1、LOGO第二章第二章 貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)貨幣資金貨幣資金123其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款4.1.熟悉貨幣資金的具體內(nèi)容、認(rèn)識(shí)貨幣資金管理熟悉貨幣資金的具體內(nèi)容、認(rèn)識(shí)貨幣資金管理 和控制的規(guī)定及其重要性。和控制的規(guī)定及其重要性。2.了解業(yè)務(wù)結(jié)算程序。了解業(yè)務(wù)結(jié)算程序。3.掌握貨幣資金會(huì)計(jì)處理的理論、方法和技能。掌握貨幣資金會(huì)計(jì)處理的理論、方法和技能。4.重點(diǎn)掌握應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和壞賬準(zhǔn)備的核算。重點(diǎn)掌握應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和壞賬準(zhǔn)備的核算。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo).重點(diǎn)重點(diǎn) 1.1.庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支的范圍和現(xiàn)金收支的規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金收支的庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支的范圍和現(xiàn)金收支的規(guī)定，庫(kù)存

2、現(xiàn)金收支的 會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)處理。 2.2.銀行存款管理制度、支付結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定、不同支付結(jié)算銀行存款管理制度、支付結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定、不同支付結(jié)算 方式下企業(yè)銀行存款增減變化的依據(jù)及其會(huì)計(jì)處理。方式下企業(yè)銀行存款增減變化的依據(jù)及其會(huì)計(jì)處理。3.3.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算。預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算。難點(diǎn)難點(diǎn) 壞賬準(zhǔn)備的核算壞賬準(zhǔn)備的核算教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn).第一節(jié)第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金 貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一類貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一類 一、貨幣資金內(nèi)容一、貨幣資金內(nèi)容 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他

3、貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金 二、貨幣資金的管理與控制二、貨幣資金的管理與控制出納人員出納人員會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員 職責(zé)分工職責(zé)分工 交易分開(kāi)交易分開(kāi) 內(nèi)部審計(jì)與稽核內(nèi)部審計(jì)與稽核 定期輪崗制定期輪崗制出納人員不得兼管稽出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，債務(wù)賬目的登記工作，要做到經(jīng)辦人員之間要做到經(jīng)辦人員之間相互牽制相互牽制 .三、三、 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金（一）庫(kù)存現(xiàn)金的核算要求（一）庫(kù)存現(xiàn)金的核算要求 狹義的現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納人員狹義的現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納人員經(jīng)管的紙幣、硬幣及外幣等，

4、即庫(kù)存現(xiàn)金；經(jīng)管的紙幣、硬幣及外幣等，即庫(kù)存現(xiàn)金； 廣義的現(xiàn)金除了狹義的現(xiàn)金內(nèi)容之外，還包括銀廣義的現(xiàn)金除了狹義的現(xiàn)金內(nèi)容之外，還包括銀行存款和其他貨幣資金。行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)現(xiàn)金金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金狹義現(xiàn)金狹義現(xiàn)金廣廣義義現(xiàn)現(xiàn)金金.庫(kù)存現(xiàn)金收入與支出的范圍庫(kù)存現(xiàn)金收入與支出的范圍 職工工資、津貼；職工工資、津貼； 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；等各種獎(jiǎng)金； 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的

5、其他支出； 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)； 出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)； 結(jié)算起點(diǎn)（結(jié)算起點(diǎn)（10001000元人民幣）以下的零星支出；元人民幣）以下的零星支出； 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 .庫(kù)存現(xiàn)金限額庫(kù)存現(xiàn)金限額企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金限額由其開(kāi)戶銀行根據(jù)實(shí)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金限額由其開(kāi)戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為三至五天的零星開(kāi)支需際需要核定，一般為三至五天的零星開(kāi)支需要量。要量。庫(kù)存現(xiàn)金日常收支管理庫(kù)存現(xiàn)金日常收支管理.三、三、 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金（二）會(huì)計(jì)處理（二）會(huì)計(jì)處

6、理 1 1、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置 現(xiàn)金總賬（一般采用三欄式）和現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金總賬（一般采用三欄式）和現(xiàn)金日記賬。 每日終了，現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于現(xiàn)金日記賬余額，每日終了，現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于現(xiàn)金日記賬余額，現(xiàn)金日記賬余額等于庫(kù)存現(xiàn)金余額?，F(xiàn)金日記賬余額等于庫(kù)存現(xiàn)金余額。 如果發(fā)生不相等的情況，該如何處理？如果發(fā)生不相等的情況，該如何處理？庫(kù)存現(xiàn)金日記賬. 2 2、現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)核算、現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)核算經(jīng)濟(jì)交易經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金收到現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金 借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目借：費(fèi)用、負(fù)

7、債、資產(chǎn)等科目 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 備用金交易備用金交易與事項(xiàng)與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法賬務(wù)處理方法撥付備用金撥付備用金借：備用金（其他應(yīng)收款）借：備用金（其他應(yīng)收款） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)銷備用金報(bào)銷備用金借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 ( (定額備用金制定額備用金制) ) 或：備用金（其他應(yīng)收款）或：備用金（其他應(yīng)收款） ( (非定額備用金制非定額備用金制) ).3 3、現(xiàn)金清查核算、現(xiàn)金清查核算 現(xiàn)金清查的原因現(xiàn)金清查的原因 出納員工作失誤或人為舞弊等。如收付款出納員工作失誤或人為舞弊等。如收付款出錯(cuò)、漏出錯(cuò)、漏( (錯(cuò)

8、錯(cuò)) )填記賬憑證、錯(cuò)記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，填記賬憑證、錯(cuò)記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，以及現(xiàn)金被盜等。以及現(xiàn)金被盜等。 清查手續(xù)清查手續(xù)填寫填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。（重要的原始憑證重要的原始憑證）.3、庫(kù)存現(xiàn)金清查核算、庫(kù)存現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金長(zhǎng)款（溢余）（庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金長(zhǎng)款（溢余）（庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額）賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款： （2）處理意見(jiàn)形成：）處理意見(jiàn)形成： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人）（應(yīng)支付給單位或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）（無(wú)

9、法查明原因）現(xiàn)金短款（短款）（庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金短款（短款）（庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額）賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：）發(fā)現(xiàn)短款： （2）處理意見(jiàn)形成：）處理意見(jiàn)形成： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）（無(wú)法查明原因） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分）（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢.待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理財(cái)產(chǎn)損溢是在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中使待處理財(cái)產(chǎn)損溢是在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中使用的一個(gè)臨時(shí)賬戶。用的一個(gè)臨時(shí)賬戶。 為了反映和監(jiān)督在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各為了反映和監(jiān)督在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種財(cái)物

10、的盤盈、盤虧和損毀及處理情況，設(shè)種財(cái)物的盤盈、盤虧和損毀及處理情況，設(shè)置置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目?？颇?。 .賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；雙重性質(zhì)賬戶。資產(chǎn)類；雙重性質(zhì)賬戶。 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：見(jiàn)圖示；見(jiàn)圖示； 對(duì)應(yīng)賬戶：對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示；見(jiàn)圖示；明細(xì)賬戶：明細(xì)賬戶：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、 待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金.4.4.核算舉例核算舉例【例【例2-12-1】在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款500500元。經(jīng)查，屬元。經(jīng)查，屬于出納員的保管責(zé)任。于出納員的保管責(zé)任。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的賬務(wù)處理（報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的

11、賬務(wù)處理（賬面調(diào)整賬面調(diào)整）: : 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 500500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500500 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理（核銷核銷）: : 借：借： 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 500500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢500500.【例【例. .單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（ ）。）。 A. A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 B. B. 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 C. C.

12、銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 D. D. 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出【答案】【答案】B B 【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”。.【例【例. .單選題】企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)單選題】企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí), ,查出現(xiàn)金溢余查出現(xiàn)金溢余, ,并并將溢余數(shù)記入將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查查, ,無(wú)法查明原因無(wú)法查明原因, ,經(jīng)批準(zhǔn)后經(jīng)批準(zhǔn)后, ,對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理

13、方法是理方法是( )( )。 A.A.將其從將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科科目目B.B.將其從將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”科目科目C.C.將其從將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目科目D.D.將其從將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目科目【答案】【答案】B B【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，轉(zhuǎn)入【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，轉(zhuǎn)入科目；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢

14、余，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”科目；應(yīng)支付給有關(guān)個(gè)人或單位的，轉(zhuǎn)入科目；應(yīng)支付給有關(guān)個(gè)人或單位的，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目；應(yīng)由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，轉(zhuǎn)入科目；應(yīng)由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)模D(zhuǎn)入“其他應(yīng)收其他應(yīng)收款款”科目?？颇?。.四、銀行存款的核算四、銀行存款的核算 P 24P 24( (一一) )銀行存款核算的相關(guān)問(wèn)題銀行存款核算的相關(guān)問(wèn)題1 1、銀行存款的概念、銀行存款的概念 銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 企業(yè)的銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。企業(yè)的銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。2 2、銀行存款的管理、銀

15、行存款的管理 基本存款賬戶基本存款賬戶 一般存款賬戶一般存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 專用賬戶專用賬戶.3 3、銀行結(jié)算方式、銀行結(jié)算方式 （1）銀行匯票結(jié)算方式（錢隨票走，見(jiàn)票即付）銀行匯票結(jié)算方式（錢隨票走，見(jiàn)票即付） 有效期：有效期：1個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭）個(gè)月（超期作廢、錢存戶頭） 異地使用異地使用 可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓 （2）銀行本票結(jié)算方式）銀行本票結(jié)算方式 有效期：有效期：2個(gè)月個(gè)月 用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付 可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓 （3）商業(yè)匯票）商業(yè)匯票 是一種期票（未到期不能收付）是一種期票（未到期不能收付）

16、商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票銀行承兌匯票 有效期：最長(zhǎng)不超過(guò)有效期：最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月個(gè)月 可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書轉(zhuǎn)讓. （4）支票）支票 現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）+轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬） 有效期：不超過(guò)有效期：不超過(guò)10天天 用于同城結(jié)算用于同城結(jié)算 不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符 （5）匯兌）匯兌 用于異地結(jié)算用于異地結(jié)算 電匯電匯+信匯信匯 （6）委托收款）委托收款 用于同城或異地結(jié)算用于同城或異地結(jié)算 不用于大額交易不用于大額交易 （7）托收承付）托

17、收承付 用于異地結(jié)算用于異地結(jié)算 先發(fā)貨、后收款先發(fā)貨、后收款. （8）信用卡）信用卡 用于同城或異地結(jié)算用于同城或異地結(jié)算 單位卡單位卡不得用于超過(guò)不得用于超過(guò)1010萬(wàn)元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金萬(wàn)元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金 允許善意透支，不得惡意透支允許善意透支，不得惡意透支 （9）信用證）信用證 用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算 有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的.銀行結(jié)算方式的歸納銀行結(jié)算方式的歸納 同城同城 支票、銀行本票支票、銀行本票 異地異地 匯兌、托收承付、銀行匯票、國(guó)際信用證匯兌、托收承付、銀行匯票、國(guó)際信用證 同

18、城、異地均可同城、異地均可 信用卡、委托收款、商業(yè)匯票信用卡、委托收款、商業(yè)匯票 各種票據(jù)的有效期限，只要帶各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。字的均可背書轉(zhuǎn)讓。.( (二二) )銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算1.1.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銀行存款銀行存款 收入數(shù)收入數(shù) 支付數(shù)支付數(shù) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售收入銷售收入 購(gòu)辦公品購(gòu)辦公品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 收回欠款收回欠款 提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金 期末余額期末余額 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類； 賬戶結(jié)構(gòu)：見(jiàn)圖示；對(duì)應(yīng)賬戶：見(jiàn)圖示； 明細(xì)賬戶：設(shè)立“銀行存款日記賬”，按不同幣

19、種進(jìn)行明細(xì)核算。.2 2、銀行存款的核算舉例、銀行存款的核算舉例【例【例2-22-2】 20112011年年1 1月月4 4日日W W公司購(gòu)買辦公用品公司購(gòu)買辦公用品400400元，以元，以轉(zhuǎn)賬支票支付款項(xiàng)。做會(huì)計(jì)分錄如下：轉(zhuǎn)賬支票支付款項(xiàng)。做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 400400 貸：銀行存款貸：銀行存款 400400【例【例2-32-3】20112011年年1 1月月4 4日日W W公司以現(xiàn)金支票公司以現(xiàn)金支票500500元支付辦元支付辦公室維修費(fèi)。公室維修費(fèi)。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500.（三）銀行存款的清查（三）銀行存

20、款的清查 將將“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”的記錄與其總賬、有關(guān)的記錄與其總賬、有關(guān)記賬憑證和銀行記賬憑證和銀行“對(duì)賬單對(duì)賬單”的進(jìn)行核對(duì)的方法。的進(jìn)行核對(duì)的方法。 收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證銀行存款銀行存款總總 賬賬賬證賬證核對(duì)核對(duì)賬賬賬賬核對(duì)核對(duì)賬單賬單核對(duì)核對(duì)對(duì)賬單對(duì)賬單對(duì)賬單對(duì)賬單對(duì)賬單對(duì)賬單(賬頁(yè))(銀行轉(zhuǎn)來(lái)銀行轉(zhuǎn)來(lái)).1 1、未達(dá)賬項(xiàng)的概念、未達(dá)賬項(xiàng)的概念 企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算單證遞達(dá)時(shí)間不企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算單證遞達(dá)時(shí)間不同而導(dǎo)致雙方記賬同而導(dǎo)致雙方記賬時(shí)間時(shí)間不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已接到有關(guān)單證并已登記入賬，另一方由于一方已接到有關(guān)

21、單證并已登記入賬，另一方由于沒(méi)有接到有關(guān)單證而尚未登記入賬的款項(xiàng)。沒(méi)有接到有關(guān)單證而尚未登記入賬的款項(xiàng)。銀行存款（對(duì)賬單）（對(duì)賬單）.2 2、調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)的基本原理、調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)的基本原理 在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，考慮未達(dá)賬項(xiàng)在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，考慮未達(dá)賬項(xiàng)因素，通過(guò)計(jì)算進(jìn)行驗(yàn)證。公式為因素，通過(guò)計(jì)算進(jìn)行驗(yàn)證。公式為: :銀行銀行存款存款日記日記賬的賬的余額余額銀行銀行已收已收企業(yè)企業(yè)未收未收款項(xiàng)款項(xiàng)銀行銀行對(duì)賬對(duì)賬單的單的余額余額企業(yè)企業(yè)已收已收銀行銀行未收未收款項(xiàng)款項(xiàng)企業(yè)企業(yè)已付已付銀行銀行未付未付款項(xiàng)款項(xiàng)未達(dá)賬未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)銀行銀行已付已付企業(yè)企業(yè)未付未付款項(xiàng)款項(xiàng)未達(dá)賬未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng).銀行存

22、款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年年 月月 日日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額企已收，銀未收企已收，銀未收銀已收，企未收銀已收，企未收企已付，銀未付企已付，銀未付 銀已付，企未付銀已付，企未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額3、銀行存款余額的調(diào)節(jié)、銀行存款余額的調(diào)節(jié).【例【例多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（）。賬單余額的有

23、（）。 A A企業(yè)開(kāi)出支票，銀行尚未支付企業(yè)開(kāi)出支票，銀行尚未支付 B B企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C C銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知D D銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知【答案】【答案】 ACAC【解析】【解析】“選項(xiàng)選項(xiàng)B B和和D”D”會(huì)導(dǎo)致銀行存款日記賬的賬面余額會(huì)導(dǎo)致銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額。大于銀行對(duì)賬單的余額。 .“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制舉例編制舉例 【例【例2-42-4】W W公司公司20112011年年1 1月月3131日的銀行存款余額

24、為日的銀行存款余額為5972059720元，銀行對(duì)賬單余額為元，銀行對(duì)賬單余額為6100061000元，經(jīng)逐筆核元，經(jīng)逐筆核對(duì)有如下未達(dá)賬項(xiàng)：對(duì)有如下未達(dá)賬項(xiàng)： （1 1） W W公司于公司于1 1月月3030日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)50005000元，用于購(gòu)進(jìn)水泥，但持票單位尚未到銀行元，用于購(gòu)進(jìn)水泥，但持票單位尚未到銀行辦理結(jié)賬手續(xù)，銀行尚未記賬。辦理結(jié)賬手續(xù)，銀行尚未記賬。 類型類型：企業(yè)已付，銀行未付：企業(yè)已付，銀行未付 （2 2）W W公司于公司于1 1月月3131日收到某業(yè)主送來(lái)的特約服務(wù)日收到某業(yè)主送來(lái)的特約服務(wù)費(fèi)費(fèi)19501950元，已送存銀行，銀行尚未入賬

25、。元，已送存銀行，銀行尚未入賬。 類型類型：企業(yè)已收，銀行未收：企業(yè)已收，銀行未收. （3 3）銀行于）銀行于1 1月月2929日收到某單位轉(zhuǎn)來(lái)的服務(wù)費(fèi)日收到某單位轉(zhuǎn)來(lái)的服務(wù)費(fèi)22302230元已入賬，而元已入賬，而W W公司尚未收到收款通知。公司尚未收到收款通知。 類型類型：銀行已收，企業(yè)未收：銀行已收，企業(yè)未收 （4 4）W W公司應(yīng)支付的本月水電費(fèi)公司應(yīng)支付的本月水電費(fèi)40004000元，銀行于元，銀行于1 1月月3131日已代為支付，而日已代為支付，而W W公司尚未收到付款通知。公司尚未收到付款通知。 類型類型：銀行已付，企業(yè)未付：銀行已付，企業(yè)未付 .項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額

26、銀行存款日記賬余銀行存款日記賬余額額 59 720 59 720 銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額 6100061000加：銀行已收、企加：銀行已收、企業(yè)未收款業(yè)未收款 2 2302 230加：企業(yè)已收、銀加：企業(yè)已收、銀行未收款行未收款19501950減：銀行已付、企減：銀行已付、企業(yè)未付款業(yè)未付款40 000 40 000 減：企業(yè)已付、銀減：企業(yè)已付、銀行未付款行未付款50005000調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 5795057950調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 5795057950表表2-2 2-2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)企業(yè)銀行銀行.4 4、對(duì)、對(duì)“調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)表”幾個(gè)問(wèn)題的強(qiáng)調(diào)幾個(gè)問(wèn)題

27、的強(qiáng)調(diào) 調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以使用銀行存調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以使用銀行存款的最高額度?？畹淖罡哳~度。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。 如果經(jīng)調(diào)節(jié)雙方不相等，說(shuō)明可能存在錯(cuò)如果經(jīng)調(diào)節(jié)雙方不相等，說(shuō)明可能存在錯(cuò)賬或其他未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)一步查找原因，進(jìn)行賬或其他未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)一步查找原因，進(jìn)行處理。處理。.【例【例判斷題】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余判斷題】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按

28、照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。調(diào)整銀行存款日記賬。( ) ( ) 【答案】【答案】 【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)?！窘馕觥裤y行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)。.五、其他貨幣資金五、其他貨幣資金 P 29P 29( (一一) )銀行存款核算的相關(guān)問(wèn)題銀行存款核算的相關(guān)問(wèn)題1 1、銀行存款的概念、銀行存款的概念 銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 企業(yè)的銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。企業(yè)的銀行存款包括人民幣存款和外幣存款。2 2、銀行存款的管理、銀行存款的管理3 3、銀行結(jié)算方式、銀行結(jié)算方式.七、其他貨

29、幣資金七、其他貨幣資金1 1、外埠存款是指到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采、外埠存款是指到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行并在采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。購(gòu)地銀行并在采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。2 2、銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于、銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按規(guī)定用于銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。銀行匯票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。3 3、銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于、銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定用于銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。銀行本票結(jié)算而存入銀行的款項(xiàng)。.七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金4 4、信用卡存款是指企業(yè)為取得信

30、用卡以辦理信用卡結(jié)算、信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡以辦理信用卡結(jié)算而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。而按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。5 5、信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入、信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚銀行的款項(xiàng)；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。.七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金1 1、外埠存款、外埠存款【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)外埠存款收付業(yè)務(wù)，編制【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)外埠存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：(1)(1)企業(yè)在外埠開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)賬戶，委托銀行將企業(yè)在外

31、埠開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)賬戶，委托銀行將5050萬(wàn)元匯萬(wàn)元匯往采購(gòu)地。往采購(gòu)地。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 500 000500 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 000500 000.七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金1 1、外埠存款、外埠存款(2)(2)采購(gòu)員以外埠存款購(gòu)買材料，材料價(jià)款采購(gòu)員以外埠存款購(gòu)買材料，材料價(jià)款400 000400 000元，元，增值稅增值稅68 00068 000元，貨款共計(jì)元，貨款共計(jì)468 000468 000元，材料入庫(kù)。元，材料入庫(kù)。借：原材料借：原材料 400 000400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 68 00068 000 貸：其他

32、貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 468 000468 000.七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金1 1、外埠存款、外埠存款(3)(3)外埠采購(gòu)結(jié)束，將外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)收賬外埠采購(gòu)結(jié)束，將外埠存款清戶，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)收賬通知，余款通知，余款32 00032 000元收妥入賬元收妥入賬 。借：銀行存款借：銀行存款 32 00032 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 32 00032 000.七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金2 2、銀行匯票存款、銀行匯票存款【例【例1 1】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行匯票存款收付業(yè)務(wù)，】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行匯票存款收付業(yè)務(wù)，編

33、制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)(1)企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款30 00030 000元轉(zhuǎn)為銀元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。行匯票存款。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 30 00030 000 貸：銀行存款貸：銀行存款30 00030 000.七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金2 2、銀行匯票存款、銀行匯票存款(2)(2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購(gòu)材料付款收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購(gòu)材料付款29 25029 250元，元，其中，材料價(jià)款其中，材料價(jià)款25 00025 000元，增值稅元，增值稅 4 2504 250元，材料入庫(kù)。元，材料入

34、庫(kù)。借：原材料借：原材料 25 00025 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 4 2504 250 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 29 25029 250.七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金2 2、銀行匯票存款、銀行匯票存款(3)(3)收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款收到多余款項(xiàng)退回通知，將余款750750元收妥入賬。元收妥入賬。借：銀行存款借：銀行存款 750750 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 750750.七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金3 3、銀行本票存款、銀行本票存款 【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行本票存款收付業(yè)務(wù)，【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)銀行本票存款收付

35、業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)(1)企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行本票，將銀行存款企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行本票，將銀行存款40 00040 000元轉(zhuǎn)入銀元轉(zhuǎn)入銀行本票存款。行本票存款。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 40 00040 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 00040 000.七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金3 3、銀行本票存款、銀行本票存款 (2)(2)收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購(gòu)材料付款收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購(gòu)材料付款39 78039 780元，元，其中，材料價(jià)款其中，材料價(jià)款34 00034 000元，增值稅元，增值稅5 7805 780元，材料入庫(kù)。

36、元，材料入庫(kù)。借：原材料借：原材料 34 00034 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 5 7805 780 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 39 78039 780.七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金3 3、銀行本票存款、銀行本票存款 (3)(3)收到收款單位退回的銀行本票余款收到收款單位退回的銀行本票余款220220元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 220220 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 220220.七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金4 4、信用卡存款、信用卡存款【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)信用卡存款收付業(yè)務(wù)，編【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)信

37、用卡存款收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：制會(huì)計(jì)分錄如下：(1)(1)將銀行存款將銀行存款50 00050 000元存入信用卡。元存入信用卡。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 50 00050 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 00050 000.七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金4 4、信用卡存款、信用卡存款(2)(2)信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)信用卡支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1 5001 500元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 5001 500 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 1 5001 500.七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金4 4、信用卡存款、信用卡存款(3

38、)(3)收到信用卡存款的利息收到信用卡存款的利息6060元。元。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 6060 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6060.七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金5 5、信用證保證金存款、信用證保證金存款【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的信用證結(jié)算的有關(guān)業(yè)務(wù)，編制【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的信用證結(jié)算的有關(guān)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：（1 1）向銀行交納信用證保證金）向銀行交納信用證保證金30 00030 000元。元。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 信用證保證金信用證保證金 30 00030 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 00030 000.七、其他貨

39、幣資金七、其他貨幣資金5 5、信用證保證金存款、信用證保證金存款（2 2）接到開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書及有關(guān)購(gòu)貨憑）接到開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書及有關(guān)購(gòu)貨憑證等，以信用證方式采購(gòu)的材料已到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款證等，以信用證方式采購(gòu)的材料已到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款全部支付。貨款總計(jì)全部支付。貨款總計(jì)150 000150 000元，其中材料價(jià)款元，其中材料價(jià)款128 128 205.13205.13元，增值稅元，增值稅21 794.8721 794.87元。元。.七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金5 5、信用證保證金存款、信用證保證金存款借：原材料借：原材料 128 205.13128 205.13

40、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額） 21 794.8721 794.87 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用證保證金信用證保證金 30 00030 000 銀行存款銀行存款 120 000120 000.七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金6 6、存出投資款、存出投資款【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的進(jìn)行短期投資的業(yè)務(wù)，編制如【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的進(jìn)行短期投資的業(yè)務(wù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄：下會(huì)計(jì)分錄：（1 1）將銀行存款）將銀行存款500 000500 000元?jiǎng)澣肽匙C券公司準(zhǔn)備進(jìn)行短元?jiǎng)澣肽匙C券公司準(zhǔn)備進(jìn)行短期股票投資。期股票投資。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 存出投資款存出投

41、資款 500 000500 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 000500 000.七、其他貨幣資金七、其他貨幣資金6 6、存出投資款、存出投資款（2 2）將存入證券公司款項(xiàng)用于購(gòu)買股票，并已成交，購(gòu)）將存入證券公司款項(xiàng)用于購(gòu)買股票，并已成交，購(gòu)買股票的成本為買股票的成本為200 000200 000元。元。 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 200 000200 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 存出投資款存出投資款 200 000200 000. 一、應(yīng)收票據(jù)的概念一、應(yīng)收票據(jù)的概念 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票。企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票。

42、種類：種類： A A、商業(yè)匯票商業(yè)匯票按承兌人不同分為：商業(yè)承兌匯票按承兌人不同分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。和銀行承兌匯票。 B B、按是否帶息分為：帶息票據(jù)與不帶息票據(jù)、按是否帶息分為：帶息票據(jù)與不帶息票據(jù) 入賬價(jià)值：入賬價(jià)值： 一般情況下一般情況下，按票據(jù)面值計(jì)價(jià)，取得票據(jù)時(shí)暫，按票據(jù)面值計(jì)價(jià)，取得票據(jù)時(shí)暫不考慮票據(jù)利息。不考慮票據(jù)利息。第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的核算.二、一般業(yè)務(wù)的核算二、一般業(yè)務(wù)的核算取得時(shí)（無(wú)論帶息與否）取得時(shí)（無(wú)論帶息與否） 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入到期時(shí)到期時(shí) 借：銀行存款、應(yīng)收賬款借：銀行存款、應(yīng)收賬款（對(duì)方無(wú)

43、力支付時(shí)）（對(duì)方無(wú)力支付時(shí)） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）（面值） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（帶息票據(jù)）（帶息票據(jù)） 當(dāng)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款后，不再計(jì)提利息，但需要當(dāng)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款后，不再計(jì)提利息，但需要 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。.帶息票據(jù)利息的計(jì)算帶息票據(jù)利息的計(jì)算 應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)利息 應(yīng)收票據(jù)票面金額應(yīng)收票據(jù)票面金額利率利率期限期限 其中：其中： 期限指簽發(fā)日至計(jì)息日的時(shí)間間隔期限指簽發(fā)日至計(jì)息日的時(shí)間間隔 按日計(jì)算時(shí)：算頭不算尾，算尾不算頭；按日計(jì)算時(shí)：算頭不算尾，算尾不算頭； 按月計(jì)算時(shí)：對(duì)日計(jì)算，但月尾除外。按月計(jì)算時(shí)：對(duì)日計(jì)算，但月尾除外。三、持有期間的利息三、持有

44、期間的利息.貼現(xiàn)期、票據(jù)期和持票期的關(guān)系貼現(xiàn)期、票據(jù)期和持票期的關(guān)系出票日出票日到期日到期日貼現(xiàn)日貼現(xiàn)日票據(jù)期間票據(jù)期間持票期持票期貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期.四、背書轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理四、背書轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 借或貸：銀行存款等科目借或貸：銀行存款等科目.五、特殊業(yè)務(wù)核算五、特殊業(yè)務(wù)核算 票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn) （1）不帶息票據(jù)貼現(xiàn)）不帶息票據(jù)貼現(xiàn) 貼息貼息=票據(jù)面值票據(jù)面值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間的時(shí)間間隔，具體貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間的時(shí)間間隔，具體 計(jì)算同票據(jù)計(jì)息

45、期的計(jì)算。計(jì)算同票據(jù)計(jì)息期的計(jì)算。 如果是異地匯票，則需加如果是異地匯票，則需加3 3天承付期。天承付期。. （2）帶息票據(jù)貼現(xiàn)）帶息票據(jù)貼現(xiàn) 貼息貼息=票據(jù)本息和票據(jù)本息和貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 票據(jù)本息票據(jù)本息=面值面值 （1+票據(jù)利率票據(jù)利率票據(jù)有效期）票據(jù)有效期） 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=票據(jù)利息貼息票據(jù)利息貼息 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）（面值） 借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）（差額）.（3）貼現(xiàn)后的處理）貼現(xiàn)后的處理票據(jù)到期，出票人票據(jù)到期，出票人無(wú)力付款；銀行從無(wú)力付款；銀行從貼現(xiàn)企業(yè)直接劃賬貼現(xiàn)企業(yè)直接劃賬 借：應(yīng)收賬款

46、借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款貼現(xiàn)企業(yè)貼現(xiàn)企業(yè)也無(wú)款可劃也無(wú)款可劃 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：短期借款貸：短期借款 為什么是短期借款呢？需要計(jì)息嗎？為什么是短期借款呢？需要計(jì)息嗎？. 例題例題 銀行從貼現(xiàn)企業(yè)扣劃的款項(xiàng)是（銀行從貼現(xiàn)企業(yè)扣劃的款項(xiàng)是（ ） A.貼現(xiàn)的金額貼現(xiàn)的金額 B.票據(jù)面值票據(jù)面值 C.票據(jù)到期值票據(jù)到期值 D.票據(jù)到期值扣貼息票據(jù)到期值扣貼息. 例題例題 B公司于公司于2011年年4月月1日將日將2月月1日開(kāi)出并承兌的面值為日開(kāi)出并承兌的面值為100000元、年利率元、年利率8%、5月月1日到期的商業(yè)承兌匯票向銀行日到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為貼現(xiàn)，

47、貼現(xiàn)率為10%。（1）貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得該如何計(jì)算？）貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得該如何計(jì)算？（2）如果仍沿用上述資料，假定該票據(jù)為不帶息票據(jù)，則）如果仍沿用上述資料，假定該票據(jù)為不帶息票據(jù)，則貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)所得該如何計(jì)算？貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)所得該如何計(jì)算？（3）若）若5月月1日到期時(shí)，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行日到期時(shí)，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回該公司，同時(shí)從公司的賬戶中將票據(jù)將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回該公司，同時(shí)從公司的賬戶中將票據(jù)款劃回，則會(huì)計(jì)分錄又該如何編制？款劃回，則會(huì)計(jì)分錄又該如何編制？. 續(xù)前例續(xù)前例 若若5月月1日到期時(shí)，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行將日到期時(shí)，承兌人的銀行賬

48、戶不足支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回該公司，同時(shí)從公司的賬戶中將票據(jù)款劃已貼現(xiàn)的票據(jù)退回該公司，同時(shí)從公司的賬戶中將票據(jù)款劃回。回。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款102000貸：銀行存款貸：銀行存款102000 續(xù)前例續(xù)前例 若該公司的銀行存款賬戶余額不足。若該公司的銀行存款賬戶余額不足。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款102000貸：短期借款貸：短期借款102000.第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)

49、等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。 （一）（一）商業(yè)折扣商業(yè)折扣(Trade discount)(Trade discount) 是指企業(yè)依據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同顧客，在商品價(jià)目單上是指企業(yè)依據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同顧客，在商品價(jià)目單上給予的扣除。給予的扣除。商品價(jià)目單上的價(jià)格商品價(jià)目單上的價(jià)格扣除商業(yè)折扣后的凈額扣除商業(yè)折扣后的凈額才是真正的銷售價(jià)格，按此確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款。才是真正的銷售價(jià)格，按此確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款。 （二）（二）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣，指?jìng)鶛?quán)人為鼓

50、勵(lì)債務(wù)人在現(xiàn)金折扣，指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。 表現(xiàn)形式為：表現(xiàn)形式為：“1/10,n/30”1/10,n/30”（信用期限（信用期限3030天，如果在天，如果在1010天內(nèi)付款可享受天內(nèi)付款可享受1%1%的現(xiàn)金折扣）。的現(xiàn)金折扣）。. 現(xiàn)金折扣的處理方法現(xiàn)金折扣的處理方法有總價(jià)法有總價(jià)法( (我國(guó)要求采用我國(guó)要求采用) )和和凈價(jià)法。凈價(jià)法。 總價(jià)法總價(jià)法不考慮可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。如果顧不考慮可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣。如果顧客享受了現(xiàn)金折扣，視為費(fèi)用的增加，記入客享受了現(xiàn)金折扣，視為費(fèi)用的增加，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用

51、用”借方借方。 凈價(jià)法凈價(jià)法銷售收入和應(yīng)收賬款按發(fā)票價(jià)格銷售收入和應(yīng)收賬款按發(fā)票價(jià)格扣除扣除最大現(xiàn)金折扣后的余額最大現(xiàn)金折扣后的余額入賬。入賬。. 【例例2-82-8】20112011年年1 1月月1111日，日，W W公司售給華達(dá)公司一批公司售給華達(dá)公司一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票列示的價(jià)款產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票列示的價(jià)款8 0008 000元，增值稅元，增值稅額額1 3601 360元，共計(jì)元，共計(jì) 9 3609 360元，當(dāng)日已向銀行辦妥委托元，當(dāng)日已向銀行辦妥委托收款手續(xù)。收款手續(xù)。W W公司應(yīng)作如下分錄：公司應(yīng)作如下分錄： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款華達(dá)公司華達(dá)公司9 3609 360 貸：

52、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8 0008 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 3601 360. 【例【例2-92-9】20112011年年1 1月月1212日日W W公司售給華豐公司一批產(chǎn)公司售給華豐公司一批產(chǎn)品，按價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，金額為品，按價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，金額為30 00030 000元，由元，由于是成批銷售，于是成批銷售，W W公司給購(gòu)貨方公司給購(gòu)貨方10%10%的商業(yè)折扣，則的商業(yè)折扣，則W W公司應(yīng)作如下分錄：公司應(yīng)作如下分錄： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款華豐公司華豐公司 31 590 31 590 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

53、27 000 27 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) 4 590 ) 4 590 . 【例【例2-102-10】 20112011年年1 1月月1212日，日，W W公司售給金豐公司一批價(jià)值公司售給金豐公司一批價(jià)值為為1000010000元的產(chǎn)品，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為元的產(chǎn)品，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“1/101/10，n/30”n/30”，產(chǎn)品已經(jīng)交付并辦妥托收手續(xù)。產(chǎn)品已經(jīng)交付并辦妥托收手續(xù)。W W公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：時(shí)間時(shí)間方向及科目方向及科目總價(jià)法總價(jià)法 1 1月月1212日日銷售商品時(shí)銷售商品時(shí)借：借： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1170

54、011700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000010000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（銷項(xiàng)稅）17001700若：客戶若：客戶1010天內(nèi)期天內(nèi)期付款付款 借：銀行存款借：銀行存款1158311583 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用117117 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款11700 11700 若：客戶超過(guò)若：客戶超過(guò)1010天天付款付款借：銀行存款借：銀行存款1170011700 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款1170011700. 【例題【例題單選】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用單選】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為發(fā)票上注明的價(jià)款為6060萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為

55、萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為1717，為購(gòu)買方代墊運(yùn)雜費(fèi)，為購(gòu)買方代墊運(yùn)雜費(fèi)2 2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（ ）萬(wàn)元）萬(wàn)元 A. 60 BA. 60 B62 62 C C70.2 D70.2 D72.272.2 【答案】【答案】D D 【解析】該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款【解析】該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=60=60（1+17%1+17%）+2=72.2+2=72.2（萬(wàn)元）。（萬(wàn)元）。.【例題【例題多選】下列各項(xiàng)中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬多選】下列各項(xiàng)中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有價(jià)值的有( )( )。 A.A.確認(rèn)商品銷售收入時(shí)尚未收到的價(jià)款確認(rèn)商品銷售

56、收入時(shí)尚未收到的價(jià)款 B.B.代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi) C.C.代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi) D.D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣 【答案】【答案】ABCABC 【解析】應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括：銷售貨物【解析】應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括：銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，以及代購(gòu)貨方墊或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，以及代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。. 【例題【例題單選】某企業(yè)在單選】某企業(yè)在20102010年年1010月月8 8日銷售商品日銷售商品100100件件, ,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10 00

57、010 000元元, ,增值稅增值稅額為額為1 7001 700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：定的現(xiàn)金折扣條件為：2/102/10，1/201/20，n/30n/30。假定計(jì)算。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買方現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買方20102010年年1010月月2424日付日付清貨款清貨款, ,該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為( )( )元。元。 A.11 466 B.11 500 A.11 466 B.11 500 C.11 583 D.11 600C.11 583 D.11 600 【答案】【答案】D

58、 D 【解析】買方在【解析】買方在2020天內(nèi)付清貨款天內(nèi)付清貨款, ,可享受可享受1 1的現(xiàn)金折的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實(shí)際收款金額扣，因此，該企業(yè)實(shí)際收款金額10 00010 000(1-1(1-1)+1 700)+1 70011 60011 600（元）。（元）。第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)付賬款與其他應(yīng)收款預(yù)付賬款與其他應(yīng)收款（一）其他應(yīng)收款的內(nèi)容（一）其他應(yīng)收款的內(nèi)容一、其他應(yīng)收款一、其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)?？畹纫酝獾钠渌鞣N應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。（一）當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收未收的賠款、罰款、租金

59、，以及支付（一）當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收未收的賠款、罰款、租金，以及支付備用金、包裝物押金等其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)；備用金、包裝物押金等其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)； 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款等）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款等）（二）收回應(yīng)收、暫付款項(xiàng)或單位、個(gè)人報(bào)銷預(yù)支款項(xiàng)時(shí)。（二）收回應(yīng)收、暫付款項(xiàng)或單位、個(gè)人報(bào)銷預(yù)支款項(xiàng)時(shí)。借：管理費(fèi)用、庫(kù)存現(xiàn)金等借：管理費(fèi)用、庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 .【例【例2-182-18】W W公司職工吳言于公司職工吳言于20112011年年1 1月月1010日借差旅費(fèi)日借差旅費(fèi)20002000元。公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：元。公司應(yīng)編制

60、如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款吳言吳言 2 0002 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 0002 000【例【例2-192-19】 承上例承上例1818，職工吳言于，職工吳言于1 1月月2525日?qǐng)?bào)銷差旅費(fèi)日?qǐng)?bào)銷差旅費(fèi)1 1 400400元并交回余款元并交回余款600600元。公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：元。公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 4001 400 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 600600 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款吳言吳言 2 0002 000“備用金的核算備用金的核算”見(jiàn)教材見(jiàn)教材 P45P45（二）其他應(yīng)收款的核算（二）其他應(yīng)收款的核算.第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)付