會計處理三、其他經(jīng)濟業(yè)務核算的會計處理 1212月月7 7日，采購員張偉出差，預借差旅費日，采購員張偉出差，預借差旅費4 4 000000元，開出現(xiàn)金支票一張。原始憑證元，開出現(xiàn)金支票一張。原始憑證“現(xiàn)現(xiàn)金支票金支票”存根，樣式與表存根，樣式與表5-45-15-45-1相同，此相同，此處省略，處省略，“借款單借款單”如下。如下。11大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作12大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作

13、過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，一方面，職根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，一方面，職工借款工借款4 0004 000元，應借記元，應借記“其他應收款其他應收款”賬戶；另一方面，銀行賬戶；另一方面，銀行存款減少了存款減少了4 0004 000元，應貸記元，應貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。因此，該經(jīng)濟賬戶。因此，該經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄：業(yè)務應作如下會計分錄： 借：其他應收款借：其他應收款張偉張偉 4 0004 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 0004 000 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)“借款單借款單”和

14、和“現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票”存根，編制記賬憑證。存根，編制記賬憑證。13大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月7 7日，收到臨時工王小紅交來的工作服、鑰匙等物品的押金日，收到臨時工王小紅交來的工作服、鑰匙等物品的押金200200元。原始憑證元。原始憑證“收款收據(jù)收款收據(jù)”與前相同，此處省略。與前相同，此處省略。14大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 該項業(yè)務發(fā)生后，一方面，企業(yè)庫存現(xiàn)金增加該項業(yè)務

15、發(fā)生后，一方面，企業(yè)庫存現(xiàn)金增加200200元，應借記元，應借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶借方；另一方面，押金是需要在未來返還的，賬戶借方；另一方面，押金是需要在未來返還的，導致企業(yè)負債增加，應貸記導致企業(yè)負債增加，應貸記“其他應付款其他應付款”賬戶。因此，該經(jīng)濟賬戶。因此，該經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄：業(yè)務應作如下會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 200200 貸：其他應付款貸：其他應付款王小紅王小紅 200200 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)“收款收據(jù)收款收據(jù)”，編制記賬憑，編制記賬憑證。證。15大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教

16、育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月8 8日，交納上月增值稅日，交納上月增值稅85 00085 000元、企業(yè)所得稅元、企業(yè)所得稅14 95014 950元。元?！半娮永U稅付款憑證電子繳稅付款憑證”，如表所示。，如表所示。16大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作17大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 該項業(yè)務發(fā)生后，一方面，企業(yè)應交稅費已經(jīng)交納，使負債項目該項業(yè)務

17、發(fā)生后，一方面，企業(yè)應交稅費已經(jīng)交納，使負債項目中中“應交稅費應交稅費”減少減少99 95099 950元，借記元，借記“應交稅費應交稅費”賬戶借方；另賬戶借方；另一方面，銀行存款的減少一方面，銀行存款的減少99 95099 950元，導致企業(yè)資產(chǎn)減少，貸記元，導致企業(yè)資產(chǎn)減少，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。因此，該經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄：賬戶。因此，該經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄： 借：應交稅費借：應交稅費應交增值稅應交增值稅 85 00085 000 應交稅費應交稅費應交所得稅應交所得稅 14 95014 950 貸：銀行存款貸：銀行存款 99 95099 95018大連理工大學出版社與大連

18、理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導】【工作指導】 交納城建稅、教育費附加和個人所得稅的分錄可以與本業(yè)務同時交納城建稅、教育費附加和個人所得稅的分錄可以與本業(yè)務同時處理，但原始憑證處理，但原始憑證“電子繳費付款憑證電子繳費付款憑證”還應該有一張，格式與還應該有一張，格式與表表5-42-15-42-1相同，只是征收機關(guān)不是相同，只是征收機關(guān)不是“國稅局國稅局”，而是，而是“地稅局地稅局”，所以本業(yè)務只包括交納增值稅和企業(yè)所得稅。所以本業(yè)務只包括交納增值稅和企業(yè)所得稅。 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員

19、應根據(jù)“電子繳費付款憑證電子繳費付款憑證”，編，編制記賬憑證。制記賬憑證。19大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月8 8日，交納上月城建稅日，交納上月城建稅5 9505 950元、教育費附加元、教育費附加2 5502 550元和地方元和地方教育費附加教育費附加850850元，代替職工交納上月個人所得稅元，代替職工交納上月個人所得稅600600元。原始憑元。原始憑證證“電子繳費付款憑證電子繳費付款憑證”與前相同，此處省略。與前相同，此處省略。20大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京

20、）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 該項業(yè)務發(fā)生后，一方面，企業(yè)應交稅費已經(jīng)交納，使負債項目該項業(yè)務發(fā)生后，一方面，企業(yè)應交稅費已經(jīng)交納，使負債項目中中“應交稅費應交稅費”減少減少9 9509 950元，借記元，借記“應交稅費應交稅費”賬戶借方；另賬戶借方；另一方面，銀行存款的減少一方面，銀行存款的減少9 9509 950元，導致企業(yè)資產(chǎn)減少，貸記元，導致企業(yè)資產(chǎn)減少，貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。因此，該經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄：賬戶。因此，該經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄： 借：應交稅費借：應交稅費應交城建稅應交城建稅 5 9505 950

21、 應交稅費應交稅費應交教育費附加應交教育費附加 2 5502 550 應交稅費應交稅費應交地方教育費附加應交地方教育費附加 850850 應交稅費應交稅費個人所得稅個人所得稅 600600 貸：銀行存款貸：銀行存款 9 9509 950 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)“電子繳費付款憑證電子繳費付款憑證”，編，編制記賬憑證。制記賬憑證。21大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月1414日，采購員張偉報銷差旅費，原借款日，采購員張偉報銷差旅費，原借款4 0004 000

22、元，報銷元，報銷3 8503 850元，余額退回現(xiàn)金元，余額退回現(xiàn)金150150元。財會人員根據(jù)審核無誤的元。財會人員根據(jù)審核無誤的“差旅費報差旅費報銷單銷單”、“借款單借款單”和收到的現(xiàn)金，辦理報銷手續(xù)，填制現(xiàn)金和收到的現(xiàn)金，辦理報銷手續(xù)，填制現(xiàn)金“收款收據(jù)收款收據(jù)”（樣式與前相同，略），火車票、住宿費收據(jù)等憑（樣式與前相同，略），火車票、住宿費收據(jù)等憑證略，證略，“差旅費報銷單差旅費報銷單”和和“借款單借款單”。22大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作23大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北

23、京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作24大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起費用要根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起費用要素和資產(chǎn)要素之間以及資產(chǎn)要素內(nèi)部發(fā)生變動。素和資產(chǎn)要素之間以及資產(chǎn)要素內(nèi)部發(fā)生變動。 一方面，使企業(yè)費用要素中的管理費用增加了一方面，使企業(yè)費用要素中的管理費用增加了3 8503 850元，應借記元，應借記“管理費用管理費用”賬戶，同時收回現(xiàn)金賬戶，同時收回現(xiàn)金1501

24、50元，使資產(chǎn)要素中的現(xiàn)金元，使資產(chǎn)要素中的現(xiàn)金項目增加了項目增加了150150元，應借記元，應借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶；賬戶； 另一方面原采購員張偉借支的差旅費另一方面原采購員張偉借支的差旅費40004000元應予以核銷，使資產(chǎn)元應予以核銷，使資產(chǎn)要素中的其他應收款項目減少要素中的其他應收款項目減少4 0004 000元，應貸記元，應貸記“其他應收款其他應收款”賬戶。賬戶。25大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務應編制如下會計分錄：因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務應編制如下會

25、計分錄： 借：管理費用借：管理費用差旅費差旅費 3 850 3 850 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 150150 貸：其他應收款貸：其他應收款張偉張偉 4 0004 000 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)“差旅費報銷單差旅費報銷單”，填，填制記賬憑證。制記賬憑證。26大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月2525日，根據(jù)職工薪酬分配表實付職工薪酬金額日，根據(jù)職工薪酬分配表實付職工薪酬金額250 000250 000元，元，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資。現(xiàn)金支票

26、存簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資?，F(xiàn)金支票存根如下。根如下。27大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作28大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起資產(chǎn)要素內(nèi)根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起資產(chǎn)要素內(nèi)部項目發(fā)生此增彼減的變化。一方面，使資產(chǎn)要素中庫存現(xiàn)金項部項目發(fā)生此增彼減的變化。一方面，使資產(chǎn)要素中庫存現(xiàn)金項目增加了目增加了250 00

27、0250 000元，應借記元，應借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶；另一方面，使賬戶；另一方面，使資產(chǎn)要素中的銀行存款項目減少了資產(chǎn)要素中的銀行存款項目減少了250 000250 000元，應貸記元，應貸記“銀行存銀行存款款”賬戶。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄：賬戶。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 250 000250 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 250 000250 00029大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導【工作指導1 1】 使用專用記賬憑證，遇到提現(xiàn)金業(yè)

28、務時，從借方判斷，庫存現(xiàn)金使用專用記賬憑證，遇到提現(xiàn)金業(yè)務時，從借方判斷，庫存現(xiàn)金增加，應該填制收款憑證，但是從貸方看，銀行存款減少，應該增加，應該填制收款憑證，但是從貸方看，銀行存款減少，應該填制記賬憑證，選擇哪種都可以。但是不能同時編制收款記賬憑填制記賬憑證，選擇哪種都可以。但是不能同時編制收款記賬憑證和付款記賬憑證，否則，會導致重復記賬的錯誤。為了避免重證和付款記賬憑證，否則，會導致重復記賬的錯誤。為了避免重復記賬，并在統(tǒng)一做法，業(yè)內(nèi)統(tǒng)一規(guī)定，提取現(xiàn)金時只編制付款復記賬，并在統(tǒng)一做法，業(yè)內(nèi)統(tǒng)一規(guī)定，提取現(xiàn)金時只編制付款記賬憑證。存現(xiàn)金業(yè)務與之雷同，業(yè)內(nèi)同一規(guī)定，只編制付款記記賬憑證。存現(xiàn)

29、金業(yè)務與之雷同，業(yè)內(nèi)同一規(guī)定，只編制付款記賬憑證。賬憑證。 30大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導【工作指導2 2】 初學者應該注意現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的區(qū)別之一：現(xiàn)金支票的收初學者應該注意現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的區(qū)別之一：現(xiàn)金支票的收款人是本單位，而轉(zhuǎn)賬支票的收款人是往來單位的收款單位。另款人是本單位，而轉(zhuǎn)賬支票的收款人是往來單位的收款單位。另外，提取現(xiàn)金的數(shù)額，要根據(jù)外，提取現(xiàn)金的數(shù)額，要根據(jù)“實付職工薪酬實付職工薪酬”欄的合計數(shù)，而欄的合計數(shù)，而不是不是“應付職工薪酬應付職工薪酬”欄的合計數(shù)，因為有

30、代扣項目。欄的合計數(shù)，因為有代扣項目。31大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導【工作指導3 3】 支票、發(fā)票等重要原始憑證的大小寫金額不得出現(xiàn)錯誤，出現(xiàn)錯支票、發(fā)票等重要原始憑證的大小寫金額不得出現(xiàn)錯誤，出現(xiàn)錯誤的，不得在原始憑證上修改，而應當由出具單位重新開具。誤的，不得在原始憑證上修改，而應當由出具單位重新開具。 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)“現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票”存根，填制記存根，填制記賬憑證，填制記賬憑證。賬憑證，填制記賬憑證。32大連理工大學出版社與大連理工大

31、學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 12 12月月2525日，根據(jù)日，根據(jù)“工資發(fā)放表工資發(fā)放表”，以現(xiàn)金發(fā)放工資，以現(xiàn)金發(fā)放工資250 000250 000元，元，并代扣并代扣“三險一金三險一金”及個人所得稅。原始憑證及個人所得稅。原始憑證“職工薪酬發(fā)放明職工薪酬發(fā)放明細表細表”如下。如下。33大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導】【工作指導】 職工薪酬發(fā)放明細表屬于自制原始憑證，不同的企業(yè)，職工薪酬職工薪酬發(fā)放明細表屬于自制原始憑證，不同的企

32、業(yè)，職工薪酬項目也會不同，需要根據(jù)會計工作主體的實際情況設(shè)計表格結(jié)構(gòu)。項目也會不同，需要根據(jù)會計工作主體的實際情況設(shè)計表格結(jié)構(gòu)。34大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作35大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 該項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起多個負債要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化：該項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起多個負債要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化： 一方面，引起負債要素中的應付職工薪酬項目減少了一方面，引起負債要素中的應付職工薪酬項

33、目減少了311 000311 000元，元，應借記應借記“應付職工薪酬應付職工薪酬”賬戶；賬戶； 另一方面，引起資產(chǎn)要素的庫存現(xiàn)金項目減少了另一方面，引起資產(chǎn)要素的庫存現(xiàn)金項目減少了250 000250 000元，應元，應貸記貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶。根據(jù)本項目任務四表賬戶。根據(jù)本項目任務四表5-15-15-15-1職工薪酬分職工薪酬分配表分析，應付職工薪酬配表分析，應付職工薪酬311 000311 000元，代扣住房公積金元，代扣住房公積金28 46028 460元，元，代扣醫(yī)療保險代扣醫(yī)療保險5 6925 692元，代扣失業(yè)保險元，代扣失業(yè)保險2 8462 846元，代扣養(yǎng)老保險元，代

34、扣養(yǎng)老保險22 22 768768元，代扣個人所得稅元，代扣個人所得稅1 2341 234元，應分別記在元，應分別記在“”和和“”賬戶的貸方。賬戶的貸方。36大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄：因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄： 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬工資工資 311 000311 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 250 000250 000 應付職工薪酬應付職工薪酬住房公積金住房公積金 28 46028 460 應付職工薪酬應付職工薪

35、酬醫(yī)療保險醫(yī)療保險 5 692 5 692 應付職工薪酬應付職工薪酬失業(yè)保險失業(yè)保險 2 8462 846 應付職工薪酬應付職工薪酬養(yǎng)老保險養(yǎng)老保險 22 76822 768 應交稅費應交稅費個人所得稅個人所得稅 1 234 1 234 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)“職工薪酬發(fā)放明細表職工薪酬發(fā)放明細表”，填制記賬憑證。填制記賬憑證。 37大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導【工作指導1 1】 代扣代扣“三險一金三險一金”及個人所得稅，在尚未代為支付時，先記在及個人

36、所得稅，在尚未代為支付時，先記在“”和和“應交稅費應交稅費”賬戶的貸方，表示應交未交，賬戶的貸方，表示應交未交，即負債增加。待到規(guī)定日期代為繳款時，則借記即負債增加。待到規(guī)定日期代為繳款時，則借記“”和和“應交稅費應交稅費”，表示應交已交，即負債減少，同時，貸記，表示應交已交，即負債減少，同時，貸記“銀銀行存款行存款”。38大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導【工作指導2 2】 采用通用記賬憑證，則該業(yè)務只編制一張憑證即可。采用通用記賬憑證，則該業(yè)務只編制一張憑證即可。 專用記賬憑證必須按照規(guī)定的業(yè)務

37、范圍使用，即：涉及現(xiàn)金和銀專用記賬憑證必須按照規(guī)定的業(yè)務范圍使用，即：涉及現(xiàn)金和銀行存款的，用收款或者付款記賬憑證，而不涉及現(xiàn)金和銀行存款行存款的，用收款或者付款記賬憑證，而不涉及現(xiàn)金和銀行存款的，必須選擇轉(zhuǎn)賬記賬憑證。的，必須選擇轉(zhuǎn)賬記賬憑證。39大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月2828日，計提應有本月負擔的短期借款日，計提應有本月負擔的短期借款利息利息3 7503 750元。財會人員根據(jù)有關(guān)應付利息元。財會人員根據(jù)有關(guān)應付利息歸還計劃，編制歸還計劃，編制“應付利息計算表。應付利息計算表。4

38、0大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作41大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】銀行借款利息屬于財務費用，企業(yè)一般按季與銀行結(jié)算，根銀行借款利息屬于財務費用，企業(yè)一般按季與銀行結(jié)算，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，在本季度內(nèi)每個月企業(yè)都要負擔這筆利據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，在本季度內(nèi)每個月企業(yè)都要負擔這筆利息費用，這樣一方面引起本期費用要素中的財務費用增加息費用，這樣一方面引起本期費用要素中的財務費用增加3 3 550550元

39、，應借記元，應借記“財務費用財務費用”賬戶；另一方面引起負債要素中賬戶；另一方面引起負債要素中的應付利息也增加的應付利息也增加3 5503 550元，應貸記元，應貸記“應付利息應付利息”賬戶。因此，賬戶。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄：該筆經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄： 借：財務費用借：財務費用利息支出利息支出 3 5503 550 貸：應付利息貸：應付利息短期借款利息短期借款利息 3 550 3 550 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)“應付利息計算表應付利息計算表”，填制記賬憑證。填制記賬憑證。42大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育

40、錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月2828日，廠辦決定對電工張良違規(guī)操作日，廠辦決定對電工張良違規(guī)操作造成斷電引起停產(chǎn)的罰款造成斷電引起停產(chǎn)的罰款300300元，收到現(xiàn)金。元，收到現(xiàn)金。填制填制“現(xiàn)金收據(jù)現(xiàn)金收據(jù)”，樣式同前，此處省略。，樣式同前，此處省略。廠辦公室的處罰文件省略。廠辦公室的處罰文件省略。43大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起了企業(yè)根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，

41、引起了企業(yè)資產(chǎn)要素和收入要素發(fā)生變化。一方面，使資產(chǎn)要素中的現(xiàn)金項資產(chǎn)要素和收入要素發(fā)生變化。一方面，使資產(chǎn)要素中的現(xiàn)金項目增加了目增加了300300元，應借記元，應借記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”賬戶；另一方面，引起收賬戶；另一方面，引起收入要素中的營業(yè)外收入項目也增加了入要素中的營業(yè)外收入項目也增加了300300元，應貸記元，應貸記“營業(yè)外收營業(yè)外收入入”賬戶。因此，該經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄：賬戶。因此，該經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 300300 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入罰沒利得罰沒利得 300300 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)

42、“現(xiàn)金收據(jù)現(xiàn)金收據(jù)”，編制記賬憑，編制記賬憑證。證。 44大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月2929日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，捐贈給市福利院日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，捐贈給市福利院3 0003 000元。收到元。收到福利院開具的福利院開具的“收款收據(jù)收款收據(jù)”?！笆湛钍論?jù)收款收據(jù)”和和“轉(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”樣式同前，此處省略。樣式同前，此處省略。45大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)

43、上述原始憑證進行分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起了企業(yè)根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起了企業(yè)費用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。一方面，使費用要素中的營業(yè)外費用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。一方面，使費用要素中的營業(yè)外支出項目增加了支出項目增加了3 0003 000元，應借記元，應借記“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶；另一方賬戶；另一方面，引起資產(chǎn)要素中的銀行存款項目減少了面，引起資產(chǎn)要素中的銀行存款項目減少了3 0003 000元，應貸記元，應貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。因此，該經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄：賬戶。因此，該經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄： 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出公益性捐贈支出公益

44、性捐贈支出 3 0003 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 0003 000 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)“轉(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”和福利院和福利院的的“收款收據(jù)收款收據(jù)”，編制記賬憑證。，編制記賬憑證。46大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月2929日，攤銷無形資產(chǎn)日，攤銷無形資產(chǎn)7 5007 500元。元。 原始憑證原始憑證“累計攤銷表累計攤銷表”，見，見5-505-50。47大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）

45、教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作48大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月2929日，攤銷無形資產(chǎn)日，攤銷無形資產(chǎn)7 5007 500元。原始憑證元。原始憑證“累計攤銷表累計攤銷表”，見見5-50-15-50-1。 【工作過程】【工作過程】該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起費用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。一方面，費用要該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起費用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。一方面，費用要素中的管理費用增加素中的管理費用增加7 5007 500元，應借記元，應借記“管理費用管理費用”賬戶；另一方面，資產(chǎn)要賬

46、戶；另一方面，資產(chǎn)要素中的累計攤銷增加素中的累計攤銷增加7 5007 500元，應貸記元，應貸記“累計攤銷累計攤銷”賬戶。因此，該經(jīng)濟業(yè)務賬戶。因此，該經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄：應作如下會計分錄：借：管理費用借：管理費用攤銷費攤銷費 7 5007 500 貸：累計攤銷貸：累計攤銷專利權(quán)攤銷專利權(quán)攤銷 2 5002 500 累計攤銷累計攤銷非專利技術(shù)攤銷非專利技術(shù)攤銷 5 0005 000根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)“累計攤銷表累計攤銷表”，編制記賬憑證。，編制記賬憑證。49大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有

47、限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月2929日，歸還建行短期借款及利息日，歸還建行短期借款及利息307 307 500500元，其中，短期借款本金元，其中，短期借款本金300 000300 000元，元，利息利息7 5007 500元，利息已經(jīng)全部計提。原始憑元，利息已經(jīng)全部計提。原始憑證證“利息清單利息清單”和和“特種轉(zhuǎn)賬借方憑證特種轉(zhuǎn)賬借方憑證”如下。如下。50大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作51大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂

48、制作科技有限公司聯(lián)袂制作52大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起負債要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起負債要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。 一方面，因為還本付息，使負債要素中短期借款減少一方面，因為還本付息，使負債要素中短期借款減少300 000300 000元，元，應付利息減少應付利息減少7 5007 500元，應分別借記元，應分別借記“短期借款短期借款”賬戶和賬戶和“應付應付利息利息”賬戶；另一方面，資產(chǎn)要素中的銀行存款減少賬戶；另一方面，資產(chǎn)要素中的

49、銀行存款減少313 500313 500元，元，應貸記應貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。 因此，該經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄：因此，該經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄： 借：短期借款借：短期借款工行工行 300 000 300 000 應付利息應付利息短期借款利息短期借款利息 7 500 7 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 307 500 307 500 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)“特種轉(zhuǎn)賬借方憑證特種轉(zhuǎn)賬借方憑證”和和“利息清單利息清單”，編制記賬憑證。，編制記賬憑證。53大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作 1212月月2929日，冬季取暖期因排放超標被環(huán)保日，冬季取暖期因排放超標被環(huán)保局罰款局罰款50 00050 000元，開出轉(zhuǎn)賬支票，收到環(huán)元，開出轉(zhuǎn)賬支票，收到環(huán)保局開具的收款收據(jù)。保局開具的收款收據(jù)?！稗D(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”和和“收款收據(jù)收款收據(jù)”樣式同前，此處省略。樣式同前，此處省略。54大連理工大學出版社與大連理工大學出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起費用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。一方該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起費用要素