1、第一章 企業(yè)所得稅一、單項選擇題1 、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2015 年實際發(fā)生的工資薪金總額為500 萬元，職工福利費支出75 萬元，職工教育經(jīng)費35 萬元（其中職工培訓費用支出20 萬元），工會經(jīng)費8 萬元。另為全體職工支付補充養(yǎng)老保險30 萬元、補充醫(yī)療保險25 萬元。 2015 年該企業(yè)計算繳納企業(yè)所得稅時，應就上述事項調(diào)增應納稅所得額（）萬元。A、 5B、 7.5C、 10D、 12.52、下列關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是（）。A、 財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計

2、算限額B 、非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的10%計算限額C、企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除D 、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（）。A、轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)的收入B 、已做壞賬損失處理后有收回的應收款項C、經(jīng)營過程中的違約金收入D 、匯兌收益4、A公司2015年8月終止經(jīng)營，相關資料如下：全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值為10780萬元，資產(chǎn)的計稅基礎為 10200 萬元。 負債的計稅基礎為5

3、200 萬元， 共償還負債5000 萬元， 清算過程中支付相關稅費120萬元，支付清算費用合計200 萬元。其清算時需要繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、 115B、 92.5C、 128D、 135.025、某企業(yè)2015 年 1 月 1 日成立，注冊資本500 萬元，注冊資本第一次到位350 萬元， 7月 1 日又到位100 萬元，其余投資截至2015 年底尚未到位。2015 年 3 月 1 日該企業(yè)向銀行取得貸款200 萬元，利率6%，貸款期限一年。假設不存在其他的利息費用，企業(yè)章程規(guī)定投資者在企業(yè)成立時一次繳足資本。2015 年該企業(yè)稅前不得扣除的利息為（）萬元。A、 3B、 1.5C、

4、 4.5D、 4.86、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述中不正確的是（）。A、股息紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會做出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日起確認收入的實現(xiàn)B 、從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額C、煙草企業(yè)的廣告費，一律不得稅前扣除D 、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行訓練費，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除7、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列有關企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（）。A、居民企業(yè)適用稅率為25%B 、國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15的稅率征稅C、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%D 、未在中國境內(nèi)設

5、立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為158、某國有企業(yè)2014 年 11 月接受捐贈一臺生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200 萬元，增值稅 34 萬元。 2015 年 6 月進行股份制改造時將其出售，售價為260 萬元，出售時的清理費用為3 萬元，按稅法規(guī)定已計提折舊4 萬元；假如不考慮增值稅及其他相關稅費，該國有企業(yè)2015 年就該轉(zhuǎn)讓收入應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、 75B、 12.5C、 87.5D、 15.259、 甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2015 年 5 月與乙公司達成債務重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務150 萬元，該服裝成本1

6、00 萬元，市場價值120 萬元。就該項業(yè)務甲企業(yè)應納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A、 6.02B、 6.15C、 3.62D、 7.410、下列各項中，關于企業(yè)所得稅所得來源的確定表述正確的是（）。A、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B 、銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定C、提供勞務所得，按照所得支付地確定D 、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內(nèi)向貧困地區(qū)的公益性捐贈支出，可以（）。A、在稅前全額扣除B 、在年度應納稅所得額12%以內(nèi)的部分準予扣除C、在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除D 、在年度應納稅所得額3

7、0%以內(nèi)的部分準予扣除12、A企業(yè)吸收合并 B企業(yè)，B企業(yè)尚未彌補的虧損 100萬元，B企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值 500萬元，A企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價值為1500 萬元， 截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4，假定該業(yè)務符合特殊性稅務處理的條件，則可以由合并后的企業(yè)彌補的虧損為（）萬元。A、 20B、 40C、 60D、 10013、某小型企業(yè)不能正確核算收入總額，2015 年發(fā)生成本費用180 萬元，稅務機關核定的應稅所得率為 10%。 2015 年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、 3.60B、 4.50C、 4.00D、 5.0014、下列資產(chǎn)中，不能計提折舊的有（）。A、季

8、節(jié)性停用和修理停用的機器設備B 、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C、未使用的房屋、建筑物D 、接受捐贈和盤盈的固定資產(chǎn)15、某外國公司在境內(nèi)設立一常駐代表機構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務，2015 年 6 月，主管稅務機關對其2014年度業(yè)務進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該代表機構(gòu)賬簿不健全，不能準確核算成本，收入經(jīng)查實為120 萬元，決定按照最低利潤率對其進行核定征收企業(yè)所得稅。該常駐代表機構(gòu)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、 3B、 3.5C、 4D、 4.5二、多項選擇題1 、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得，應納稅所得額計算方法正確的有（）。A、股息、紅利所得等權(quán)益性投資收益，以收入全額

9、為應納稅所得額B 、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額C、利息以收入全額為應納稅所得額D 、租金所得按收入總額減除與取得收入有關、合理支出的余額為應納稅所得額E、特許權(quán)使用費所得，以收入全額減去繳納的相關稅費后的余額為應納稅所得額2、下列有關企業(yè)所得稅收入確認表述正確的有（）。A、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允 價值的比例來分攤確認各項的銷售收入B 、視同銷售情況下，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確認銷售收入C、售后回購滿足收入確認條件的，應分別作銷售和購進核算D 、視同銷售情況下，屬于外購的

10、資產(chǎn)，可按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確認銷售收入E、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應當按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額5、企業(yè)繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有（）。A、為特殊工種的職工支付的人身安全保險費B 、為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用C、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費D 、按照國家規(guī)定標準和范圍為董事長繳納的補充養(yǎng)老保險金E、為關系客戶繳納的商業(yè)保險9、一國有公司2015年度境內(nèi)經(jīng)營應納稅所得額為3000萬元，該公司在 A B兩國設有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得 500萬元，A國規(guī)定稅率為20%特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的

11、稅率為30% B國分支機構(gòu)當年應納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為 30%租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為 20%則下列說法正確 的有（）。A、來源于A、B兩國的所得應當匯總計算抵免限額B 、 A 國所得的抵免限額是130 萬元C、 B 國所得的抵免限額是100 萬元D 、境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅770 萬元E、境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元10、關于研究開發(fā)費用加計扣除的涉稅規(guī)定, 以下正確的有（）。A、研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷B 、對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用,不得進行加計扣除C、企業(yè)集團采取合理分攤

12、研究開發(fā)費的，企業(yè)集團應提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同D 、 企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的,應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算,準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除E、研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，攤銷年限一律不得低于10年11、非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額，稅務機關有權(quán)采取以下（）方法核定其應納稅所得額。A、按收入總額核定B 、按成本費用核定C、按經(jīng)費支出換算收入核定D 、按照上期應納稅所得額直接核定E、按照同類同規(guī)模企業(yè)應納稅所得額核定12、企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得

13、稅免稅收入的有（）。A、國債利息收入B 、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入C、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D 、符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目取得的收入E、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益三、計算題1 、某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定2015 年經(jīng)營情況如下：（ 1 ）產(chǎn)品銷售收入1000 萬元，房屋出租收入10 萬元，國債利息收入26 萬元，接受捐贈所得420 萬元；（ 2）取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，相關的轉(zhuǎn)讓成本及費用等480 萬元；（ 3）產(chǎn)品銷售成本670.2 萬元

14、，房屋出租成本6 萬元；（ 4）發(fā)生管理費用200 萬元，其中，管理費用中有當期列支的業(yè)務招待費50 萬元；（ 5）發(fā)生銷售費用240 萬元，其中，廣告和業(yè)務宣傳費80 萬元；（ 6）發(fā)生財務費用44.8 萬元，其中有一年期銀行貸款200 萬元，全部用于在建工程的建設，一年內(nèi)支付此筆利息8 萬元；（ 7）稅金75 萬元，實際繳納的增值稅30 萬元；（ 8） 營業(yè)外支出借方發(fā)生額125 萬元， 其中： 向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1 萬元；環(huán)保部門罰款1 萬元；公益性捐贈120 萬元；（ 9）上年超過稅前扣除標準的廣告和業(yè)務宣傳費有40 萬元；根據(jù)上述資料和稅法有

15、關規(guī)定，假定不考慮攤銷費用的扣除，回答下列問題：<1> 、企業(yè) 2015 年準予稅前扣除的管理費用為（）萬元。A、 5.05B、 155.05C、 30D、 160.05<2> 、企業(yè) 2015 年準予稅前扣除的銷售費用為（）萬元。（不考慮上年事項）A、 140B、 180C、 240D、 280<3> 、企業(yè) 2015 年準予扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。A、 125B、 72.76C、 77.76D、 74.76<4> 、企業(yè) 2015 年應當繳納的所得稅額為（）萬元。A、 162.30B、132.99C、142.68D、132.88答案部分一

16、、單項選擇題1、【正確答案】D【答案解析】 福利費扣除限額=500X14%= 70 （萬元），實際發(fā)生 75萬元，納稅調(diào)增5萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額= 500X2.5%= 12.5 （萬元），實際發(fā)生 35萬元，但是軟件企業(yè)的職工培訓費20萬元可全額扣除，納稅調(diào)增金額=35-20-12.5 = 2.5 （萬元）；工會經(jīng)費扣除限額=500X2%= 10 （萬元），實際發(fā)生 8萬元，可以全部扣除。補充養(yǎng)老保險扣除限額= 500X5%= 25 （萬元），實際發(fā)生 30萬元，納稅調(diào)增 5萬元。補充醫(yī)療保險扣除限額= 500X5%= 25 （萬元），實際發(fā)生 25萬元，可全部扣除。共計納稅調(diào)整金額=5

17、+2.5+5= 12.5 （萬元）【該題針對職工福利費扣除標準”知識點進行考核】2、【正確答案】A【答案解析】非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除； 除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除?！驹擃}針對傭金及手續(xù)費支出”知識點進行考核】3、【正確答案】A【答案解析】 企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確 實

18、無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金 收入、匯兌收益等?！驹擃}針對、般收入的確認”知識點進行考核】4、【正確答案】A【答案解析】清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎+債務清償損益-清算費用、相關稅費=10780 （全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值）-10200 （資產(chǎn)計稅基礎）+（5200-5000）（負債清償收益）-200 （清算費用）-120 （相關稅費）=460 （萬元）應納企業(yè)所得稅=460X25%=115 （萬元）【該題針對企業(yè)所得稅清算”知識點進行考核】5、【正確答案】C【答案解析】2015年3月1日6月30日，有150萬元的注

19、冊資金未到位，不得扣除的利息=150 羽+12 >4= 3 （萬元）；2015年7月1日12月31日，有50萬元的注冊資金未到位，不得扣除白利息=50X6%+ 12X6= 1.5（萬元）；2015年合計不得扣除的利息= 3+1.5 = 4.5 （萬元）【該題針對 借款費用和利息費用扣除標準 ”知識點進行考核】6、【正確答案】C【 答案解析】 煙草企業(yè)的煙草廣告費，一律不得稅前扣除，但是煙草廣告費之外的其他廣告費允許按照規(guī)定的比例計算扣除限額，在限額內(nèi)扣除?！驹擃}針對“廣告費和業(yè)務宣傳費”知識點進行考核】7、【 正確答案】 D【 答案解析】 未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國

20、境內(nèi)的所得適用稅率為20，實際征稅時按照10%征收?！驹擃}針對“納稅義務人、征稅對象與稅率”知識點進行考核】8、【 正確答案】 D【答案解析】 該國有企業(yè)2015年就該轉(zhuǎn)讓收入應繳納企業(yè)所得稅=260- （200-4） -3次5%=15.25 （萬元）?！驹擃}針對“接受捐贈收入”知識點進行考核】9、【 正確答案】 D【答案解析】 視同銷售所得=120 100=20 （萬元），債務重組所得= 150- （ 120+120X17%） =9.6 （萬元），該項重組業(yè)務應納企業(yè)所得稅=（20+9.6） X25%=7.4 （萬元）?！驹擃}針對“企業(yè)重組的一般性稅務處理”知識點進行考核】10、【 正確答案

21、】 B【答案解析】 選項A,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項 C,提供勞務所得， 按照勞務發(fā)生地確定；選項D,轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確定。【該題針對“所得來源地的確定”知識點進行考核】11、【 正確答案】 C【 答案解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?！驹擃}針對“捐贈支出的稅前扣除規(guī)定”知識點進行考核】12、【 正確答案】 A【答案解析】 可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值X截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=500X4%= 20 （萬元）【該題針對“企業(yè)合并分立

22、的特殊性稅務處理”知識點進行考核】13、【 正確答案】 D【答案解析】 應納稅所得額=成本費用支出額+ （1-應稅所得率）為應稅所得率= 180+ （110%） X10%=20 （萬元）應納所得稅額=應納稅所得額仍用稅率=20X25%= 5 （萬元）【該題針對“居民企業(yè)應稅所得率方式核定所得稅的計算”知識點進行考核】14、【正確答案】B【答案解析】以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按租賃費在稅前扣除?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)折舊的范圍”知識點進行考核】15、【 正確答案】 D【答案解析】 代表機構(gòu)的核定利潤率不應低于15%。應納企業(yè)所得稅額 =120X 15%< 25%=4.5 （萬元）【該題針

23、對“外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理”知識點進行考核】、多項選擇題16、【 正確答案】 ABC【 答案解析】 對于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：（ 1 ）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（ 2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；（ 3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額?！驹擃}針對“非居民企業(yè)所得稅管理若干問題”知識點進行考核】17、【正確答案】ABCE【答案解析】屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確

24、認銷售收入。【該題針對“資產(chǎn)處置收入的確認”知識點進行考核】18、【 正確答案】 ACD【 答案解析】 通過債務重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)計稅基礎”知識點進行考核】19、【正確答案】BCDE【答案解析】同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價，以加權(quán)平均法計算股權(quán)成本價；多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種?！驹擃}針對“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理”知識點進行考核】20、【 正確答案】 AD【答案解析】 選項B

25、、巳因為董事長的夫人和關系客戶不屬于企業(yè)的職工，為其繳納的社會保險費屬于與本企業(yè)的收入沒有關系的支出，所以不得在稅前扣除；選項C， 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得稅前扣除。【該題針對“保險費用扣除標準”知識點進行考核】21、【正確答案】AB【答案解析】下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應進行搬遷清算，計算搬遷所得：（ 1 ）從搬遷開始，5 年內(nèi)（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的。（ 2）從搬遷開始，搬遷時間滿5 年（包括搬遷當年度）的年度。【該題針對“企業(yè)政策性搬遷所得稅處理”知識點進行考核】22、【正確答案】CE【答案解析】企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算

26、該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而企業(yè)代持有的限售股，轉(zhuǎn)讓該限售股的收入應作為企業(yè)應稅收入計算納稅?！驹擃}針對“企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股”知識點進行考核】23、【正確答案】ACDE【答案解析】轉(zhuǎn)讓定價方法包括：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法【該題針對“轉(zhuǎn)讓定價方法管理”知識點進行考核】24、【正確答案】CD【答案解析】企業(yè)所得稅實行分國不分項計算，因此來源于A、B 兩國的所得應當分別計算抵免限額。該企業(yè)當年境內(nèi)外應納稅所得額=3000 + 600 + 400= 4000

27、（萬元）境內(nèi)外所得按照我國稅法應納稅額=4000X25%= 1000 （萬元）A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=500 >20%+ 100 >30% = 130 （萬元），在 A國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額=1000X600/4000 = 150 （萬元），按照實際繳納的130萬元抵扣。B國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=300 >30% + 100 X20%= 110 （萬元），在 B國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額=1000X400/4000 = 100 （萬元），按照抵免限額抵扣。A、 B 兩國分支機構(gòu)境外所得可從應納稅額中扣除的稅額分別為130 萬元和 100萬元。全年

28、應納稅額=1000- 130- 100= 770 （萬元）【該題針對“境外所得抵扣稅額的計算”知識點進行考核】25、【 正確答案】 ACD【 答案解析】 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合加計扣除條件的,由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除；研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10 年?！驹擃}針對“加計扣除優(yōu)惠”知識點進行考核】26、【正確答案】ABC【答案解析】非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額，稅務機關可以采取的方法有三種：按收入總額核定應納稅所得額、按成本費用核定應納稅所得額、按經(jīng)費支出換算收入核定應納稅所得額?！驹擃}針對“非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法”知識點進行考核】27、【 正確答案】 ACE【 答案解析】 選項B ，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入不屬于免稅收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。選項D， 符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免三減半?！驹擃}針對“免稅收入”知識點進行考核】三、計算題1、【 正確答案】 B【答案解析】 銷售（營業(yè)）收入總額=1