1、財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與分析財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與分析副教授副教授2003年年11月月第一頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。第第 一一 講講財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 的 編制第二頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第三頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。一、財(cái)務(wù)報(bào)表與銀行的基本活動(dòng)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念1、會(huì)計(jì)循環(huán)2、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類3、會(huì)計(jì)報(bào)表的定義第四頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。（二）銀行的基本活動(dòng)1、籌資活動(dòng)2、投資活動(dòng)3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)第五頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。（三）銀行基本活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映 1、在資產(chǎn)負(fù)債表中的反映 右方反映籌資活動(dòng)的結(jié)果 左方反映投資活動(dòng)的結(jié)果 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)占用的資源第

2、六頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。2、在利潤(rùn)表中的反映 一部分反映運(yùn)用資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)產(chǎn)生的收益 一部分反映履行義務(wù)需要支付的 利息和分配股利第七頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。3、在現(xiàn)金流量表中的反映 具體反映三項(xiàng)基本活動(dòng)的過(guò)程 第一部分：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 第二部分：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 第三部分：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量第八頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。二、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的意義（一）財(cái)務(wù)報(bào)表編制的目的 為報(bào)表使用者進(jìn)行決策提供會(huì)計(jì)信息。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求1、真實(shí)可靠2、內(nèi)容完整3、編報(bào)及時(shí)4、便于理解5、相關(guān)可比第九頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。第二節(jié)資產(chǎn)

3、負(fù)債表的編制第十頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（一）報(bào)告式（二）帳戶式三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容排列（一）流動(dòng)列前法（二）固定列前法第十一頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債表編制的數(shù)據(jù)來(lái)源（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1、根據(jù)總帳或明細(xì)帳余額直接填列2、根據(jù)總帳或明細(xì)帳余額合并填列3、根據(jù)總帳或明細(xì)帳余額分析填列4、根據(jù)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)字抵消計(jì)算填列，以反映其凈值第十二頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。第三節(jié)利 潤(rùn) 表 的 編 制第十三頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。一、利潤(rùn)表（一）利潤(rùn)表的概念（二）利潤(rùn)表的格式 1、單步式 2

4、、多步式（二）利潤(rùn)表編制的數(shù)據(jù)來(lái)源和編制方法 主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。第十四頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。二、利潤(rùn)分配表（一）利潤(rùn)分配表的概念（二）利潤(rùn)分配表的格式（二）利潤(rùn)分配表的數(shù)據(jù)來(lái)源和編制方法 主要根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。第十五頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制第十六頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。一、現(xiàn)金流量表的概念二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)三、現(xiàn)金流量表的分類四、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）現(xiàn)金流量表的正表（二）現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料第十七頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。五、現(xiàn)金流量表的填列方法

5、（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、直接法2、間接法（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第十八頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。六、間接法下需要調(diào)整的項(xiàng)目 目的：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~。1、實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用2、實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益3、不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益4、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)第十九頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目 - 不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目 +與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目 - 與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目 =經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量第二十頁(yè)，編輯于星期二：

6、三點(diǎn) 二十二分。七、現(xiàn)金流量的關(guān)系八、現(xiàn)金流量表的具體編制方法（一）工作底稿法（二）T型帳戶法（三）分析填列法第二十一頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。第 二 講財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 分 析第二十二頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。第 一 節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述第二十三頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的歷史（一）為貸款銀行服務(wù)的信用分析 1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析產(chǎn)生的時(shí)間：19世紀(jì)末20世紀(jì)初 原因：借貸資本在銀行資本中的比重增加 2、債權(quán)人信用分析的重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)，即借款人的償債能力。第二十四頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。（二）為投資者服務(wù)的收益分析n1、原因：資本市場(chǎng)形成n2、投資者分析重

7、點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬“”第二十五頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。（三）為經(jīng)營(yíng)者服務(wù)的管理分析n1、原因：公司組織的發(fā)展n2、銀行內(nèi)部分析n3、經(jīng)營(yíng)者分析重點(diǎn)：尋找改善償債能力 和收益能力的措施。第二十六頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。n二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象 銀行的各項(xiàng)基本活動(dòng)銀行的各項(xiàng)基本活動(dòng)n1、籌資活動(dòng)n2、投資活動(dòng)n3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 第二十七頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的核心 （一）銀行價(jià)值是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的核心（二）銀行的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)水平?jīng)Q定銀行的價(jià)值第二十八頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過(guò)程（一）分析：定性分析、定量分析、因果 分析、系統(tǒng)分析（

8、二）綜合：做到分析與綜合 的統(tǒng)一第二十九頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。五、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果 分析人對(duì)銀行作出必要的判斷： （一）了解過(guò)去的業(yè)績(jī) （二）評(píng)價(jià)現(xiàn)在的狀況 （三）預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展第三十頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法和步驟第三十一頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法（一）趨勢(shì)分析法 1、定基動(dòng)態(tài)比率 2、環(huán)比動(dòng)態(tài)比率第三十二頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。（二）比率分析法 1、相關(guān)指標(biāo)比率分析法 2、構(gòu)成比率分析法 第三十三頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。（三）連環(huán)替換分析法 例如：金融銀行在一定時(shí)期內(nèi)的利息收入要受貸款額大小、利

9、率高低兩個(gè)因素的影響，也就是說(shuō)利息收入和貸款數(shù)量、利率高低有內(nèi)在聯(lián)系。用公式表示： 利息收入=年貸款平均余額年利率第三十四頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。 項(xiàng)目年貸款平均余額月平均利率各項(xiàng)利息收入本年計(jì)劃86000008.4866880本年實(shí)際91000008.9971880第三十五頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。（1）由于貸款額增加使利息增加：（9100000-8600000）（8.412） =50400（元）（2）由于利息率上升使利息增加：（8.9-8.4）129100000 =54600（元）兩個(gè)因素共同影響：50400+54600 =105000（元）第三十六頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn)

10、 二十二分。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的步驟（一）初步分析 1、閱讀 2、比較 3、解釋 4、調(diào)整第三十七頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。（二）比率分析（三）財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析（四）評(píng)價(jià)第三十八頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的分析第三十九頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的主要內(nèi)容 1、分析銀行經(jīng)營(yíng)資源配置與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的狀況 2、分析銀行資金來(lái)源與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的狀況 3、分析銀行資產(chǎn)與資本結(jié)合與償債能力的狀況第四十頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。二、資產(chǎn)負(fù)債表分析的基本方法（一）比較資產(chǎn)負(fù)債表第四十一頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。（二）共同比資產(chǎn)負(fù)債表第四十二頁(yè)，編

11、輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。三、資產(chǎn)負(fù)債表比率分析第四十三頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。第四節(jié)利潤(rùn)表的分析第四十四頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。一、利潤(rùn)表分析的主要內(nèi)容1、分析銀行的經(jīng)營(yíng)成果和盈利能力2、分析銀行收入情況與增長(zhǎng)能力3、分析銀行成本與費(fèi)用的消耗狀況第四十五頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。二、利潤(rùn)表與利潤(rùn)分配表分析第四十六頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。三、利潤(rùn)表主要比率第四十七頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。第五節(jié)現(xiàn)金流量表的分析第四十八頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。一、現(xiàn)金流量表分析的主要內(nèi)容1、分析銀行現(xiàn)金流動(dòng)的總體狀況2、分析銀行經(jīng)營(yíng)成果的質(zhì)量3、分析銀行

12、的償債能力與對(duì)外籌資能力4、分析銀行動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況及銀行未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)5、分析銀行所有的重大投資和籌資活動(dòng)的狀況第四十九頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。二、現(xiàn)金流量表分析第五十頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。三、主要比率第五十一頁(yè)，編輯于星期二：三點(diǎn) 二十二分。1、有時(shí)候讀書(shū)是一種巧妙地避開(kāi)思考的方法。22.3.2022.3.20Sunday, March 20, 20222、閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。14:16:3714:16:3714:163/20/2022 2:16:37 PM3、越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。22.3.2014:16:3714:16Mar-2220-Mar

13、-224、越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。14:16:3714:16:3714:16Sunday, March 20, 20225、知人者智，自知者明。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。22.3.2022.3.2014:16:3714:16:37March 20, 20226、意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。2022年3月20日星期日下午2時(shí)16分37秒14:16:3722.3.207、最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。2022年3月下午2時(shí)16分22.3.2014:16March 20, 20228、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2022年3月20日星期日14時(shí)16分37秒14:16:3720 March 20229、一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。下午2時(shí)16分37秒下午2時(shí)16分14:16:3722.3.20 10、你要做多大的事情，就該承受多大的壓力。3/20/2022 2:16:37 PM14:16:372022/3/20 11、自己要先看得起自己，別人才會(huì)看得起你。3/20/2022 2:16 PM3/20/2022 2:16 PM22.3.2022.3.20