1、本章主要內(nèi)容本章主要內(nèi)容 第一節(jié)第一節(jié) 會計恒等式會計恒等式 第二節(jié)第二節(jié) 會計科目會計科目 第三節(jié)第三節(jié) 賬戶賬戶n會計恒等式的表達形式及定性求證會計恒等式的表達形式及定性求證n經(jīng)濟業(yè)務對會計恒等式的定量求證經(jīng)濟業(yè)務對會計恒等式的定量求證 第一節(jié)第一節(jié) 會計恒等式會計恒等式資產(chǎn)資產(chǎn)收入收入負債負債利潤利潤費用費用所有者權益所有者權益 1 1會計恒等式：會計恒等式： 資產(chǎn)負債所有者權益資產(chǎn)負債所有者權益 2 2經(jīng)營資金的動態(tài)公式：經(jīng)營資金的動態(tài)公式： 利潤收入費用利潤收入費用 3 3會計恒等式的擴展式：會計恒等式的擴展式： 資產(chǎn)負債所有者權益利潤資產(chǎn)負債所有者權益利潤 負債所有者權益收入費用負

2、債所有者權益收入費用 即：資產(chǎn)費用負債所有者權益收入即：資產(chǎn)費用負債所有者權益收入二、會計恒等式的定量求證二、會計恒等式的定量求證 以不同類型經(jīng)濟業(yè)務為例以不同類型經(jīng)濟業(yè)務為例 一經(jīng)濟業(yè)務的概念一經(jīng)濟業(yè)務的概念 經(jīng)濟業(yè)務又稱經(jīng)濟交易，是指會計主體與經(jīng)濟業(yè)務又稱經(jīng)濟交易，是指會計主體與 其他單位和個人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟利益交換。其他單位和個人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟利益交換。 二不同經(jīng)濟業(yè)務類型對會計恒等式的影響二不同經(jīng)濟業(yè)務類型對會計恒等式的影響 例：假定例：假定A企業(yè)企業(yè)2007年年6月初資產(chǎn)、負債、所有者權益情況如下表所示：月初資產(chǎn)、負債、所有者權益情況如下表所示： 資資 產(chǎn)產(chǎn)負債及所有者權益負

3、債及所有者權益庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 500應付賬款應付賬款 1,500 銀行存款銀行存款 15,000應付票據(jù)應付票據(jù) 9,500應收賬款應收賬款 6,000實收資本實收資本 70,000 應收票據(jù)應收票據(jù) 1,500資本公積資本公積 10,000存貨存貨 5,000盈余公積盈余公積 12,000長期股權投資長期股權投資 5,000未分配利潤未分配利潤 10,000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 70,000 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 10,000 合合 計計 113,000 合合 計計 113,0006月份月份A企業(yè)發(fā)生的如下經(jīng)濟業(yè)務企業(yè)發(fā)生的如下經(jīng)濟業(yè)務 ：2A企業(yè)收到企業(yè)收到M公司投入資本金公司投入資本金20,0

4、00元，轉存銀行存款戶。元，轉存銀行存款戶。 銀行存款銀行存款 +20,000實收資本實收資本 +20,000 合合 計計 137,000 合合 計計 137,0001A企業(yè)從某單位購入原材料一批，計企業(yè)從某單位購入原材料一批，計4,000元，已驗收入庫，元，已驗收入庫， 款項尚未支付?？铐椛形粗Ц丁?存貨存貨 +4,000應付賬款應付賬款 +4,000合計合計 117,000 合合 計計 117,0003A企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5,000元備用。元備用。 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 5,000 銀行存款銀行存款 5,000 合合 計計 137,000 合合 計計 137,0004A企業(yè)用

5、現(xiàn)金支付本月職工工資企業(yè)用現(xiàn)金支付本月職工工資9,000元。元。 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 9,000應付職工薪酬應付職工薪酬 9,000 合合 計計 128,000 合合 計計 128,000 6A企業(yè)簽發(fā)并承兌期限企業(yè)簽發(fā)并承兌期限6個月，面值個月，面值1,500元的商業(yè)匯票一張，元的商業(yè)匯票一張， 抵付前欠某單位賬款。抵付前欠某單位賬款。 應付賬款應付賬款 1,500 應付票據(jù)應付票據(jù) 1,500合合 計計 125,000 合合 計計 125,0005M公司從公司從A企業(yè)提取投資企業(yè)提取投資3,000元，由元，由A企業(yè)用銀行存款支付。企業(yè)用銀行存款支付。 銀行存款銀行存款 3,000 實收資本實

6、收資本 3,000 合合 計計 125,000 合合 計計 125,0008經(jīng)研究決定，按投資比例，將未分配利潤經(jīng)研究決定，按投資比例，將未分配利潤5,000元作為投資元作為投資 利潤進展分配。利潤進展分配。 9A企業(yè)決定將盈余公積企業(yè)決定將盈余公積6,000元轉增資本金。元轉增資本金。 應付票據(jù)應付票據(jù) 9,500 實收資本實收資本 9,500合合 計計 125,000 合合 計計 125,000 7經(jīng)批準，經(jīng)批準，B投資者代投資者代A企業(yè)歸還到期應付票據(jù)企業(yè)歸還到期應付票據(jù)9,500元，作元，作 為對為對A企業(yè)的追加投資。企業(yè)的追加投資。應付利潤應付利潤 5,000未分配利潤未分配利潤 5

7、,000合合 計計 125,000 合合 計計 125,000實收資本實收資本 6,000盈余公積盈余公積 6,000合合 計計 125,000 合合 計計 125,0001資產(chǎn)與權益負債及所有者權益同增；資產(chǎn)與權益負債及所有者權益同增；2資產(chǎn)與權益負債及所有者權益同減；資產(chǎn)與權益負債及所有者權益同減；3資產(chǎn)之間有增有減；資產(chǎn)之間有增有減；4權益負債及所有者權益之間有增有減。權益負債及所有者權益之間有增有減。負債、所有者權益增加負債、所有者權益增加負債、所有者權益減少負債、所有者權益減少 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少（1）（2）（3）（4）三經(jīng)濟業(yè)務的類型三經(jīng)濟業(yè)務的類型 結結 論論： 會

8、計恒等式左右兩端反映的是同一事物，只是角度會計恒等式左右兩端反映的是同一事物，只是角度不同，因此數(shù)量上的恒等是必然的。不同，因此數(shù)量上的恒等是必然的。 任何經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都不是孤立的，它至少要引起任何經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都不是孤立的，它至少要引起兩個或兩個以上會計要素詳細工程的變化，但無論怎樣兩個或兩個以上會計要素詳細工程的變化，但無論怎樣變化都不會破壞會計恒等式。變化都不會破壞會計恒等式。 會計恒等式的根本原理，提醒了會計要素之間的規(guī)會計恒等式的根本原理，提醒了會計要素之間的規(guī)律性聯(lián)絡，因此它是設置會計科目、復式記賬和編制會律性聯(lián)絡，因此它是設置會計科目、復式記賬和編制會計報表的理論根據(jù)。計報表的

9、理論根據(jù)。 概念概念: : 會計科目會計科目是對會計對象的詳細內(nèi)容，即各項會計要素在是對會計對象的詳細內(nèi)容，即各項會計要素在 科學分類的根底上所賦予的一個名稱?？茖W分類的根底上所賦予的一個名稱。 一、會計科目的意義一、會計科目的意義 意義：意義：n設置會計科目是分類核算和監(jiān)視經(jīng)濟業(yè)務的需要設置會計科目是分類核算和監(jiān)視經(jīng)濟業(yè)務的需要 ；n設置會計科目是會計制度設計的一個重要內(nèi)容設置會計科目是會計制度設計的一個重要內(nèi)容 ；n設置會計科目是滿足編制會計報表的需要設置會計科目是滿足編制會計報表的需要 ；n設置會計科目也為加強企業(yè)內(nèi)部管理和宏觀調(diào)控提供根據(jù)。設置會計科目也為加強企業(yè)內(nèi)部管理和宏觀調(diào)控提供

10、根據(jù)。 第二節(jié) 會計科目二、會計科目的分類二、會計科目的分類一會計科目表：一會計科目表：包括一個企業(yè)所使用的全部總分類科包括一個企業(yè)所使用的全部總分類科目的目錄，稱為會計科目表。目的目錄，稱為會計科目表。二會計科目的分類：二會計科目的分類：2. 按提供核算資料的詳略程度不同分類按提供核算資料的詳略程度不同分類總分類科目總分類科目二級科目二級科目明細分類科目明細分類科目資產(chǎn)類會計科目資產(chǎn)類會計科目負債類會計科目負債類會計科目所有者權益類會計科目所有者權益類會計科目成本類會計科目成本類會計科目損益類會計科目損益類會計科目1.1.按經(jīng)濟內(nèi)容分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類 （工業(yè)企業(yè)）（工業(yè)企業(yè)）會計科目表會計科

11、目表資產(chǎn)、負債類資產(chǎn)、負債類資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類負負 債債 類類1. 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 13.待攤費用待攤費用1. 短期借款短期借款2. 銀行存款銀行存款14.長期股權投資長期股權投資2.交易性金融負債交易性金融負債3. 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)15.投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)3. 應付票據(jù)應付票據(jù)4. 應收票據(jù)應收票據(jù)16.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)4. 應付賬款應付賬款5. 應收賬款應收賬款17.累計折舊累計折舊5. 預收賬款預收賬款6. 預付賬款預付賬款18.在建工程在建工程6. 應付職工薪酬應付職工薪酬7. 其他應收款其他應收款19.工程物資工程物資7. 應交稅費應交稅費8. 壞賬

12、準備壞賬準備20. 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理8. 應付利息應付利息9. 材料采購材料采購21.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)9. 應付利潤應付利潤10.原材料原材料22.累計攤銷累計攤銷10.其他應付款其他應付款11. 庫存商品庫存商品23.長期待攤費用長期待攤費用11.預提費用預提費用12.周轉材料周轉材料23.待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢 12.長期借款長期借款會計科目表會計科目表負債、所有者權益、本錢、損益類負債、所有者權益、本錢、損益類 負負 債債 類類所有者權益類所有者權益類損益類損益類 13.應付債券應付債券1. 實收資本實收資本 1. 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 14.長期應付款長期應付款2.

13、資本公積資本公積2. 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 15.預計負債預計負債3. 盈余公積盈余公積3. 投資收益投資收益 4. 本年利潤本年利潤4. 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 5. 利潤分配利潤分配5. 主營業(yè)務本錢主營業(yè)務本錢 本錢類本錢類6. 其他業(yè)務本錢其他業(yè)務本錢 1. 消費本錢消費本錢7. 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 2. 制造費用制造費用8. 銷售費用銷售費用 3. 勞務本錢勞務本錢9. 管理費用管理費用4. 研發(fā)支出研發(fā)支出10.財務費用財務費用11.營業(yè)外支出營業(yè)外支出 12. 所得稅費用所得稅費用 一、賬戶的意義一、賬戶的意義 賬戶：賬戶：根據(jù)規(guī)定的會計科目開設的，由根據(jù)規(guī)定的會計科

14、目開設的，由名稱名稱和和構造構造所組所組成，用來連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務，反映會計諸要成，用來連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務，反映會計諸要素素增減變化及其結果增減變化及其結果的記賬實體。的記賬實體。 設置賬戶的意義：設置賬戶的意義：是由賬戶的用處和任務來決定的。是由賬戶的用處和任務來決定的。u 從用處看從用處看，賬戶的名稱標明了所反映和監(jiān)視的不同會計對，賬戶的名稱標明了所反映和監(jiān)視的不同會計對象的范圍；象的范圍；u 從任務而言從任務而言，賬戶的特殊構造可以用來反映和監(jiān)視會計對，賬戶的特殊構造可以用來反映和監(jiān)視會計對象的增減情況。象的增減情況。第三節(jié) 賬 戶二、賬戶的構造二、賬戶的構造 賬

15、戶一般應包括以下內(nèi)容賬戶一般應包括以下內(nèi)容: : 賬戶的名稱：賬戶的名稱：即會計科目即會計科目; 日期和摘要：日期和摘要：即經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間和經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的概述即經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間和經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的概述; 憑證種類和號數(shù)：憑證種類和號數(shù)：即賬戶記錄的根據(jù)；即賬戶記錄的根據(jù)； 左方和右方；左方和右方； 增加和減少的金額及余額。增加和減少的金額及余額。 賬戶的構造：賬戶的構造：是指賬戶由哪幾部分組成以及如何在賬戶上是指賬戶由哪幾部分組成以及如何在賬戶上記錄會計要素的增加、減少及其結余情況等。記錄會計要素的增加、減少及其結余情況等。 賬戶的構造取決于賬戶的構造取決于記賬方法記賬方法和和賬戶特性賬戶特

16、性。賬戶的一般構造賬戶的一般構造1 1 賬賬 戶戶 名名 稱稱 第第 頁頁 年年 憑憑 證證摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額 月月 日日種類種類 號數(shù)號數(shù) 賬戶的一般構造賬戶的一般構造2 2左方左方 賬賬 戶戶 名名 稱稱 右方右方三、賬戶的本期發(fā)生額和期末余額三、賬戶的本期發(fā)生額和期末余額 期末余額期初余額期末余額期初余額+本期增加額本期減少額本期增加額本期減少額左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方 左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方 期初余額期初余額 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 期末余額期末余額 期

17、末余額期末余額四、會計科目與賬戶的關系四、會計科目與賬戶的關系 都是對經(jīng)濟業(yè)務進展分類，都說明一樣的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，都是對經(jīng)濟業(yè)務進展分類，都說明一樣的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，并且會計科目的名稱就是賬戶的名稱。并且會計科目的名稱就是賬戶的名稱。 1.1.會計科目只是對會計對象詳細內(nèi)容的分類，不存在構會計科目只是對會計對象詳細內(nèi)容的分類，不存在構造；造；賬戶既反映經(jīng)濟內(nèi)容的分類，還同時有一定的構造格式。賬戶既反映經(jīng)濟內(nèi)容的分類，還同時有一定的構造格式。 2.2.會計科目只能說明所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是什麼，會計科目只能說明所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是什麼，而會計而會計賬戶還可以進一步說明經(jīng)濟業(yè)務變化的情況和結果。賬戶還可以進一步說明經(jīng)濟業(yè)務變化的情況和結果。 3.3.會計科目是為填制憑證、設置賬戶效勞的，會計科目是為填制憑證、設置賬戶效勞的，而賬戶是而賬戶是為經(jīng)