1、綜合實(shí)訓(xùn)總結(jié)綜合實(shí)訓(xùn)總結(jié)一、存款業(yè)務(wù)核算 1、儲(chǔ)戶(hù)張三于、儲(chǔ)戶(hù)張三于2008年年3月月18日開(kāi)立整存零日開(kāi)立整存零取定期儲(chǔ)蓄存款戶(hù)取定期儲(chǔ)蓄存款戶(hù)36000元元,每月固定支取每月固定支取3000元元,定期一年定期一年, 于到期日一并將最后的于到期日一并將最后的本金和利息支取本金和利息支取,存入時(shí)月利率存入時(shí)月利率0.75 ,要求要求:分別計(jì)算利息分別計(jì)算利息,并做最后的支取本金和利息并做最后的支取本金和利息分錄分錄. 解：解： 2008年年3月份應(yīng)計(jì)利息支出：月份應(yīng)計(jì)利息支出： 36000 （31-18） 0.007530=117元元 2008年年4、5、6、7、8、9、10、11、12月份以

2、及月份以及2009年年1、2月份均為月份均為270 36000 0.0075=270 2009年年3月份應(yīng)計(jì)利息支出：月份應(yīng)計(jì)利息支出： 36000 17 0.007530=153元元 2009年年3月月18日會(huì)計(jì)分錄：日會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 3087 利息支出利息支出 153 貸：吸收存款貸：吸收存款張三整存零取儲(chǔ)蓄戶(hù)張三整存零取儲(chǔ)蓄戶(hù) 3240 2、假定適用的活期儲(chǔ)蓄存款利率為年利率0.8%，計(jì)息期間利率沒(méi)有調(diào)整。 （1）請(qǐng)把下面的表格最后兩列數(shù)填寫(xiě)完整 （2）計(jì)算活期儲(chǔ)蓄存款利息，請(qǐng)寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程。該賬戶(hù)活期存款利息=（620000+992000+651000+720000

3、）0.8%360=66.29元 4、工行上海市分行靜安支行、工行上海市分行靜安支行2011年年4月月26日，收到光明商廈簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為110000元，要求轉(zhuǎn)存1年期的定期存款，審查無(wú)誤后，予以轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款借：吸收存款光明商廈活期存款戶(hù)光明商廈活期存款戶(hù) 110000貸：吸收存款貸：吸收存款光明商廈一年期定期存款光明商廈一年期定期存款 110000 5、工行上海市分行靜安支行、工行上海市分行靜安支行2011年年4月月27日，收到華新公司交來(lái)本日到期的存單一張，金額為75000元，存期1年，年利率為4%，要求將支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款戶(hù)，審查無(wú)誤后，予以轉(zhuǎn)賬。 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付

4、利息 2775 利息支出利息支出 225（75000274%360） 貸：吸收存款貸：吸收存款華新公司定期存款戶(hù)華新公司定期存款戶(hù)3000 借：吸收存款借：吸收存款華新公司定期存款戶(hù)華新公司定期存款戶(hù) 78000 貸：吸收存款貸：吸收存款華新公司活期存款戶(hù)華新公司活期存款戶(hù) 78000注意 上題，假設(shè)以前沒(méi)有計(jì)提過(guò)利息。借：利息支出借：利息支出 3000 貸：吸收存款貸：吸收存款華新公司定期存款戶(hù)華新公司定期存款戶(hù)3000 借：吸收存款借：吸收存款華新公司定期存款戶(hù)華新公司定期存款戶(hù) 78000 貸：吸收存款貸：吸收存款華新公司活期存款戶(hù)華新公司活期存款戶(hù) 78000 6、開(kāi)開(kāi)公司、開(kāi)開(kāi)公司4

5、月月5日存入的日存入的1年期定期存款年期定期存款為為200 000元，年利率為元，年利率為4%，計(jì)提，計(jì)提4月份的月份的利息。利息。 借：利息支出借：利息支出 555.56（200000254%360） 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 555.56二、貸款業(yè)務(wù)核算1、某企業(yè)到銀行申請(qǐng)短期貸款某企業(yè)到銀行申請(qǐng)短期貸款500 000元，經(jīng)批準(zhǔn)元，經(jīng)批準(zhǔn)同意發(fā)放。約定期限為同意發(fā)放。約定期限為6個(gè)月，月利率為個(gè)月，月利率為5.6，采用利隨本清的計(jì)息方法，請(qǐng)編制發(fā)放和到期收采用利隨本清的計(jì)息方法，請(qǐng)編制發(fā)放和到期收回本息的銀行會(huì)計(jì)分錄?；乇鞠⒌你y行會(huì)計(jì)分錄。 解： 發(fā)放時(shí): 借：貸款XX短期貸款戶(hù)50000

6、0 貸：吸收存款XX存款戶(hù)500000 收回時(shí)： 借：吸收存款XX存款戶(hù)516800 貸：貸款XX短期貸款戶(hù)500000 應(yīng)收利息16800 到期利息為： 50000065.6=16800 2、如上題貸款到期客戶(hù)無(wú)錢(qián)支付本息，則如上題貸款到期客戶(hù)無(wú)錢(qián)支付本息，則將貸款本金轉(zhuǎn)入逾期貸款，并計(jì)提利息，將貸款本金轉(zhuǎn)入逾期貸款，并計(jì)提利息，請(qǐng)編相關(guān)銀行會(huì)計(jì)分錄。請(qǐng)編相關(guān)銀行會(huì)計(jì)分錄。 借：貸款逾期貸款戶(hù)500000 貸：貸款短期貸款戶(hù)500000 3、2001年初，中國(guó)銀行信用貸款余額為年初，中國(guó)銀行信用貸款余額為1億元，億元，貸款損失準(zhǔn)備金為貸款損失準(zhǔn)備金為60萬(wàn)元，若計(jì)提比例為萬(wàn)元，若計(jì)提比例為1

7、%，計(jì)，計(jì)算本年應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金并編會(huì)計(jì)分錄。算本年應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金并編會(huì)計(jì)分錄。 解：本年貸款損失準(zhǔn)備數(shù)為： 10000000011000000元 本年應(yīng)計(jì)提1000000600000400000元 會(huì)計(jì)分錄為： 借：利潤(rùn)分配提取一般準(zhǔn)備金400000 貸：貸款損失準(zhǔn)備400000 4、2008年年12月月20日，新華公司以自己所日，新華公司以自己所有的房屋一幢向建設(shè)銀行申請(qǐng)抵押貸款有的房屋一幢向建設(shè)銀行申請(qǐng)抵押貸款60萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估房屋價(jià)值萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估房屋價(jià)值100萬(wàn)元。約定貸款萬(wàn)元。約定貸款期限為期限為1年，年利率年，年利率4.5，利隨本清。請(qǐng)，利隨本清。請(qǐng)編發(fā)放和按期收回貸款

8、本息的會(huì)計(jì)分錄。編發(fā)放和按期收回貸款本息的會(huì)計(jì)分錄。 解：發(fā)放時(shí)： 借：貸款新華公司抵押貸款600 000 貸：吸收存款新華公司 600 000 同時(shí)，對(duì)抵押品進(jìn)行表外登記。 每季度末月20日，確認(rèn)利息時(shí)， 借：應(yīng)收利息 6 750 貸：利息收入 6 750 解答：2009年12月20日歸還時(shí)： 借：吸收存款新華公司627000 貸：貸款新華公司抵押貸款600000 應(yīng)收利息27000 利息6000004.527000元 同時(shí)，銷(xiāo)記表外登記簿。 5、2004年年5月月18日，乙企業(yè)持日，乙企業(yè)持4月月25日簽發(fā)日簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票的商業(yè)承兌匯票300 000元，向開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)?jiān)?，向開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)貼現(xiàn)

9、，匯票到期日為貼現(xiàn)，匯票到期日為5月月25日。經(jīng)銀行審查日。經(jīng)銀行審查同意，當(dāng)天辦理貼現(xiàn)手續(xù)。如月貼現(xiàn)率為同意，當(dāng)天辦理貼現(xiàn)手續(xù)。如月貼現(xiàn)率為6.3，則銀行實(shí)付貼現(xiàn)金金額是多少？并，則銀行實(shí)付貼現(xiàn)金金額是多少？并請(qǐng)作出分錄。請(qǐng)作出分錄。 解： 貼現(xiàn)天數(shù)=25-18=7 貼現(xiàn)利息= 300 00076.3 /30=441元 實(shí)付貼現(xiàn)金額= 300 000-441=299 559元 借：貼現(xiàn)資金-商業(yè)承兌匯票 300 000 貸：吸收存款 -乙公司活期存款 299 559 利息收入貼現(xiàn)利息收入 441注意：日期的計(jì)算 貼現(xiàn)日期為自貼現(xiàn)日起至到期日前一天止。 原則：算頭不算尾或者算尾不算頭。 另外：

10、異地還要加3天的劃款期。 如：2011年5月6日，滬東工廠持面額為1000000元的商業(yè)承兌匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，該匯票2011年1月23日簽發(fā)，期限為6個(gè)月，到期日為7月23日，承兌人為異地某企業(yè)，雙方約定年貼現(xiàn)率為10%。請(qǐng)計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)利息、實(shí)際支付金額。 貼現(xiàn)天數(shù)=26+30+22+3=81天 貼現(xiàn)利息=8110%3601000000=22500 實(shí)際支付金額=1000000-22500=977500元 6、商業(yè)銀行、商業(yè)銀行2004年年1月月1日應(yīng)提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款余額日應(yīng)提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款余額為為200億元，貸款損失準(zhǔn)備余額為億元，貸款損失準(zhǔn)備余額為2億元。億元。2005

11、年年1-6月，該月，該行核銷(xiāo)呆帳行核銷(xiāo)呆帳5000萬(wàn)元。萬(wàn)元。6月月30日，該行應(yīng)計(jì)提損失準(zhǔn)備的貸日，該行應(yīng)計(jì)提損失準(zhǔn)備的貸款余額為款余額為220億元。億元。612月收回已核銷(xiāo)呆帳月收回已核銷(xiāo)呆帳1000萬(wàn)元，萬(wàn)元，2005年年12月月31日該行的應(yīng)計(jì)提損失準(zhǔn)備的貸款余額為日該行的應(yīng)計(jì)提損失準(zhǔn)備的貸款余額為240億億元。若計(jì)提比例為元。若計(jì)提比例為1%，試作有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。，試作有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 解： 6月30日應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備 =2201%-（2-0.5）=0.7億元 借：利潤(rùn)分配提取一般準(zhǔn)備金 0.7 貸：貸款損失準(zhǔn)備 0.7 12月30日，應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備為： 240 1% -（2.

12、2+0.1）=0.1億元 借：資產(chǎn)減值損失 0.1 貸：貸款損失準(zhǔn)備 0.1 7 7、工商銀行寶山支行、工商銀行寶山支行20012001年年1212月月2020日，收日，收到信貸部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)西華工廠的借款憑證及抵到信貸部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)西華工廠的借款憑證及抵押貸款的有關(guān)單證，準(zhǔn)予貸款金額為押貸款的有關(guān)單證，準(zhǔn)予貸款金額為100 100 000000元，期限為元，期限為1 1年，年利率為年，年利率為5.4%5.4%。經(jīng)審。經(jīng)審查無(wú)誤后，予以轉(zhuǎn)帳。查無(wú)誤后，予以轉(zhuǎn)帳。 借：貸款-西華工廠抵押貸款 100 000 貸：吸收存款-西華工廠 100 000 8 8、工商銀行寶山支行、工商銀行寶山支行20022002年

13、年1212月月2020日，收日，收到西華工廠提交的還款憑證一份，金額到西華工廠提交的還款憑證一份，金額100 100 000000元，轉(zhuǎn)帳支票一張，金額元，轉(zhuǎn)帳支票一張，金額101 350101 350元。元。其中：其中：100 000100 000元為歸還貸款，元為歸還貸款，13501350元為本元為本季度利息。經(jīng)審查無(wú)誤后，予以入賬。季度利息。經(jīng)審查無(wú)誤后，予以入賬。 借:吸收存款-西華工廠 101 350 貸：貸款-西華工廠抵押貸款 100 000 利息收入 1 350 9 9、工商銀行九江支行、工商銀行九江支行20012001年年1212月月3131日，各有關(guān)帳日，各有關(guān)帳戶(hù)余額為：短

14、期貸款戶(hù)余額為：短期貸款1 500 0001 500 000元，長(zhǎng)期貸款元，長(zhǎng)期貸款1 1 200 000200 000元，抵押貸款元，抵押貸款6 900 0006 900 000元，貼現(xiàn)元，貼現(xiàn)300 300 000000元，貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提比率為元，貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提比率為1%1%，貸款損失準(zhǔn)，貸款損失準(zhǔn)備帳戶(hù)貸方余額為備帳戶(hù)貸方余額為87 00087 000元，計(jì)提本年度貸款損元，計(jì)提本年度貸款損失準(zhǔn)備。失準(zhǔn)備。 借：利潤(rùn)分配提取一般準(zhǔn)備金 12 000 貸:貸款損失準(zhǔn)備 12 000 10、2002年年4月月15日，工商銀行九江支行的貸款日，工商銀行九江支行的貸款戶(hù)永昌公司因遭受重大水災(zāi)

15、，經(jīng)追償后仍有逾期戶(hù)永昌公司因遭受重大水災(zāi)，經(jīng)追償后仍有逾期貸款貸款15 000元無(wú)法追回，經(jīng)上級(jí)核準(zhǔn)作貸款損失元無(wú)法追回，經(jīng)上級(jí)核準(zhǔn)作貸款損失準(zhǔn)備處理準(zhǔn)備處理 借：貸款損失準(zhǔn)備15000 貸：貸款-永昌公司逾期貸款15000 11、2003年年5月月15日，工商銀行九江支行的貸款日，工商銀行九江支行的貸款戶(hù)永昌公司還來(lái)已核銷(xiāo)的逾期貸款戶(hù)永昌公司還來(lái)已核銷(xiāo)的逾期貸款15 000元，予元，予以轉(zhuǎn)帳。以轉(zhuǎn)帳。 借：貸款-永昌公司逾期貸款15000 貸：貸款損失準(zhǔn)備15000 借：吸收存款永昌公司活期存款15000 貸：貸款-永昌公司逾期貸款1500 12、收到信貸部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)城中商廈借款憑證一份，準(zhǔn)予

16、信用貸款，金額為80000元，期限為1個(gè)月，年利率為6%，利隨本清，審查無(wú)誤后，予以轉(zhuǎn)賬。 借：貸款-城中商廈信用貸款戶(hù) 80 000 貸：吸收存款 -城中商廈活期存款戶(hù) 80 000 13、收到開(kāi)開(kāi)公司提交的還款憑證一份，金額為80555元，其中：80000元為歸還1個(gè)月期限的貸款，555元為支付的貸款利息。審查無(wú)誤后，予以轉(zhuǎn)賬。 借:吸收存款-開(kāi)開(kāi)公司活期存款戶(hù) 80 555 貸：貸款-開(kāi)開(kāi)公司短期貸款戶(hù) 80 000 利息收入短期貸款利息 555 14、滬西工廠有一筆半年期的信用貸款60000元，已經(jīng)到期，但無(wú)款歸款，予以轉(zhuǎn)賬。 借：貸款滬西工廠逾期貸款戶(hù)60000 貸：貸款滬西工廠信用

17、貸款戶(hù)60000 15、4月15日，五星公司持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為5月10日，金額為40000元，向工商銀行城東支行申請(qǐng)貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為6，請(qǐng)編辦理貼現(xiàn)時(shí)的銀行會(huì)計(jì)分錄。貼現(xiàn)天數(shù)151025天貼現(xiàn)息4000025630200元實(shí)付貼現(xiàn)金額4000020039800元會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)資金40000貸：吸收存款五星公司活期存款39800利息收入貼現(xiàn)利息收入戶(hù)200三、結(jié)算業(yè)務(wù)核算 （一）支票業(yè)務(wù)核算（一）支票業(yè)務(wù)核算 1、某市工商銀行城北辦事處收到存款戶(hù)市、某市工商銀行城北辦事處收到存款戶(hù)市新華書(shū)店送交的轉(zhuǎn)帳支票及進(jìn)賬單，金額新華書(shū)店送交的轉(zhuǎn)帳支票及進(jìn)賬單，金額為為1萬(wàn)元，付款人

18、為在農(nóng)業(yè)銀行城南支行開(kāi)萬(wàn)元，付款人為在農(nóng)業(yè)銀行城南支行開(kāi)戶(hù)的南海公司，票據(jù)經(jīng)交換，次場(chǎng)沒(méi)有退戶(hù)的南海公司，票據(jù)經(jīng)交換，次場(chǎng)沒(méi)有退票，工行為新華書(shū)店收賬。請(qǐng)編該支票業(yè)票，工行為新華書(shū)店收賬。請(qǐng)編該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會(huì)計(jì)分錄。務(wù)中所涉各銀行的會(huì)計(jì)分錄。（1）市工商銀行收到支票，進(jìn)行票據(jù)交換后：借：存放中央銀行款項(xiàng)10000貸：其他應(yīng)付款新華書(shū)店支票款10000（3）工行城北辦事處次場(chǎng)交換未見(jiàn)退票，辦理轉(zhuǎn)帳如下：借：其他應(yīng)付款新華書(shū)店支票款10000貸：吸收存款市新華書(shū)店10000（2）農(nóng)行城南支行（收款人開(kāi)戶(hù)行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)帳。借：吸收存款南海公司10000貸：存放中央

19、銀行款項(xiàng)100002、6月月5日，工商銀行城北支行收到其開(kāi)戶(hù)單日，工商銀行城北支行收到其開(kāi)戶(hù)單位紅星玩具廠送來(lái)轉(zhuǎn)帳支票一張，簽發(fā)人為在位紅星玩具廠送來(lái)轉(zhuǎn)帳支票一張，簽發(fā)人為在本市農(nóng)行城南支行開(kāi)戶(hù)的新民商店，金額本市農(nóng)行城南支行開(kāi)戶(hù)的新民商店，金額8000元，該支票受理后于當(dāng)天下午提出交換，次日元，該支票受理后于當(dāng)天下午提出交換，次日上午被提回，退票理由為付款人印鑒不符。請(qǐng)上午被提回，退票理由為付款人印鑒不符。請(qǐng)編收付款人開(kāi)戶(hù)行相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。編收付款人開(kāi)戶(hù)行相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。工行城北支行：（1）6月5日受理支票時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng) 8000 貸：其他應(yīng)付款紅星玩具廠 8000（2）次日提回退

20、票時(shí)： 借：其他應(yīng)付款紅星玩具廠 8000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 8000 農(nóng)行城南支行：（1）6月5日提回支票時(shí)：借：其他應(yīng)收款新民商店 8000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 8000（2）次日提出退票時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 8000 貸：其他應(yīng)收款新民商店 8000 3、工行上海市分行靜安支行、工行上海市分行靜安支行2011年年4月月1日日收到華興公司交來(lái)委托收款的進(jìn)帳單和在收到華興公司交來(lái)委托收款的進(jìn)帳單和在本行開(kāi)戶(hù)的泰富商場(chǎng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票各一本行開(kāi)戶(hù)的泰富商場(chǎng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票各一份，金額為份，金額為75 000元，經(jīng)審查無(wú)誤后，予元，經(jīng)審查無(wú)誤后，予以入帳。以入帳。借：吸收存款泰富商場(chǎng)活期

21、存款戶(hù)75000貸：吸收存款華興公司活期存款戶(hù)75000 4、工行上海市分行靜安支行、工行上海市分行靜安支行2011年年4月月3日，日，從建設(shè)銀行徐匯支行交換提入開(kāi)開(kāi)公司簽發(fā)從建設(shè)銀行徐匯支行交換提入開(kāi)開(kāi)公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票一張，金額為的轉(zhuǎn)帳支票一張，金額為45 000元，經(jīng)審查元，經(jīng)審查無(wú)誤后，予以入帳。無(wú)誤后，予以入帳。借：吸收存款開(kāi)開(kāi)公司45000貸：存放中央銀行款項(xiàng)45000（二）、銀行本票業(yè)務(wù)（二）、銀行本票業(yè)務(wù)1、 5月月2日，長(zhǎng)興公司向建設(shè)銀行城東支行申請(qǐng)辦日，長(zhǎng)興公司向建設(shè)銀行城東支行申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，金額為理轉(zhuǎn)帳銀行本票，金額為 10 000元，收款人為紅元，收款人為紅星家

22、具公司，其開(kāi)戶(hù)行為工行城中支行。星家具公司，其開(kāi)戶(hù)行為工行城中支行。5月月6日，日，紅星家具公司向開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核紅星家具公司向開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會(huì)計(jì)分錄。編相關(guān)各銀行的會(huì)計(jì)分錄。 解：（1）5月2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款-長(zhǎng)興公司10000貸：存入保證金長(zhǎng)興公司本票保證金10000（2）5月6日工行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)10000貸：吸收存款紅星家具公司10000（3）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會(huì)

23、計(jì)分錄為：借：存入保證金長(zhǎng)興公司本票保證金10000貸：存放中央銀行款項(xiàng)10000 2、工行上海市分行靜安支行、工行上海市分行靜安支行2011年年4月月5日，日，收到范仁先生交來(lái)銀行本票申請(qǐng)書(shū)和收款憑收到范仁先生交來(lái)銀行本票申請(qǐng)書(shū)和收款憑條各一份，申請(qǐng)簽發(fā)能提取現(xiàn)金的銀行本票條各一份，申請(qǐng)簽發(fā)能提取現(xiàn)金的銀行本票5 0 000元，經(jīng)審查無(wú)誤后，款項(xiàng)從其活期儲(chǔ)蓄元，經(jīng)審查無(wú)誤后，款項(xiàng)從其活期儲(chǔ)蓄存款戶(hù)收取，當(dāng)即簽發(fā)注明存款戶(hù)收取，當(dāng)即簽發(fā)注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的字樣的本票，交范仁先生，予以入賬。本票，交范仁先生，予以入賬。借：吸收存款-范仁活期儲(chǔ)蓄戶(hù)50000貸：存入保證金范仁本票戶(hù)50000（2

24、）從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清時(shí)借：存入保證金范仁本票戶(hù)50000貸：存放中央銀行款項(xiàng)50000 3、工行上海市分行靜安支行、工行上海市分行靜安支行2011年年4月月8日，日，收到本行開(kāi)戶(hù)的滬西工廠交來(lái)的進(jìn)帳單和收到本行開(kāi)戶(hù)的滬西工廠交來(lái)的進(jìn)帳單和本行簽發(fā)的本票各一份，金額本行簽發(fā)的本票各一份，金額25 000元，元，經(jīng)審查無(wú)誤后，予以入賬。經(jīng)審查無(wú)誤后，予以入賬。 兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為：借：存入保證金25000貸：吸收存款滬西工廠活期存款戶(hù)25000 4、6月9日，王明持現(xiàn)金30000元向工商銀行城東支行申請(qǐng)辦理轉(zhuǎn)帳銀行本票，收款人為某汽配公司，其開(kāi)戶(hù)行為中國(guó)銀行城中支行。6月16日，汽配

25、公司向開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核中行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。編相關(guān)各銀行的會(huì)計(jì)分錄（簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)）。（1）6月9日工商銀行城東支行簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金30000貸：存入保證金王明本票款30000（2）6月16日中行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)30000貸：存款某汽配公司30000（3）工商銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為：借：存入保證金王明本票款30000貸：存放中央銀行款項(xiàng)30000（三）銀行匯票業(yè)務(wù)1、8月月7日，新南藥店向開(kāi)戶(hù)銀行工行新街口辦事日，新南藥店向開(kāi)戶(hù)銀行工行新街口辦事處申請(qǐng)辦理銀行匯票，金額處

26、申請(qǐng)辦理銀行匯票，金額20，000元，收款人元，收款人為在工行保定市支行開(kāi)戶(hù)的三星制藥廠，款項(xiàng)從為在工行保定市支行開(kāi)戶(hù)的三星制藥廠，款項(xiàng)從其存款賬戶(hù)中付出。其存款賬戶(hù)中付出。8月月13日，三星制藥廠持匯日，三星制藥廠持匯票到開(kāi)戶(hù)行兌付，實(shí)際用款票到開(kāi)戶(hù)行兌付，實(shí)際用款18，000元，經(jīng)審核元，經(jīng)審核收入三星廠帳戶(hù)，保定支行付款后編借方報(bào)單向收入三星廠帳戶(hù)，保定支行付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)行結(jié)清匯票。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、簽發(fā)、兌付、結(jié)清結(jié)清各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。 （1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票：借：吸收存款新南藥店戶(hù)20000貸：存入保證金新南

27、藥店銀行匯票款20000 （2）工行保定市支行兌付匯票：借：存放同業(yè)18000貸：吸收存款三星制藥廠18000 （3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票：借：存入保證金新南藥店銀行匯票款20000貸：存放同業(yè)18000吸收存款新南藥店2000 2.工行上海市分行靜安支行工行上海市分行靜安支行2011年年4月月10日收到在本行開(kāi)戶(hù)的華興公司交來(lái)的進(jìn)帳單和工商銀行嘉興支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，匯票出票金額為75000元，進(jìn)帳單金額和銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額為72000元，經(jīng)審查無(wú)誤后，予以入賬。 工行上海市分行靜安支行兌付匯票時(shí)：借：存放同業(yè)工行嘉興支行72000貸：吸收存款華興公司活期存款戶(hù)72000 3、工

28、行上海市分行靜安支行工行上海市分行靜安支行2011年年4月月22日，收到新欣商廈交來(lái)銀行匯票申請(qǐng)書(shū)一份，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票66000元，經(jīng)審查無(wú)誤后，款項(xiàng)從其存款戶(hù)中收取，當(dāng)即簽發(fā)銀行匯票一張，金額為66000元，交付該商廈，予以入賬。 借：吸收存款新欣商廈活期存款戶(hù)66000貸：存入保證金新欣商廈銀行匯票戶(hù)66000 4、9月7日，新華造紙廠向開(kāi)戶(hù)銀行工行新街口辦事處申請(qǐng)辦理銀行匯票，金額50000元，收款人為在工行上海市徐匯區(qū)辦事處開(kāi)戶(hù)的紅星機(jī)械廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi)50元，一并從其存款賬戶(hù)中付出。9月13日，紅星機(jī)械廠持匯票到開(kāi)戶(hù)行兌付，實(shí)際用款46000元，經(jīng)審核收入紅星廠帳戶(hù)，徐匯區(qū)

29、辦事處付款后編借方報(bào)單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。（1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票：借：吸收存款新華造紙廠活期存款50000貸：存入保證金新華造紙廠銀行匯票款50000同時(shí)，借：吸收存款新華造紙廠活期存款50貸：手續(xù)費(fèi)收入50（2）工行徐匯區(qū)辦事處兌付匯票：借：存放同業(yè)46000貸：吸收存款紅星機(jī)械廠活期存款46000（3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票：借：存入保證金新華造紙廠銀行匯票款50000貸：存放同業(yè)46000吸收存款新華造紙廠活期存款4000（四）商業(yè)匯票業(yè)務(wù)1、 工商銀行武漢辦事處收到河北分行營(yíng)業(yè)部的委托收款憑工商銀行武漢辦事處收到河北分行營(yíng)業(yè)部的

30、委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額證及商業(yè)承兌匯票，金額7000元，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理劃元，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報(bào)單寄給收款人開(kāi)戶(hù)行河北分行營(yíng)業(yè)部。款，并編聯(lián)行貸方報(bào)單寄給收款人開(kāi)戶(hù)行河北分行營(yíng)業(yè)部。請(qǐng)編付款人開(kāi)戶(hù)行及收款人開(kāi)戶(hù)行的會(huì)計(jì)分錄。請(qǐng)編付款人開(kāi)戶(hù)行及收款人開(kāi)戶(hù)行的會(huì)計(jì)分錄。 武漢辦事處：借：吸收存款付款人戶(hù)7000貸：存放同業(yè)7000 河北分行營(yíng)業(yè)部：借：存放同業(yè)7000貸：吸收存款收款人戶(hù)7000 2、工行上海市分行靜安支行工行上海市分行靜安支行2011年年4月月23日，收到江蘇省工商銀行常熟支行寄來(lái)委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，系上海服裝公司承兌常熟服裝廠的貨款78

31、000元。經(jīng)審查無(wú)誤后，予以支付。借：吸收存款上海服裝公司活期存款戶(hù)78000貸：存放同業(yè)工行常熟支行78000（五）、銀行承兌匯票業(yè)務(wù) 1、工商銀行上海市分行靜安支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：、工商銀行上海市分行靜安支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3月月1日，收到開(kāi)開(kāi)公司交來(lái)委托收款憑證和商業(yè)承兌日，收到開(kāi)開(kāi)公司交來(lái)委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票各兩份，付款人分別為無(wú)錫天龍公司和鄭州黃河公司，匯票各兩份，付款人分別為無(wú)錫天龍公司和鄭州黃河公司，金額分別為金額分別為27 000元和元和56 000元。經(jīng)審查無(wú)誤后，為其辦元。經(jīng)審查無(wú)誤后，為其辦理托收手續(xù)，予以入賬。理托收手續(xù)，予以入賬。 見(jiàn)業(yè)務(wù)（3）、（4）

32、。 暫不作賬務(wù)處理，登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”，見(jiàn)教材P94。（2）3月5日，收到工商銀行常熟支行寄來(lái)委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，系上海服裝公司承兌常熟服裝廠的貨款78000元。經(jīng)審查無(wú)誤后，予以支付借：吸收存款上海服裝公司78000貸：存放同業(yè)78000（3）3月8日，收到工商銀行無(wú)錫支行寄來(lái)的委托銀行收款憑證第四聯(lián)收賬通知一張，金額為27 000元，系開(kāi)開(kāi)公司托收的商業(yè)承兌匯票的貨款。經(jīng)審查無(wú)誤后，予以入賬。見(jiàn)業(yè)務(wù)（1）借：存放同業(yè)27000貸：吸收存款開(kāi)開(kāi)公司27000同時(shí)：銷(xiāo)記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”（4）3月10日，收到工商銀行鄭州支行寄來(lái)的委托銀行收款憑證第四聯(lián)

33、收賬通知、付款人未付款項(xiàng)通知和商業(yè)承兌匯票各一份，金額為56 000元，系退回開(kāi)開(kāi)公司托收的商業(yè)承兌匯票，予以入賬。 見(jiàn)業(yè)務(wù)（1） 不作賬務(wù)處理。 備注“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”。 退回：原委托收款結(jié)算憑證、付款人未付票款通知書(shū)。 見(jiàn)教材P95（5）3月12日，收到出票人開(kāi)開(kāi)公司交來(lái)付款期限一個(gè)月的銀行承兌匯票一份，金額為100 000元，申請(qǐng)承兌，收款人為蘇州繡品公司。經(jīng)審查無(wú)誤后，簽署承兌協(xié)約，按票面金額向開(kāi)開(kāi)公司收取5承兌手續(xù)費(fèi)，予以入賬。借：吸收存款開(kāi)開(kāi)公司 500 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 500 （6）3月15日，收到滬西工廠交來(lái)付款期限為1個(gè)月的銀行承兌匯票一份，金額為150 0

34、00元，收款人為大連日化廠。經(jīng)審查無(wú)誤后，簽署承兌協(xié)議，按票面金額向滬西工廠收取5承兌手續(xù)費(fèi)，予以入賬。借：吸收存款滬西工廠 750 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 750 （7）3月20日，收到春江工廠交來(lái)委托收款憑證和銀行承兌匯票一份，付款人為廈門(mén)貿(mào)易公司，金額為90 000元。經(jīng)審查無(wú)誤后，為其辦理托收手續(xù)，予以入賬。 不作賬務(wù)處理，與業(yè)務(wù)（1）相同。 見(jiàn)教材P97（與商業(yè)承兌匯票相同） （8）3月28日，收到工商銀行廈門(mén)支行寄來(lái)的委托銀行收款憑證第四聯(lián)收帳通知一張，金額為90 000元，系春江工廠托收的銀行承兌匯票的貨款，經(jīng)審查無(wú)誤后，予以入賬。借：存放同業(yè)工行廈門(mén)支行90000貸：吸收存款春江

35、工廠活期存款戶(hù)90000同時(shí)：銷(xiāo)記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿” （9）4月12日，上月12日為出票人開(kāi)開(kāi)公司承兌的銀行承兌匯票一張，金額為100 000元，已經(jīng)到期，向出票人收取票款，予以入賬。 借：吸收存款開(kāi)開(kāi)公司 100000 貸：存入保證金開(kāi)開(kāi)公司銀行承兌匯票款 100000 （10）4月14日，收到工商銀行蘇州支行寄來(lái)的委托收款憑證和銀行承兌匯票各一份，系開(kāi)開(kāi)公司支付蘇州繡品公司的貨款100 000元，經(jīng)審查無(wú)誤后，予以入賬。 借：存入保證金開(kāi)開(kāi)公司銀行承兌匯票款 100000 貸：存放同業(yè) 100000 （11）4月15日，上月15日為出票人滬西工廠承兌的銀行匯票一張，金額為150

36、 000元，已經(jīng)到期 ，而滬西工廠帳戶(hù)余額為70 000元，予以收取，不足款轉(zhuǎn)入逾期貸款。 借：吸收存款 70000 貸款滬西工廠銀行承兌匯票墊款 80000 貸：存入保證金滬西工廠銀行承兌匯票戶(hù) 150000 （12）4月25日，滬西工廠帳戶(hù)已有存款，從其帳戶(hù)扣除銀行承兌匯票逾期未付的80 000元，并按逾期天數(shù)，每日按5計(jì)收利息。借：吸收存款滬西工廠84000貸：貸款滬西工廠銀行承兌匯票墊款 80000 利息收入 4000 （13）4月26日，收到工商銀行大連支行寄來(lái)的委托收款憑證及銀行承兌匯票各一份，系滬西工廠支付大連日化廠貨款150 000元，經(jīng)審查無(wú)誤后，予以入賬。 借：存入保證金滬

37、西工廠銀行承兌匯票戶(hù) 150000 貸：存放同業(yè)工行大連支行 150000（六）匯兌業(yè)務(wù)核算1、工商銀行上海虹口區(qū)支行收到開(kāi)戶(hù)單位某百貨公司信匯憑證一份,要求匯往杭州自行車(chē)廠清理舊欠款項(xiàng),匯入行為工商銀行杭州市分行營(yíng)業(yè)部,金額為6,000元;杭州市分行營(yíng)業(yè)部收到匯款憑證,當(dāng)即收入自行車(chē)廠帳戶(hù),并通知收賬.請(qǐng)編上海虹口區(qū)支行和杭州分行的會(huì)計(jì)分錄. 解:(1)虹口區(qū)支行的會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款-百貨公司6000貸:存放同業(yè)6000(2)杭州分行的會(huì)計(jì)分錄為:借:存放同業(yè)6000貸:吸收存款-杭州自行車(chē)廠6000 2、7月10日，工商銀行山東濟(jì)寧市支行收到開(kāi)戶(hù)單位第一機(jī)械廠提交的信匯憑證一份，匯往北京西直門(mén)飯店204房陳綺差旅費(fèi)5000元，匯入行為工行西外大街辦事處；西外大街辦事處于7月14日收到信匯憑證，先將款項(xiàng)轉(zhuǎn)帳，并以便條通知收款人；收款人陳綺于7月17日來(lái)辦事處取款，銀行以現(xiàn)金支付。請(qǐng)編7月10日濟(jì)寧市支行和7月14日及7月17