1、CIA考試中的重點(diǎn)、難點(diǎn)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)CIA的結(jié)構(gòu)框架包括實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 、道德規(guī)范以及實(shí)務(wù)公告 。其中實(shí)務(wù)標(biāo) 準(zhǔn)包括屬性標(biāo)準(zhǔn)（包括內(nèi)部審計(jì)章程、獨(dú)立性和客觀性） 、工作標(biāo)準(zhǔn)（內(nèi)審工作的性質(zhì)和 評價(jià)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)）以及實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。 道德規(guī)范強(qiáng)調(diào)的是客觀、公正、保密和勝任。 道 德規(guī)范 既適用于內(nèi)部審計(jì)師， 也適用于為內(nèi)部審計(jì)提供服務(wù)的外部團(tuán)體， 在應(yīng)用時(shí)要注意 個(gè)人的判斷。內(nèi)部審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)舞弊疑點(diǎn)時(shí)應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍， 以確認(rèn)是不是存在舞弊的情況； 在 有充分證據(jù)確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生了舞弊時(shí)，要通知權(quán)力機(jī)關(guān)，請示進(jìn)一步的行動。 （考試中會考察 何時(shí)擴(kuò)大審計(jì)范圍，而何時(shí)要請示進(jìn)一步行動）實(shí)物證據(jù)是對實(shí)際存在的東西

2、、 行為或個(gè)人進(jìn)行觀察、 檢查或計(jì)算， 從而得到的信 息。它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在。文件證據(jù)以某種永久的形式存在， 如支票、 發(fā)票、運(yùn)輸記錄、 收貨（報(bào)告） 單和訂購單。 它既包括外部的信息， 如業(yè)務(wù)客戶收到的來自普通運(yùn)貨商的運(yùn)貨單， 也包括來自業(yè)務(wù)客戶內(nèi) 部的文件。證明證據(jù)是面對訊問或面談時(shí)的口頭或書面的說明。 考試中會給出一個(gè)東西， 然后讓我們分辨這是什么證據(jù)。 很容易把實(shí)物證據(jù)和文件證據(jù) 混淆。我的記憶方法是文件證據(jù)就是紙質(zhì)的，別的都是實(shí)物證據(jù)。證據(jù)的類別 可以把首要證據(jù)（最有說服力的審計(jì)證據(jù)）和附屬證據(jù)（從首要證據(jù)中推斷出來的）歸在一起記憶直接證據(jù)和旁證歸在一起記憶 佐證

3、證據(jù)是證明審計(jì)證據(jù)的審計(jì)證據(jù) 考察方法同上審計(jì)都會存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)（樣本不能反映總體）和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（判斷產(chǎn)生錯誤） 。關(guān) 鍵是把風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍 （“合理”的標(biāo)準(zhǔn)為成本受益原則和重要性原則）充分性：忠于事實(shí)、 適當(dāng)、 具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計(jì)師 相同的結(jié)論可靠性：勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取。相關(guān)性：能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致 有用性：能夠保證財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息的可靠和完整；保證經(jīng)營的效率和效果；保護(hù)資產(chǎn)的 安全；保證遵守法律、規(guī)章制度和合同。個(gè)人意見把這些證據(jù)評估標(biāo)準(zhǔn)背下來，考試時(shí)往上套。相關(guān)題目可以參見實(shí)施內(nèi)部審 計(jì)業(yè)務(wù)600題 ，

4、從第46題開始。審計(jì)工作底稿的作用見P65,內(nèi)容較多，不一一列出，應(yīng)該有一個(gè)大致的了解。 審計(jì)工作底稿包含的內(nèi)容可以采用時(shí)間順序記憶， 計(jì)劃檢查內(nèi)控執(zhí)行程序?qū)?查報(bào)告追蹤檢查。然后結(jié)合工作內(nèi)容結(jié)合記憶需要的資料，詳見P68。審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)目的、 范圍和結(jié)果。 其中審計(jì)結(jié)果包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)、 審計(jì)結(jié)論 （意見） 和審計(jì)建議。 審計(jì)范圍包括確定的被審計(jì)活動及審計(jì)階段， 必要時(shí)還包括未經(jīng)審計(jì) 的相關(guān)活動、審計(jì)工作的性質(zhì)和范圍。 審計(jì)結(jié)論涉及到專業(yè)判斷。審計(jì)報(bào)告除了最終報(bào)告需要正式編制之外， 其余的可以是非正式的。 總結(jié)報(bào)告適合于向 被審計(jì)單位的上級管理部門強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果時(shí)使用 ?？陬^報(bào)告可以及時(shí)快速

5、地反饋信息，但 它不能代替書面的報(bào)告。 中期報(bào)告適合于報(bào)告周期較長、敏感或特殊的審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情 況。中期報(bào)告是為了滿足某些審計(jì)項(xiàng)目的特殊需要，而在審計(jì)工作結(jié)束前提交的報(bào)告。中期審計(jì)報(bào)告的形式靈活，可以是書面也可以是口頭，可以是正式報(bào)送，也可以是非正式 報(bào)送。控制自我評價(jià)的三種方法為促進(jìn)小組研討班、調(diào)查法和管理部門分析法。1、促進(jìn)小組討論班收集的信息來源于組織內(nèi)部、代表不同層次經(jīng)營單位或職能部門 的工作小組，從而有助于解決不同觀點(diǎn)之間、利益集團(tuán)之間的差異。2、調(diào)查法一般應(yīng)用調(diào)查問卷形式進(jìn)行。3、管理部門分析法是利用管理部門小組，應(yīng)用很多方法來形成和收集有關(guān)被選擇業(yè) 務(wù)程序、風(fēng)險(xiǎn)管理活動和控制程

6、序的信息資源。績效審計(jì)的目標(biāo)是確定效果、效率和效益（是投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系和結(jié)果）。經(jīng)營審計(jì)的目標(biāo)是檢查和評價(jià) 內(nèi)部控制系統(tǒng) 以及所分配 職責(zé)的完成情況 ，主要是關(guān)注已經(jīng)建立 的目標(biāo)的完成情況、 資源使用的經(jīng)濟(jì)性和效益性。 合規(guī)性審計(jì)的目標(biāo)是確定組織對政策、 程 序、標(biāo)準(zhǔn)或者法律和政府法規(guī)的遵守程度，關(guān)注的是企業(yè)組織中存在的違紀(jì)違規(guī)問題。終端用戶計(jì)算即終端用戶開發(fā)。認(rèn)證是證明用戶身份的過程。授權(quán)是標(biāo)識認(rèn)證用戶可訪問資源的過程。管理控制的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離。硬件控制包括回波檢驗(yàn)（）訪問控制是確保只有被授權(quán)的用戶才能實(shí)現(xiàn)對特定數(shù)據(jù)和資源進(jìn)行訪問的控制。校驗(yàn)數(shù)位是對某字段進(jìn)行某種計(jì)算后得出， 并

7、附加在該字段之后的校驗(yàn)位。 通過重 新計(jì)算校驗(yàn)位并和原校驗(yàn)位進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)該字段內(nèi)容是否已經(jīng)發(fā)生變化。相關(guān)性校驗(yàn)用于檢查多個(gè)字段之間是否存在某種關(guān)聯(lián)，來判斷字段內(nèi)容的正確性。 數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)字典是用來定義數(shù)據(jù)元素的屬性以及使用方法的。 指針是 在層次和網(wǎng)狀數(shù)據(jù)庫中實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)間邏輯關(guān)系的工具，數(shù)據(jù)庫中的檢索都是通過指針來完成 的。如果要實(shí)施咨詢業(yè)務(wù)， 那么在實(shí)施之前要先修改內(nèi)部審計(jì)章程， 賦予內(nèi)部審計(jì)師權(quán) 利及附加義務(wù)。如果在實(shí)施了咨詢業(yè)務(wù)之后的一年內(nèi)又實(shí)施了保證業(yè)務(wù)， 那么可以認(rèn)定內(nèi)部 審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性受到了損害。 內(nèi)部審計(jì)師在開展咨詢活動是，也必須遵守IIA的道 德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)

8、。、奇偶校驗(yàn)（）基準(zhǔn)比較法是比較最好的。 追蹤活動的責(zé)任應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)活動的書面章程中加以規(guī)定， 由首席審計(jì)官決定跟 蹤活動的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。內(nèi)部控制問卷的結(jié)果非常系統(tǒng)和詳細(xì)， 回答問題的形式通常采用 “是否” 或短句。 內(nèi)部控制問卷的由電視降低了忽視內(nèi)部控制系統(tǒng)重要方面的風(fēng)險(xiǎn)； 可以對被測試的控制系統(tǒng) 進(jìn)行初步分析。缺點(diǎn)是編制難度大、花費(fèi)時(shí)間長、不能包括所有想了解的事情。數(shù)據(jù)收集工具復(fù)算的缺點(diǎn)是不能保證所用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；核單的缺點(diǎn)是只能證明存在性和發(fā)生性，而 不能證明完整性。否定式函證要求收到者只有在不同意函證內(nèi)容時(shí)才作出回復(fù)； 肯定式函證要求收到者不 論是否同意函證的內(nèi)容都要作出回應(yīng)。觀察是內(nèi)部審計(jì)師驗(yàn)證實(shí)物證據(jù)的過程， 可以證實(shí)某一時(shí)點(diǎn)上某物的存在性， 具有 較高的可靠性，但是缺點(diǎn)是不能確認(rèn)所有權(quán)的歸屬?？刂谱晕以u價(jià)包括 對控制系統(tǒng)本身的制度評價(jià)、控制效果和效率的評價(jià)、對參與 控制的人員的資格、工作程序和工作表現(xiàn)的評價(jià) 。數(shù)據(jù)提取技術(shù)能夠?qū)?shù)據(jù)從大型機(jī)提取到個(gè)人PC機(jī)上，以免占用大型機(jī)的資源， 提高審計(jì)的效率和效益，確定是提取的數(shù)據(jù)可能缺乏完整性和及時(shí)性。水平流程圖將程序中所涉及的部門或職能以水平的方式描述在頁面上； 垂直流程圖以從上到下的形式來反映某程序的連續(xù)步驟。平行模擬（審計(jì)模型技術(shù)）是一種使用審計(jì)師設(shè)計(jì)的程序，來重復(fù)處理管理者的數(shù)據(jù)。審計(jì)師的程序來模擬管理者