1、經(jīng)濟責任審計講解深圳市審計局經(jīng)濟責任審計專業(yè)局 彭愛萍 2011.10.24上午主要內(nèi)容v深圳市基本情況介紹(政府投資審計基本做法）v黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定主要內(nèi)容講解v內(nèi)審機構(gòu)開展經(jīng)濟責任審計存在的主要問題v經(jīng)濟責任審計評價深圳市基本情況深圳市基本情況深圳市寶安區(qū) 福 田區(qū)羅湖區(qū)鹽田區(qū)南山區(qū)龍崗區(qū)光明新區(qū)坪山新區(qū)深圳市基本情況深圳市基本情況陸地面陸地面積積全市總?cè)丝跀?shù)全市總?cè)丝跀?shù) （20102010年底）年底）經(jīng)濟發(fā)展情況經(jīng)濟發(fā)展情況1953 1953 平方公平方公里里常住人常住人口口戶籍人戶籍人口口統(tǒng)計項目統(tǒng)計項目20102010年年20052005年年增長近近

2、900900萬萬250250多萬多萬全市生產(chǎn)總值全市生產(chǎn)總值95119511億元億元49514951億元億元86%地方財政一般預算收入地方財政一般預算收入11071107億元億元412412億元億元169%外貿(mào)出口總額外貿(mào)出口總額20422042億美元億美元10151015億美元億美元101%第三產(chǎn)業(yè)增加值占第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDPGDP比重比重52.40%52.40%46.40%46.40%6%高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代金融業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代金融業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)和文化產(chǎn)業(yè)四大支柱產(chǎn)業(yè)占文化產(chǎn)業(yè)四大支柱產(chǎn)業(yè)占GDPGDP比重比重大于大于60%60%50%50%10%萬元萬元GDPGDP能耗

3、能耗0.510.51噸標準煤噸標準煤0.5930.593噸標準煤噸標準煤-14%萬元萬元GDPGDP水耗水耗20.320.3立方米立方米33.8333.83立方米立方米-40%20102010年全社會研發(fā)投入占年全社會研發(fā)投入占GDPGDP比重比重3.64%3.64%20102010年具有自主知識產(chǎn)權(quán)高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值年具有自主知識產(chǎn)權(quán)高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值占占GDPGDP比重比重大于大于60%60%20102010年每平方公里產(chǎn)出年每平方公里產(chǎn)出GDPGDP4.774.77億元億元20102010年每平方公里產(chǎn)出地方財政收入年每平方公里產(chǎn)出地方財政收入0.550.55億元億元機構(gòu)設置情況機構(gòu)設置情況

4、深圳市審計局經(jīng)濟責任經(jīng)濟責任審計審計專業(yè)專業(yè)局局金金融融處處行行政政處處資資金金處處辦辦公公室室企企業(yè)業(yè)處處資資源源環(huán)環(huán)境境處處綜綜合合處處財財政政處處辦辦公公室室總總審審室室審審計計二二處處審審計計一一處處審審計計三三處處審審計計四四處處審審計計一一處處審審計計二二處處審審理理處處總總審審室室 政府投資政府投資審計審計專業(yè)專業(yè)局局審審計計學學會會內(nèi)內(nèi)部部審審計計協(xié)協(xié)會會政府投資審計概況政府投資審計概況v深圳市1998年在全國率先實行了政府投資項目全過程跟蹤審計的監(jiān)督模式，加強了政府投資建設項目的預防性監(jiān)督和建設過程的實時監(jiān)督。v2006年至2010年，全市的政府投資項目審計共出具審計報告12

5、756份，審計金額2584.43億元，審定金額2395.36億元，審計核減189.07億元。政府投資審計具體做法政府投資審計具體做法一、健全法規(guī)依據(jù)。一、健全法規(guī)依據(jù)。2001年頒布年頒布深圳經(jīng)濟特區(qū)審計深圳經(jīng)濟特區(qū)審計監(jiān)督條例監(jiān)督條例，2004年頒布年頒布深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資深圳經(jīng)濟特區(qū)政府投資項目審計監(jiān)督條例項目審計監(jiān)督條例。 二、抓好重大項目的全過程跟蹤審計和現(xiàn)場審計，通二、抓好重大項目的全過程跟蹤審計和現(xiàn)場審計，通過抓好預算審計關(guān)從源頭控制工程造價過抓好預算審計關(guān)從源頭控制工程造價, 通過加大通過加大決算審計力度督促建設單位及時辦理竣工決算審計。決算審計力度督促建設單位及時辦理竣工決算

6、審計。三、成立三、成立“審計辦事大廳審計辦事大廳”，審計資料和文書的接收、，審計資料和文書的接收、 發(fā)放統(tǒng)一集中在大廳辦理，開創(chuàng)審計政務、窗口辦發(fā)放統(tǒng)一集中在大廳辦理，開創(chuàng)審計政務、窗口辦公的新模式。公的新模式。 政府投資審計具體做法政府投資審計具體做法 四、設置重大政府投資項目派駐工作組，實現(xiàn)全過四、設置重大政府投資項目派駐工作組，實現(xiàn)全過程跟蹤審計。程跟蹤審計。 五、創(chuàng)新工作制度，整合審計資源。重大項目采取月五、創(chuàng)新工作制度，整合審計資源。重大項目采取月報制度；授權(quán)區(qū)審計機關(guān)開展審計，聘用社會中介報制度；授權(quán)區(qū)審計機關(guān)開展審計，聘用社會中介機構(gòu)，保證政府重點投資項目的審計力量。機構(gòu)，保證政

7、府重點投資項目的審計力量。 六、深化和改進政府投資項目審計的措施，大力轉(zhuǎn)六、深化和改進政府投資項目審計的措施，大力轉(zhuǎn)變審計監(jiān)督方式，促進設置科學合理的預算（標底）變審計監(jiān)督方式，促進設置科學合理的預算（標底）審計限額標準，集中力量加強對重大政府投資項目審計限額標準，集中力量加強對重大政府投資項目的全過程監(jiān)督的全過程監(jiān)督 。 經(jīng)濟責任的含義v經(jīng)濟責任就是黨和人民賦予干部一定權(quán)力，經(jīng)濟責任就是黨和人民賦予干部一定權(quán)力，讓其去管理、支配和使用一定數(shù)量的公共資讓其去管理、支配和使用一定數(shù)量的公共資金、國有資產(chǎn)和國有資源，干部就要履行領(lǐng)金、國有資產(chǎn)和國有資源，干部就要履行領(lǐng)導和管理的責任，是應該做到和做

8、好的事情，導和管理的責任，是應該做到和做好的事情，使其達到一定的目標。其中，所謂經(jīng)濟，就使其達到一定的目標。其中，所謂經(jīng)濟，就是干部管理、支配和使用一定數(shù)量的公共資是干部管理、支配和使用一定數(shù)量的公共資金、國有資產(chǎn)和國有資源；所謂責任，就是金、國有資產(chǎn)和國有資源；所謂責任，就是干部應該辦好的事情，應該達到的預定目標。干部應該辦好的事情，應該達到的預定目標。這就是經(jīng)濟責任的主要含義。這就是經(jīng)濟責任的主要含義。規(guī)定規(guī)定出臺的背景出臺的背景v一是貫徹落實黨的十七大和十七屆四中全會精神的需要。一是貫徹落實黨的十七大和十七屆四中全會精神的需要。黨的十七大明確提出健全經(jīng)濟責任審計制度，十七屆四中全會進一步

9、強調(diào)要完善黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計。v二是貫徹落實科學發(fā)展觀、加強干部管理監(jiān)督和黨風廉政建二是貫徹落實科學發(fā)展觀、加強干部管理監(jiān)督和黨風廉政建設的需要。設的需要。中央近期出臺的貫徹落實科學發(fā)展觀、干部管理監(jiān)督和反腐倡廉的一系列文件法規(guī)制度，對經(jīng)濟責任審計提出了新的要求。v三是完善經(jīng)濟責任審計法規(guī)制度的需要。三是完善經(jīng)濟責任審計法規(guī)制度的需要。隨著經(jīng)濟責任審計的快速發(fā)展，中央兩辦1999年下發(fā)兩個經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定的許多內(nèi)容已經(jīng)滯后，2006年新修正的審計法僅對經(jīng)濟責任審計對象和內(nèi)容作了原則性規(guī)定，缺乏專門的制度與之配套，經(jīng)濟責任審計實施中存在一些隨意性。 v四是推動經(jīng)濟

10、責任審計科學發(fā)展的需要。四是推動經(jīng)濟責任審計科學發(fā)展的需要。近十幾年來經(jīng)濟責任審計快速發(fā)展，積累了豐富的實踐經(jīng)驗，打下了堅實的基礎。出臺規(guī)定是為了總結(jié)經(jīng)驗，規(guī)范工作，促進經(jīng)濟責任審計深化發(fā)展。規(guī)定的重要意義v一是加強干部管理監(jiān)督，推進黨的建設科學化的重要途徑。一是加強干部管理監(jiān)督，推進黨的建設科學化的重要途徑。v黨的十七屆四中全會提出黨的十七屆四中全會提出“提高黨的建設科學化水平提高黨的建設科學化水平”這這一重要命題，要求建立健全完備的黨內(nèi)監(jiān)督法規(guī)，構(gòu)建具一重要命題，要求建立健全完備的黨內(nèi)監(jiān)督法規(guī)，構(gòu)建具有中國特色的黨內(nèi)監(jiān)督制約機制。經(jīng)濟責任審計作為干部有中國特色的黨內(nèi)監(jiān)督制約機制。經(jīng)濟責任審

11、計作為干部監(jiān)督機制的重要組成部分，黨的十七大和十七屆四中全會監(jiān)督機制的重要組成部分，黨的十七大和十七屆四中全會都明確要求重點加強對領(lǐng)導干部特別是主要領(lǐng)導干部的監(jiān)都明確要求重點加強對領(lǐng)導干部特別是主要領(lǐng)導干部的監(jiān)督，健全和完善經(jīng)濟責任審計制度。督，健全和完善經(jīng)濟責任審計制度。規(guī)定規(guī)定的頒布施行，的頒布施行，把組織監(jiān)督、紀檢監(jiān)督和審計監(jiān)督有機結(jié)合起來，是新時把組織監(jiān)督、紀檢監(jiān)督和審計監(jiān)督有機結(jié)合起來，是新時期加強領(lǐng)導干部管理監(jiān)督的有效措施，使黨內(nèi)監(jiān)督制度更期加強領(lǐng)導干部管理監(jiān)督的有效措施，使黨內(nèi)監(jiān)督制度更加完善，監(jiān)督手段更加有效，對提高黨的建設科學化水平加完善，監(jiān)督手段更加有效，對提高黨的建設科學

12、化水平具有重要意義。具有重要意義。規(guī)定的重要意義v二是促進領(lǐng)導干部貫徹落實科學發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會又好二是促進領(lǐng)導干部貫徹落實科學發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展的重要保障。又快發(fā)展的重要保障。v領(lǐng)導干部掌握著經(jīng)濟決策的重要職權(quán)，承擔著經(jīng)濟管理的重要職責。 規(guī)定將促進領(lǐng)導干部推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展作為審計目標，要求以領(lǐng)導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責為審計重點，以財政財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動為基礎，對領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況進行審計評價。規(guī)定的頒布實施，對引導領(lǐng)導干部樹立科學發(fā)展觀和正確的政績觀，促進領(lǐng)導干部按照市場經(jīng)濟規(guī)律思考、規(guī)劃和部署經(jīng)濟工作，依法、科學、民主決策，提高執(zhí)政能力和水平，推動經(jīng)濟

13、社會科學發(fā)展具有重要意義。規(guī)定的重要意義v三是加強權(quán)力運行制約和監(jiān)督，健全社會主義民主三是加強權(quán)力運行制約和監(jiān)督，健全社會主義民主法制的重要措施。法制的重要措施。v黨的十七屆四中全會提出建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運行機制。經(jīng)濟責任審計是權(quán)力運行監(jiān)督制約機制的重要環(huán)節(jié)，是懲治和預防腐敗體系的重要制度設計。規(guī)定的頒布施行，適應了新形勢下加強黨風廉政建設的要求，對促使領(lǐng)導干部增強遵紀守法意識和自我約束能力，正確行使黨和人民賦予的權(quán)力，推動從機制上、源頭上預防和治理腐敗，推進社會主義民主法制建設具有重要意義。規(guī)定的重要意義v四是規(guī)范和完善經(jīng)濟責任審計，健全中國特色社

14、會主義審計四是規(guī)范和完善經(jīng)濟責任審計，健全中國特色社會主義審計監(jiān)督制度重要舉措。監(jiān)督制度重要舉措。v經(jīng)濟責任審計是中國社會主義審計監(jiān)督的制度創(chuàng)新，國內(nèi)外均沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗可供借鑒，在發(fā)展過程中難免存在著制度不夠健全、管理不夠規(guī)范等問題，需要不斷完善。規(guī)定在總結(jié)實踐經(jīng)驗的基礎上，面向現(xiàn)實需求和未來發(fā)展，進一步完善了法規(guī)制度，是經(jīng)濟責任審計法制化、制度化和規(guī)范化建設的重要成果，是繼經(jīng)濟責任審計正式寫入審計法后的又一個里程碑。規(guī)定的頒布實施，對規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為，推動經(jīng)濟責任審計工作的科學發(fā)展，健全中國特色社會主義審計監(jiān)督制度，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能具有重要意義。v規(guī)

15、定規(guī)定在總結(jié)實踐經(jīng)驗的基礎上，面向現(xiàn)實在總結(jié)實踐經(jīng)驗的基礎上，面向現(xiàn)實需求和未來發(fā)展，進一步完善了法規(guī)制度，是需求和未來發(fā)展，進一步完善了法規(guī)制度，是經(jīng)濟責任審計法制化、制度化和規(guī)范化建設的經(jīng)濟責任審計法制化、制度化和規(guī)范化建設的重要成果，是繼經(jīng)濟責任審計正式寫入審計法重要成果，是繼經(jīng)濟責任審計正式寫入審計法后的又一個里程碑。后的又一個里程碑。規(guī)定的頒布實施，對規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為，推動經(jīng)濟責任審計工作科學發(fā)展，健全中國特色社會主義審計監(jiān)督制度，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能具有重要意義。主要特點v （一）具有較高的權(quán)威性。（一）具有較高的權(quán)威性。v是規(guī)范經(jīng)濟責任審計行

16、為的核心法規(guī)制度，是規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為的核心法規(guī)制度，是指導經(jīng)濟責任審計工作的綱領(lǐng)性文件，與是指導經(jīng)濟責任審計工作的綱領(lǐng)性文件，與行政法規(guī)具有同等的法律效力。行政法規(guī)具有同等的法律效力。v （二）具有較強的可操作性。（二）具有較強的可操作性。 v對經(jīng)濟責任審計的審計對象、審計計劃、組對經(jīng)濟責任審計的審計對象、審計計劃、組織協(xié)調(diào)、審計內(nèi)容、審計實施、審計評價、織協(xié)調(diào)、審計內(nèi)容、審計實施、審計評價、責任界定和結(jié)果運用等作出了具體規(guī)定。責任界定和結(jié)果運用等作出了具體規(guī)定。 主要特點v（三）體現(xiàn)了繼承與創(chuàng)新的統(tǒng)一性。（三）體現(xiàn)了繼承與創(chuàng)新的統(tǒng)一性。v在審計對象、審計內(nèi)容、結(jié)果運用等方面實現(xiàn)了突在審計

17、對象、審計內(nèi)容、結(jié)果運用等方面實現(xiàn)了突破和創(chuàng)新。破和創(chuàng)新。 v（四）體現(xiàn)了審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀檢監(jiān)督的統(tǒng)（四）體現(xiàn)了審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀檢監(jiān)督的統(tǒng)一性。一性。v既與審計法律法規(guī)相銜接，又與干部選拔任用、考既與審計法律法規(guī)相銜接，又與干部選拔任用、考核評價、巡視、問責等干部管理監(jiān)督的法規(guī)制度相核評價、巡視、問責等干部管理監(jiān)督的法規(guī)制度相銜接，使之成為兼顧審計監(jiān)督、組織監(jiān)督和紀檢監(jiān)銜接，使之成為兼顧審計監(jiān)督、組織監(jiān)督和紀檢監(jiān)督等立法要求的法規(guī)文件，是具有中國特色的審計督等立法要求的法規(guī)文件，是具有中國特色的審計法規(guī)制度。法規(guī)制度。 制定過程v2006年年2月修正的審計法，月修正的審計法，僅對經(jīng)

18、濟責任審計對象和內(nèi)容作出原則性規(guī)定，急需配套文件加以貫徹落實。v 2006年年11月，月，起草了經(jīng)濟責任審計條例經(jīng)濟責任審計條例（以下簡稱條例），并報送國務院法制辦。 2009年上半年形成年上半年形成條例條例草案。草案。2009年年9月，月，黨的十七屆四中全會明確提出完善黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計。對兩辦暫行規(guī)定和條例草案有關(guān)內(nèi)容進行合并后，重新草擬了規(guī)定。 2010年年6月報送黨中央和國務月報送黨中央和國務院審議。院審議。2010年年10月月12日，中共中央辦公廳、國日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳正式頒布實施務院辦公廳正式頒布實施規(guī)定規(guī)定，并于，并于12月月8日向社會公

19、布。日向社會公布。規(guī)定規(guī)定的主要亮點的主要亮點v亮點一、亮點一、 提升了經(jīng)濟責任審計的定位。提升了經(jīng)濟責任審計的定位。v規(guī)定規(guī)定從立法宗旨依據(jù)、審計對象管理、審計依據(jù)方式，到審計組織從立法宗旨依據(jù)、審計對象管理、審計依據(jù)方式，到審計組織管理、審計計劃管理、審計實施程序，一直到審計結(jié)果運用的有關(guān)規(guī)定，管理、審計計劃管理、審計實施程序，一直到審計結(jié)果運用的有關(guān)規(guī)定，均體現(xiàn)了審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀檢監(jiān)督的有機結(jié)合，經(jīng)濟責任審計作均體現(xiàn)了審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀檢監(jiān)督的有機結(jié)合，經(jīng)濟責任審計作為新時期干部管理和監(jiān)督機制、懲治和預防腐敗體系的重要組成部分，為新時期干部管理和監(jiān)督機制、懲治和預防腐敗體系的重

20、要組成部分，規(guī)定規(guī)定賦予了它在促進加強黨的科學化建設、提高執(zhí)政能力和執(zhí)政水賦予了它在促進加強黨的科學化建設、提高執(zhí)政能力和執(zhí)政水平層面發(fā)揮作用的使命。平層面發(fā)揮作用的使命。規(guī)定規(guī)定將促進領(lǐng)導干部推動科學發(fā)展作為審將促進領(lǐng)導干部推動科學發(fā)展作為審計目標，有利于引導領(lǐng)導干部樹立科學發(fā)展觀和正確的政績觀，促進領(lǐng)計目標，有利于引導領(lǐng)導干部樹立科學發(fā)展觀和正確的政績觀，促進領(lǐng)導干部按照市場經(jīng)濟規(guī)律思考、規(guī)劃和部署經(jīng)濟工作，推動經(jīng)濟社會又導干部按照市場經(jīng)濟規(guī)律思考、規(guī)劃和部署經(jīng)濟工作，推動經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。好又快發(fā)展。規(guī)定規(guī)定將領(lǐng)導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況作為審將領(lǐng)導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情

21、況作為審計重點，有利于促使領(lǐng)導干部增強遵紀守法意識和自我約束能力，正確計重點，有利于促使領(lǐng)導干部增強遵紀守法意識和自我約束能力，正確行使黨和人民賦予的權(quán)力，推動從機制上、源頭上預防和治理腐敗，強行使黨和人民賦予的權(quán)力，推動從機制上、源頭上預防和治理腐敗，強化了經(jīng)濟責任審計在干部管理監(jiān)督和黨風廉政建設層面發(fā)揮作用的功能。化了經(jīng)濟責任審計在干部管理監(jiān)督和黨風廉政建設層面發(fā)揮作用的功能。規(guī)定規(guī)定的主要亮點的主要亮點v亮點二亮點二 突出黨委和政府的領(lǐng)導地位。突出黨委和政府的領(lǐng)導地位。 v規(guī)定強調(diào)各級黨委和政府應當加強對經(jīng)濟責任審計工作的領(lǐng)導，建立經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，建立健全經(jīng)濟責任審計情況通

22、報、審計整改以及責任追究等結(jié)果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟責任審計結(jié)果公告制度。規(guī)定要求審計機關(guān)將經(jīng)濟責任審計計劃報本級政府行政首長審定，審計中要聽取本級黨委政府有關(guān)領(lǐng)導同志的意見，必要時征求黨委和政府有關(guān)領(lǐng)導同志對審計組審計報告的意見，將審計結(jié)果報告等結(jié)論性文書報送本級政府行政首長，必要時報送本級黨委主要負責同志。這些規(guī)定，強調(diào)了各級黨委和政府從審計計劃到審計實施，一直到審計結(jié)果運用等的管理職能，突顯各級黨委和政府在整個經(jīng)濟責任審計工作中的領(lǐng)導地位。規(guī)定規(guī)定的主要亮點的主要亮點v亮點三亮點三 基本實現(xiàn)了審計對象全覆蓋基本實現(xiàn)了審計對象全覆蓋。v根據(jù)全國經(jīng)濟責任審計發(fā)展情況和中央關(guān)于推進經(jīng)濟責

23、任審計的要求，規(guī)定把經(jīng)濟責任審計對象范圍擴大到省部級黨政主要領(lǐng)導干部，包括地方各級黨委、政府、審判機關(guān)、檢察機關(guān)以及中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體等單位主要領(lǐng)導干部，兼任部門和單位、地方黨委和政府主要領(lǐng)導且實際履行經(jīng)濟責任的中央領(lǐng)導干部，國有和國有控股企業(yè)（含國有和國有控股金融企業(yè)）法定代表人。至此，經(jīng)濟責任的審計對象不僅涵蓋了從鄉(xiāng)鎮(zhèn)級到省部級的所有黨政主要領(lǐng)導干部，以及國有企業(yè)法定代表人，還包括了兼任部門和單位、地方黨政主要領(lǐng)導且實際履行經(jīng)濟責任的中央領(lǐng)導，從制度上基本實現(xiàn)了審計對象的全面覆蓋。 規(guī)定規(guī)定的主要亮點的主要亮點v亮點四亮點四 進一步規(guī)范了經(jīng)濟責任審計。進一步規(guī)范

24、了經(jīng)濟責任審計。v隨著經(jīng)濟責任審計的快速發(fā)展，中央兩辦隨著經(jīng)濟責任審計的快速發(fā)展，中央兩辦1999年下發(fā)兩個年下發(fā)兩個經(jīng)濟責任審計經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定暫行規(guī)定的許多內(nèi)容已經(jīng)滯后，的許多內(nèi)容已經(jīng)滯后，2006年年新修正的審計法僅對經(jīng)濟責任審計對象和內(nèi)容作了原則性規(guī)新修正的審計法僅對經(jīng)濟責任審計對象和內(nèi)容作了原則性規(guī)定，缺乏專門的制度與之配套，經(jīng)濟責任審計實施中存在一定，缺乏專門的制度與之配套，經(jīng)濟責任審計實施中存在一些隨意性。因此，中央兩辦根據(jù)新時期經(jīng)濟責任審計的特點些隨意性。因此，中央兩辦根據(jù)新時期經(jīng)濟責任審計的特點和要求，對和要求，對暫行規(guī)定暫行規(guī)定進行了修改，重新印發(fā)以憲法為淵進行了修改，

25、重新印發(fā)以憲法為淵源、以審計法及其實施條例為依據(jù)的源、以審計法及其實施條例為依據(jù)的規(guī)定規(guī)定，對經(jīng)濟責任，對經(jīng)濟責任審計對象、審計計劃、審計方式、審計內(nèi)容、審計評價、責審計對象、審計計劃、審計方式、審計內(nèi)容、審計評價、責任界定和結(jié)果利用等作出了具體規(guī)定，進一步明確了審計機任界定和結(jié)果利用等作出了具體規(guī)定，進一步明確了審計機關(guān)和審計人員、被審計領(lǐng)導干部及其所在單位、其他有關(guān)單關(guān)和審計人員、被審計領(lǐng)導干部及其所在單位、其他有關(guān)單位和個人在經(jīng)濟責任審計中的職責權(quán)限和法律責任，規(guī)范了位和個人在經(jīng)濟責任審計中的職責權(quán)限和法律責任，規(guī)范了經(jīng)濟責任審計的組織實施。經(jīng)濟責任審計的組織實施。 規(guī)定規(guī)定的主要亮點的

26、主要亮點v亮點五 進一步規(guī)范和拓展審計內(nèi)容。v規(guī)定明確經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容包括：財政財務收支、固定資產(chǎn)使用與管理、重要項目建設與管理、內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行以及對下屬單位管理監(jiān)督等情況。規(guī)定還強調(diào)經(jīng)濟責任審計應當關(guān)注：貫徹落實科學發(fā)展觀及推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展、遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)及貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作方針政策和決策部署、制定執(zhí)行重大經(jīng)濟決策、以及與領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)活動的經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益和遵守有關(guān)廉潔從政（業(yè)）規(guī)定等情況?？梢姡?jīng)濟責任審計內(nèi)容已超出財政財務收支范疇，涵蓋了領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的過程和效果，突出領(lǐng)導干部在經(jīng)濟社會管理中的職權(quán)和職責，有利于進一步提高審

27、計質(zhì)量和全面評價領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況。 規(guī)定規(guī)定的主要亮點的主要亮點v亮點六亮點六 完善了審計評價和責任界定。完善了審計評價和責任界定。v規(guī)定規(guī)定要求審計機關(guān)應當根據(jù)審計查證或者認定的事實，依照法律法要求審計機關(guān)應當根據(jù)審計查證或者認定的事實，依照法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策、以及責任制考核目標和行業(yè)標準等，在法定規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策、以及責任制考核目標和行業(yè)標準等，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正、實事職權(quán)范圍內(nèi)，對被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價；審計評價應當與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論應當有充分的求是的評價；審計評價應當與審計內(nèi)

28、容相統(tǒng)一，評價結(jié)論應當有充分的審計證據(jù)支持。這些規(guī)定，進一步完善了審計評價依據(jù)和審計評價原則，審計證據(jù)支持。這些規(guī)定，進一步完善了審計評價依據(jù)和審計評價原則，強調(diào)審計評價必須遵循強調(diào)審計評價必須遵循“依法依規(guī)，客觀公正，實事求是，評審統(tǒng)一，依法依規(guī)，客觀公正，實事求是，評審統(tǒng)一，證據(jù)充分證據(jù)充分”等原則。等原則。規(guī)定規(guī)定對被審計領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任做出了詳細對被審計領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任做出了詳細劃分，除原有的直接責任和主管責任外，增加了領(lǐng)導責任，使經(jīng)濟責任劃分，除原有的直接責任和主管責任外，增加了領(lǐng)導責任，使經(jīng)濟責任的劃分更加明確和具體。同時，與審計內(nèi)容的拓展相對應，將違規(guī)行為的劃分更加明確和具體

29、。同時，與審計內(nèi)容的拓展相對應，將違規(guī)行為擴展至違反所有適用法律法規(guī)和單位內(nèi)部管理規(guī)定，不再局限于違反財擴展至違反所有適用法律法規(guī)和單位內(nèi)部管理規(guī)定，不再局限于違反財經(jīng)法紀。經(jīng)法紀。 規(guī)定規(guī)定的主要亮點的主要亮點v亮點七 強化經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用。v規(guī)定要求審計機關(guān)將審計結(jié)果報告等結(jié)論性文書報送本級政府行政首長，必要時報送本級黨委主要負責同志；規(guī)定強調(diào)各級黨委和政府應當建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結(jié)果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟責任審計結(jié)果公告制度；規(guī)定要求有關(guān)部門和單位將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導干部的重要依據(jù)，將審計結(jié)果報告歸入被審計領(lǐng)導干部本人檔案，并向?qū)徲?/p>

30、機關(guān)反饋審計結(jié)果運用情況。有效利用審計結(jié)果，可以了解領(lǐng)導干部推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展等情況，引導領(lǐng)導干部樹立正確的政績觀；可以糾正一些苗頭性、傾向性問題，避免問題的擴展和蔓延；可以促進被審計單位完善制度、加強管理，及時清除腐敗賴以滋生的土壤，從源頭上遏制腐敗。 規(guī)定規(guī)定的主要亮點的主要亮點v亮點八 加強對被審計人權(quán)益的保護。v審計法及其實施條例規(guī)定了回避、保密、審計人員違法行為的責任追究和被審計單位對審計決定不服的救濟途徑等制度，規(guī)定還專門增加了審計組的審計報告應當書面征求被審計領(lǐng)導干部及其所在單位的意見，審計通知書、審計報告應當送達被審計領(lǐng)導干部及其所在單位等規(guī)定，這些制度規(guī)定保障和維護了被審計

31、領(lǐng)導干部及其所在單位的合法權(quán)益。此外，考慮到經(jīng)濟責任審計對象是被審計領(lǐng)導干部本人這一特殊性，規(guī)定還特別增設建立了申訴和申請復核制度的條款，規(guī)定被審計領(lǐng)導干部對經(jīng)濟責任審計報告有異議時可以進行申訴和申請復核，為被審計領(lǐng)導干部提供更為有效的救濟途徑，進一步保護了被審計領(lǐng)導干部的合法權(quán)益。規(guī)定規(guī)定的主要亮點的主要亮點v亮點九 優(yōu)化經(jīng)濟責任審計工作環(huán)境。v規(guī)定強調(diào)各級黨委和政府應當加強對經(jīng)濟責任審計工作的領(lǐng)導，保證審計機關(guān)履行經(jīng)濟責任審計職責所必需的機構(gòu)、人員和經(jīng)費，要求聯(lián)席會議下設辦公室，與同級審計機關(guān)內(nèi)設的經(jīng)濟責任審計機構(gòu)合署辦公，聯(lián)席會議辦公室主任為同級審計機關(guān)的副職領(lǐng)導或者同職級領(lǐng)導。規(guī)定強調(diào)

32、審計計劃的剛性，增加任中審計方式，授予審計署解釋權(quán)，有利于提高審計機關(guān)開展經(jīng)濟責任審計工作的主動性、靈活性和工作效率。規(guī)定強調(diào)領(lǐng)導干部應當依法接受經(jīng)濟責任審計，要求被審計領(lǐng)導干部及其所在單位和其他有關(guān)單位配合審計工作，把不得拒絕、阻礙、干涉審計機關(guān)依法實施經(jīng)濟責任審計的范圍擴大到任何組織和個人，增加了不得打擊報復審計人員、以及有關(guān)部門和單位應當配合審計機關(guān)履行經(jīng)濟責任審計職責的條款。這些規(guī)定，加大了審計機關(guān)和審計人員履行經(jīng)濟責任審計職責的保障力度，提升了審計機關(guān)的地位，進一步優(yōu)化了經(jīng)濟責任審計工作環(huán)境。規(guī)定規(guī)定的主要亮點的主要亮點v亮點十 預留經(jīng)濟責任審計發(fā)展空間。v規(guī)定增加了任中經(jīng)濟責任審計

33、內(nèi)容，有利于各級審計機關(guān)探索結(jié)合其他審計開展經(jīng)濟責任審計，探索地方黨委、政府主要領(lǐng)導干部的“同步審計”。規(guī)定拓展了經(jīng)濟責任審計內(nèi)容，特別是應當關(guān)注的事項，有利于各級審計機關(guān)在實踐中進一步探索新的審計技術(shù)方法。規(guī)定要求各級黨委和政府逐步探索和推行經(jīng)濟責任審計結(jié)果公告制度，有利于拓展審計成果運用空間，擴大審計影響力，更好地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。規(guī)定要求中央經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議根據(jù)本規(guī)定，制定實施細則或者貫徹實施意見，有利于繼續(xù)吸收各級審計機關(guān)的好做法，推進經(jīng)濟責任審計事業(yè)的發(fā)展。這些規(guī)定，為今后經(jīng)濟責任審計的發(fā)展預留了空間。 主要內(nèi)容v規(guī)定規(guī)定在框架結(jié)構(gòu)上分為總則、組織協(xié)調(diào)、審計在框架結(jié)構(gòu)上

34、分為總則、組織協(xié)調(diào)、審計內(nèi)容、審計實施、審計評價與結(jié)果運用、附則等，內(nèi)容、審計實施、審計評價與結(jié)果運用、附則等，共共6章章44條，條，對經(jīng)濟責任審計監(jiān)督制度的基本內(nèi)容作了具體規(guī)定。v主要內(nèi)容：立法宗旨和依據(jù)、審計對象 、經(jīng)濟責任的內(nèi)涵 、審計依據(jù)和審計方式 、確定審計對象的確定審計對象的原則原則 、審計機構(gòu)審計機構(gòu).人員和經(jīng)費人員和經(jīng)費 、聯(lián)席會議制度 、審審計計劃計計劃 、審計內(nèi)容審計內(nèi)容 、審計實施步驟審計實施步驟 、處理處罰處理處罰 、救濟途徑 、審計評價審計評價 、責任劃分責任劃分 、責任劃分標準責任劃分標準 、審計結(jié)果運用 。立法宗旨和依據(jù)v規(guī)定第一條明確了立法宗旨和依據(jù)。v立法宗旨

35、：從宏觀層面，是為了加強對黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員的管理監(jiān)督，推進黨風廉政建設，完善權(quán)力運行的制約和監(jiān)督機制，促進領(lǐng)導干部正確履行經(jīng)濟責任；從微觀層面，是為了科學總結(jié)十多年來我國經(jīng)濟責任審計的實踐經(jīng)驗，規(guī)范審計機關(guān)和審計人員的審計行為，健全和完善經(jīng)濟責任審計制度。v依據(jù)：審計法和其他有關(guān)法律法規(guī)，以及干部管理和監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定。 審計對象v規(guī)定規(guī)定第二條和第三條明確了經(jīng)濟責任審第二條和第三條明確了經(jīng)濟責任審計的對象。審計對象經(jīng)過了范圍逐步擴大、計的對象。審計對象經(jīng)過了范圍逐步擴大、級別不斷提高的過程。級別不斷提高的過程。 v1999年年5月月，兩辦暫行規(guī)定明確的審計對象和范圍，只包括縣

36、級以下黨政主要領(lǐng)導干部、國有及國有控縣級以下黨政主要領(lǐng)導干部、國有及國有控股企業(yè)的法定代表人。股企業(yè)的法定代表人。 v2004年，黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計范圍擴大到地擴大到地廳級廳級。審計署自2000年開始進行省部長經(jīng)濟責任審年開始進行省部長經(jīng)濟責任審計試點計試點。 審計對象v規(guī)定對審計對象和范圍進行了擴展，明確規(guī)定：地方各級黨委、政府、審判機關(guān)、檢察機關(guān)的正職領(lǐng)導干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導干部，中央和地方各級黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體等單位的正職領(lǐng)導干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導干部，以及國有和國有控股企業(yè)（含國有和國有控股金融企業(yè)）的法定代表人。至此，經(jīng)濟經(jīng)濟責任審計對象

37、涵蓋了從鄉(xiāng)鎮(zhèn)級到省部級的所有黨政責任審計對象涵蓋了從鄉(xiāng)鎮(zhèn)級到省部級的所有黨政主要領(lǐng)導干部。主要領(lǐng)導干部。 經(jīng)濟責任的內(nèi)涵 v規(guī)定第四條明確了經(jīng)濟責任的內(nèi)涵 ：即經(jīng)濟責任是指領(lǐng)導干部在任職期間因其所任職務，依法對本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財政收支、財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應當履行的職責、義務。應從以下幾方面來理解：首先是基于被審計領(lǐng)導干部所任的本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的領(lǐng)導職務；其次是被審計領(lǐng)導干部因所任職務應當履行的職責和義務；再次是與財政財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動相關(guān)聯(lián)的職責和義務。 審計依據(jù)和審計方式v規(guī)定第五條明確了經(jīng)濟責任審計依據(jù)，以及任中審計和離任審計兩種方式。 v規(guī)定第五

38、條第一款明確規(guī)定“領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的情況，應當依法接受審計監(jiān)督”，解決了領(lǐng)導干部接受經(jīng)濟責任審計的法規(guī)依據(jù)問題。 v規(guī)定在總結(jié)各級審計機關(guān)前移監(jiān)督關(guān)口，注重發(fā)揮經(jīng)濟責任任中審計的建設性作用，取得了顯著成效經(jīng)驗的基礎上，認可了任中審計與離任審計兩種審計方式。確定審計對象的原則確定審計對象的原則 v規(guī)定第六條明確了按照干部管理權(quán)限確定審計對象是黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)是黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員，領(lǐng)導人員，原則是依照干部管理權(quán)限，而不依照干部管理權(quán)限，而不是按照財政、財務隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)是按照財政、財務隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。督管理關(guān)系。審計機構(gòu)、人員和經(jīng)費審計機構(gòu)、

39、人員和經(jīng)費 v 規(guī)定第九條明確了保持經(jīng)濟責任審計獨立性所必需的機構(gòu)、人員和經(jīng)費。為了有效為了有效履行經(jīng)濟責任審計職責，保證經(jīng)濟責任審計履行經(jīng)濟責任審計職責，保證經(jīng)濟責任審計可持續(xù)發(fā)展，必須有效解決經(jīng)濟責任專職審可持續(xù)發(fā)展，必須有效解決經(jīng)濟責任專職審計機構(gòu)、人員和經(jīng)費問題。計機構(gòu)、人員和經(jīng)費問題。 聯(lián)席會議制度v規(guī)定規(guī)定第十條至第十二條明確了經(jīng)濟責任審計聯(lián)第十條至第十二條明確了經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議的組成部門、聯(lián)席會議及其辦公室的主要職席會議的組成部門、聯(lián)席會議及其辦公室的主要職責。責。聯(lián)席會議辦公室作為負責聯(lián)席會議日常工作的辦事機構(gòu)，規(guī)定第十條第二款對其機構(gòu)設置和領(lǐng)導人員配備作了進一步規(guī)定，即聯(lián)

40、席會議辦公室與同級審計機關(guān)內(nèi)設的經(jīng)濟責任審計機構(gòu)合署辦公，辦公室主任為同級審計機關(guān)的副職領(lǐng)導或者同職級領(lǐng)導。這對于推進經(jīng)濟責任專職審計機構(gòu)及其領(lǐng)導人員級別的提升，確保審計機關(guān)有效履行經(jīng)濟責任審計職責具有重要意義。審計計劃審計計劃 v規(guī)定規(guī)定第十三條強調(diào)經(jīng)濟責任審計應當有第十三條強調(diào)經(jīng)濟責任審計應當有計劃地進行，進一步完善了審計計劃的制定計劃地進行，進一步完善了審計計劃的制定程序。程序。 明確聯(lián)席會議辦公室根據(jù)組織部門的委托建議，共同研究提出經(jīng)濟責任審計計劃草案,審計計劃草案由審計機關(guān)報請本級政府行政首長審定后，納入審計機關(guān)年度審計工作計劃并組織實施。審計內(nèi)容審計內(nèi)容 v規(guī)定第十四條明確了確定審

41、計內(nèi)容的原則，即“經(jīng)濟責任審計應當以促進領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計應當以促進領(lǐng)導干部推動本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學推動本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學發(fā)展為目標，以領(lǐng)導干部守法、守紀、守規(guī)、發(fā)展為目標，以領(lǐng)導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況為重點，以領(lǐng)導干部任職期間本地盡責情況為重點，以領(lǐng)導干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財政收支、財區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財政收支、財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎，嚴格依法界定審計內(nèi)容益為基礎，嚴格依法界定審計內(nèi)容”。審計內(nèi)容v第十五條至第十七條明確了地方各級黨委和政府主要領(lǐng)導干部，黨政工作

42、部門、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、事業(yè)單位和人民團體等單位的主要領(lǐng)導干部，以及國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容，包括財政收支、財務收支的真實、合法和效益情況，固定資產(chǎn)的管理和使用情況，重要項目的建設和管理情況，內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，對下屬單位財政財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況等。 審計內(nèi)容v第十八條明確了審計機關(guān)在經(jīng)濟責任審計時應當關(guān)注的事項，第十八條明確了審計機關(guān)在經(jīng)濟責任審計時應當關(guān)注的事項，這也是審計的重點內(nèi)容，包括：貫徹落實科學發(fā)展觀，推動這也是審計的重點內(nèi)容，包括：貫徹落實科學發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況；遵守有

43、關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的管執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況等。守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況等。制定本條規(guī)定的目的，在于強調(diào)領(lǐng)導干部行使著管理經(jīng)濟社會的重要職權(quán)，履行著推動本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位經(jīng)濟社會和事業(yè)科學發(fā)展的重要職責，為了更加全面評價領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況，經(jīng)濟責任審計不

44、能僅僅局限于財政財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的具體事項，要更加關(guān)注領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的過程和效果。審計實施步驟審計實施步驟 v規(guī)定規(guī)定第二十一條明確了審計通知書的送達對象第二十一條明確了審計通知書的送達對象 。審計通知書在送達被審計領(lǐng)導干部本人的同時，也審計通知書在送達被審計領(lǐng)導干部本人的同時，也應送達其所在單位或者原任職單位。應送達其所在單位或者原任職單位。v規(guī)定規(guī)定第二十二條明確了實施經(jīng)濟責任審計時應第二十二條明確了實施經(jīng)濟責任審計時應當召開有關(guān)會議和進行審計公示。明確了審計進點當召開有關(guān)會議和進行審計公示。明確了審計進點會參加人員應當包括審計組主要成員、被審計領(lǐng)導會參加人員應當包括審計組主

45、要成員、被審計領(lǐng)導干部及其所在單位相關(guān)人員。干部及其所在單位相關(guān)人員。明確根據(jù)工作需要，聯(lián)席會議的有關(guān)成員單位可以派人參加審計進點會。 審計實施步驟審計實施步驟v規(guī)定規(guī)定第二十三條明確了審計機關(guān)在經(jīng)濟第二十三條明確了審計機關(guān)在經(jīng)濟責任審計過程中，應當聽取本級黨委、政府責任審計過程中，應當聽取本級黨委、政府和被審計領(lǐng)導干部所在單位有關(guān)領(lǐng)導同志，和被審計領(lǐng)導干部所在單位有關(guān)領(lǐng)導同志，以及本級聯(lián)席會議有關(guān)成員單位的意見。目以及本級聯(lián)席會議有關(guān)成員單位的意見。目的是為了的是為了把握有關(guān)問題和線索，突出審計重點，提高審計質(zhì)量和效率，也為審計結(jié)果的有效運用奠定了基礎。 審計實施步驟v規(guī)定規(guī)定第二十四條明確

46、了被審計領(lǐng)導干部第二十四條明確了被審計領(lǐng)導干部及其所在單位和其他有關(guān)單位應當提供的資及其所在單位和其他有關(guān)單位應當提供的資料。料。明確被審計領(lǐng)導干部及其所在單位和其他有關(guān)單位，除了應當提供與被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的資料之外，被審計領(lǐng)導干部還應當提供履行經(jīng)濟責任情況的述職報告。審計實施步驟v規(guī)定規(guī)定第二十五條明確除被審計領(lǐng)導干部本人應第二十五條明確除被審計領(lǐng)導干部本人應當對提供資料的真實性和完整性負責并作出書面承當對提供資料的真實性和完整性負責并作出書面承諾外，有關(guān)單位也應當作出書面承諾。諾外，有關(guān)單位也應當作出書面承諾。 v規(guī)定規(guī)定第二十六條明確審計機關(guān)履行經(jīng)濟責任審第二十六條明確審計

47、機關(guān)履行經(jīng)濟責任審計職責時，可以依法提請有關(guān)部門和單位予以協(xié)助。計職責時，可以依法提請有關(guān)部門和單位予以協(xié)助。審計法第三十七條規(guī)定審計法第三十七條規(guī)定“審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責，可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務、海關(guān)、價責，可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務、海關(guān)、價格、工商行政管理等機關(guān)予以協(xié)助格、工商行政管理等機關(guān)予以協(xié)助”。審計法這一。審計法這一條款同樣適用于經(jīng)濟責任審計。條款同樣適用于經(jīng)濟責任審計。 審計實施步驟v規(guī)定規(guī)定第二十七條明確了審計組的審計報第二十七條明確了審計組的審計報告征求意見范圍。告征求意見范圍。審計組的審計報告在提交審計機關(guān)前應當征求被審計單位的意見，

48、也應當征求被審計領(lǐng)導干部的意見。根據(jù)工作根據(jù)工作需要，審計組的審計報告可以征求本級黨委、需要，審計組的審計報告可以征求本級黨委、政府有關(guān)領(lǐng)導同志的意見。也可以征求本級政府有關(guān)領(lǐng)導同志的意見。也可以征求本級聯(lián)席會議有關(guān)成員單位的意見。聯(lián)席會議有關(guān)成員單位的意見。審計實施步驟v規(guī)定規(guī)定第二十八條明確了審計機關(guān)出具審第二十八條明確了審計機關(guān)出具審計機關(guān)的審計報告和審計結(jié)果報告。為了便計機關(guān)的審計報告和審計結(jié)果報告。為了便于干部管理監(jiān)督等部門閱讀和使用，在審計于干部管理監(jiān)督等部門閱讀和使用，在審計報告的基礎上進行精簡、提煉后，審計機關(guān)報告的基礎上進行精簡、提煉后，審計機關(guān)向有關(guān)部門出具審計結(jié)果報告。向

49、有關(guān)部門出具審計結(jié)果報告。 審計實施步驟v規(guī)定規(guī)定第二十九條、第三十條明確了審計第二十九條、第三十條明確了審計機關(guān)的審計報告和審計結(jié)果報告的送達對象。機關(guān)的審計報告和審計結(jié)果報告的送達對象。一是必須送達的對象，包括本級政府行政首一是必須送達的對象，包括本級政府行政首長和組織部門。二是根據(jù)工作需要送達的對長和組織部門。二是根據(jù)工作需要送達的對象，包括本級黨委主要負責同志和聯(lián)席會議象，包括本級黨委主要負責同志和聯(lián)席會議有關(guān)成員單位。有關(guān)成員單位。 處理處罰處理處罰 v規(guī)定規(guī)定第三十一條明確規(guī)定：審計機關(guān)在第三十一條明確規(guī)定：審計機關(guān)在經(jīng)濟責任審計中，發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導干部所在經(jīng)濟責任審計中，發(fā)現(xiàn)被審計

50、領(lǐng)導干部所在單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務收單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，由審支行為，依法應當給予處理、處罰的，由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定。審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定。審計機關(guān)在經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的應當由其他計機關(guān)在經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的應當由其他部門處理的問題，依法部門處理的問題，依法移送有關(guān)部門處理。有關(guān)部門處理。救濟途徑 v規(guī)定規(guī)定第三十二條明確了被審計領(lǐng)導干部對審計第三十二條明確了被審計領(lǐng)導干部對審計報告有異議時的救濟途徑。按照審計法及其實施條報告有異議時的救濟途徑。按照審計法及其實施條例的規(guī)定，被審計單位對審計決定不

51、服的，可以申例的規(guī)定，被審計單位對審計決定不服的，可以申請行政復議、提起行政訴訟或者提請政府裁決。請行政復議、提起行政訴訟或者提請政府裁決。考慮到經(jīng)濟責任審計的特殊性，為了保障被審計領(lǐng)導干部的合法權(quán)益，保證審計質(zhì)量，監(jiān)督審計機關(guān)依法審計，規(guī)定對被審計領(lǐng)導干部對審計報告有異議的救濟途徑作出了規(guī)定，建立了申訴和申請復建立了申訴和申請復核制度。核制度。審計評價審計評價 v規(guī)定第三十三條明確了審計機關(guān)作出審計評價的依據(jù)和原則。審計評價依據(jù)是法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策，以及責任制考核目標和行業(yè)標準等。審計評價原則是在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價；審計評價

52、應當與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論應當有充分的審計證據(jù)支持。即在法定審計內(nèi)容范在法定審計內(nèi)容范圍之內(nèi)，應該審計什么必須審計什么，審計什么就圍之內(nèi)，應該審計什么必須審計什么，審計什么就評價什么，審計到什么程度就評價到什么程度。評價什么，審計到什么程度就評價到什么程度。責任劃分責任劃分 v規(guī)定第三十四條明確了被審計領(lǐng)導干部在履行經(jīng)濟責任過程中存在問題應當承擔責任的種類。兩辦暫行規(guī)定及其實施細則將有關(guān)責任劃分為兩種，即直接責任和主管責任，即直接責任和主管責任，其中主管責任又劃分為管理責任和領(lǐng)導責任。其中主管責任又劃分為管理責任和領(lǐng)導責任。根據(jù)十多年來經(jīng)濟責任審計的實踐經(jīng)驗，規(guī)定承接了兩辦暫行規(guī)定的基本精

53、神，對有關(guān)責任的劃分作出了修改，直接劃分為對有關(guān)責任的劃分作出了修改，直接劃分為3種：直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任。種：直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任。責任劃分標準責任劃分標準 v規(guī)定規(guī)定第三十五條至第三十七條第三十五條至第三十七條明確了被審計領(lǐng)導干部在履行經(jīng)濟責任過程中存在問題應當承擔責任的劃分標準。v 一是直接責任的劃分標準。一是直接責任的劃分標準。規(guī)定明確了5種情形，與兩辦暫行規(guī)定及其實施細則相比，刪去了“失職、瀆職行為”一種情形，相應增加了兩種情形：（一）未經(jīng)民主決策、相相應增加了兩種情形：（一）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并關(guān)會議討論而直接決定、批

54、準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果的行為；（二）主持相關(guān)會議討論或以其他方式研究，重后果的行為；（二）主持相關(guān)會議討論或以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果的行為。浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果的行為。責任劃分標準v二是主管責任和領(lǐng)導責任的劃分標準。規(guī)定

55、在兩辦暫行規(guī)定及其實施細則的基礎上，進行了進一步明確和細化。主管責任分為兩種情形：（一）除直接責任外，領(lǐng)導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的行為；（二）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果的行為。領(lǐng)導責任確定為一種情形，即除直接責任和主管責任外，領(lǐng)導干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為應當承擔的責任。審計結(jié)果運用 v規(guī)定第三十八條、第三十九條明確了審計結(jié)果的運用。審計結(jié)果運用分為兩個層面：v 一是對各級黨委和政府運用審計結(jié)果提出

56、了要求，明確規(guī)定應當建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結(jié)果運用制度。根據(jù)政務公開的有關(guān)要求，明確規(guī)定要逐步探索和推行經(jīng)濟責任審計結(jié)果公告制度。審計結(jié)果運用v 二是對干部管理和監(jiān)督部門運用審計結(jié)果提出了要求，根據(jù)黨政領(lǐng)導干部選拔任用工作條例、干部人事檔案材料收集歸檔規(guī)定等干部管理監(jiān)督規(guī)定的相關(guān)要求，明確規(guī)定有關(guān)部門和單位應當將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導干部的重要依據(jù)，并以適當方式將審計結(jié)果運用情況反饋審計機關(guān)。經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告應當歸入被審計領(lǐng)導干部本人檔案。開展經(jīng)濟責任審計存在的主要問題v在審計內(nèi)容方面，一是在審計內(nèi)容方面，一是相當一部分地方在經(jīng)濟責任審計中，仍

57、偏重或局限于財政財務收支情況、就賬查賬，沒有完整地反映領(lǐng)導干部承擔的經(jīng)濟責任，也很難全面客觀地評價領(lǐng)導干部履責情況；二是二是有部分內(nèi)審機構(gòu)認為經(jīng)濟責任審計無所不包，沒有依法界定審計內(nèi)容，部分審計內(nèi)容超出了“經(jīng)濟”、“責任”的范圍。 開展經(jīng)濟責任審計存在的主要問題v在審計評價方面，一是在審計評價方面，一是有的經(jīng)濟責任審計僅就財務收支進行評價，沒有全面客觀反映領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況；二是二是有的對成績評價過于空泛或籠統(tǒng)，照搬被審計單位提供的文字材料，沒有對相關(guān)事實進行審計查證；三是三是對問題與責任的評價不夠深入和準確。對問題大多就事論事，缺乏原因分析和整體情況評價，責任界定存在一定的隨意性。 開

58、展經(jīng)濟責任審計存在的主要問題v在隊伍建設方面，一是內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員一是內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員還不能完全適應經(jīng)濟責任審計工作的需要。還不能完全適應經(jīng)濟責任審計工作的需要。在人員素質(zhì)方面，大多數(shù)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計人員知識結(jié)構(gòu)單一、老化，政策水平、業(yè)務能力偏低，缺乏積極探索，勇于創(chuàng)新的精神，工作中仍沿襲傳統(tǒng)的審計方法，“就賬論賬”等問題，二是審計結(jié)論易被單位領(lǐng)導審計結(jié)論易被單位領(lǐng)導人的主觀意志左右等現(xiàn)象。人的主觀意志左右等現(xiàn)象。這些情況嚴重影響了內(nèi)審機構(gòu)經(jīng)濟責任審計工作的開展。 開展經(jīng)濟責任審計存在的主要問題v內(nèi)部審計缺乏完善的審計準則和執(zhí)業(yè)規(guī)范體內(nèi)部審計缺乏完善的審計準則和執(zhí)業(yè)規(guī)范體系。社會審計方面

59、已經(jīng)出臺了一套較為完整系。社會審計方面已經(jīng)出臺了一套較為完整的獨立審計準則體系，國家審計機關(guān)審計準的獨立審計準則體系，國家審計機關(guān)審計準則也正在逐步完善，而內(nèi)部審計準則建設相則也正在逐步完善，而內(nèi)部審計準則建設相對滯后，對滯后，成為影響內(nèi)審機構(gòu)開展經(jīng)濟責任審計工作的一個重要因素。 開展經(jīng)濟責任審計存在的主要問題v內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作缺乏計劃性內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作缺乏計劃性 v內(nèi)部經(jīng)濟責任審計項目開展存在滯后性內(nèi)部經(jīng)濟責任審計項目開展存在滯后性v內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量與要求存在差異性內(nèi)部經(jīng)濟責任審計質(zhì)量與要求存在差異性 表現(xiàn)在：缺少對重大經(jīng)濟事項的決策過程表現(xiàn)在：缺少對重大經(jīng)濟事項的決策過程和實施

60、結(jié)果、內(nèi)部管理與風險控制等實施經(jīng)和實施結(jié)果、內(nèi)部管理與風險控制等實施經(jīng)濟責任審計，缺少對領(lǐng)導干部科學決策、依濟責任審計，缺少對領(lǐng)導干部科學決策、依法決策、民主決策以及管理控制的能力及職法決策、民主決策以及管理控制的能力及職責履行情況進行監(jiān)督和評價。責履行情況進行監(jiān)督和評價。 工作要求工作要求 v根據(jù)規(guī)定，經(jīng)濟責任審計的對象涵蓋了部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導干部，這部分審計工作由部門、單位的內(nèi)部審計機構(gòu)組織實施。同時，中央五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室關(guān)于印發(fā)2011年經(jīng)濟責任審計工作指導意見的通知明確要求積極推動內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作全面開展。 v審計署將加大對內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的監(jiān)督、檢