1、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)2017 年審計(jì)師輔導(dǎo)第二部分 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)第六章 貨幣資金審計(jì)【考情分析】貨幣資金審計(jì)所涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目主要包括：庫存現(xiàn)金、存款和其他貨幣資金。在中級(jí)審計(jì)師初級(jí)資格中屬于重點(diǎn)章節(jié)，每年不要求第四節(jié)。分值 10 分左右，且題型涉及面廣?！疽蟆康谝还?jié) 本業(yè)務(wù)的性質(zhì)【考點(diǎn)一】貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要文件貨幣資金業(yè)務(wù)主要有處理單據(jù)、受理結(jié)算憑證、辦理結(jié)算、收付款、賬務(wù)處理和調(diào)節(jié)表等。存款余額貨幣資金業(yè)務(wù)主要憑證和：1. 原始憑證（銷售合同、收款單據(jù)、庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表、金盤點(diǎn)表等等）2. 收款與付款憑證對(duì)賬單、存款余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)3.現(xiàn)金賬、存款賬、現(xiàn)金總賬、存款總賬及其他有關(guān)賬戶等。【考

2、點(diǎn)二】貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部活動(dòng)要素業(yè)務(wù)合第七章），職責(zé)分工，憑證與，實(shí)物，檢查（結(jié)第1頁內(nèi)部具體內(nèi)容1.職責(zé)分工（1） 采購、銷售、勞動(dòng)工資、其他零星收支與財(cái)會(huì)部門相互，防止；（2） 收入單據(jù)的開具與審核相互，防止或挪用；（3） 和報(bào)銷單據(jù)的編制、審批、審核相互，防止虛列；（4） 收付款結(jié)算辦理與審核相互，防止差錯(cuò)和舞弊；（5） 支票的簽發(fā)與出納相互，防止虛列，或挪用；（6） 出納與會(huì)計(jì)相互分管貨幣資金收支和，防止收入不入賬，虛列，或挪用；（7） 記賬憑證的編制與審核相互，以保證業(yè)務(wù)處理正確無誤；（8） 現(xiàn)金、存款賬的登記與總賬相互，便于核對(duì)賬面的一致性，避免發(fā)生錯(cuò)弊；（9） 由出納員以外編制

3、存款余額調(diào)節(jié)表和對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止差錯(cuò)和舞弊；（10） 支票與應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控。2.信息傳遞必要的審批程序； 使用文件和；業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查。3.實(shí)物實(shí)物限制接近貨幣資金主要內(nèi)容考點(diǎn)第一節(jié) 本業(yè)務(wù)的性質(zhì)貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要文件、貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部測(cè)評(píng)與審計(jì)目標(biāo)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部測(cè)評(píng)、貨幣資金審計(jì)目標(biāo)第三節(jié) 現(xiàn)金和存款審計(jì)現(xiàn)金和存款審計(jì)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)2017 年審計(jì)師輔導(dǎo)【例題 1·單選題】被審計(jì)貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部失效的是：A.出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、存款賬和總賬的登記B.報(bào)銷單據(jù)的填制和審核分離C.支票與由不同人保管D.出納員以外負(fù)責(zé)存款余額調(diào)

4、節(jié)表的編制正確A現(xiàn)金、存款賬和總賬應(yīng)由不同的登記?！纠} 2·單選題】（2015 年考生回憶）下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部A.財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)要求的是：B.出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金賬和總賬C.出納員負(fù)責(zé)編著存款余額調(diào)節(jié)表D.內(nèi)部審計(jì)正確記現(xiàn)金對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行D選項(xiàng) A，支票與應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；選項(xiàng) B，出納不得同時(shí)登賬和總賬；選項(xiàng) C，存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)該由出納以外的編制。【例題 3·單選題】（2010 年）下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部職責(zé)分工要求的是：A.出納員編制存款余額調(diào)節(jié)表B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金C.出納員簽發(fā)支票D.出納員登記應(yīng)

5、收賬款明細(xì)賬賬正確B由出納員以外編制存款調(diào)節(jié)表；支票的簽發(fā)與出納相互。【例題 4·單選題】（2014 年）被審計(jì)無直接關(guān)系的是：下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部制度中，與存款A(yù).清點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符B.當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時(shí)送存C.對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)D.貨幣資金收支與記賬崗位分離正確AA 僅與現(xiàn)金有關(guān)?！纠} 5·單選題】（2011 年）下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相關(guān)的職責(zé)中，可以由一人同時(shí)承擔(dān)的是：A.支票與的保管B.現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金賬的登記C.現(xiàn)金的支付與報(bào)銷單據(jù)的審批D.存款賬的登記和存款總賬的登記正確B本題考查不相容職責(zé)分離?！纠} 6·多選題】（2014 年）審計(jì)對(duì)

6、被審計(jì)為下列職責(zé)應(yīng)分離的有：貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，認(rèn)A.登記現(xiàn)金賬與登記存款賬B.登記存款賬與核對(duì)對(duì)賬單第2頁審計(jì)理論與實(shí)務(wù)2017 年審計(jì)師輔導(dǎo)C.登記存款賬與保管空白支票D.保管空白支票與保管財(cái)務(wù)E.登記現(xiàn)金正確賬與登記現(xiàn)金總分類賬BDE本題考查不相容職責(zé)分離。第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)【考點(diǎn)三】貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部關(guān)注：測(cè)評(píng)了解內(nèi)部初評(píng)健全性和合理性內(nèi)部測(cè)試再評(píng)內(nèi)部的有效性確定實(shí)質(zhì)性1.（結(jié)合第七章）了解貨幣資金內(nèi)部2. 抽查收款憑證3. 抽驗(yàn)付款憑證4. 抽查一定期間現(xiàn)金、存款賬并與總賬核對(duì)5.抽查存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表6. 查閱制度職責(zé)分工7. 檢查貨幣資金收付憑證

7、的管理情況8. 評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部【例題 7·多選題】（2011 年）下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部測(cè)試程序的有：A.抽取付款憑證有無審批簽字B.檢查存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時(shí)正確C.觀察支票與D.分析每的保管是否分離存款變動(dòng)趨勢(shì)是否存在異常E.監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金正確ABC貨幣資金內(nèi)部測(cè)評(píng)：1.了解貨幣資金內(nèi)部；2.抽查收款憑證；3.抽驗(yàn)付款憑證；4.抽查一定期間現(xiàn)金、存款賬并與總賬核對(duì)；5.抽查存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表；6.查閱制度職責(zé)分工；7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；8.評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部。【考點(diǎn)四】貨幣資金審計(jì)目標(biāo)1. 證實(shí)貨幣資金余額的真實(shí)性和所2. 證實(shí)

8、貨幣資金余額的完整性3. 證實(shí)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的4. 證實(shí)外幣計(jì)價(jià)的正確性5. 證實(shí)貨幣資金分類的正確性、過賬和匯總的正確性【例題 8·單選題】（2016 考生回憶）下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是：A.已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)所有B.與貨幣資金有關(guān)的業(yè)務(wù)已全部登記入賬C.貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求D.已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)實(shí)際收到的貨幣資金正確B選項(xiàng) A 屬于所的審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng) B 屬于完整性的審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng) C 屬于合法第3頁審計(jì)理論與實(shí)務(wù)2017 年審計(jì)師輔導(dǎo)性的審計(jì)目標(biāo)；選項(xiàng) D 屬于真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。【例題 9·多選題】（201

9、6 考生回憶）證實(shí)存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)施的審計(jì)程序有：可以實(shí)A.函證B.C.取得存款余額存款賬并與總賬相核對(duì)對(duì)賬單并編制存款余額調(diào)節(jié)表D.分析計(jì)算存款余額中定期存款所占的比例E.分析計(jì)算存放于非金融機(jī)構(gòu)的存款占存款的比例正確 款占AC選項(xiàng) B，是賬賬核對(duì)，不能驗(yàn)證存款是否真實(shí)存在；選項(xiàng) D，通過計(jì)算定期存存款的比例，能夠了解被審計(jì)是否存在資金拆借，但與存款是否存在無關(guān)；選項(xiàng) E，分析計(jì)算存放于非金融機(jī)構(gòu)的存款占存款的比例主要是用來有無非法問題及存款的安全性，對(duì)證實(shí)存款是否存在作用不大。第三節(jié) 現(xiàn)金與存款審計(jì)【考點(diǎn)五】現(xiàn)金與存款審計(jì)重要程序分析程序、函證、監(jiān)盤、截止測(cè)試和賬務(wù)處理的正確

10、性等。（一）運(yùn)用分析方法檢查貨幣資金總體合理性（二）庫存現(xiàn)金監(jiān)盤1.組織安排庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作采取突擊式監(jiān)盤，多處同時(shí)盤點(diǎn)。2.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金真實(shí)存在性 出納員填制“現(xiàn)金出納報(bào)告書”。3.填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”出納員填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)作底稿。4.進(jìn)行核對(duì)共同簽字，作為審計(jì)工【例題 10·單選題】審計(jì)參加現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)與審計(jì)共同在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”上簽字的是：A.會(huì)計(jì)員和出納員 B.出納員和會(huì)計(jì)主管C.會(huì)計(jì)主管和總經(jīng)理D.出納員和總經(jīng)理正確B出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)共同簽字，作為審計(jì)工作底稿?！纠}

11、 11·單選題】（2016 年考生回憶）下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯(cuò)誤的是：A. 應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行監(jiān)盤B. 出納和會(huì)計(jì)主管應(yīng)在盤點(diǎn)表上簽字C.由出納自行盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)在旁邊觀察監(jiān)督D.對(duì)存放于不同地點(diǎn)的現(xiàn)金，應(yīng)分別安排不同的監(jiān)盤時(shí)間正確D對(duì)于所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。第4頁審計(jì)理論與實(shí)務(wù)2017 年審計(jì)師輔導(dǎo)【例題 12·多選題】（2012 年）下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)在庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表中反映的事項(xiàng)有：A.盤點(diǎn)日現(xiàn)金賬結(jié)余數(shù)B.盤點(diǎn)日存款賬結(jié)余數(shù)C.實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)D.庫存現(xiàn)金溢缺情況E.盤點(diǎn)日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額正確ACD選

12、項(xiàng) B存款不是實(shí)物資產(chǎn)不適用盤點(diǎn)的方法。選項(xiàng) E 現(xiàn)金支票屬于存款核算范疇?！纠} 13·單選題】（2010 年）審計(jì)庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存 4 298.20 元，實(shí)際庫存 3 028.20 元，另有已支付的 150 元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷的 520 元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。審計(jì)由此可以得出的結(jié)論是：A. 庫存現(xiàn)金短缺 1 270 元B. 庫存現(xiàn)金短缺 670 元C. 庫存現(xiàn)金短缺 600 元D. 庫存現(xiàn)金溢余 600 元正確C4 298.201505203 028.20 600 元?！纠} 14·單選題】（2011 年）下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是：A.現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)主管

13、不在場(chǎng)的情況下進(jìn)行 B.現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時(shí)間開始前或結(jié)束后進(jìn)行C.現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計(jì)編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表D.出納正確保險(xiǎn)柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金B(yǎng)賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要問題現(xiàn)金監(jiān)盤盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結(jié)束后。現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)主管在場(chǎng)的情況下進(jìn)行；現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由出納員編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表；出納保險(xiǎn)柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為盤虧。（三）現(xiàn)金和1.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的（1）抽查現(xiàn)金存款收付業(yè)務(wù)的賬（2）原始憑證（3）現(xiàn)金收支截止期的（4）現(xiàn)金溢缺【例題 15·多選題】（2011 年）在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的A. 驗(yàn)算加總額，檢查是否存在差錯(cuò)B. 審閱摘要欄，檢

14、查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大中，檢查庫存現(xiàn)金賬的要點(diǎn)有：D.檢查余額，看其是否超出了規(guī)定的限額E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求正確ABCD抽查現(xiàn)金賬：（1）驗(yàn)算加總額。（2）檢查現(xiàn)金賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍。（3）檢查現(xiàn)金賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大，是否超過了規(guī)定的限額。（4）檢查對(duì)應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確，會(huì)計(jì)科目的使用是否正確。（5）檢查庫存現(xiàn)金余額，看其是否超過了第5頁審計(jì)理論與實(shí)務(wù)2017 年審計(jì)師輔導(dǎo)規(guī)定的限額，對(duì)于超出部分，是否及時(shí)解繳記賬的序時(shí)登記。（6）有無坐支現(xiàn)象。（7）現(xiàn)金

15、日【例題 16·單選題】（2015 年考生回憶）下列各項(xiàng)中，可用于證實(shí)現(xiàn)金收支截止期正確的審計(jì)程序是：A.對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)督盤點(diǎn)B.核對(duì)現(xiàn)金賬和總賬余額C.資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時(shí)間的現(xiàn)金收支原始憑證D.分析比較當(dāng)年各月現(xiàn)金余額變動(dòng)趨勢(shì)的合理性正確C選項(xiàng) ABD 均不能證實(shí)現(xiàn)金收支截止期是否正確。2.存款（1） 審核（2） 分析（3） 檢查存款賬存款中定期存款占全部存款的比例存款的賬面余額及存款余額調(diào)節(jié)表真實(shí)存在性復(fù)核企業(yè)自編的存款余額調(diào)節(jié)表的步驟與要點(diǎn)。自行編制存款調(diào)節(jié)表的步驟與要點(diǎn)。【例題 17·多選題】（2015 年考生回憶）下列各項(xiàng)中，能夠驗(yàn)證被審計(jì)真實(shí)存在的審計(jì)程序

16、是：某筆定期存款是否A.檢查對(duì)賬單B.向存入款項(xiàng)的函證C.獲取D.核對(duì)定期存款存單存款賬與總賬E.分析定期存款占存款總額的比例正確ABC選項(xiàng) D，核對(duì)賬與總賬，驗(yàn)證計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅贿x項(xiàng) E，主要是為了證實(shí)被審計(jì)是否存在資金拆借。【例題 18·多選題】（2011 年）審計(jì)收到，稱某被審計(jì)擅定將本企業(yè)500 萬元資金借給其他周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實(shí)此問題，審計(jì)應(yīng)實(shí)施的程序包括：A.抽查庫存現(xiàn)金賬，追查至收付款憑證賬戶B.到被審計(jì)開立C.將D.對(duì)對(duì)賬單與存款存款賬核對(duì)賬和總賬進(jìn)行核對(duì)E.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)，檢查相關(guān)憑證正確正確BCAE 與存款無關(guān)，D 總

17、賬明細(xì)賬是否相符與內(nèi)容無關(guān)?！纠} 19·多選題】（2015 年考生回憶）被審計(jì)存款賬余額與對(duì)賬單余額不一致時(shí)，審計(jì)A.編制或取得應(yīng)采取的措施有：存款余額調(diào)節(jié)表B.審核存款賬余額是否正確C.要求被審計(jì)調(diào)整存款賬D.檢查存款收支憑證是否合規(guī)E.重新測(cè)試與存款業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部第6頁審計(jì)理論與實(shí)務(wù)2017 年審計(jì)師輔導(dǎo)正確ABD選項(xiàng) C，對(duì)于存款賬余額與對(duì)賬單余額不一致，審計(jì)應(yīng)首先查明試與，是否存在未達(dá)賬項(xiàng)，不能要求被審計(jì)直接進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng) E，不需要重新測(cè)存款有關(guān)的內(nèi)部。（四）檢查、函證存款余額真實(shí)存在性1.函證目的函證存款的真實(shí)存在，欠的債務(wù)，未入賬的借款。2.函證范圍被審計(jì)融機(jī)構(gòu)往來的

18、其他重要信息。存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金3.詢證內(nèi)容 14 項(xiàng)目：（2017 年變化）存款、借款、本期內(nèi)已注銷賬戶、委托（方、借款方）、擔(dān)保、商業(yè)匯票（出票人、已貼現(xiàn)、正托收）、信用證、外匯品、其他。、托管的有價(jià)或產(chǎn)權(quán)文件、未到期產(chǎn)4.檢查一年以上的定期存款或限定用途存款。一年以上的定期或限定用途的存款，不屬于資產(chǎn)，應(yīng)列入其他資產(chǎn)項(xiàng)下。存款余額的提法中，正確的有：【例題 20·多選題】（2010 年）下列有關(guān)函證A.存款余額為零的可以不函證可以不函證B.對(duì)已獲得對(duì)賬單的C.函證存款余額的同時(shí)，應(yīng)一并收集信息D.一般采用式函證E.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計(jì)在本

19、期存過款的發(fā)函正確CE函證范圍被審計(jì)存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息?！纠} 21·多選題】（2014 年）下列關(guān)于向有關(guān)函證的表述，正確的有：A.詢證函應(yīng)包括賬戶及存款信息B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票C.要求直接回函至審計(jì)D.可以證實(shí)存款但不能證實(shí)借款E.本期已注銷存款賬戶的也應(yīng)函證正確ABCE函證存款和借款同時(shí)進(jìn)行函證。（五）核實(shí)貨幣資金收支的截止期審計(jì)應(yīng)對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行。存款收付業(yè)務(wù)的期間是：【例題 22·單選題】為測(cè)試A.決算日后任意一天B.決算日當(dāng)天 C.整個(gè)審計(jì)期間D.決算日前后

20、數(shù)天存款截止期的正確性，應(yīng)正確D存款決算日前后數(shù)天，可以測(cè)試存款截止期的正確性【例題 23·多選題】（2012 年）為核實(shí)有：存款收付的截止期，審計(jì)可以實(shí)施的審計(jì)程序A.核對(duì)決算日存款賬與總賬余額是否相符第7頁審計(jì)理論與實(shí)務(wù)2017 年審計(jì)師輔導(dǎo)B.抽查決算日前后開出的現(xiàn)金支票，C.檢查決算日前收到，但決算日前未送存內(nèi)容是否符合現(xiàn)金結(jié)算范圍的支票的入賬日期D.檢查決算日后對(duì)賬單中第一周的存款收入，并與存款賬核對(duì)E.查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查此序號(hào)前支票的發(fā)出和入賬日期正確CDE選項(xiàng) A 不屬于截止測(cè)試，選項(xiàng) B 不應(yīng)是檢查內(nèi)容，而應(yīng)該是入賬日期?！纠} 24·

21、單選題】（2014 年）在核實(shí)貨幣資金收支截止期時(shí)，審計(jì)會(huì)采取下列做法，其中屬于高估期末存款賬面余額的是：A.將決算日前已收到尚未解繳的匯票列入當(dāng)期存款借方發(fā)現(xiàn)被審計(jì)經(jīng)常B.將決算日當(dāng)天收到并送存的匯票列入當(dāng)期存款借方C.將決算日后簽發(fā)的支票列入當(dāng)期存款貸方D.將決算日當(dāng)天簽發(fā)的支票列入當(dāng)期存款貸方正確AA 屬于將不屬于當(dāng)期的存款增加提前計(jì)入期末存款賬面余額?！纠} 25·案例分析題】（2016 年考生回憶）資料：2016 年 2 月，某審計(jì)組對(duì)甲公司 2015 年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)

22、建適合審計(jì)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選中選出正確的。1“資料 1”中，審計(jì)在創(chuàng)建中間表時(shí)執(zhí)行了下列操作，正確的為：A. 對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑黾雍托薷腂. 對(duì)數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行了分析C. 將不同流程和不同時(shí)間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來形成中間表D. 對(duì)基礎(chǔ)性中間表按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇得到了分析性中間表正確BCD選項(xiàng) A，任何對(duì)中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。資料 2.審計(jì)發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)下職責(zé)：趙某根據(jù)收到的支票填寫進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以（1）將填寫的進(jìn)賬單送存；（2）在進(jìn)賬單上加蓋印鑒；（3）登記存款

23、總賬；（4）核對(duì)匯款通知書2.“資料 2”中，審計(jì)認(rèn)為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為：A.將填寫的進(jìn)賬單送存B.在進(jìn)賬單上加蓋印鑒C.登記存款總賬D.核對(duì)匯款通知書正確C根據(jù)收到的支票填寫進(jìn)賬單，如果同時(shí)登記總賬，會(huì)導(dǎo)致職責(zé)無法分離。資料 3.審計(jì)在對(duì)存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)金額在 10 萬元以上的逐項(xiàng)，對(duì)支出金額在 5 萬元至 10 萬元之間的，隨機(jī)抽到 20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行，對(duì)金額在 5 萬元以下的，隨機(jī)抽取 1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行。第8頁審計(jì)理論與實(shí)務(wù)2017 年審計(jì)師輔導(dǎo)3.“資料 3”中，審計(jì) 采用的樣本A.系統(tǒng)選樣法B.分層選樣法C.整群選樣法D.隨機(jī)選樣法為：正確BD參考146 頁。資料 4.審計(jì)了解

24、到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)對(duì)采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫單據(jù)以及采購等進(jìn)行核對(duì)。4.“資料 4”中，未涉及的A.實(shí)物B.職責(zé)分工C.業(yè)務(wù)D.憑證與活動(dòng)為：正確非相關(guān)制。A實(shí)物是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制接近資產(chǎn)或接近重要的，從而保護(hù)資產(chǎn)和的安全。題目沒有涉及到實(shí)物控資料 5.審計(jì)了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售會(huì)首先檢查有無相關(guān)，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售5.“資料 5”中，審計(jì)編制銷

25、售單，并發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行了，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的測(cè)試為：A. 追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程B. 檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表表正確B在由銷售部簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對(duì)于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉庫作依據(jù)?！纠} 26·案

26、例分析題】（2014 年）（一）資料：2014 年 2 月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司 2013 年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：（1）運(yùn)用分析程序，檢查存款期末余額的總體合理性；（2）抽查現(xiàn)金賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的完整性；（3）查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)的有效性；第9頁審計(jì)理論與實(shí)務(wù)2017 年審計(jì)師輔導(dǎo)（4）函證存款賬戶，檢查存款的真實(shí)性。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選中選出正確的。1.“資料 1”中，所實(shí)施的審計(jì)程序不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目

27、標(biāo)的有：A.運(yùn)用分析程序，檢查存款期末余額的總體合理性B.抽查現(xiàn)金賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的完整性C.查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)的有效性D.函證正確存款賬戶，檢查存款的真實(shí)性BCB 抽查現(xiàn)金賬并追查至原始憑證檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的真實(shí)性；C 查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)憑證與的完整性。2.審計(jì)在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部的過程中了解到：（1） 出納員和會(huì)計(jì)（2） 出納員登記現(xiàn)金分別保管支票和；賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬；賬、存款（3） 會(huì)計(jì)（4） 會(huì)計(jì)編制存款余額調(diào)節(jié)表；可以直接辦理 5 萬元以下的付款業(yè)務(wù)。2.“資料 2”中，審計(jì)認(rèn)為不符合內(nèi)部要求的有：

28、A. 出納員和會(huì)計(jì)B. 出納員登記現(xiàn)金分別保管支票和賬、存款賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.會(huì)計(jì)D.會(huì)計(jì)正確編制存款余額調(diào)節(jié)表可以直接辦理 5 萬元以下的付款業(yè)務(wù)BDB 出納員不能登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，D 會(huì)計(jì)不能直接辦理付款業(yè)務(wù)。3.對(duì)于“資料 2”中反映的內(nèi)部A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記C.截留現(xiàn)金銷售收款D.循環(huán)挪用銷售貨款缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯(cuò)弊行為有：正確CD如果出納員同時(shí)登記現(xiàn)金賬、存款賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，可以出現(xiàn)在銷售回款時(shí)不進(jìn)行登記這種錯(cuò)誤。3.審計(jì)對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金賬余額為 4300 元；庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是 2700 元；除一張 2

29、013 年 11銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為 3500 元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無其他未入賬憑證；在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期，2013 年 10 月 9 日，戶名為出納員姓名，當(dāng)天又存入現(xiàn)金 8000 元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4.“資料 3”中，該公司存在的主要問題有： A.庫存現(xiàn)金賬實(shí)不符B.業(yè)務(wù)發(fā)生未及時(shí)登記入賬C.私存邊角料變賣收入D.少計(jì) 2013 年度主營業(yè)務(wù)收入 8000 元正確4.審計(jì)ABC邊角料變賣收入不屬于主營業(yè)務(wù)收入。收到，稱丙公司2013 年 10 月初擅定將本公司 50 萬元資金通過轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013 年 10 月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核

30、算。5.“資料 4”中，為核實(shí)此問題，獲取有效證據(jù)，審計(jì)應(yīng)實(shí)施的程序是：A.抽查現(xiàn)金賬，追查至收付款憑證第10頁審計(jì)理論與實(shí)務(wù)2017 年審計(jì)師輔導(dǎo)B.抽查收付款憑證，追查至存款賬賬核對(duì)C.將D.將正確對(duì)賬單與存款存款C賬和總賬進(jìn)行核對(duì)因?yàn)闆]有記賬所以對(duì)賬單有，明細(xì)賬上沒有。只有通過對(duì)賬單與明細(xì)賬的核對(duì)檢查出這類錯(cuò)誤?！纠} 27·案例分析題】（2013 年）（一）資料2013 年 1 月，某審計(jì)組對(duì)丙公司 2012 年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選中選出正確的。1.審計(jì)在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行調(diào)査的過程中了

31、解到：出納員在辦理報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、存款賬和總賬；出納員盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金賬賬面余額核對(duì)；由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)每月編制存款余額調(diào)節(jié)表；對(duì)存款賬余額和對(duì)賬單余額相等的存款賬戶，不編制存款余額調(diào)節(jié)表。1.“資料 1”中，審計(jì)認(rèn)為不符合內(nèi)部要求的有：A.C.正確B.D.ADA 出納不負(fù)責(zé)登記總賬；D 編制存款余額調(diào)節(jié)表是一種程序，無論是否相符都要有核對(duì)、編制過程。2.審計(jì)在 1 月 30 日營業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計(jì)協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長(zhǎng)款 40 000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。2.“資料 2”中，關(guān)于審計(jì)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的做法中，正確的有： A.盤點(diǎn)時(shí)間安排在營業(yè)結(jié)束后B.對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊式監(jiān)盤C.審計(jì) D.由審計(jì)正確協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn) 填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”AB為了證實(shí)庫存現(xiàn)金的真實(shí)性，審計(jì)一般對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤。3.“