1、高級財(cái)務(wù)會計(jì)分錄（一）自己感覺很有用第一章外幣會計(jì)一、資產(chǎn)負(fù)債表日外幣項(xiàng)目的調(diào)整1、收到貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯總損益未收到貨款根據(jù)期末匯率調(diào)整借：應(yīng)收賬款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯總損益第二章所得稅會計(jì)借：遞延所得稅資產(chǎn)（差異*稅率）貸：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用關(guān)于彌補(bǔ)虧損的遞延資產(chǎn)的確認(rèn)借：遞延得稅資產(chǎn)第四章租賃會計(jì)一、經(jīng)營租賃，承租人：1、預(yù)付押金時：借：其他應(yīng)收款存出保證金貸：銀行存款2、收回押金時：借：銀行存款存出保證金貸：其他應(yīng)收款3、支付租金:借：制造費(fèi)用貸：銀行存款出租人：光標(biāo)出租資產(chǎn)的賬務(wù)處理；借：固定資產(chǎn)一一出租資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)一一自有資產(chǎn)計(jì)提折舊賬務(wù)處理借：

2、其他業(yè)務(wù)成本一一折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊收到租金借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入到期收回資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)一自有資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)一出租資產(chǎn)二、融資租賃1、承租人租賃開始日(1)判斷租賃類型(2)確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值A(chǔ)最低租賃付款額現(xiàn)值最低租賃付款額=租金之和+行使購買權(quán)支付金額最低租賃付款額現(xiàn)值=各期租金*年金現(xiàn)值系數(shù)+行使購買權(quán)金額*現(xiàn)值系數(shù)B選擇租入資產(chǎn)入賬價(jià)值最低租賃付款額與公允價(jià)值較低未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款-租賃開始日租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值D編制分錄借：固定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租憑款初始直接費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值：借：固定資產(chǎn)一融資租入固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、未確

3、認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?1)選擇融資費(fèi)用分?jǐn)偮?2)在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用日期租金確認(rèn)的融資費(fèi)用項(xiàng)初*分?jǐn)偮蕬?yīng)付本金減少額=©一應(yīng)付酬金余額期末二期初一(3)編制會計(jì)分錄支付租金：借：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用第五章衍牛金融工具一、衍生金融工具的一般業(yè)務(wù)核算（一）遠(yuǎn)期合同業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、公允價(jià)值變動借：衍生工具一一遠(yuǎn)期合約貸：公允價(jià)值變動損益2、處置借：銀行存款投資收益貸：衍生工具一一遠(yuǎn)期合約（二）商品期貨1、撥付資金借：存出保證金一一某期貨公司貸：銀行存款2、下交易指令購買合約借：衍生工具一一期貨合約貸：存出保證金一

4、一某期期貨公司3、月末確定公允價(jià)值變動損益借：衍生工具一一期貨合約貸：公允價(jià)值變動損益4、賣出期貨借：存出保證金一一某期貨公司貸：衍生工具一一期貨合約投資收益合約平倉:借：存出保證金一一某期貨公司貸：衍生工具一一期貨合約借：公允價(jià)值變動損益貸：投資收益二、套期保值核算（一）公允價(jià)值套期1、將庫存商品轉(zhuǎn)入套期項(xiàng)目借：被套期項(xiàng)目一一庫存商品A貸：庫存商品A2、結(jié)轉(zhuǎn)工允價(jià)值變動借：套期工具一一衍生金融工具B套期損益3、借：套期損益貸：被套期項(xiàng)目一一庫存商品A4、出售庫存商品，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：被套期項(xiàng)目一一庫存商品A5、收到套期工具結(jié)算款借：銀行存款貸：套期工具

5、一一衍生金融工具B（二）現(xiàn)金流量套期業(yè)務(wù)1、確認(rèn)衍生金融工具公允價(jià)值變動借：套期工具一一衍生金融工具Y貸：資本公積一一其他資本公積（套期工具價(jià)值變動）2、銷售商品借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入3、衍生金融工具結(jié)算借：銀行存款貸：套期工具一一衍生金融工具Y4、；轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動調(diào)整銷售收入借：資本公積一一其他資本公積（套期工具價(jià)值變動）貸：主營業(yè)務(wù)收入snqucnyi三、權(quán)益工具產(chǎn)生衍生金融工具1、借：銀行存款貸：衍生金融工具一一看漲期權(quán)2、借：衍生金融工具一一看漲期權(quán)貸：公允價(jià)值變動損益3、借：衍生金融工具一一看漲期權(quán)貸：銀行存款若以普通股凈額結(jié)算，則：借：衍生金融工具一一看漲期

6、權(quán)貸：股本高級財(cái)務(wù)會計(jì)分錄（二）第六章合并會計(jì)（一）一、同一控制下的吸收合并1、以現(xiàn)金支付方式借：銀行存款應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)等貸：應(yīng)付賬款資本公積等銀行存款（支付的合并款）資本公積（取得資產(chǎn)與支付合并款的差）（注：負(fù)數(shù)計(jì)借方，沖原資本公積，不夠沖減時，從盈余公積中減）2、以非現(xiàn)金方式借：取得資產(chǎn)貸：取得負(fù)債用于取得合并權(quán)的資產(chǎn)如無形資產(chǎn)差額：資本公積3、以承擔(dān)債務(wù)方式借：取得資產(chǎn)貸：取得負(fù)債差額：資本公積4、以發(fā)行權(quán)益性證券方式借：取得資產(chǎn)貸：取得負(fù)債股本（發(fā)行面值）差額：資本公積二、同一控制下新設(shè)合并的財(cái)務(wù)處理借：取得資產(chǎn)貸：取得負(fù)債股本（發(fā)行面值）資本公積（差額）三、同一控制下的控股合并

7、借：長期股權(quán)投資一一某公司（凈資產(chǎn)）貸：銀行存款（支付價(jià)款）差額：借或貸：資本公積四、合并費(fèi)用（同一控制下的合并）借：管理費(fèi)用一合并費(fèi)用（評估費(fèi)，審計(jì)費(fèi)）貸：銀行存款借：資本公積（發(fā)行股票支付的傭金）貸：銀行存款五、非同一控制下，一次性交易借：取得資產(chǎn)（公允價(jià)值）貸：取得負(fù)債（公允價(jià)值）銀行存款（兼并費(fèi)+直接相關(guān)費(fèi)用+審計(jì)費(fèi)、評估費(fèi)）差額：借：商譽(yù)（凈資產(chǎn)兼并付款費(fèi)用）或貸：營業(yè)外收入（凈資產(chǎn)兼并付款費(fèi)用）六、非同一控制下多次交易實(shí)現(xiàn)合并的第一次投資，未形成重大影響，共同控制：成本法第二次投資，形成控制：權(quán)益法第三次投資，購買：借：取得資產(chǎn)貸：取得負(fù)債營業(yè)外收入第七章合并會計(jì)（二）一、非同一控

8、制下合并（一）取得全部股權(quán)1、投資建立全資公司的合并報(bào)表借：股本一B公司貸：長期股權(quán)投資一B公司2、購買子公司全部股權(quán)的合并賬務(wù)報(bào)表（1）母公司以賬面價(jià)值購入且賬面價(jià)值等到于公允價(jià)值購入：借：長期股權(quán)投資一B公司貸：銀行存款抵消：借：股本資本公積盈余公積貸：長期股權(quán)投資一B公司（2）母公司以高于賬面價(jià)值購入合并成本等于被購買方的公允價(jià)值借：長期股權(quán)投資一B公司貸：銀行存款合并成本低于被購買方公允價(jià)值借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款營業(yè)外收入合并成本大于被購買方公允價(jià)值借：長期股權(quán)投資一B公司冏譽(yù)貸：銀行存款抵消分錄：第一筆：借：股本資本公積盈余公積冏譽(yù)貸：長期股權(quán)投資第二筆：借：存貨(公允一賬面)

9、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)應(yīng)付債券貸：商譽(yù)(3)母公司以低于賬面價(jià)值的投資成本購入借：股本資本公積盈余公積貸：長期股權(quán)投資一B公司冏譽(yù)借：存貨（公允一賬面）固定資產(chǎn)（凈值）無形資產(chǎn)應(yīng)付債券貸：商譽(yù)（二）母公司購買子公司部分股權(quán)1、以賬面價(jià)值購入子公司部分股權(quán)借：股本資本公積盈余公積貸：長期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益2、以高于賬面價(jià)值購入（1）借：股本（賬面價(jià)值*所購股份比例）資本公積盈余公積冏譽(yù)貸：長期股權(quán)投資（2）按比例份額將所購資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值借：存貨（公允一賬面）*持股比例固定資產(chǎn)貸：商譽(yù)3、以低于賬面價(jià)值的投資成本購入（1）借：股本（賬面價(jià)值*所購股份比例）資本公積盈余公積貸：長期股權(quán)投

10、資冏譽(yù)（2）借：存貨（公允一賬面）*持股比例固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)應(yīng)付債券貸：商譽(yù)二、同一控制下企業(yè)合并控制取得日（一）母公司獲得子公司全部股權(quán)的1、購買日：借：長期股權(quán)投資（取得的凈資產(chǎn)）貸：股本（發(fā)行面值）資本公積盈余公積（所購公司的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入）2、抵消分錄：借：股本（所購公司的股本）資本公積盈余公積貸：長期股權(quán)投資（二）母公司獲得子公司部分股權(quán)：1、借：長期股權(quán)投資（凈資產(chǎn)*比例）貸：股本（面值）資本公積盈余公積（賬面價(jià)值*比例）2、借：股本（所購公司的股本）資本公積盈余公積貸：長期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益第八章合并會計(jì)（三）一、集團(tuán)內(nèi)部投資的抵消（一）集團(tuán)內(nèi)部權(quán)益性投資的抵消1.將成本法下的投

11、資轉(zhuǎn)為權(quán)益法：借：長期股權(quán)投資（實(shí)現(xiàn)的利潤）貸：投資收益借：投資收益：（分配的利潤）貸：長期股權(quán)投資抵銷投資：借：股本盈余公積未分配利潤貸：長期股權(quán)投資借：股本資本公積未分配利潤冏譽(yù)貸：長期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益（凈資產(chǎn)*比例）子公司實(shí)現(xiàn)利潤，抵消投資收益：借：投資收益貸：凈利潤凈禾潤=盈余公積+應(yīng)付利潤+期末未分配利潤期初未分配利潤借：投資收益未分配利潤一年初貸：提取盈余公積分配給母公司的利潤未分配利潤一年末非全資子公司的情況下：借：投資收益少數(shù)股東權(quán)益未分配利潤一年初貸：提取盈余公積對股東的分配未分配利潤一年末（二）集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)性投資1 .投資與負(fù)債抵消：借：應(yīng)付債券貸：持有至到期投資2 .

12、投資收益與費(fèi)用抵銷：借：投資收益貸：在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用二內(nèi)部交易事項(xiàng)的抵消（一）內(nèi)部購進(jìn)存貨售出的抵消處理借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本（二）內(nèi)部購進(jìn)存貨全部未對外銷售借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售）貸：營業(yè)成本（母公司的存貨成本）存貨（內(nèi)部銷售毛利）（三）內(nèi)部購進(jìn)存貨未全部對外銷售借：營業(yè)收入（內(nèi)部售價(jià)）貸：營業(yè)成本（存貨成本加已實(shí)現(xiàn)的利潤）存貨（未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益）（四）連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時內(nèi)部購進(jìn)存貨的抵消借：未分配利潤一年初貸：營業(yè)成本（上期未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益）三、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)收入（銷售企業(yè)的內(nèi)部銷售收入）貸：營業(yè)成本（銷售企業(yè)的內(nèi)部銷售成本）固定資產(chǎn)（銷售企業(yè)的內(nèi)部銷售利潤）（一

13、）當(dāng)期購入并計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)借：累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用一折舊費(fèi)（二）內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在用期間的抵消借：示未分配利潤一年初（未實(shí)現(xiàn)利潤部分）貸：固定資產(chǎn)一原價(jià)借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用（三）內(nèi)部交易固定資產(chǎn)清理1、使用期滿清理借：未分配利潤一年初貸：管理費(fèi)用2、提前清理借：未分配利潤一年初貸：營業(yè)外收入借：未分配利潤一年初貸：管理費(fèi)用四、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵消借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失下一年度：(1)借：應(yīng)收賬款貸：未分配利潤一年初(2)借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失(年末與年初相比，增加如上，減少相反)(3)借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款第十章通貨

14、膨脹會計(jì)一一一般物價(jià)水平會計(jì)一、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)數(shù)據(jù)換算調(diào)整非貨幣性項(xiàng)目(期初期末均調(diào)整)固定資產(chǎn)，累計(jì)折舊等：調(diào)整后的金額=名義貨幣金額*期末一般物價(jià)指數(shù)/基期物價(jià)指數(shù)存貨項(xiàng)目要看購貨所屬時期，把購貨期一般物價(jià)水平做為基期物價(jià)水平換算。二、利潤表中的數(shù)據(jù)換算收入及費(fèi)用：調(diào)整后金額項(xiàng)末一般物價(jià)指數(shù)/全年期間物價(jià)指數(shù)存貨項(xiàng)目購貨期指數(shù)做為基期指數(shù)。三、購買力損益的計(jì)算二期初貨幣性項(xiàng)目凈額*期末一般物價(jià)指數(shù)/期初一般物價(jià)指數(shù)+本期間引起的貨幣性項(xiàng)目增加數(shù)*期末一般物價(jià)指數(shù)/期間一般物價(jià)指數(shù)-本期引起的貨幣性項(xiàng)目減少額*期末一般物價(jià)指數(shù)/期間一般物價(jià)指數(shù)第十一章通貨膨脹會計(jì)一一現(xiàn)時成本會計(jì)一、庫存商品1、銷售時:借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入2、調(diào)整存貨現(xiàn)時成本：借：庫存商品貸：未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益3、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品4、轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益：借：未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益貸：已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益二、固定資產(chǎn)1、將固定資產(chǎn)調(diào)整為現(xiàn)值：借：固定資產(chǎn)貸：未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益2、調(diào)增本年折舊：借：管理費(fèi)用或制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊3、計(jì)提增補(bǔ)折舊增補(bǔ)折舊=按年末現(xiàn)時成本應(yīng)計(jì)提的折舊-（按本年現(xiàn)時成本計(jì)提的折舊+以前年計(jì)提的累計(jì)折舊）借