1、佛山市增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理規(guī)程（2005年修訂稿）一、主要政策依據(jù)1、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知（國(guó)稅發(fā)明電200437號(hào)）2、 國(guó)家稅務(wù)總局局加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知（國(guó)稅發(fā)明電200462號(hào)）3、 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法的通知（國(guó)稅發(fā)1994059號(hào)）4、 廣東省增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理暫行辦法（粵國(guó)稅發(fā)2000237號(hào)）二、申請(qǐng)條件凡具備以下條件之一的企業(yè)、企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱納稅人），均可申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人：（一）商貿(mào)企業(yè)1、小型商貿(mào)企業(yè)（指除“大中型商貿(mào)企業(yè)”和“商貿(mào)

2、零售企業(yè)”以外的商貿(mào)企業(yè)）（1）一般的小型商貿(mào)企業(yè)自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬元的，可申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定，進(jìn)入輔導(dǎo)期（不少于6個(gè)月，下同），實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。（2）具有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模（到位的注冊(cè)資金在100萬元以上的）、擁有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理人員、有貨物購(gòu)銷合同或書面意向、有明確的貨物購(gòu)銷渠道（供貨企業(yè)證明）、預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)到180萬元以上的小型商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可認(rèn)定為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。（3）實(shí)行統(tǒng)一核算的機(jī)構(gòu)，如果總機(jī)構(gòu)屬于增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)屬于小型商貿(mào)企業(yè)，且分支機(jī)構(gòu)擁有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理人員

3、、有貨物購(gòu)銷合同或書面意向、有明確的貨物購(gòu)銷渠道（供貨企業(yè)證明）、預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)到180萬元以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可認(rèn)定為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。2、商貿(mào)零售企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)方式有零售、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（必須有零售鋪面）、擁有貨物實(shí)物的商貿(mào)零售企業(yè)，凡預(yù)計(jì)年銷售額達(dá)到180萬元的，可申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定，進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。3、 大中型商貿(mào)企業(yè)注冊(cè)資金在500萬元以上、人員在50人（按已簽訂勞動(dòng)合同的人數(shù)計(jì)算，下同）以上的大中型商貿(mào)企業(yè)，凡預(yù)計(jì)年銷售額達(dá)到180萬元的，可申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定，進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大

4、（注冊(cè)資金在500萬元以上、人員在50人以上）、擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、固定的貨物購(gòu)銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正式認(rèn)定的一般納稅人管理。4、 2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營(yíng)的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實(shí)際納稅情況核算年銷售額實(shí)際達(dá)到180萬元后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。（三）工業(yè)企業(yè)1、從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主、并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在100萬元以上的，可申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定，進(jìn)入暫認(rèn)定

5、期，實(shí)行暫認(rèn)定期一般納稅人管理。2、會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，實(shí)際年銷售額在上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，30萬元以上的小規(guī)模工業(yè)企業(yè)，可申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定，進(jìn)入暫認(rèn)定期，實(shí)行暫認(rèn)定期一般納稅人管理。3、實(shí)行統(tǒng)一核算的機(jī)構(gòu)，如果總機(jī)構(gòu)屬于增值稅一般納稅人，而分支機(jī)構(gòu)屬于小規(guī)模工業(yè)企業(yè)，該分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定，進(jìn)入暫認(rèn)定期，實(shí)行暫認(rèn)定期一般納稅人管理。4、注冊(cè)資本在1000萬以上的新辦工業(yè)企業(yè)，可直接認(rèn)定為正式增值稅一般納稅人。（三）特殊企業(yè)以下特殊企業(yè)可申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，如屬在2004年6月30日后辦理稅務(wù)登記的商貿(mào)企業(yè)，必須實(shí)行輔導(dǎo)期管理制度。1、取得有效

6、的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表、具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)（如屬小型商貿(mào)企業(yè)，還必須有購(gòu)銷合同或書面意向，有明確的貨物購(gòu)銷渠道）。2、持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)。3、 享受免征增值稅政策的國(guó)有糧食收儲(chǔ)企業(yè)及政府儲(chǔ)備食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定。4、 從事成品油零售的加油站無論年銷售額是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算是否健全，都一律認(rèn)定為一般納稅人。5、 廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位有開具廢舊物資銷售發(fā)票的，無論年銷售額是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，都一律認(rèn)定為一般納稅人。（四）個(gè)體工商戶凡同時(shí)具備以下條件的個(gè)體工商戶可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，如從事貨物批發(fā)或零售的，比照商貿(mào)企業(yè)，實(shí)行輔導(dǎo)期

7、管理制度：1、達(dá)到一般納稅人條件標(biāo)準(zhǔn)的，即：（1）凡以從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，標(biāo)準(zhǔn)參照工業(yè)企業(yè)相關(guān)規(guī)定；（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，標(biāo)準(zhǔn)參照商貿(mào)企業(yè)相關(guān)規(guī)定。2、按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算、記賬，依征管法規(guī)定設(shè)置的賬薄有總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助賬簿，能如實(shí)反映貨物的購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)、銷售等情況，做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符的。3、能依期準(zhǔn)確地向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，包括納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書等等（個(gè)體商業(yè)戶還須滿足“采取查賬征收稅款至少3個(gè)月以上”的條件）。三、認(rèn)定申請(qǐng)時(shí)限（一）商貿(mào)企業(yè)1、

8、一般小型商貿(mào)企業(yè)，必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。2、具有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模、擁有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理人員、有貨物購(gòu)銷合同或書面意向、有明確的貨物購(gòu)銷渠道的新辦小型商貿(mào)企業(yè)，預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)到180萬元以上的，可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。3、新辦商貿(mào)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè)，預(yù)計(jì)銷售額能夠達(dá)到180萬元以上的，可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。4、在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模納稅人商貿(mào)企業(yè)，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元的，可于達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的次月內(nèi)提出一般納稅人正式認(rèn)定申請(qǐng)。5、商貿(mào)企業(yè)納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，應(yīng)于輔導(dǎo)期滿前3

9、0日內(nèi)提出一般納稅人正式認(rèn)定申請(qǐng)。6、2004年8月1日（不含8月1日）前已認(rèn)定，仍處在暫認(rèn)定期的商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，應(yīng)在暫認(rèn)定期滿前30日內(nèi)，或在暫認(rèn)定期超過半年且期內(nèi)累計(jì)銷售額達(dá)到法定標(biāo)準(zhǔn)的次月內(nèi)提出正式認(rèn)定申請(qǐng)。（二）工業(yè)企業(yè)1、新辦的工業(yè)企業(yè)。若預(yù)計(jì)年銷售額能夠達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)或3個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)，逾期不提出申請(qǐng)，將視作已開業(yè)的工業(yè)企業(yè)處理2 、新辦工業(yè)企業(yè)需經(jīng)籌辦期才能正式投產(chǎn)的，必須在辦理稅務(wù)登記次日起3 個(gè)月內(nèi)將預(yù)計(jì)籌辦期的起止時(shí)間報(bào)基層分局備案（到期仍未投產(chǎn)的可申請(qǐng)延續(xù)），基層分局將應(yīng)將企業(yè)的籌辦期申請(qǐng)報(bào)告連同稅務(wù)登記資料一并歸檔。對(duì)已辦理籌辦期備案的企業(yè)

10、，在籌辦期內(nèi)不得供應(yīng)發(fā)票（如在籌辦期內(nèi)有領(lǐng)購(gòu)發(fā)票并發(fā)生應(yīng)稅銷售收入行為的，視作籌辦期已結(jié)束），其一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)時(shí)限可延至籌辦期結(jié)束后的3個(gè)月內(nèi)；逾期提出申請(qǐng)的，視為已開業(yè)企業(yè)處理。3、已開業(yè)的工業(yè)企業(yè)。已開業(yè)的工業(yè)企業(yè)連續(xù)12月內(nèi)累計(jì)銷售額達(dá)到或超過100萬元的，可在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的次月提出一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)。已開業(yè)的工業(yè)企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，實(shí)際年銷售額在30萬元以上的，可在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的次月提出一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)。4、暫認(rèn)定期的工業(yè)企業(yè)一般納稅人，應(yīng)在暫認(rèn)定期滿前30日內(nèi)，或在暫認(rèn)定期內(nèi)累計(jì)銷售額達(dá)到法定標(biāo)準(zhǔn)的次月內(nèi)提出正式認(rèn)定申請(qǐng)。（三）特殊規(guī)定凡根據(jù)廣東省增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理暫行辦法（

11、粵國(guó)稅發(fā)2000237號(hào)）第十條所列違規(guī)行為而被取消一般納稅人資格的企業(yè)，一年內(nèi)不得認(rèn)定為一般納稅人，一年后的連續(xù)12月內(nèi)累計(jì)達(dá)到規(guī)定認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的次月提出認(rèn)定申請(qǐng)。四、審批權(quán)限受理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的機(jī)關(guān)為主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，審批機(jī)關(guān)為縣（區(qū)）局（含）以上各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門。具體規(guī)定如下：1、企業(yè)的認(rèn)定由縣（區(qū)）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門審批；2、個(gè)體工業(yè)戶的認(rèn)定由地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門審批；3、個(gè)體商業(yè)戶的認(rèn)定由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門審批；4、一般納稅人因違規(guī)行為被取消資格后，一年期滿需要重新認(rèn)定的，須層報(bào)地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門審批。五、報(bào)送資料（

12、一）申請(qǐng)暫認(rèn)定（輔導(dǎo)期認(rèn)定）1、增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)審核表；（區(qū)局終審的格式見“附件1”，市局以上終審的格式見“附件2”）2、稅務(wù)登記證副本；3、書面申請(qǐng)報(bào)告，說明申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人的理由；4、法定代表人、會(huì)計(jì)人員資格證（包括身份證原件及復(fù)印件或護(hù)照原件及復(fù)印件等）；5、固定資產(chǎn)目錄（提供固定資產(chǎn)項(xiàng)目明細(xì)賬復(fù)印件）；6、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地資料（經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地如屬自有的，附產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件；如屬租賃的，提供房屋租賃合同及出租方的產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件）；7、納稅人準(zhǔn)確的方位圖及廠房、主要設(shè)備、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所相片（4R彩照）。方位圖必須準(zhǔn)確易找，應(yīng)標(biāo)明企業(yè)附近的易辨建筑物或標(biāo)志，注明主要道路名稱；方位圖下方應(yīng)附列企業(yè)詳

13、細(xì)名稱、地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人名、法定代表人姓名及聯(lián)系電話號(hào)碼等。相片至少兩張，一張為納稅人的門面相片，另一張為廠房及主要設(shè)備或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所相片。商貿(mào)企業(yè)如另設(shè)有倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地的，還應(yīng)報(bào)送設(shè)置在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所以外的倉(cāng)庫(kù)相片和方位圖。8、分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定的，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定通知書及總機(jī)構(gòu)確定其為統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料；9、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)、糧食收儲(chǔ)企業(yè)、政府食用植物油承儲(chǔ)企業(yè)、廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)、從事成品油零售的加油站應(yīng)提供有關(guān)部門批準(zhǔn)的可從事相關(guān)業(yè)務(wù)的證明材料；10、出口企業(yè)必須提供由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對(duì)外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表）。符合規(guī)定條件

14、的企業(yè)如需直接申請(qǐng)正式認(rèn)定，其應(yīng)報(bào)送的資料比照“申請(qǐng)暫認(rèn)定”的要求。（二）申請(qǐng)輔導(dǎo)期（暫認(rèn)定期）轉(zhuǎn)正式認(rèn)定1、企業(yè)書面申請(qǐng)；2、稅務(wù)登記證副本；3、增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)審核表。（三）因違規(guī)行為被取消資格，一年期滿后申請(qǐng)重新認(rèn)定1、按照一般納稅人暫認(rèn)定提供相關(guān)資料；2、因違規(guī)行為取消資格時(shí)審批機(jī)關(guān)下達(dá)的增值稅一般納稅人資格取消通知書復(fù)印件。（四）報(bào)送資料要求報(bào)送資料除特別注明外均指原件和復(fù)印件，原件審核后退回。復(fù)印件資料統(tǒng)一使用A4規(guī)格，復(fù)印件上必須加具“此件與原件相符”的意見并加蓋公章。六、審批流程（一）受理主管國(guó)稅機(jī)關(guān)接收納稅人所報(bào)送的資料后，應(yīng)即時(shí)核對(duì)復(fù)印件與原件是否相符（原件審核后退

15、回），同時(shí)審核資料的真實(shí)性和完整性。對(duì)資料真實(shí)完整的予以受理。對(duì)資料不合格或欠缺的，不予受理并告知原因，要求納稅人重新報(bào)送。受理人員應(yīng)向受理認(rèn)定申請(qǐng)的納稅人發(fā)放稅收法制知識(shí)摘錄（一式兩份，格式見“附件8”），稅收法制知識(shí)摘錄是稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)宣傳稅收法制知識(shí)的資料，要求企業(yè)法人在“簽字欄”簽收并自行保存一份，另一份由稅務(wù)機(jī)關(guān)在約談或?qū)嵉夭轵?yàn)環(huán)節(jié)收回。（二）、審核1、案頭審核（應(yīng)在受理之日起1個(gè)工作日內(nèi)完成）（ 1） 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)審核。根據(jù)本規(guī)程第二條“認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)”的要求，對(duì)企業(yè)是否符合認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核。（ 2） 認(rèn)定時(shí)限審核。根據(jù)本規(guī)程第三條“認(rèn)定申請(qǐng)時(shí)限”要求，對(duì)企業(yè)提出申請(qǐng)的時(shí)限進(jìn)行審核。（ 3）

16、 認(rèn)定資料審核。根據(jù)本規(guī)程第五條“報(bào)送資料”的要求，對(duì)企業(yè)報(bào)送的資料進(jìn)行審核。負(fù)責(zé)案頭審核人員必須將企業(yè)申請(qǐng)資料與征管系統(tǒng)中的稅務(wù)登記資料、申報(bào)資料等進(jìn)行核對(duì)，并根據(jù)案頭審核情況準(zhǔn)確填寫工業(yè)/商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定實(shí)地核查情況報(bào)告（附件3、4）中的“案頭審核情況”欄。2、約談（只對(duì)商貿(mào)企業(yè)，可與實(shí)地查驗(yàn)同時(shí)進(jìn)行）約談的根本目的是通過與約談對(duì)象的直接交流，了解印證納稅人的相關(guān)情況，以確認(rèn)其是否為正常經(jīng)營(yíng)戶。（1）與企業(yè)法定代表人約談，應(yīng)著重了解企業(yè)登記注冊(cè)情況、企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)、決策的程序、管理層的情況、經(jīng)營(yíng)范圍及經(jīng)營(yíng)狀況等企業(yè)的整體情況。（2）與企業(yè)出資人約談，應(yīng)著重了解出資人與企業(yè)經(jīng)營(yíng)

17、管理方面的關(guān)系。（3）與主管財(cái)務(wù)人員約談，應(yīng)著重了解企業(yè)的銀行賬戶情況、企業(yè)注冊(cè)資金及經(jīng)營(yíng)資金情況、銷售收入情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況、納稅申報(bào)和實(shí)際繳稅情況。（4）與銷售、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)務(wù)主管人員約談，了解企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)度。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)約談的內(nèi)容做好記錄，制作商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定約談?dòng)涗洠ǜ郊?），并由參與約談的人員簽字。3、實(shí)地查驗(yàn)對(duì)經(jīng)審核符合條件的企業(yè)，應(yīng)在受理之日起7個(gè)工作日內(nèi)到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。實(shí)地查驗(yàn)是印證評(píng)估疑點(diǎn)和約談內(nèi)容的重要過程。實(shí)地查驗(yàn)時(shí)需兩名（或兩名以上）稅務(wù)人員同時(shí)到場(chǎng)。查驗(yàn)內(nèi)容包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的所有權(quán)或租

18、賃證明，原材料和商品的出入庫(kù)單據(jù)，運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)、法定代表人和主要管理人員身份證明，財(cái)務(wù)人員的資格證明、銀行存款證明，有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告、購(gòu)銷合同原件及公證資料、資金往來賬等。在實(shí)地查驗(yàn)中，要認(rèn)真核實(shí)區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè)、小型商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)除按照上述查驗(yàn)內(nèi)容全面核查外，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)要特別檢查有無生產(chǎn)廠房、設(shè)備等必備的生產(chǎn)條件；對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查有無固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物；對(duì)大中型商貿(mào)企業(yè)要特別核實(shí)注冊(cè)資金、銀行存款證明、銀行賬戶及企業(yè)人數(shù)。對(duì)年實(shí)際銷售額未達(dá)到180萬的小型商貿(mào)企業(yè)（包括從事貨物出口貿(mào)易的企業(yè)），在實(shí)地核查過程中，核查人員必須核實(shí)其有無固定經(jīng)營(yíng)

19、場(chǎng)所、有無經(jīng)營(yíng)管理人員、有無貨物購(gòu)銷合同或書面意向、有無明確的貨物購(gòu)銷渠道，同時(shí)必須復(fù)印其貨物購(gòu)銷合同、書面意向、供貨企業(yè)證明等材料，作為核查情況報(bào)告的附件。核查人員應(yīng)根據(jù)實(shí)地查驗(yàn)情況，制作工業(yè)/商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定實(shí)地核查情況報(bào)告（附件3、4），并由核查人員簽字。在約談、實(shí)地查驗(yàn)環(huán)節(jié)，核查人員應(yīng)向企業(yè)宣傳稅收法制知識(shí)，同時(shí)確認(rèn)稅收法制知識(shí)摘錄已由企業(yè)法人簽收，并收回一份作為約談、核查報(bào)告的附件。4、加具審核意見主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本規(guī)程第四條規(guī)定的審批權(quán)限，將一般納稅人的認(rèn)定資料層報(bào)審批。對(duì)已申請(qǐng)籌辦期的工業(yè)企業(yè)在籌辦期結(jié)束后提出一般納稅人申請(qǐng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)復(fù)印企業(yè)預(yù)計(jì)籌辦期的起止時(shí)

20、間報(bào)告，連同一般納稅人的認(rèn)定資料層報(bào)審批（由區(qū)局終審的，必須在受理之日起13個(gè)工作日內(nèi)做出終審決定；由市局終審的，必須在受理之日起18個(gè)工作日內(nèi)做出終審決定）。（1）商貿(mào)企業(yè)的輔導(dǎo)期認(rèn)定、工業(yè)企業(yè)的暫認(rèn)定、特殊企業(yè)的直接正式認(rèn)定：各級(jí)審批機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)資料審核、約談和實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果，依據(jù)一般納稅人的認(rèn)定條件做出審核決定。對(duì)以下企業(yè)，不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人：未設(shè)有財(cái)務(wù)管理人員或不具備一般納稅人財(cái)務(wù)核算條件的企業(yè)；無廠房、或無機(jī)器設(shè)備、或無生產(chǎn)人員的工業(yè)企業(yè)。審批機(jī)關(guān)應(yīng)在增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)審核表上加具相應(yīng)的審批意見：對(duì)符合增值稅一般納稅人條件的商貿(mào)企業(yè)，同意認(rèn)定為“輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人”，

21、輔導(dǎo)期為6個(gè)月（同時(shí)做出“小型商貿(mào)企業(yè)”、“商貿(mào)零售企業(yè)”、“大中型商貿(mào)企業(yè)”的明細(xì)分類）；對(duì)只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)審核表中注明“不售專用發(fā)票”。對(duì)符合增值稅一般納稅人條件的工業(yè)企業(yè)，同意暫認(rèn)定為增值稅一般納稅人，暫認(rèn)定期為1年；對(duì)符合直接正式認(rèn)定條件的企業(yè)，同意認(rèn)定為“正式增值稅一般納稅人”；對(duì)不符合增值稅一般納稅人條件的，不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（2）暫認(rèn)定（輔導(dǎo)期認(rèn)定）轉(zhuǎn)正式認(rèn)定各級(jí)審批機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)資料審核、約談和實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果做出審核決定，并在增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)審核表上加具相應(yīng)的審批意見。對(duì)已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的工業(yè)企

22、業(yè)，除本規(guī)程第二條所列的特殊企業(yè)外，如在暫認(rèn)定期內(nèi)未有下列情形之一者，可正式認(rèn)定為增值稅一般納稅人。凡有以下情形之一的，不予辦理正式認(rèn)定手續(xù)，同時(shí)取消暫認(rèn)定一般納稅人資格。a、年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且會(huì)計(jì)核算不健全，不能正確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額、或不能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的；b、年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且有虛開增值稅專用發(fā)票或偷、騙、抗稅行為的；c、年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且連續(xù)3個(gè)月未有納稅申報(bào)或連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常而無正當(dāng)理由的；d、年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果的。e、無固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的；f、改為全部生

23、產(chǎn)銷售免稅貨物的企業(yè)。對(duì)輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后的商貿(mào)企業(yè)，如在輔導(dǎo)期內(nèi)同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。凡不符合以下條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。對(duì)延長(zhǎng)輔導(dǎo)期的納稅人，期滿若仍不符合規(guī)定，只能取消一般納稅人資格。a、納稅評(píng)估的結(jié)論正常。b、約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常。c、企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常。d、企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。除本規(guī)程第二條所列的特殊企業(yè)外，改為全部銷售免稅貨物的商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)取消其增值稅一般納稅人資格。對(duì)同意保留增值稅一般納稅人資格的企業(yè)，凡有下列情形之一者，應(yīng)責(zé)令限期改

24、正，在限期整改期間，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：a、會(huì)計(jì)核算不健全，不能正確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；b、有虛開增值稅專用發(fā)票或偷、騙、抗稅行為的；c、不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果的。d、符合一般納稅人條件，但暫認(rèn)定期（輔導(dǎo)期）滿10日內(nèi)不申請(qǐng)辦理一般納稅人資格正式認(rèn)定手續(xù)的。七、核準(zhǔn)確定資格。1、批準(zhǔn)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，制作增值稅一般納稅人資格認(rèn)定通知書（附件6）、增值稅一般納稅人資格證書，并加蓋以下分類管理專章。（1） “輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人-小型商貿(mào)企業(yè)（自年月日至

25、年月日）”專用章；（2） “輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人-商貿(mào)零售企業(yè)（自年月日至年月日）”專用章；（3） “輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人-大中型商貿(mào)企業(yè)（自年月日至年月日）”專用章；（4） “暫認(rèn)定期增值稅一般納稅人工業(yè)/加工修理修配企業(yè)（自年月日至年月日）”專用章；（5） “正式認(rèn)定增值稅一般納稅人（自年月日起）”專用章。對(duì)只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)同時(shí)在增值稅一般納稅人資格證書中加蓋“不售專用發(fā)票（自年月日起）”章（對(duì)此類企業(yè)不予受理專用發(fā)票的限量、限額申請(qǐng)。如企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要求使用專用發(fā)票的，需重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定部門提出書面申請(qǐng)，同時(shí)附報(bào)貨物購(gòu)銷合同復(fù)印件

26、，經(jīng)認(rèn)定部門審核同意后，在增值稅一般納稅人資格證書中加蓋“可供應(yīng)專用發(fā)票（自年月日起）”章后，納稅人才可提出專用發(fā)票的限量、限額申請(qǐng)）。2、對(duì)不批準(zhǔn)一般納稅人認(rèn)定的，將不批準(zhǔn)的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定通知書和報(bào)送的資料退還給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退給納稅人。3、對(duì)取消一般納稅人資格的，下達(dá)取消增值稅一般納稅人資格通知書（附件7），并通知納稅人在收到通知的次日到稅務(wù)機(jī)關(guān)作“注銷一般納稅人資格企業(yè)報(bào)稅”、“防偽稅控系統(tǒng)注銷發(fā)行”操作，并繳銷增值稅專用發(fā)票及防偽稅控IC卡、金稅卡。操作完成后，在納稅人稅務(wù)登記證副本首頁(yè)及發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿上加蓋“取消增值稅一般納稅人資格（自年月日起）”專用章。（注意：

27、由于三大系統(tǒng)整合后，CTAIS系統(tǒng)與防偽稅控系統(tǒng)的信息是同步的，所以若在月度中間做取消一般納稅人資格文書銷號(hào)，則防偽稅控系統(tǒng)中納稅人信息也會(huì)同時(shí)被注銷，之后納稅人將無法再認(rèn)證。因此，在月度中間不能做取消一般納稅人資格文書銷號(hào)，應(yīng)在每月末最后一天才操作本月該類文書的銷號(hào)）。八、實(shí)地復(fù)查制度（一）實(shí)地復(fù)查范圍1、對(duì)已認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在有銷售發(fā)票后的1個(gè)月內(nèi)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)票使用情況進(jìn)行實(shí)地復(fù)查；2、對(duì)已認(rèn)定為一般納稅人的商貿(mào)零售企業(yè)，第1個(gè)月內(nèi)首次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票數(shù)量不能滿足經(jīng)營(yíng)需要，需再次領(lǐng)購(gòu)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在第二次發(fā)售專用發(fā)票前對(duì)其進(jìn)行實(shí)地復(fù)查。（二）實(shí)地復(fù)查的

28、內(nèi)容及處理1、實(shí)地復(fù)查的內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、進(jìn)項(xiàng)抵扣情況、發(fā)票使用管理情況及財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)情況，對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)，還應(yīng)核實(shí)其是否有貨物實(shí)物，是否實(shí)際從事貨物零售業(yè)務(wù)。實(shí)地復(fù)查后，復(fù)查人員應(yīng)出具書面報(bào)告，一并作為認(rèn)定資料歸檔。2、在實(shí)地復(fù)查過程中，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有明顯異常情況，如存在以其他扣稅憑證抵扣為主、或銷售發(fā)票連續(xù)頂額開具等行為的，必須列為重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)，對(duì)其進(jìn)、銷憑證進(jìn)行全面復(fù)核、分析，對(duì)存在疑點(diǎn)的憑證進(jìn)行函調(diào)核查。在核查過程中，對(duì)相關(guān)企業(yè)只能按原限額、限量供應(yīng)發(fā)票（包括專用發(fā)票和普通發(fā)票），暫不予批準(zhǔn)發(fā)票增量和提高發(fā)票限額。3、在實(shí)地復(fù)查過程中，如發(fā)現(xiàn)商貿(mào)零售企業(yè)未從事貨物零售業(yè)務(wù)

29、的，應(yīng)視為“實(shí)地查驗(yàn)結(jié)果不正常”，取消其一般納稅人資格。九、認(rèn)定事項(xiàng)的變更增值稅一般納稅人認(rèn)定事項(xiàng)變更，是指增值稅一般納稅人的企業(yè)名稱、法定代表人、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍（特指涉及增值稅應(yīng)稅與非應(yīng)稅項(xiàng)目或征稅與免稅項(xiàng)目）、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地、注冊(cè)資本、從業(yè)人員等事項(xiàng)發(fā)生變化。我市增值稅一般納稅人凡發(fā)生認(rèn)定事項(xiàng)變更的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記變更的同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更認(rèn)定手續(xù)，并就變更事項(xiàng)重新填寫增值稅一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)表；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在稅務(wù)登記變更之日起15日內(nèi)區(qū)別以下情況處理：（ 1）對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地發(fā)生變化的，應(yīng)重新進(jìn)行實(shí)地核查。（ 2）對(duì)經(jīng)營(yíng)方式、注冊(cè)資本、從業(yè)人員發(fā)生變化，并應(yīng)調(diào)整企業(yè)分類的

30、，重新進(jìn)行實(shí)地核查。（ 3）對(duì)法定代表人發(fā)生變化的商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)重新約談。（4）對(duì)只變更企業(yè)名稱、不變更法人代碼的企業(yè)，應(yīng)繳銷其已領(lǐng)未開具的全部發(fā)票，對(duì)其一般納稅人資格和其它管理辦法可作延續(xù)處理。（ 5）對(duì)改變法人代碼的企業(yè)，需重新辦理稅務(wù)登記，并按新辦企業(yè)重新進(jìn)行一般納稅人的認(rèn)定。（ 6）對(duì)佛山市范圍內(nèi)跨區(qū)轉(zhuǎn)移、變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅人，接收地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)相關(guān)資料并實(shí)地核查納稅人的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地情況，對(duì)符合條件的，原則上可以繼續(xù)保留一般納稅人資格，但新的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定對(duì)其的發(fā)票供應(yīng)、稽核管理模式。（ 7）對(duì)辦理與一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)無關(guān)的其他稅務(wù)登記事項(xiàng)變更的企業(yè)，其一般納稅人資格和其它管理辦法可作延續(xù)處理。凡涉及增值稅一般納稅人認(rèn)定事項(xiàng)變