1、稅法二2017 年稅務師職業(yè)資格輔導稅務師職業(yè)資格稅法（）主講: 方燕教授、中國會計師第九章 耕地占用稅【考情分析】本章在近三年中所占分值平均為 3 分左右，題型基本上為單選題和多選題?！?7 與 16 年變化】【結構】第一節(jié)概述第二節(jié)納稅義務人和征稅范圍第三節(jié)稅收第四節(jié)應納稅額的計算第五節(jié)征收管理第一節(jié)概述一、耕地占用稅的概念耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地占用課稅。第二節(jié) 納稅義務人和征稅范圍一、納稅義務人1三四節(jié)內(nèi)容互換，沒有什么變化稅法二2017 年稅務師職業(yè)資格輔導耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事

2、非農(nóng)業(yè)建設的和個人。二、征稅范圍耕地占用稅的征稅范圍為所有和集體所有的耕地。這里的耕地包括種植糧食作物、作物的農(nóng)田，還包括種植蔬菜和果樹的菜地、園地、及其附屬的土地，如田間道路等。此外，耕地占用稅的征稅范圍還應該包括如下兩種情況：一是占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，視同占用耕地征收耕地占用稅。二是占用林地、牧草地、農(nóng)田水利地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設，比照占用耕地征收耕地占用稅。（稅額可以適當降低）1.林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護堤林用地。2.牧草

3、地，包括天然牧草地、人工牧草地。3.農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應附屬設施用地。4.養(yǎng)殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應附屬設施用地。5.漁業(yè)水域灘涂，包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地。第三節(jié)稅收一、免征耕地占用稅1.軍事設施占用耕地；（1）地上、的軍事指揮、工程；（2）機場、港口、碼頭；（3）營區(qū)、訓練場、試驗場；（4）洞庫、倉庫；（5）通信、導航、觀測臺站和測量、導航、助航標志；（6）公路、鐵路線，通訊、輸電線路，輸油、輸水管道；（7）其他直接用于軍事用途的設施。2.學校、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。(1）免稅

4、的學校，具體范圍包括縣級以上教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業(yè)教育學校以及特殊教育學校。學校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，2稅法二2017 年稅務師職業(yè)資格輔導按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。（2）免稅的，具體范圍限于縣級教育行政部門登記或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。（3）免稅的養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)批準設立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老人提供生活照顧的場所。（4）免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級以上衛(wèi)生行政部門批準設立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護服務的場所及其配套設施。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額征稅。3. 支持魯?shù)闉暮蠡謴椭亟üぷ鳎?2014 年 8 月

5、 3 日起至 2016 年 12 月 31 日，對因住房倒塌的農(nóng)民重建住房占用耕地，在規(guī)定標準內(nèi)的部分免征耕地占用稅。4.以下占用土地的行為不征收耕地占用稅。（1）農(nóng)田水利占用耕地的；（2）建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地的；（3）農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，原宅基地恢復耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的。二、減征耕地占用稅1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米 2元的稅額征收耕地占用稅。2.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，原住宅基地恢復

6、耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原住宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原住宅基地面積的，對超過部分按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村烈士家屬、殘疾、鰥寡孤獨以及老根據(jù)地、少數(shù)聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）審核，報經(jīng)縣級批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。3.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅。】（2013）2012 年 6 月農(nóng)村居民陳某因受災住宅倒塌，經(jīng)批準占用 1503【例題單選題稅法二2017 年稅務師職業(yè)資格輔導平方米耕地新建

7、住宅，當?shù)馗卣加枚惗惵蕿?20 元/平方米。陳某應繳納耕地占用稅（ ）元。A.0B.1500C.3000D.4000【正確】B【】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應繳納耕地占用稅150×20×50%1 500（元）】（2013 年）下列說法，符合耕地占用稅稅收政策的有（）。A.軍事設施占用耕地免征耕地占用稅B.寺廟占用耕地免征耕地占用稅C.市政街道占用耕地免征耕地占用稅D.學校、占用耕地免征耕地占用稅E.養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅【正確】ADE【】選項 B 和 C 不免征耕地占用稅。第四節(jié)應納稅額的計算一、計稅依據(jù)納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù)，以每平方米為計量。二、稅率實行地區(qū)差別定額稅率注：特區(qū)、技術開發(fā)區(qū)和發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的 50%。三、稅額的計算應納稅額實際占用耕地面積（平方米）×適用定額稅率4【例題多選題稅法二2017 年稅務師職業(yè)資格輔導第五節(jié)征收管理1.經(jīng)過批準占用耕地的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當天。未批準占用的為