1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上 關(guān)于財(cái)政的一些問(wèn)題 歐文。李2012-10-1答：個(gè)人所得稅工資薪金扣除不是起征點(diǎn)，是免征額。起征點(diǎn)，又稱“征稅起點(diǎn)”或“起稅點(diǎn)”，是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。免征額是稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額,是對(duì)所有納稅人的照顧.當(dāng)課稅對(duì)象小于起征點(diǎn)和免征額時(shí),都不予征稅;當(dāng)課稅對(duì)象大于起征點(diǎn)和免征額時(shí),起征點(diǎn)制度要對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅,免征額制度僅對(duì)課稅對(duì)象超過(guò)免征額部分征稅.起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別在于：實(shí)行起征點(diǎn)規(guī)定時(shí)，只有達(dá)不到起征點(diǎn)的才能享受免稅待遇，達(dá)到起征點(diǎn)的則應(yīng)按規(guī)定納

2、稅。實(shí)行免征額規(guī)定時(shí)，每個(gè)納稅人都能享受一定數(shù)量的免稅待遇。二、簡(jiǎn)述公平原則和效率原則的意義。（一）稅收公平原則稅收公平原則又稱公平稅負(fù)原則，是指政府征稅要使納稅人所承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并且在納稅人之間保持均衡，能力相同的人納同樣的稅，以體現(xiàn)稅收的橫向公平；能力不同的人納不同的稅，以體現(xiàn)稅收的縱向公平?？梢?jiàn)，稅收負(fù)擔(dān)的公平與否是相對(duì)于納稅人的納稅條件而言的。 （1）利益標(biāo)準(zhǔn)。稅收負(fù)擔(dān)是根據(jù)各人從政府提供支出中享受利益的多少而相應(yīng)地納稅。享受利益多的人多納稅，享受利益少的人少納稅，沒(méi)有享受利益的人則不納稅。（2）支付能力標(biāo)準(zhǔn)。稅收負(fù)擔(dān)是根據(jù)納稅人的納稅能力進(jìn)行分配；（3）均等犧牲標(biāo)準(zhǔn)。

3、只要納稅人因納稅而遭受的效用犧牲或福利損失是均等的，則納稅人得到公平的對(duì)待。反映到稅收上來(lái)，也自然要求同等對(duì)待，即要求稅收也要遵循公平原則，取消免稅特權(quán)。而公平標(biāo)準(zhǔn)之所以從絕對(duì)公平過(guò)渡到相對(duì)公平，并強(qiáng)調(diào)縱向公平，是因?yàn)椋谫Y本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)了貧富兩極分化。這一方面激化了社會(huì)矛盾，使絕對(duì)公平失去了社會(huì)基礎(chǔ)，要求富人多納稅的呼聲日高。另一方面，兩極分化也在客觀上導(dǎo)致市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的結(jié)構(gòu)性矛盾，不可避免地出現(xiàn)社會(huì)有效需求不足，需要政府通過(guò)稅收來(lái)調(diào)節(jié)收入分配，以減少貧富差距，緩解社會(huì)矛盾和經(jīng)濟(jì)矛盾。同時(shí)，隨政府職能的擴(kuò)大，財(cái)政支出激劇增加，從而加大增稅壓力，而稅收的分配對(duì)象是國(guó)民財(cái)富，要拓寬稅源

4、，提高稅負(fù)，自然需要更多地依靠納稅能力較強(qiáng)的富裕階層，即需要考慮按納稅能力征稅。 （二）稅收效率原則 稅收效率原則是指國(guó)家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的運(yùn)行，提高稅務(wù)行政管理效率。稅收效率原則具體包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩方面的內(nèi)容。1稅收的經(jīng)濟(jì)效率稅收的經(jīng)濟(jì)效率，是從稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系角度，將稅收置于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程之中，考察稅收對(duì)社會(huì)資源和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制所產(chǎn)生的影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，當(dāng)以價(jià)格為核心的資源配置方式已使資源處于最優(yōu)配置狀態(tài)時(shí)，政府稅收對(duì)資源的重新配置將干擾經(jīng)濟(jì)效率的有效發(fā)揮，使經(jīng)濟(jì)變得低效或無(wú)效，在這種情況下，稅收應(yīng)避免或減少對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，以避免或減少效率損失。反之，如果市場(chǎng)所決

5、定的資源配置沒(méi)有處于最優(yōu)狀態(tài)，那么政府就有可能通過(guò)稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行重新配置來(lái)提高資源配置效率。因此，通過(guò)稅收干預(yù)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響包括提高資源配置效率和減少效率損失兩個(gè)方面。 2稅收的行政效率 稅收的行政效率是指稅收制度的制定及實(shí)施，要以較少的征管費(fèi)用和執(zhí)行費(fèi)用取得較多的稅收收入。稅收制度的設(shè)置、稅務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，要耗費(fèi)一定數(shù)量的人力、物力和財(cái)力，構(gòu)成稅務(wù)成本。稅收的行政效率要求稅制簡(jiǎn)便易行，降低稅務(wù)成本。三、簡(jiǎn)述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的定義和方式。答：所謂稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，就是納稅人不實(shí)際負(fù)擔(dān)所納稅收，而通過(guò)購(gòu)入或銷出商品價(jià)格的變動(dòng)，或通過(guò)其他手段，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁并不會(huì)影響稅收的總體負(fù)擔(dān)，但

6、會(huì)使稅收負(fù)擔(dān)在不同的納稅人之間進(jìn)行分配，對(duì)不同的納稅人產(chǎn)生不同的經(jīng)濟(jì)影響。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅收政策制定時(shí)必須考慮的重要因素。以納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為分類標(biāo)志可將所有稅種分為直接稅和間接稅。所謂直接稅是指稅負(fù)由納稅人直接負(fù)擔(dān)，不能轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種，即納稅人與負(fù)稅人同為一個(gè)法人或自然人的稅種，通常是指所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。所謂間接稅是指國(guó)家向納稅入征收的稅款可以附加在商品或勞務(wù)的銷售價(jià)格之上并隨著交易活動(dòng)的進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁給商品或勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)者，即國(guó)家不直接向承擔(dān)稅負(fù)的購(gòu)買(mǎi)者征稅，而是間接地向商品或勞務(wù)的銷售者征稅的稅種。營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅等各種商品課稅均屬于間接稅。作業(yè)事例一、某制藥廠(一般納稅人)本月購(gòu)進(jìn)白

7、酒10噸，每噸價(jià)4 500元，共計(jì)價(jià)款45 000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額7 650元，用于生產(chǎn)藥酒。支付水費(fèi)、電費(fèi)各20 000元，電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額 3 400元，水費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額2 600元(以上均獲增值稅發(fā)票，核實(shí)無(wú)誤)，其中白酒因慶祝節(jié)日分給職工2噸。本月銷售各種藥品、藥酒銷售額為125 000元，計(jì)算該制藥廠本月應(yīng)納增值稅。答：該藥廠當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=7650+3400+26001530=12120（元）其中分給職工2噸白酒的進(jìn)項(xiàng)稅額4500×2×17%=1530（元）不能抵扣當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=125 000×17%=21 250（元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=21 250

8、12 120=9130（元）二、納稅人的混合銷售行為與兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的主要區(qū)別是什么？1混合銷售行為按照我國(guó)現(xiàn)行稅法，增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)是上述加工、修理修配勞務(wù)，而交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)等則屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)，就增值稅而言，它們是非應(yīng)稅勞務(wù)。 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，而且涉及貨物的項(xiàng)目與涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的項(xiàng)目在這項(xiàng)銷售行為中不能分開(kāi)，否則不能算作一項(xiàng)銷售行為，這種情況就是混合銷售行為。例如，當(dāng)商場(chǎng)采取送貨上門(mén)的銷售方式時(shí)，就同時(shí)涉及了所銷售的貨物和屬于非應(yīng)稅勞務(wù)的運(yùn)輸服務(wù)，因而是混合銷售行為。一般地，納稅人的銷售行為是否屬

9、于混合銷售行為，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。混合銷售行為涉及到兩個(gè)稅種，按照有關(guān)規(guī)定，納稅人的混合銷售行為應(yīng)該繳納哪種稅，取決于該納稅人的主要經(jīng)營(yíng)范圍。對(duì)于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)，其混合銷售行為視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。這里所稱“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)額中，年貨物銷售額超過(guò)50，非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50。納稅人的銷售行為是

10、否屬于混合銷售行為，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。對(duì)屬于應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為，其所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 2兼營(yíng)行為兼營(yíng)行為有兩種情況：一種情況是兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。所謂兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是指納稅人銷售不同稅率的貨物，或者既銷售貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)。比如，農(nóng)村供銷社既銷售稅率為17的家用電器，又銷售稅率為13的化肥、農(nóng)藥等；農(nóng)業(yè)機(jī)械廠既生產(chǎn)銷售稅率為13的農(nóng)機(jī)，又利用本廠設(shè)備從事稅率為17的加工、修理修配業(yè)務(wù)。對(duì)這種兼營(yíng)行為，稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額

11、的，從高適用稅率。另一種情況是兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)是指增值稅納稅人在從事應(yīng)納增值稅的貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)(即應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的各項(xiàng)勞務(wù))，且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無(wú)直接聯(lián)系和從屬關(guān)系。例如一家建筑裝飾材料商店，一方面批發(fā)零售建筑裝飾材料，同時(shí)還對(duì)外承攬安裝、裝飾工程業(yè)務(wù)，安裝、裝飾工程業(yè)務(wù)只收取工程費(fèi)，不提供材料，這樣，該商店就發(fā)生了兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的行為。 對(duì)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的稅務(wù)處理：納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對(duì)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自適用的稅率征收增值稅，對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額按適用稅率征收

12、營(yíng)業(yè)稅。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。納稅人兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)是否應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。三、生產(chǎn)型增值稅和消費(fèi)型增值稅的區(qū)別在哪里？我國(guó)為什么要將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅？作業(yè)事例1.某電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，6月份向外地某商場(chǎng)批發(fā)銷售100臺(tái)彩色電視機(jī)，每臺(tái)2300元，雙方議定電視機(jī)廠用卡車送貨上門(mén)，商場(chǎng)支付給電視機(jī)廠運(yùn)費(fèi)2000元。電視機(jī)廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬(wàn)元，計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為多少？答：該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（2300×100+2000）×17%-34 000 =5440（元）2

13、.簡(jiǎn)述一般納稅人與小規(guī)模納稅人的異同點(diǎn)。3.增值稅具有哪些優(yōu)點(diǎn)？答：增值稅是一種革新了的流轉(zhuǎn)稅，相對(duì)于傳統(tǒng)的階梯式流轉(zhuǎn)稅，如銷售稅，有以下幾個(gè)方面的優(yōu)點(diǎn)：(1)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中無(wú)重復(fù)征稅。一件商品從原材料加工開(kāi)始直至最終進(jìn)入消費(fèi)，要經(jīng)過(guò)許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，在流轉(zhuǎn)過(guò)程中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，增值稅都只對(duì)尚未征過(guò)稅的增值部分征稅，因而有效地克服了傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅的弊端。這是增值稅最顯著、最重要的特征和優(yōu)點(diǎn)。(2)有利于專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展和流通體系的形成。就實(shí)行增值稅的貨物而言，是聯(lián)合生產(chǎn)，還是專業(yè)化生產(chǎn)，稅負(fù)始終不變，不會(huì)隨生產(chǎn)結(jié)構(gòu)變化而異。同時(shí)，實(shí)行增值稅的貨物無(wú)論經(jīng)過(guò)多少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，其稅負(fù)也是一致的。 (3

14、)便于出口退稅。在國(guó)際貿(mào)易中，各國(guó)都是以不含稅的價(jià)格輸出貨物，而將出口貨物從最初制造環(huán)節(jié)到出口環(huán)節(jié)所累計(jì)繳納的稅款如數(shù)退給出口貨物的納稅人。(4)有內(nèi)在的自我控制機(jī)制。(5)有較好的收入彈性。就全社會(huì)而言，納稅人創(chuàng)造的增值之和，相當(dāng)于全社會(huì)的國(guó)民收入。作業(yè)事例1.某藥用酒廠生產(chǎn)用白酒泡制的藥酒，當(dāng)月銷售額為180萬(wàn)元，當(dāng)月月初庫(kù)存外購(gòu)白酒賬面余額為70萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)白酒30萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)白酒賬面余額為50萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該廠當(dāng)月銷售藥酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額(白酒稅率為25%、藥酒稅率為10%，上述款額均為不含增值稅款額)。答：該企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=180×10%（70+30-50）×25% =1812.5=5.5（萬(wàn)元）2.消費(fèi)稅的抵扣和增值稅的抵扣有什么不同？3.什么是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品？委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為什么要以委托方作為納稅人？作業(yè)事例1.某外貿(mào)進(jìn)出口公司當(dāng)月從日本進(jìn)口140輛小轎車，每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元，已知小轎車關(guān)稅稅率為110