1、整理ppt1企業(yè)咨詢熱點問題整理ppt2問題一o 個人（不包括外籍個人）因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入如何計算個人所得稅？整理ppt3o 個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入。整理ppt4o 具體計算o 個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入減去免稅額，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。

2、 整理ppt5o 2012年廣州市城鎮(zhèn)單位職工年平均工資為63752元，即2013年度經(jīng)濟補償?shù)拿舛愵~應(yīng)為637523=191256元整理ppt6問題二o 外籍個人在中國境內(nèi)公司因解除勞動合同取得的一次性經(jīng)濟補償金如何計算個人所得稅？整理ppt7o 外籍個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金個人所得稅計繳，仍按國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知(國稅發(fā)1999178號)規(guī)定執(zhí)行。對屬于境內(nèi)企業(yè)直接聘用并按中華人民共和國勞動合同法有關(guān)規(guī)定訂立合同的外籍人員因解除勞動合同取行經(jīng)濟補償金情況的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，經(jīng)濟補償金個人所得稅計繳，可按財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于

3、個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知（財稅2001157號）規(guī)定執(zhí)行。 整理ppt8o 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知（國稅發(fā)1999178號）具體計算辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。 整理ppt9問題三o 某中國居民與國內(nèi)某公司簽訂了勞動合同后，被公司派到澳門公司工作，并由澳門公司直接發(fā)放工資。請問：該中國居民取得的工資薪金所得的每月費用扣除

4、標(biāo)準(zhǔn)是多少？另外，該個人按照國家規(guī)定繳付的基本保險和住房公積金是否也可以在計算個人所得稅時扣除？整理ppt10o 納稅人被派遣到澳門公司工作取得工資薪金收入，計繳個人所得稅時，可以按規(guī)定每月扣除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)4800元。其按國家規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。整理ppt11問題四o 在校生學(xué)生或者將畢業(yè)的大學(xué)生利用暑假到企業(yè)實習(xí)，并在此期間取得勞動報酬。請問：學(xué)生取得該收入是按工資薪金所得還是按勞務(wù)報酬計算個人所得稅？整理ppt12o 不符合有關(guān)在職人員的界定標(biāo)準(zhǔn)：（1）雇傭雙方簽訂了由勞動局監(jiān)制的勞動合同；（2）持有勞動就業(yè)管理機構(gòu)確

5、認(rèn)的廣州市職工勞動手冊或廣東省流動人員就業(yè)證；（3）當(dāng)年度連續(xù)在本單位工作3個月以上；同時也不符合國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)（國稅函2006526號）確定的“同工同酬、同福利同待遇”原則，所以實習(xí)學(xué)生不屬于企業(yè)的任職職工，所取得的收入應(yīng)按勞務(wù)報酬所得計征個人所得稅。整理ppt13問題五o 個人獨資企業(yè)出資購買汽車，所有權(quán)屬于該企業(yè)個人投資者家庭成員，是否需要計征個人所得稅？整理ppt14o 根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)（財稅200883號）規(guī)定，企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人

6、員的，應(yīng)依法計征個人所得稅。對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。整理ppt15問題六o 合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利是否并入生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅？整理ppt16o 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行口徑的通知(國稅函200184號)的規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。整理ppt17問題七o 企業(yè)在經(jīng)營活動中使用私

7、人車輛，所發(fā)生的相關(guān)汽車費用（包括：汽油費、路橋費，汽車保管費，車船稅、保險費等）和折舊費，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？整理ppt18o 由于企業(yè)不具有該項資產(chǎn)的所有權(quán)，因此不可以計提折舊在稅前扣除。企業(yè)與出租企業(yè)或個人簽訂了租賃協(xié)議的，企業(yè)可按租賃協(xié)議規(guī)定的租賃費用，憑合法、真實、有效的租賃發(fā)票在稅前扣除。即企業(yè)使用私人車輛所發(fā)生的相關(guān)汽車費用（包括：汽油費、路橋費，汽車保管費，車船稅、保險費等），不能憑上述費用的票據(jù)在稅前扣除。整理ppt19問題八o 商貿(mào)企業(yè)向另一家非金融企業(yè)借款，發(fā)生了利息支出，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？應(yīng)如何確定“金融企業(yè)同期同類貸款利率”？整理ppt20o 根據(jù)國家稅

8、務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）的規(guī)定：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。整理ppt21o “金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)?！巴谕愘J款利率

9、”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。整理ppt22問題九o 因為資金緊張，企業(yè)向私人借款，每期支付的利息是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？整理ppt23o 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函2009777號）規(guī)定：企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下簡稱稅法）第四十六條及財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅200

10、8121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。整理ppt24o 在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。o 企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：o （一）金融企業(yè)，為5：1；o （二）其他企業(yè)，為2：1.整理ppt25o 企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分, 根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)

11、定，準(zhǔn)予扣除。（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 整理ppt26問題十o 單位發(fā)放個人通訊費補貼如何計算個人所得稅？整理ppt27o 根據(jù)粵地稅函2004547號第四點的規(guī)定，其單位高層管理人員（包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師以及在本單位受薪的董事會成員）在每人每月500元的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)，其他人員在每人每月300元的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)，憑發(fā)票在單位報銷通訊費用的部分，準(zhǔn)予在計征個人所得稅前扣除。員工個人取得超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工報銷的通訊費用以及發(fā)給職工的現(xiàn)金通訊補貼，應(yīng)并入個人當(dāng)月“工資、薪金”所得項目

12、計征個人所得稅。整理ppt28問題十一o 單位女職工按規(guī)定取得生育津貼、生育醫(yī)療費等是否要繳納個人所得稅？整理ppt29o 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知（財稅20088號）o 生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。整理ppt30問題十二o 職工因工傷取得的工傷保險待遇是否要個人所得稅？整理ppt31o 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知（財稅201240號）o 自2011年1月1日起對工傷職工及其近親屬按照工傷保

13、險條例國務(wù)院令第586號）規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。整理ppt32問題十三o 執(zhí)行新企業(yè)所得稅法后，企業(yè)按粵地稅函2004547號文規(guī)定發(fā)放給個人的通訊費補貼，是否可作為工資薪金支出稅前扣除？整理ppt33o 執(zhí)行新企業(yè)所得稅法后，企業(yè)發(fā)放給個人的通訊費補貼，可暫作為企業(yè)的工資薪金支出處理。整理ppt34問題十四o 公司出租房產(chǎn)，雙方合同簽定租期為5年，并在當(dāng)年一次性收取了全部租金，應(yīng)如何確定營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間？整理ppt35o 根據(jù)中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第十二條規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項

14、或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第二十五條第二款明確：納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。整理ppt36o 根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十九條第二款規(guī)定，納稅人取得租賃收入應(yīng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。國稅函201079號進(jìn)一步明確，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。整理ppt37問題十五o 廣州市

15、房產(chǎn)稅納稅申報期限、納稅地點有什么規(guī)定？整理ppt38o （一）納稅期限根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)稅是按年征收，分期繳納。廣州市從2000年起，對從值計征繳交房產(chǎn)稅的納稅人，每年一次征收，征期為每年的6月至9月；對從租計征繳交房產(chǎn)稅的納稅人，則隨營業(yè)稅的納稅期限申報繳交。整理ppt39o （二）納稅地點根據(jù)廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知（穗地稅發(fā)2007177號）的有關(guān)規(guī)定，房產(chǎn)稅由房產(chǎn)坐落地的地方稅務(wù)機關(guān)管轄。納稅人有多處房產(chǎn)，且又不在同一地方的，應(yīng)按房產(chǎn)坐落地點，分別向所在地的地稅機關(guān)繳納房產(chǎn)稅。整理ppt40問題十六o 無租使用其他單位房產(chǎn)，應(yīng)如何征房產(chǎn)稅？整理ppt41o 根據(jù)

16、財稅2009128號文件規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。整理ppt42問題十七o 房產(chǎn)出租后，由承租人修繕并以修繕費抵交房租，房產(chǎn)業(yè)主應(yīng)否計繳房產(chǎn)稅？整理ppt43o 根據(jù)1987粵稅三字第006號文的有關(guān)規(guī)定，承租人將租用的房產(chǎn)，進(jìn)行維修、改造，若干年內(nèi)以支付修理費抵交房產(chǎn)租金，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅。如有租約的，按租約租金計稅；如無租約的，按支付的修理費作為租金計稅。整理ppt44問題十八o 車輛年審，車管所要求出具車輛完稅憑證（證明），應(yīng)如何出具？o 整理ppt45o （一）單位車輛。 對單位納稅人一次申報開具一份完稅證或繳款書，逐輛開具納稅人、扣

17、繳義務(wù)人涉稅保密信息告知書（以下簡稱“保密信息告知書”）。 （二）個人車輛。 對個人納稅人逐輛開具完稅證或繳款書；通過電子自助終端或網(wǎng)站繳納稅款的，只出具自助終端打印的憑證，不再另行開具完稅憑證（證明）。整理ppt46問題十九o 車船稅完稅憑證遺失，能否申請補開？向哪里申請？整理ppt47o 1.單位納稅人到主管地稅機關(guān)申請補開具保密信息告知書或車船稅減免稅證明。 2.個人納稅人原通過地稅機關(guān)繳納稅款或辦理減免稅手續(xù)的，到該地稅機關(guān)申請開具保密信息告知書或補開具車船稅減免稅證明。 整理ppt48o 3.個人納稅人原通過代征單位（市郵政局、電子自助終端和網(wǎng)站繳稅除外）繳納稅款的，到代征單位主管地

18、稅機關(guān)申請開具保密信息告知書。 4.個人納稅人原通過市郵政局代征網(wǎng)點繳納稅款的，各區(qū)（市）地稅機關(guān)均可開具保密信息告知書。 5.個人納稅人原通過電子自助終端或網(wǎng)站繳納稅款的，由自助終端所屬公司負(fù)責(zé)補打印憑證。整理ppt49問題二十o 已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，可否退稅？整理ppt50o 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的通知（國稅發(fā)200848號）的有關(guān)規(guī)定，已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。整理ppt51問題二十一o 與旅游公司簽訂的旅游合同、與清潔公司簽訂的服務(wù)合同要繳納印花稅嗎？o 整理ppt52o 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印

19、花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知（國稅發(fā)1991155號）第十四條規(guī)定，不屬于列舉征稅的憑證，不貼印花。簽訂的旅游合同、清潔服務(wù)合同不屬于印花稅列舉的征稅項目，因此不用貼花。 整理ppt53問題二十二o 網(wǎng)上申報稅款扣款后，發(fā)現(xiàn)金額與實際計算的金額不相符，其中有1元以下應(yīng)納稅額未扣繳，是什么情況？o 整理ppt54o 依據(jù)國家稅務(wù)總局 關(guān)于1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第25號），主管稅務(wù)機關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。自2012年8月1日起施行。整理ppt55問題二十三o 防洪費是否能夠差額征收？整理ppt56o

20、 除下列指定行業(yè)外，其他企業(yè)均按照計征流轉(zhuǎn)稅的應(yīng)納稅營業(yè)額或銷售額進(jìn)行計算征收，營業(yè)稅按差額計算的，堤防費的計征依據(jù)也按差額后的凈收入計算征收，這里是指營業(yè)稅征稅范圍內(nèi)的所有行業(yè)，不是單指某一行業(yè)。營業(yè)稅差額為零的，堤防費的計征依據(jù)也為零。整理ppt57o 1、銀行按當(dāng)期利息收入計征堤防費；保險公司按當(dāng)期保險費收入計征堤防費；各類信托投資公司和財務(wù)公司等非銀行金融機構(gòu)按當(dāng)期業(yè)務(wù)收入計征堤防費；上述金融企業(yè)取得的其他收入，不論其是否屬于應(yīng)稅收入，均不征收堤防費。2、外貿(mào)企業(yè)按0.3計征堤防費（注：從2010年7月1日起，外貿(mào)企業(yè)由0.45調(diào)整為按0.3計征）；3、經(jīng)水利部門批準(zhǔn)為“專業(yè)批發(fā)”的企

21、業(yè)按0.5計征堤防費； 整理ppt58問題二十四o 企業(yè)在外地的經(jīng)營收入已在當(dāng)?shù)赝甓?，對這部分收入可否計征堤圍防護費？整理ppt59o 本市企業(yè)出外臨時經(jīng)營所取得的經(jīng)營收入，如在經(jīng)營地已繳納堤圍防護費，并能提供繳費憑證的，可在本企業(yè)應(yīng)繳堤圍防護費總額中予以抵扣；否則，應(yīng)納入本企業(yè)經(jīng)營收入中一并申報繳納堤圍防護費。整理ppt60問題二十五o 社保費的繳費基數(shù)上下限有什么規(guī)定？整理ppt61o 2012年全省在崗職工月平均工資4215元;2012年廣州市在崗職工月平均工資5313元整理ppt62o 從7月1日起，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險繳費基數(shù)上限從11289元調(diào)至12645元;下限從2258元調(diào)至2529元。城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員參加養(yǎng)老保險繳費基數(shù)可在全省上年度在崗職工月平均工資的60%至300%范圍內(nèi)，根據(jù)本人實際收入狀況和經(jīng)濟承受能力自行選擇。繳費基數(shù)選定后，在同一社保年度內(nèi)不再變更。整理ppt63o 7月1日起調(diào)整后，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險的繳費基數(shù)上限從14367元調(diào)至15939元。城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、生育保險的繳費基數(shù)下限從2873元調(diào)至3188元。工傷保險、失業(yè)保險繳費基數(shù)