1、1第十章第十章 財務預算財務預算習習 題題 講講 解解2 基本要求基本要求（一）掌握彈性預算、零基預算、滾動預算的編制方法（一）掌握彈性預算、零基預算、滾動預算的編制方法與優(yōu)缺點與優(yōu)缺點（二）掌握現(xiàn)金預算的編制依據(jù)、編制流程和編制方法（二）掌握現(xiàn)金預算的編制依據(jù)、編制流程和編制方法（三）掌握預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表的編制方法（三）掌握預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表的編制方法（四）熟悉固定預算、增量預算及定期預算的編制方法（四）熟悉固定預算、增量預算及定期預算的編制方法與優(yōu)缺點與優(yōu)缺點（五）了解財務預算的含義與功能及其在財務管理環(huán)節(jié)（五）了解財務預算的含義與功能及其在財務管理環(huán)節(jié)和全面預算體系中的

2、地位和全面預算體系中的地位 （六）掌握各項日常業(yè)務預算及其相應的現(xiàn)金流量預（六）掌握各項日常業(yè)務預算及其相應的現(xiàn)金流量預算算 3(單選）單選）1.下列不屬于日常業(yè)務預算的是（下列不屬于日常業(yè)務預算的是（ ）。）。A.經(jīng)營決策預算經(jīng)營決策預算 B.制造費用預算制造費用預算C.應交增值稅、銷售稅金及附加預算應交增值稅、銷售稅金及附加預算D.管理費用預算管理費用預算 【正確答案【正確答案】 A【答案解析【答案解析】 經(jīng)營決策預算屬于特種決策預算經(jīng)營決策預算屬于特種決策預算。日常業(yè)務預算，。日常業(yè)務預算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關的經(jīng)營業(yè)務的各種預算。是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關的經(jīng)營業(yè)務的各種

3、預算。主要包括：（主要包括：（1）銷售預算；（）銷售預算；（2）生產(chǎn)預算；（）生產(chǎn)預算；（3）直接材料）直接材料耗用量及采購預算；（耗用量及采購預算；（4）應交增值稅、銷售稅金及附加預算；）應交增值稅、銷售稅金及附加預算；（5）直接人工預算；（）直接人工預算；（6）制造費用預算；（）制造費用預算；（7）產(chǎn)品成本預）產(chǎn)品成本預算；（算；（8）期末存貨預算；（）期末存貨預算；（9）銷售費用預算；（）銷售費用預算；（10）管理）管理費用預算等內容。費用預算等內容。4(單選）單選） 2.在下列預算方法中，能夠適應多種業(yè)務量水平并能克在下列預算方法中，能夠適應多種業(yè)務量水平并能克服固定預算方法缺點的是（

4、服固定預算方法缺點的是（ ）。）。A.彈性預算方法彈性預算方法 B.增量預算方法增量預算方法C.零基預算方法零基預算方法 D.流動預算方法流動預算方法 【正確答案【正確答案】 A【答案解析】【答案解析】 彈性預算方法又稱變動預算或滑動預彈性預算方法又稱變動預算或滑動預算，是指為克服固定預算的方法的缺點而設計的，算，是指為克服固定預算的方法的缺點而設計的，以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據(jù)，以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據(jù)，以預算期可預見的以預算期可預見的各種業(yè)務量水平各種業(yè)務量水平為基礎，編制為基礎，編制能夠適應多種情況預算的一種方法。能夠適應多種情況預算的一種方法。5(單選）單

5、選） 3.不受已有費用項目和開支水平限制，并能夠克服增量不受已有費用項目和開支水平限制，并能夠克服增量預算方法缺點的預算方法是（預算方法缺點的預算方法是（ ）。）。A.彈性預算方法彈性預算方法 B.固定預算方法固定預算方法C.零基預算方法零基預算方法 D.滾動預算方法滾動預算方法 【正確答案【正確答案】 C【答案解析【答案解析】 零基預算零基預算方法的優(yōu)點是：方法的優(yōu)點是：不受已有費用項目和開不受已有費用項目和開支水平的限制支水平的限制；能夠調動各方面降低費用的積極性，有助于；能夠調動各方面降低費用的積極性，有助于企業(yè)未來發(fā)展。增量預算方法的缺點是：（企業(yè)未來發(fā)展。增量預算方法的缺點是：（1）

6、受原有費用）受原有費用項目限制，可能導致保護落后；（項目限制，可能導致保護落后；（2）滋長預算中的）滋長預算中的“平均平均主義主義”和和“簡單化簡單化”；（；（3）不利于企業(yè)未來發(fā)展。）不利于企業(yè)未來發(fā)展。6(單選）單選） 4.可以保持預算的連續(xù)性和完整性，并能克服傳統(tǒng)定期可以保持預算的連續(xù)性和完整性，并能克服傳統(tǒng)定期預算缺點的預算方法是（預算缺點的預算方法是（ ）。）。A.彈性預算彈性預算 B.零基預算零基預算C.滾動預算滾動預算 D.固定預算固定預算 【正確答案【正確答案】 C【答案解析】【答案解析】 與傳統(tǒng)的定期預算方法相比，按與傳統(tǒng)的定期預算方法相比，按滾動預算滾動預算方法編方法編制的

7、預算具有制的預算具有透明度高、及時性強、連續(xù)性好、以及完整性透明度高、及時性強、連續(xù)性好、以及完整性和穩(wěn)定性突出和穩(wěn)定性突出的優(yōu)點。定期預算方法的缺點是：具有盲目性的優(yōu)點。定期預算方法的缺點是：具有盲目性（遠期指導性差）、滯后性（靈活性差）和間斷性（連續(xù)性（遠期指導性差）、滯后性（靈活性差）和間斷性（連續(xù)性差）。差）。7(多選）多選） 5.財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱，下列屬于財務預算的有（的總稱，下列屬于財務預算的有

8、（ ）。）。A.現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算 B.財務費用預算財務費用預算C.預計利潤表預計利潤表 D.預計資產(chǎn)負債表預計資產(chǎn)負債表【正確答案【正確答案】 ABCD【答案解析】【答案解析】 財務預算，是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算財務預算，是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的期內預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。具體包括各種預算的總稱。具體包括現(xiàn)金預算、財務費用預算、預計現(xiàn)金預算、財務費用預算、預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表等利潤表和預計資產(chǎn)負債表等內容。內容。8(多選）多選） 6.全面預算具體包括（全面預算具體包括（ ）。）。A

9、.經(jīng)營決策預算經(jīng)營決策預算 B.投資決策預算投資決策預算C.日常業(yè)務預算日常業(yè)務預算 D.財務預算財務預算 【正確答案【正確答案】 ABCD【答案解析】【答案解析】 全面預算是根據(jù)企業(yè)目標所編制的經(jīng)營、全面預算是根據(jù)企業(yè)目標所編制的經(jīng)營、資本、財務等年度收支計劃，即以貨幣及其他數(shù)量資本、財務等年度收支計劃，即以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關企業(yè)未來一段期間內全部經(jīng)營活動形式反映的有關企業(yè)未來一段期間內全部經(jīng)營活動各項目標的行動計劃與相應措施的數(shù)量說明。具體各項目標的行動計劃與相應措施的數(shù)量說明。具體包括特種包括特種決策決策預算、日常預算、日常業(yè)務業(yè)務預算與預算與財務財務預算。其預算。其中，特種決

10、策預算包括經(jīng)營決策預算和投資決策預中，特種決策預算包括經(jīng)營決策預算和投資決策預算兩種類型。算兩種類型。9(多選）多選） 7.理論上，彈性預算方法適用于編制全面預算中所有與理論上，彈性預算方法適用于編制全面預算中所有與業(yè)務量有關的預算，但實務中，主要用于編制彈性成本費用預業(yè)務量有關的預算，但實務中，主要用于編制彈性成本費用預算和彈性利潤預算，尤其是編制費用預算。編制彈性成本（費算和彈性利潤預算，尤其是編制費用預算。編制彈性成本（費用）預算的主要方法包括（用）預算的主要方法包括（ ）。）。A.公式法公式法 B.列表法列表法 C.圖示法圖示法 D.百分比法百分比法 【正確答案【正確答案】 ABC【答

11、案解析】【答案解析】 編制編制彈性成本（費用）預算的主要方法彈性成本（費用）預算的主要方法包括：包括：公式法、列表法和圖示法（參見大綱）公式法、列表法和圖示法（參見大綱）。編制。編制彈性彈性利潤利潤預算的方法包括預算的方法包括因素法和百分比法因素法和百分比法。10(多選）多選） 8.增量預算方法的缺點包括（增量預算方法的缺點包括（ ）。）。A.受原有費用項目限制，可能導致保護落后受原有費用項目限制，可能導致保護落后B.滋長預算中的滋長預算中的“平均主義平均主義”和和“簡單化簡單化”C.不利于企業(yè)未來發(fā)展不利于企業(yè)未來發(fā)展D.工作量大工作量大 【正確答案【正確答案】 ABC【答案解析】【答案解析

12、】 增量預算方法的增量預算方法的缺點缺點是：（是：（1）受原有）受原有費用項目限制，可能導致保護落后；（費用項目限制，可能導致保護落后；（2）滋長預）滋長預算中的算中的“平均主義平均主義”和和“簡單化簡單化”;（3）不利于企）不利于企業(yè)未來發(fā)展。業(yè)未來發(fā)展。11(多選）多選） 9.相對固定預算而言，彈性預算的優(yōu)點有（）。相對固定預算而言，彈性預算的優(yōu)點有（）。 A.預算成本低預算成本低 B.預算工作量小預算工作量小 C.預算可比性強預算可比性強 D.預算適用范圍寬預算適用范圍寬 【正確答案【正確答案】 CD【答案解析】【答案解析】 彈性預算是為克服固定預算的缺點而設計的，彈彈性預算是為克服固定

13、預算的缺點而設計的，彈性預算能夠反映預算期內與一定相關范圍內的性預算能夠反映預算期內與一定相關范圍內的可預見的各種可預見的各種業(yè)務量水平相對應的業(yè)務量水平相對應的不同預算額。因此，不同預算額。因此，適用面寬適用面寬。同時，。同時，在預算期實際業(yè)務量與計劃業(yè)務量不一致的情況下，在彈性在預算期實際業(yè)務量與計劃業(yè)務量不一致的情況下，在彈性預算中，可以將預算中，可以將實際實際指標指標與與實際業(yè)務量相應的實際業(yè)務量相應的預算預算額進行對額進行對比，從而能夠使預算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀比，從而能夠使預算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀和可比的基礎上，所以，彈性預算的和可比的基礎上，所以，彈性

14、預算的可比性強可比性強。12（判斷）（判斷）10.現(xiàn)金預算也稱現(xiàn)金收支預算，是以日常業(yè)務預算現(xiàn)金預算也稱現(xiàn)金收支預算，是以日常業(yè)務預算和特種決策預算為基礎所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預算。現(xiàn)和特種決策預算為基礎所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預算?，F(xiàn)金預算中的現(xiàn)金收入主要反映經(jīng)營性現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出則同金預算中的現(xiàn)金收入主要反映經(jīng)營性現(xiàn)金收入，現(xiàn)金支出則同時反映經(jīng)營性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。編制現(xiàn)金預算需要時反映經(jīng)營性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。編制現(xiàn)金預算需要以日常業(yè)務預算和財務預算為依據(jù)。（以日常業(yè)務預算和財務預算為依據(jù)。（ ） 【正確答案】【正確答案】 錯錯【答案解析】【答案解析】 現(xiàn)金預算是財

15、務預算的一部分，編制現(xiàn)金預算需現(xiàn)金預算是財務預算的一部分，編制現(xiàn)金預算需要以要以日常業(yè)務預算和特種決策預算為依據(jù)日常業(yè)務預算和特種決策預算為依據(jù)。13（計算）（計算）11.A公司生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，公司生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，6月份現(xiàn)金收支的預計資料如下：月份現(xiàn)金收支的預計資料如下：（1）6月月1日的現(xiàn)金余額為日的現(xiàn)金余額為520000元，元，已收到未入賬的支票已收到未入賬的支票15000元，元，全部在本月入賬。全部在本月入賬。（2）產(chǎn)品售價）產(chǎn)品售價100元元/件（不含稅），件（不含稅），4月份銷售月份銷售10000件，件，5月份銷售月份銷售12000件，件，6月預計銷售月預計銷售15000件，件，

16、7月月預計銷售預計銷售20000件。根據(jù)經(jīng)驗，件。根據(jù)經(jīng)驗，商品售出后當月可收回貨款的商品售出后當月可收回貨款的40，次月收回，次月收回30，再次月收回，再次月收回25，另外另外5為壞賬。為壞賬。（3）材料采購成本為）材料采購成本為2元元/千克，產(chǎn)品消耗定額為千克，產(chǎn)品消耗定額為5千克；材料采購貨千克；材料采購貨款當月支付款當月支付70，下月支付，下月支付30。編制預算時。編制預算時月底產(chǎn)成品存貨為次月月底產(chǎn)成品存貨為次月銷售量的銷售量的10。5月底的實際產(chǎn)成品存貨為月底的實際產(chǎn)成品存貨為1200件，應付賬款余額為件，應付賬款余額為30000元。元。5月底的材料庫存量為月底的材料庫存量為200

17、0千克，預計千克，預計6月末的材料庫存量月末的材料庫存量為為1500千克。千克。（4）6月份需要支付的直接人工工資為月份需要支付的直接人工工資為650000元，管理人員工資元，管理人員工資280000元，其中有元，其中有60000元是元是生產(chǎn)管理人員工資生產(chǎn)管理人員工資；需要支付其他的管；需要支付其他的管理費用理費用45000元、制造費用元、制造費用12000元，需要支付銷售費用元，需要支付銷售費用64000元。元。14 （5）A公司適用的增值稅稅率為公司適用的增值稅稅率為17，甲產(chǎn)品的消費稅稅率為，甲產(chǎn)品的消費稅稅率為5；去年的含稅銷售收入為去年的含稅銷售收入為5850萬元，銷售利潤率為萬元

18、，銷售利潤率為20，材料成本占，材料成本占總成本的總成本的60。城建稅稅率為。城建稅稅率為7，教育費附加的征收率為，教育費附加的征收率為3。（6）預計）預計6月份將購置設備一臺，支出月份將購置設備一臺，支出650000元，須元，須當月付款當月付款。（7）預交所得稅）預交所得稅20000元。元。（8）現(xiàn)金不足時可從銀行借入，借款額為現(xiàn)金不足時可從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息按元的倍數(shù)，利息按月支付，月利率為月支付，月利率為0.5，假設借款在期初。期末現(xiàn)金余額不少于，假設借款在期初。期末現(xiàn)金余額不少于330000元。（元。（重點難點所在，限制條件！重點難點所在，限制條件！） （9）5

19、月末時，企業(yè)有短期借款月末時，企業(yè)有短期借款100萬元，月利率為萬元，月利率為0.5，按月支，按月支付利息，付利息，6月末到期月末到期；（10）年初時，有）年初時，有500萬元長期貸款，萬元長期貸款，按季度支付利息按季度支付利息，在季度末，在季度末支付，年利率為支付，年利率為8。15要求：要求：（1）預計）預計6月份的生產(chǎn)量；月份的生產(chǎn)量；(1分分)（2）預計）預計6月份材料需用量和材料采購量；月份材料需用量和材料采購量；(1分分)（3）預計）預計6月份的采購成本和采購金額；月份的采購成本和采購金額；(1分分)（4）預計）預計6月份的采購現(xiàn)金支出；月份的采購現(xiàn)金支出；(1分分)（5）預計）預計

20、6月份的經(jīng)營現(xiàn)金收入；月份的經(jīng)營現(xiàn)金收入；(1分分)（6）根據(jù)去年的資料計算應交增值稅估算率，以及本）根據(jù)去年的資料計算應交增值稅估算率，以及本年年6月份的應交增值稅；月份的應交增值稅；(1分分)（7）計算）計算6月份的應交消費稅；月份的應交消費稅；(1分分)（8）計算）計算6月份的營業(yè)稅金及附加、應交稅金及附加；月份的營業(yè)稅金及附加、應交稅金及附加；(1分分)（9）計算）計算6月末的現(xiàn)金余額。月末的現(xiàn)金余額。(5分分)16【正確答案【正確答案】 （1）6月份的預計生產(chǎn)量月份的預計生產(chǎn)量6月份的預計銷售量預計月份的預計銷售量預計6月末的產(chǎn)成品存貨量月末的產(chǎn)成品存貨量6月初的產(chǎn)月初的產(chǎn)成品存貨量

21、成品存貨量150002000010120015800（件）（件）（2）6月份材料需用量月份材料需用千克）（千克）材料采購量材料采購量790001500200078500（千克）（千克）（3）6月份的月份的采購成本采購成本785002157000（元）（元）（不含稅不含稅）采購金額采購金額157000（117）183690（元）（元）（含稅含稅）（4）根據(jù)）根據(jù)“當月購貨款在當月支付當月購貨款在當月支付70，下月支付，下月支付30”可知，可知，5月末的應付賬款月末的應付賬款30000元全部在元全部在6月份付現(xiàn)，所以，月份付現(xiàn)，所以，6月份采購月份采購現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出18

22、36907030000158583（元）。（元）。17（5）6月份的經(jīng)營現(xiàn)金收入月份的經(jīng)營現(xiàn)金收入10000100（117）2512000100（117）3015000100（117）401415700（元）（元）（6）去年的不含稅銷售額）去年的不含稅銷售額5850/（117）5000（萬元）（萬元）銷項稅額銷項稅額500017850（萬元）（萬元）去年的進項稅額去年的進項稅額5000（120）6017408（萬元）（萬元）應交增值稅估算率（應交增值稅估算率（850408）/50001008.846月份應交增值稅月份應交增值稅150001008.84132600（元）（元）（7）6月份應交消費

23、稅月份應交消費稅15000100575000（元）（元）（8）6月份的月份的營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加75000（75000132600）（73）95760（元）（元）（P280） 6月份的月份的應交稅金及附加應交稅金及附加95760132600228360（元）（元）（9） 6月份現(xiàn)金預算月份現(xiàn)金預算 （如下）單位：元（如下）單位：元 18項項 目目金額金額期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額520000支票入賬支票入賬15000經(jīng)營現(xiàn)金收入經(jīng)營現(xiàn)金收入1415700可運用現(xiàn)金合計可運用現(xiàn)金合計1950700經(jīng)營現(xiàn)金支出經(jīng)營現(xiàn)金支出1457943采購現(xiàn)金支出采購現(xiàn)金支出158583支付直接人工支付直接

24、人工650000支付制造費用支付制造費用72000支付銷售費用支付銷售費用64000支付管理費用支付管理費用265000支付應交稅金及附加支付應交稅金及附加228360預交所得稅預交所得稅20000資本性現(xiàn)金支出資本性現(xiàn)金支出650000購置固定資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)650000現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計2107943現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺-15724319注：注：600001200072000（制造費用制造費用），）， （28000060000）45000265000（管理費用管理費用），支付利息，支付利息16100000.5（借款借款）10000000.5（短借短借）50000002（長借長借）1130

25、50（元）（元）* * * *（本題最大的難點）（本題最大的難點）關于借入借款的計算（未關于借入借款的計算（未知數(shù)）知數(shù)）：令本預算期借入銀行借款為：令本預算期借入銀行借款為S，則有，則有-157243（現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺）+S（借款借款）-【S*0.5%（借（借款款）+ 10000000.5（短短借借）50000002（長借長借） 】（】（利息利息）-1000000（歸還短借本金歸還短借本金） 330000（最低期末現(xiàn)金余額，題目限制條件！最低期末現(xiàn)金余額，題目限制條件！）= S1600293 且且為為10000元的倍數(shù)元的倍數(shù) = S=1610000 現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺-157243借入銀行借

26、款借入銀行借款(？，令其為？，令其為S）1610000支付利息支付利息113050歸還短期借款本金歸還短期借款本金1000000期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額33970720v解題思路和易錯點提示：注意：注意：末末=初初+ +增增- -減減 的具體應用！的具體應用！將現(xiàn)金預算分成經(jīng)營、投資和籌資三個部分來將現(xiàn)金預算分成經(jīng)營、投資和籌資三個部分來算，不要遺漏項目（可以將題目中提及的所有算，不要遺漏項目（可以將題目中提及的所有項目都過濾整理一遍）項目都過濾整理一遍）注意應收、應付賬款的注意應收、應付賬款的收取（支付）進度收?。ㄖЦ叮┻M度決定決定了相應的經(jīng)營現(xiàn)金收入和采購現(xiàn)金支出了相應的經(jīng)營現(xiàn)金收入和采購

27、現(xiàn)金支出注意對于題目當中注意對于題目當中未給出的變量可以考慮用解未給出的變量可以考慮用解方程的方法方程的方法解得，注意結合題目的限定條件！解得，注意結合題目的限定條件！注意預算期間的起始點，預算期發(fā)生的注意預算期間的起始點，預算期發(fā)生的借款還借款還款的時間款的時間和利息的計算！和利息的計算！21（單選）（單選）12.某企業(yè)按百分比法編制彈性利潤預算表，預算銷售收入為某企業(yè)按百分比法編制彈性利潤預算表，預算銷售收入為800萬元，變動成本為萬元，變動成本為600萬元，固定成本為萬元，固定成本為130萬元，營業(yè)利潤為萬元，營業(yè)利潤為70萬元；如萬元；如果預算銷售收入達到果預算銷售收入達到1000萬元

28、，則預算營業(yè)利潤為（萬元，則預算營業(yè)利潤為（ ）萬元。）萬元。A. 120 B. 87.5 C. 270 D. 100 【正確答案【正確答案】 A【答案解析【答案解析】 銷售收入百分比銷售收入百分比1000/800100125，預算營業(yè)利潤預算營業(yè)利潤1000600125130120（萬元）（萬元）22（單選）（單選）13.某商業(yè)企業(yè)編制某商業(yè)企業(yè)編制“應交稅金及附加預算應交稅金及附加預算”時，采用簡捷法預計時，采用簡捷法預計應交增值稅，預計應交增值稅，預計10月份不含稅銷售收入總額為月份不含稅銷售收入總額為100萬元，不含稅采購額萬元，不含稅采購額為為60萬元，適用的增值稅率為萬元，適用的增

29、值稅率為17，該企業(yè)應交增值稅估算率為，該企業(yè)應交增值稅估算率為7，則，則預計預計10月份應交增值稅為（月份應交增值稅為（ ）萬元。）萬元。A.6.8 B.7 C.17 D.10.2 【正確答案【正確答案】 B【答案解析【答案解析】 簡捷法簡捷法下，預計應交增值稅下，預計應交增值稅預計預計銷售收入銷售收入應應交增值稅估算率交增值稅估算率10077（萬元）。（萬元）。23（單選）（單選）14.某企業(yè)編制某企業(yè)編制“直接材料預算直接材料預算”，預計第四季度期初應付賬款為，預計第四季度期初應付賬款為7000元，第四季度期初直接材料存量元，第四季度期初直接材料存量500千克，該季度生產(chǎn)需用量千克，該季

30、度生產(chǎn)需用量1500千千克，預計期末存量為克，預計期末存量為400千克，材料單價（不含稅）為千克，材料單價（不含稅）為10元，若材料采購元，若材料采購貨款有貨款有50在本季度內付清，另外在本季度內付清，另外50在下季度付清，增值稅稅率為在下季度付清，增值稅稅率為17，則該企業(yè)預計資產(chǎn)負債表年末則該企業(yè)預計資產(chǎn)負債表年末“應付賬款應付賬款”項目為（項目為（ ）元。）元。A. 15190 B. 7000 C.8190 D.14000【正確答案【正確答案】 C【答案解析】【答案解析】 預計第四季度材料采購量預計第四季度材料采購量15004005001400（千克），應付賬款（千克），應付賬款1400

31、10（117）508190（元）。（元）。第四季度期初應付賬款第四季度期初應付賬款7000元在第四季元在第四季度付清了。度付清了。24（單選）（單選）15.下列項目中，本質上屬于日常業(yè)務預算，但因其下列項目中，本質上屬于日常業(yè)務預算，但因其需要根據(jù)現(xiàn)金預算的相關數(shù)據(jù)來編制，因此被納入財務預算的需要根據(jù)現(xiàn)金預算的相關數(shù)據(jù)來編制，因此被納入財務預算的是（是（ ）。）。A.財務費用預算財務費用預算 B.預計利潤表預計利潤表C.銷售費用預算銷售費用預算 D.預計資產(chǎn)負債表預計資產(chǎn)負債表 【正確答案【正確答案】 A【答案解析】【答案解析】 財務費用預算就其本質而言屬于日常業(yè)務預算，財務費用預算就其本質而

32、言屬于日常業(yè)務預算，但由于該預算但由于該預算必須根據(jù)現(xiàn)金預算中的資金籌措及運用的相關必須根據(jù)現(xiàn)金預算中的資金籌措及運用的相關數(shù)據(jù)來編制數(shù)據(jù)來編制，因此將其納入財務預算范疇。，因此將其納入財務預算范疇。25（多選）（多選）16.某期現(xiàn)金預算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金余缺額，且超過額定的某期現(xiàn)金預算中假定出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金余缺額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額，單純從財務預算調劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期可以采用的期末現(xiàn)金余額，單純從財務預算調劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期可以采用的措施有（措施有（ ）。）。A.償還部分借款利息償還部分借款利息B.償還部分借款本金償還部分借款本金C.拋售短期有價證券拋售短期有價證券D.

33、購入短期有價證券購入短期有價證券 【正確答案【正確答案】 ABD【答案解析】【答案解析】 現(xiàn)金預算中如果出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金余缺額，且超現(xiàn)金預算中如果出現(xiàn)了正值的現(xiàn)金余缺額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額，說明企業(yè)有現(xiàn)金的剩余，過額定的期末現(xiàn)金余額，說明企業(yè)有現(xiàn)金的剩余，應當采取應當采取一定的措施降低現(xiàn)金持有量一定的措施降低現(xiàn)金持有量，選項，選項A、B、D均可以減少企業(yè)均可以減少企業(yè)的現(xiàn)金余額，而選項的現(xiàn)金余額，而選項C會增加企業(yè)的現(xiàn)金余額，所以不應采會增加企業(yè)的現(xiàn)金余額，所以不應采用選項用選項C的措施。的措施。26（多選）（多選）17.已知已知A公司在預算期間，銷售當季度收回貨款公司在預算期間，銷售當

34、季度收回貨款60，下季度收，下季度收回貨款回貨款30，下下季度收回貨款，下下季度收回貨款10，預算年度期初應收賬款金額為，預算年度期初應收賬款金額為28萬萬元，其中包括上年第三季度銷售的應收賬款元，其中包括上年第三季度銷售的應收賬款4萬元，第四季度銷售的應收賬萬元，第四季度銷售的應收賬款款24萬元，則下列說法正確的有（萬元，則下列說法正確的有（ ）。）。A.上年第四季度的銷售額為上年第四季度的銷售額為60萬元萬元B.上年第三季度的銷售額為上年第三季度的銷售額為40萬元萬元C.上年第三季度銷售的應收賬款上年第三季度銷售的應收賬款4萬元在預計年度第一季度可以全部收回萬元在預計年度第一季度可以全部收

35、回D.第一季度收回的期初應收賬款為第一季度收回的期初應收賬款為24萬元萬元 【正確答案【正確答案】 ABC【答案解析】【答案解析】 （1）本季度銷售有）本季度銷售有16040在本季度沒有收回，全部計入在本季度沒有收回，全部計入下季度初的應收賬款中。因此，上年第四季度的銷售額的下季度初的應收賬款中。因此，上年第四季度的銷售額的40為為24萬元，上萬元，上年第四季度的銷售額為年第四季度的銷售額為244060（萬元），其中的（萬元），其中的30在第一季度收回在第一季度收回（即第一季度收回（即第一季度收回603018萬元），萬元），10在第二季度收回（即第二季度在第二季度收回（即第二季度收回收回601

36、06萬元）；萬元）；（2）上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款）上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款60，在上年的第四季，在上年的第四季度收回度收回30，到預計年度第一季度期初時，還有，到預計年度第一季度期初時，還有10未收回（數(shù)額為未收回（數(shù)額為4萬元，萬元，因此，上年第三季度的銷售額為因此，上年第三季度的銷售額為4/1040萬元），在預計年度第一季度可萬元），在預計年度第一季度可以全部收回。所以，第一季度收回的期初應收賬款以全部收回。所以，第一季度收回的期初應收賬款18422（萬元）。（萬元）。27（多選）（多選）18.下列關于本期經(jīng)營現(xiàn)金收入的計算公式中正確的有（）。下列關于

37、本期經(jīng)營現(xiàn)金收入的計算公式中正確的有（）。A.本期經(jīng)營現(xiàn)金收入本期銷售收入（含銷項稅）期初應收賬款期末應本期經(jīng)營現(xiàn)金收入本期銷售收入（含銷項稅）期初應收賬款期末應收賬款收賬款B.本期經(jīng)營現(xiàn)金收入本期銷售收入（含銷項稅）期初應付賬款期末應本期經(jīng)營現(xiàn)金收入本期銷售收入（含銷項稅）期初應付賬款期末應付賬款付賬款C.本期經(jīng)營現(xiàn)金收入本期銷售本期收現(xiàn)部分（含銷項稅）以前期賒銷本本期經(jīng)營現(xiàn)金收入本期銷售本期收現(xiàn)部分（含銷項稅）以前期賒銷本期收現(xiàn)的部分期收現(xiàn)的部分D.本期經(jīng)營現(xiàn)金收入本期銷售收入（含銷項稅）期初應收賬款期末應本期經(jīng)營現(xiàn)金收入本期銷售收入（含銷項稅）期初應收賬款期末應收賬款收賬款 【正確答案【

38、正確答案】 AC【答案解析】【答案解析】 本期經(jīng)營現(xiàn)金收入有兩種計算方法：方法一：本本期經(jīng)營現(xiàn)金收入有兩種計算方法：方法一：本期經(jīng)營現(xiàn)金收入本期銷售本期收現(xiàn)部分（含銷項稅）以期經(jīng)營現(xiàn)金收入本期銷售本期收現(xiàn)部分（含銷項稅）以前期賒銷本期收現(xiàn)的部分；方法二：前期賒銷本期收現(xiàn)的部分；方法二：本期經(jīng)營現(xiàn)金收入本本期經(jīng)營現(xiàn)金收入本期銷售收入（含銷項稅）期初應收賬款期末應收賬款。期銷售收入（含銷項稅）期初應收賬款期末應收賬款。（該公式可以變形求出期末應收賬款）（該公式可以變形求出期末應收賬款）28（多選）（多選）19.關于應交稅金及附加預算的說法正確的是（）。關于應交稅金及附加預算的說法正確的是（）。A.

39、某期預計應交稅金及附加某期預計發(fā)生的營業(yè)稅金及附加該期預計某期預計應交稅金及附加某期預計發(fā)生的營業(yè)稅金及附加該期預計應交增值稅應交增值稅B.某期預計應交增值稅某期預計銷售收入某期預計應交增值稅某期預計銷售收入應交增值稅估算率應交增值稅估算率C.某期預計應交增值稅某期預計應交增值稅銷項稅額某期預計應交增某期預計應交增值稅某期預計應交增值稅銷項稅額某期預計應交增值稅進項稅額值稅進項稅額D.某期預計發(fā)生的營業(yè)稅金及附加該期預計應交營業(yè)稅該期預計應交某期預計發(fā)生的營業(yè)稅金及附加該期預計應交營業(yè)稅該期預計應交消費稅該期預計應交資源稅該期預計應交城市維護建設稅該期預計消費稅該期預計應交資源稅該期預計應交城

40、市維護建設稅該期預計應交教育費及附加該期預交所得稅應交教育費及附加該期預交所得稅 【正確答案【正確答案】 ABC【答案解析】【答案解析】 某期某期預計發(fā)生的營業(yè)稅金及附加該期預計應交預計發(fā)生的營業(yè)稅金及附加該期預計應交營業(yè)稅該期預計應交消費稅該期預計應交資源稅該期營業(yè)稅該期預計應交消費稅該期預計應交資源稅該期預計應交城市維護建設稅該期預計應交教育費及附加預計應交城市維護建設稅該期預計應交教育費及附加，其，其中中并不包括預交的所得稅并不包括預交的所得稅，所以，所以D選項錯誤。選項錯誤。29（判斷）（判斷）20.特種決策預算包括經(jīng)營決策預算和投資決策預算，特種決策預算包括經(jīng)營決策預算和投資決策預算

41、，特種決策預算的數(shù)據(jù)要直接納入日常業(yè)務預算體系，同時也將特種決策預算的數(shù)據(jù)要直接納入日常業(yè)務預算體系，同時也將影響現(xiàn)金預算等財務預算。（影響現(xiàn)金預算等財務預算。（ ） 【正確答案】【正確答案】 錯錯【答案解析】【答案解析】 特種決策預算包括經(jīng)營決策預算和投資決策預算，特種決策預算包括經(jīng)營決策預算和投資決策預算，經(jīng)營決策預算的數(shù)據(jù)需要直接納入日常業(yè)務預算體系，同時經(jīng)營決策預算的數(shù)據(jù)需要直接納入日常業(yè)務預算體系，同時也將影響現(xiàn)金預算等財務預算；也將影響現(xiàn)金預算等財務預算；投資決策預算除個別項目外投資決策預算除個別項目外一般不納入日常業(yè)務預算一般不納入日常業(yè)務預算，但應，但應計入與此有關的現(xiàn)金預算與

42、計入與此有關的現(xiàn)金預算與預計資產(chǎn)負債表。預計資產(chǎn)負債表。3021.某公司甲車間采用滾動預算方法編制制造費用預算。已知某公司甲車間采用滾動預算方法編制制造費用預算。已知2007年分季度的年分季度的制造費用預算如下（其中制造費用預算如下（其中間接材料費用忽略不計間接材料費用忽略不計）：）： 2007年全年制造費用預算年全年制造費用預算 金額單位：元金額單位：元項項 目目第第1 1季度季度第第2 2季度季度第第3 3季度季度第第4 4季度季度合計合計直接人工預算總直接人工預算總工時（小時）工時（小時） 52 00052 00051 00051 00051 00051 00046 00046 0002

43、00 000200 000變動制造費用變動制造費用間接人工費用間接人工費用260 000260 000255 000255 000255 000255 000230 000230 0001 000 0001 000 000水電與維修費用水電與維修費用130 000130 000127 500127 500127 500127 500115 000115 000500 000500 000小小 計計390 000390 000382 500382 500382 500382 500345 000345 0001 500 0001 500 000固定制造費用固定制造費用設備租金設備租金200 000200 000200 000200 000200 000200 000200 000200 000800 000800 000管理人員工資管理人員工資80 00080 00080 00080 00080 00080 00080 00080 000320 000320 000小小 計計280 000280 000280 000280 000280 000280 000280 000280 0001 120 0001 120 000