1、2012 年浙江會計證考試財經法規(guī)重點-財政法律制度第四章財政法律制度第一節(jié)預算法律制度一、 預算法律制度的構成我國目前預算法律制度主要有預算法和預算法實施條例（一） 預算法中華人民共和國預算法 自 19951995 年 1 1 月 1 1 日起施行。 是我國第一部財政基本 法律，是我國國家預算管理工作的根本性法律，是制定其他預算法規(guī)的基本依據。全文共 1 11 1章 7979 條。（二） 預算法實施條例中華人民共和國預算法實施條例由國務院于 19951995 年 1111 月 2222 日頒布，是預 算法有關規(guī)定的具體和細化。該條例共 8 8 章 7979 條。二、 國家預算（一）國家預算的

2、概念也稱為政府預算或公共預算，是經法定程序批準的國家年度財政收支計劃，是國家進行財政分配的依據和宏觀調控的重要手段。1.1.國家預算的概念國家預算是政府的基本收支計劃，是政府分配財政資金的重要工具。內容上：將財政收支活動記載在收支分類表中，反應政府活動的范圍和方向；程序上：國家預算的編制是政府對財政收支的計劃安排國家預算的執(zhí)行是財政資金的籌措和使用過程 國家決算時國家預算執(zhí)行的總結。2.2. 國家預算的原則（1 1）公開性；國家預算及其執(zhí)行情況必須采取一定的形式公之于眾。（2 2）可靠性； 每一收支項目的數字指標必須依據充分確認的資料， 進行科學計 算。（3 3）完整性；該列入國家預算的一切財

3、政收支都要反映在預算中，國家允許的 預算外收支，也應在預算中有所反映。（4 4）統(tǒng)一性；各級政府都設有財政部門，也有相應的預算，各級共同組成統(tǒng)一 的國家預算。這就要求設立統(tǒng)一的預算科目，每個科目都要嚴格按統(tǒng)一的口徑、 程序計算和填列。（5 5）年度性。指預算收支起訖的有效期限，通常為 1 1 年，我國為自公歷 1 1 月 1 1 日起至 1212 月 3131 日止。（二） 國家預算的作用1.1.財力保證作用；2.2. 調節(jié)制約作用；3.3. 反映監(jiān)督作用。（三） 國家預算的級次劃分1.1.一級政府一級預算。2.2. 按照收支管理范圍分為：總預算和部門預算3.3. 我國的國家預算共分為五級，具

4、體為：（1 1）中央預算；（2 2）省級（省、自治區(qū)、直轄市）預算；（3 3）地市級（設區(qū)的市、自治州）預算；（4 4）縣市級（縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)）預算；（5 5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預算。不具備設立預算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定， 可以暫不設立預算。（四） 國家預算的構成1.1.中央預算中央預算由中央各部門（含直屬單位）的預算組成，包括地方向中央上解的收入 數額和中央返還地方或者補助地方的數額。按體制由國庫在本級預算收入中直線劃解給上級財政的款項，以及按體制結算補解給上級財政款項和各種專項上解款項?！吧辖狻笨衫斫鉃椤吧辖弧?。2.2. 地方預算地方預

5、算是各省、自治區(qū)、直轄市總預算的統(tǒng)稱，是國家預算的有機組成部分。 地方各級政府預算由本級各部門（含直屬單位）的預算組成，包括：下級政府上 解上級政府的收入數額，上級政府返還或者補助下級政府的數額。3.3. 總預算總預算由本級政府預算和匯總的下一級總預算組成。4.4. 部門單位預算各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。單位預算是指列入部門預算的國家機關、社會團體和其他單位的收支預算。三、預算管理的職權（一）各級人民代表大會的職權1.1.各級人民代表大會的職權有審查權、批準權、改變撤銷權；2.2. 各級人大常委會的職權有：監(jiān)督權、審批權、撤銷權。特殊：設立預算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設立人大常委會

6、，因而其職權中還包 括由人大常委會行使的監(jiān)督權等。（二） 各級財政部門的職權1.1. 各級政府：報告權、匯總備案權、執(zhí)行權、監(jiān)督權、改變撤銷權； 特殊：鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府沒有“匯總備案權”、“改變撤銷權”。2.2. 各級財政部門：編制權、執(zhí)行權、提案權、報告權。（三） 各部門、各單位的職權1.1.各部門：編制權、組織和監(jiān)督執(zhí)行權；報告權；2.2. 各單位：編制權、上繳收入、安排支出、接受監(jiān)督四、預算收入與預算支出根據預算法規(guī)定，國家預算由預算收入和預算支出組成。（一） 預算收入1.1.按來源劃分：（1 1）稅收收入；（90%90%以上）（2 2）依照規(guī)定應當上繳的國有資產收益；（3 3）專項收

7、入；（4 4）其他收入。2.2. 按歸屬劃分：（1 1）中央預算收入；（2 2）地方預算收入；（3 3）中央和地方預算共享收入。（二） 預算支出1.1.按照內容劃分：（1 1）經濟建設支出；（2 2）科教文衛(wèi)體等事業(yè)發(fā)展支出；（3 3）國家管理費用支出（4 4）國防支出（5 5）各項補貼支出（6 6）其他支出。2.2. 按主體劃分：（1 1）中央預算支出：包括中央本級支出和中央返還或者補助地方的支出；（2 2）地方預算支出：包括地方本級支出和地方按照規(guī)定上解中央的支出。五、預算組織程序四個環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調整（一）預算的編制1.1.預算年度一一財政年度公歷 1 1 月 1 1 日121

8、2 月 3131 日2.2. 預算草案的編制依據（1 1）各級政府編制年度預算草案的依據包括：1法律、法規(guī)；2國民經濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經濟政策；3本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍；4上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素；5上級政府對編制本年度預算草案的指示和要求。（2 2）各部門、各單位編制年度預算草案的依據包括：1法律、法規(guī)；2本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；3本部門、本單位的職責、任務和事業(yè)發(fā)展計劃；4本部門、本單位的定員定額標準；5本部門、本單位上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收入3.3. 預算草案的編制內容中央預

9、算和地方各級政府預算按照復試預算編制（步驟由國務院制定）。（1 1）中央預算的編制內容包括：1本級預算收入和支出；2上一年度結余用于本年度安排的支出；3返還或者補助地方的支出；4地方上解的收入。（2 2）地方各級政府預算的編制內容：1本級預算收入和支出；2上一年度結余用于本年度安排的支出；3上級返還或者補助的收入；4返還或者補助下級的支出；5上解上級的支出；6下級上解的收入。（二）預算的審批1.1.審批（人大）中央預算由全國人民代表大會審查和批準。 國務院在全國人民代表大會舉行會議 時，向大會作關于中央和地方預算草案的報告。地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準。 地方各級政府在本級人民

10、代 表大會舉行會議時，向大會作關于本級總預算草案的報告。2.2. 批復（政府財政部門）各級政府預算經本級人民代表大會批準后， 本級政府財政部門應當及時向本級各 部門批復預算。各部門應當及時向所屬各單位批復預算。全國人大批準中央預算 3030 日財政部批復中央各部門預算；財政部批復本部門預算 1515 日中央各部門批復所屬各單位預算。本級人大批準中央預算 3030 日縣級以上地方各級政府財政部門批復中央各部門預 算；各地政府財政部批復本部門預算 1515 日地方各部門批復所屬各單位預算。3.3.備案（預算上報備案）預算批準后要及時向國家機關備案。（三）預算的執(zhí)行預算執(zhí)行工作是實現預算手指任務的關

11、鍵步驟，也是整個預算管理工作的中心環(huán) 節(jié)。各級預算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責1.1.預算收入執(zhí)行各級財政、稅務、海關等預算收入征收部門依法組織預算收入，及時繳入中央和 地方國庫，不得截留、占用、挪用或拖欠。任何單位和個人不得擅自決定減征、免征、緩征應征的預算收入。2.2. 預算支出的執(zhí)行三原則：（1 1）按照預算撥付；（2 2）按照規(guī)定的預算級次和程序撥款；（3 3）按 照進度撥款。3.3. 國庫的設置與管理（1 1）概念：國庫是辦理預算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機構， 分為中央國庫和地方國庫；（2 2）設置：縣級以上各級預算必須設立國庫；具備條件的鄉(xiāng)、民族

12、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應 當設立國庫。（3 3）中央國庫業(yè)務由中國人民銀行經理，接受財政部的指導和監(jiān)督，對中央財政負責。地方國庫業(yè)務依照國務院有關規(guī)定辦理，接受本級政府財政部門的指導和監(jiān)督， 對地方財政負責，并報財政部和中國人民銀行備案。經理就是經營與管理（4 4）各級國庫庫款的支配權屬于本級政府財政部門；（5 5）中央預算收入、中央和地方預算共享收入退庫的審批權屬于本級政府財政 部門。4.4. 財政執(zhí)行情況的報告政府財政部門每月向本級政府報告預算執(zhí)行情況。省、 自治區(qū)、 直轄市政府財政部門按下列說明項財政部報告本行政區(qū)域預算執(zhí)行 情況：（1 1）預算收支旬報：每旬終了后 3 3 日內；（2 2）預算收支月

13、報：每月終了后 5 5 日內；（3 3） 每月預算收支執(zhí)行情況文字說明材料：每月終了后 1010 日內；每季預算收支執(zhí)行情況文字說明材料：季度終了后 1515 日內；（4 4）年報（年度決算的變高事項），依照預算法和有關規(guī)定執(zhí)行。（四）預算的調整預算調整是指經全國人大批準的中央預算和地方各級人大批準的本級預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入， 使原批準的收支平衡的預算的總支出 超過總收入，或使原批準的預算中舉借債務的數額增加的部分的變更。各級政府對必須進行的預算調整，應當編制預算調整方案。中央、縣級以上地方各級政府預算調整方案提請本級人大常委會審批；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預算調整方案提請

14、本級人大審批。未經批準，不得調整預算。六、決算1.1. 概念：決算是指各級政府、各部門、各單位編制的未經法定程序審查和批準的 預算收支的年度執(zhí)行結果。2.2. 時間：每一預算年度終了后編制3.3. 財政部在每年第四季度部署編制決算草案的原則、要求、方法和報送期限，執(zhí)發(fā)報表格式。七、預決算的監(jiān)督（一）-各級國家權力機關的監(jiān)督人大及其常委會全國中央和地方預決算縣級以上一一本級和下級鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（僅有人大） 本級（二） 各級政府部門的監(jiān)督政府各級政府監(jiān)督下級政府預算執(zhí)行；下級政府向上級政府報告預算執(zhí)行情況。（三） 各級政府財政部門的監(jiān)督財政部門各級政府財政部門負責監(jiān)督本級各部門及所屬單位預算執(zhí)行，

15、并向本級政府和上級政府財政部門報告。（四） 各級政府審計部門的監(jiān)督一一審計部門第二節(jié)政府采購法律制度一、政府采購法律制度的構成（一） 政府米購法中華人民共和國政府采購法自 20032003 年 1 1 月 1 1 日起施行，是規(guī)范我國政府采 購活動的根本大法，是制定其他政府米購法規(guī)制度的基本依據。（二） 政府采購部門規(guī)章國務院各部門頒布了一系列有關政府采購的部門規(guī)章。（財政部、發(fā)改委等部門）財政部制定的政府采購貨物和服務招標投標管理辦法、 政府采購信息公告 管理辦法、政府采購供應商投訴處理辦法等。（三） 政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章地方人大及其常委會、政府頒布并實施。二、政府采購的概念政府采購

16、是指國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的 集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。（一） 政府采購的主體范圍我國政府采購的主體，包括國家機關、事業(yè)單位和團體組織。國有企業(yè)、個人、私人企業(yè)和公司均不屬于政府采購的主體范圍。（二） 政府采購的資金范圍政府采購資金為財政性資金和需要由財政償還的公共借款。（三） 政府集中采購目錄和政府采購限額標準政府采購實行集中采購和分散采購相結合。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布集中采購目錄確定。屬于中央預算的政府采購項目，其集中采購目錄由國務院確定并公布； 屬于地方 預算的政府采購項目，其集中采購目錄由省、自治區(qū)、

17、直轄市人民政府或者其授 權的機構確定并公布。納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。 政府采購限額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院確定并公布；屬于 地方預算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權的機構確 定并公布。（四） 政府采購的對象范圍政府采購的對象包括 貨物、工程和服務。政府采購應當采購 本國貨物、工程和服務。三、政府采購的原則（一） 公開透明原則（二） 公平競爭原則（三） 公正原則（四） 誠實信用原則四、政府采購的功能（一） 節(jié)約財政支出，提高資金使用效益（二） 強化宏觀調控（三） 活躍市場經濟（四） 推進反腐倡廉（五） 保護民族產業(yè)五、政府采購的執(zhí)

18、行模式（一） 集中采購集中采購是指由政府設立的職能機構統(tǒng)一為其他政府機構提供采購服務的一種 米購組織實施形式。納入集中米購目錄的政府米購項目，應當實行集中米購。（必 須）必須委托集中采購機構代理采購。設區(qū)的市、自治州以上人民政府根據本級政府 采購項目組織集中采購的需要設立集中采購機構。按集中程度不同，分為政府集中采購和部門集中采購。（二） 分散采購采購未納入集中采購目錄的政府采購項目， 可以自行采購，也可以委托集中采購 機構在委托范圍內代理采購。六、政府采購當事人（一） 采購人：指依法進行政府采購的國家機關、事業(yè)單位、團體組織。（二） 供應商：指向采購人提供貨物、工程或服務的法人、其他組織或自

19、然人。 供應商參加政府采購活動的條件：（1 1）具有獨立承擔民事責任的能力；（2 2）具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務會計制度；（3 3）具有履行合同所必需的設備和專業(yè)技術能力；（4 4）有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；（5 5）參加政府采購活動前三年內，在經營活動中沒有重大違法記錄；（6 6）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。（三） 采購代理機構設區(qū)的市、自治州以上人民政府，根據本級政府采購項目組織集中采購的需要設 立集中采購機構。集中采購機構是進行政府集中采購的法定代理機構，是非營利事業(yè)法人，根據采 購人的委托辦理采購事宜。七、政府采購方式1.1.公開招標（1 1）公開招標是政府采購的主

20、要方式。（2 2）采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其 他任何方式規(guī)避公開招標采購。2.2. 邀請招標（選擇性招標）（不少于 3 3 家）符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依照法律采用邀請招標方式采購：（1 1） 具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的；（2 2） 采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。3.3. 競爭性談判（不少于 3 3 家）符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依照法律采用競爭性談判方式采購：（1 1） 招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；（2 2） 技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求

21、的；（3 3） 采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；（4 4） 不能事先計算出價格總額的。4.4. 單一來源符合下列情形之一的貨物或者服務，可以依法采用單一來源方式采購：（1 1） 只能從唯一供應商處米購的；（2 2） 發(fā)生了不可預見的緊急情況不能從其他供應商處采購的；（3 3） 必須保證原有采購項目一致性或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從原供應商 處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。5.5. 詢價采購人向有關供貨商發(fā)出詢價單，在對供貨商的報價進行分析和比較的基礎上確 定供貨商。該種采購方式適用于貨物規(guī)格、標準單一、現貨貨源充足而且價格變 動幅度比較小的采購項目。詢價程序：（

22、1 1） 成立詢價小組：采購人代表和有關專家共 3 3 人以上單數組成，專家人數不 得少于成員總數的 2/32/3。（2 2） 確定被詢價的供應商名單：不少于 3 3 家的供應商。（3 3） 詢價（4 4） 確定成交供應商米用方式供應商適用范圍公開招標 方式招標公告不特定貨物服務采購項目達到公開招標數 額標準的，必須采用公開招標方式。采購人不得將應當以公開招標方式 采購的貨物或者服務化整為零或者 以其他任何方式規(guī)避公開招標采購邀請招標投標邀請書隨機邀請（1 1）具有特殊性，只能從有限范圍方式3 3 家以上的供應商處米購；(2 2)采用公開招標方式的費用占政 府采購項目總價值的比例過大競爭性談判

23、方式通過談判確定供應商不少于 3 3 家(1) 招標后沒有供應商投標或者沒 有合格標的或者重新招標未能成立 的；(2) 技術復雜或者性質特殊，不能 確定詳細規(guī)格和具體要求；(3) 米用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要；(4) 不能事先計算出價格總額單一來源 方式直接米購 1 1 家(1) 只能從唯供應商處采購；(2) 發(fā)生不可預見的緊急情況無法 從其他供應商處米購；(3) 必須保證原有采購項目一致性 或者服務配套的要求，需要繼續(xù)從 原供應商處添購，且添購資金總額 不超過原合同采購金額 10%10%勺詢價方式通過詢價確定供應商3 3 家以上米購的貨物規(guī)格、標準統(tǒng)一、現貨 貨源充足且價格變化幅度較

24、小的米 購項目八、政府采購的監(jiān)督檢查1.1.政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督一一各級人民政府財政部門政府采購監(jiān)督管理部門不得設置集中采購機構， 不得參與政府采購項目的采購活 動。2.2. 監(jiān)督檢查的內容：(1) 有關政府采購的法律、行政法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行情況；(2) 采購范圍、采購方式和采購程序的執(zhí)行情況；(3) 政府采購人員的職業(yè)素質和專業(yè)技能。第三節(jié) 國庫集中收付制度一、國庫集中收付制度亦稱“國庫單一賬戶”，是指政府在國庫或國庫指定的代理銀行開設賬戶，集中 收納和支付所有的財政性資金。二、國庫單一賬戶體系（一）概念： 以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支出、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系中進行。（二） 構成1.1.國庫單一賬戶；財政部門在同級中國人民銀行分支行開設國庫單一賬戶，用于記錄、核算、反映