1、 以生產和制造計算機芯片、移動電話和其以生產和制造計算機芯片、移動電話和其他電子產品而聞名于世的摩托羅拉公司曾因他電子產品而聞名于世的摩托羅拉公司曾因為其超一流的質量控制過程管理，即全面質為其超一流的質量控制過程管理，即全面質量管理而榮獲國家馬可波瑞質量獎。美國國量管理而榮獲國家馬可波瑞質量獎。美國國家商業(yè)部每年將此項殊榮授予三大領域內最家商業(yè)部每年將此項殊榮授予三大領域內最杰出的企業(yè)，摩托羅拉公司就是制造類企業(yè)杰出的企業(yè)，摩托羅拉公司就是制造類企業(yè)的代表。的代表。摩托羅拉公司是如何在激烈的市場競爭中取勝的?為了在激烈的市場競爭中取勝，企業(yè)必須以為了在激烈的市場競爭中取勝，企業(yè)必須以最低廉的成

2、本和最快捷的速度取得經(jīng)濟決策最低廉的成本和最快捷的速度取得經(jīng)濟決策所用財務信息。摩托羅拉公司實現(xiàn)此目標的所用財務信息。摩托羅拉公司實現(xiàn)此目標的有效方法就是快速結賬，即將每年末各賬戶有效方法就是快速結賬，即將每年末各賬戶的余額快速結轉至下一會計期間。的余額快速結轉至下一會計期間。公司采用電算化系統(tǒng)儲存詳細會計信息，以公司采用電算化系統(tǒng)儲存詳細會計信息，以便財務部門連續(xù)分析財務數(shù)據(jù)。摩托羅拉公便財務部門連續(xù)分析財務數(shù)據(jù)。摩托羅拉公司能在兩天內結賬并保持會計信息的連續(xù)傳司能在兩天內結賬并保持會計信息的連續(xù)傳遞。和其他公司需要用遞。和其他公司需要用2-42-4個星期才能獲取同個星期才能獲取同類信息相比

3、較，摩托羅拉公司的報表編制過類信息相比較，摩托羅拉公司的報表編制過程簡直就是光速。這使公司經(jīng)理隨時都能掌程簡直就是光速。這使公司經(jīng)理隨時都能掌握最新財務信息。握最新財務信息。公司采用電算化系統(tǒng)儲存詳細會計信息，以公司采用電算化系統(tǒng)儲存詳細會計信息，以便財務部門連續(xù)分析財務數(shù)據(jù)。摩托羅拉公便財務部門連續(xù)分析財務數(shù)據(jù)。摩托羅拉公司能在兩天內結賬并保持會計信息的連續(xù)傳司能在兩天內結賬并保持會計信息的連續(xù)傳遞。和其他公司需要用遞。和其他公司需要用2-42-4個星期才能獲取同個星期才能獲取同類信息相比較，摩托羅拉公司的報表編制過類信息相比較，摩托羅拉公司的報表編制過程簡直就是光速。這使公司經(jīng)理隨時都能掌

4、程簡直就是光速。這使公司經(jīng)理隨時都能掌握最新財務信息。握最新財務信息。摩托羅拉公司是如何在激烈的市場競爭中取勝的?第七章第七章 會計賬簿會計賬簿目目 的：的：重點內容：重點內容：方方 法：法：第七章第七章 會計憑證與賬簿會計憑證與賬簿KJ授課要求授課要求計劃時數(shù)：計劃時數(shù)： 闡述設置和登記會計賬簿的基礎知識闡述設置和登記會計賬簿的基礎知識明確各類賬簿的格式和內容明確各類賬簿的格式和內容, ,掌握和掌握和運用登記賬簿的方法和規(guī)則運用登記賬簿的方法和規(guī)則理論講解理論講解 4學時學時 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿第一節(jié)第一節(jié) 設置和登記會計賬簿的意義和種類設置和登記會計賬簿的意義和種類第二節(jié)第二節(jié)

5、 會計賬簿的規(guī)則會計賬簿的規(guī)則第三節(jié)第三節(jié) 對賬和結賬對賬和結賬一、設置和登記一、設置和登記會計賬簿的意義會計賬簿的意義第一節(jié)第一節(jié) 設置和登記會計賬簿的意義和種類設置和登記會計賬簿的意義和種類經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在分類賬中按賬戶進行登記。經(jīng)濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現(xiàn)金流量表利潤表會計循環(huán)會計循環(huán)會計賬簿（簡稱賬簿）是以會計憑證為依據(jù),對全部

6、經(jīng)濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結在一起的賬頁所組成的。通過設置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地歸納和積累會計核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理，合理使用資金提供資料。通過設置和登記賬簿，可以為計算財務成果編制會計報表提供依據(jù)。通過設置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財務分析和會計檢查提供依據(jù)。一、設置和登記一、設置和登記會計賬簿的意義會計賬簿的意義第一節(jié)第一節(jié) 設置和登記會計賬簿的意義和種類設置和登記會計賬簿的意義和種類二、二、會計賬簿的種類會計賬簿的種類按賬簿用途分類賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類按賬簿用途

7、分類總賬明細賬日記賬輔助賬普通日記賬特種日記賬按賬簿用途分類賬簿的種類按賬頁格式分類按賬簿形式分類訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿按賬簿用途分類賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類平行式賬簿平行式賬簿三欄式賬簿三欄式賬簿數(shù)量金額式數(shù)量金額式多欄式賬簿多欄式賬簿會計賬簿的設置，包括確定賬簿的種類，設計賬頁的格式、內容和規(guī)定賬簿登記的方法等。說明：賬簿設置種 類總賬明細賬日記賬會計賬簿的設置，包括確定賬簿的種類，設計賬頁的格式、內容和規(guī)定賬簿登記的方法等。 會計法規(guī)定，各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計

8、制度的規(guī)定，私設會計賬簿登記、核算。說明：銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以分別設置，使用“三欄式”賬頁，也可以按照銀行存款、庫存現(xiàn)金分別設置專欄，使用“多欄式”賬頁手工登記的日記賬采用訂本式賬簿，計算機打印的日記賬采用活頁式賬簿說明：一、一、會計賬簿的啟用規(guī)則會計賬簿的啟用規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的規(guī)則會計賬簿的規(guī)則賬簿時啟用根據(jù)有關規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”單位名稱單位名稱本賬簿本賬簿名稱名稱冊次冊次頁數(shù)頁數(shù)使用起使用起訖日期訖日期第第 冊冊 第 號至第 號共計 頁自至年 月 日起止單位負責人主管會計記 賬姓 名姓 名姓 名蓋 章蓋 章蓋 章經(jīng)管人員交接記錄職別姓 名接 管

9、交 出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式訂本式單位名稱主 管 人經(jīng) 管 人接 交移 交賬簿名稱職別姓名蓋章職別姓名蓋章年月日年月 日賬簿冊號賬簿頁數(shù)使用年度單 位 公 章經(jīng)管賬簿人員一覽表經(jīng)管賬簿人員一覽表格式活頁式賬 戶賬 戶賬 戶名稱號頁名稱號頁名稱號頁賬 戶 目 錄賬戶目錄格式賬簿時啟用根據(jù)有關規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶目錄”活頁式賬簿，按照賬戶排列順序編號，每一賬戶的賬頁依據(jù)順序編頁訂本式賬簿，按照賬頁順序逐頁編號一、一、會計賬簿的啟用規(guī)則會計賬簿的啟用規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的規(guī)則會計賬簿的規(guī)則二、記賬規(guī)則二、記賬規(guī)則賬簿時登記將會計憑證日期、編號、業(yè)務

10、內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數(shù)字準確，摘要清楚，登記及時。賬簿時登記登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在賬簿“過賬”欄內注明賬簿的頁數(shù)或作出“”符號，表示已登記入賬，以免重登、漏登，也便于查閱、核對。賬簿時登記賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當?shù)目站?，不要寫滿格，一般應占格高的二分之一 。賬簿時登記登記賬簿要用鋼筆和藍黑墨水或規(guī)定使用的圓珠筆書寫。不得使用不合規(guī)定的圓珠筆或鉛筆登賬。紅色墨水只能在結賬劃線、改錯和沖賬時使用。賬簿時登記各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁、缺號。如不慎發(fā)生此種情況，應在空行或空頁用紅色墨水對角劃線注銷，并注明“作廢”字樣。并由記賬人

11、員簽名或蓋章。對各種賬簿的賬頁不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。賬簿時登記“金額”欄的數(shù)字應賬頁上標明的位數(shù)對準。凡是需要結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貨”等欄內寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貨”欄內寫“平”字，在余額欄內寫“0”。“生產成本”明細分類賬產品品種或類別：A產品年憑證號碼摘 要借方（成本項目）貸方借或貸余額月 日直接材料直接人工制造費用合 計6生產耗用材料3040030400借304007分配工資及福利費1596015960借4636017分配制造費用1295012950借5931018結轉完工產品生產成本59310平 0本期發(fā)生額和余額30400159

12、601295059310平 0賬簿時登記每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應在賬頁最后一行加計本頁發(fā)生額及余額，同時在新賬頁的首行記入上頁加計的發(fā)生額和余額，并在摘要欄內注明“承前頁”，以便對賬和結賬。賬簿時登記賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得刮、擦、挖補，隨意涂改或用退色藥水更改字跡，應根據(jù)錯誤的情況，按規(guī)定的方法進行更正。一、一、會計賬簿的啟用規(guī)則會計賬簿的啟用規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的規(guī)則會計賬簿的規(guī)則二、記賬規(guī)則二、記賬規(guī)則三、更正錯賬規(guī)則三、更正錯賬規(guī)則更正法錯賬劃線更正法劃線更正法適用情況適用情況: :記賬憑證正確,在記賬或結賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯誤。更正法錯賬劃線更正法劃線更正

13、法具體方法具體方法: :將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，然后，在劃線的上方用籃字將正確的文字和數(shù)字填寫在同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責任。 適用情況適用情況更正法錯賬紅字更正法紅字更正法適用情況適用情況1:1:記賬憑證上的應記科目和金額發(fā)生錯誤，并已登記入賬。更正法錯賬紅字更正法紅字更正法適用情況適用情況1 1具體方法具體方法: :先用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證內容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬。并在摘要欄注明：“更正第號憑證錯誤”。然后，再用藍字填制一張正確的記賬憑證，登記入賬。錯賬的更正舉例紅字更正法例例 某車間耗用倉庫發(fā)出的某車間耗用倉庫發(fā)出的

14、A A材料材料1 0001 000元，編制記元，編制記賬憑證時，借方賬戶誤寫為賬憑證時，借方賬戶誤寫為“管理費用管理費用”并已登記并已登記入賬。入賬。會計主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證摘 要一級科目二級或明細科目借方金額貸方金額記賬車間耗用A材料管理費用1 000車間耗用A材料 原材料1 000合 計附件 張 年 月 日 編號12錯誤憑證會計主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證摘 要一級科目二級或明細科目借方金額貸方金額記賬更正第12號憑證錯誤管理費用1 000 原材料1 000合 計附件 張 年 月 日 編號15會計主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑

15、憑 證證摘 要一級科目二級或明細科目借方金額貸方金額記賬車間耗用A材料制造費用1 000車間耗用A材料 原材料1 000合 計附件 張 年 月 日 編號16更正法錯賬紅字更正法紅字更正法適用情況適用情況2:2:記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目沒有錯誤，只是所記金額大于大于應記的正確金額。更正法錯賬紅字更正法紅字更正法適用情況適用情況2 2具體方法具體方法: :將多記的的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證所記錄的借貸方向、應借、應貸會計科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記的金額。并在摘要欄注明：“沖轉第號憑證多計數(shù)” 錯賬的更正舉例紅字更正法例例 某車間耗用倉庫發(fā)出的某車間耗

16、用倉庫發(fā)出的A A材料材料1 0001 000元，編制記元，編制記賬憑證時，將金額寫為賬憑證時，將金額寫為10 00010 000元。元。會計主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證摘 要一級科目二級或明細科目借方金額貸方金額記賬車間耗用A材料制造費用10 000車間耗用A材料 原材料10 000合 計附件 張 年 月 日 編號17錯誤憑證會計主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證摘 要一級科目二級或明細科目借方金額貸方金額記賬沖轉第17號憑證多計數(shù)制造費用9 000 原材料9 000合 計附件 張 年 月 日 編號23更正法錯賬補充登記法補充登記法適用情況適用情況: :

17、在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應科目正確，但所記金額小于小于應記金額時。更正法錯賬適用情況適用情況具體方法具體方法: :少記的金額用籃字填制一張與原錯誤記賬憑證作記錄的借貸方向、應借應貸會計科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補記少記的金額。并在摘要欄注明： “補記第號憑證少計數(shù)” 補充登記法補充登記法錯賬的更正舉例紅字更正法例例 某倉庫收到材料一批，計某倉庫收到材料一批，計10 00010 000元，已驗收入元，已驗收入庫，貨款未付。填制記賬憑證時，將金額誤記為庫，貨款未付。填制記賬憑證時，將金額誤記為 1 0001 000元，并已登記入賬。元，并已登記入賬。會計主管 記賬 審核 出納

18、制單記記 賬賬 憑憑 證證摘 要一級科目二級或明細科目借方金額貸方金額記賬倉庫收到材料，貨款未付物資采購1 000倉庫收到材料，貨款未付 應付賬款1 000合 計附件 張 年 月 日 編號34錯誤憑證會計主管 記賬 審核 出納 制單記記 賬賬 憑憑 證證摘 要一級科目二級或明細科目借方金額貸方金額記賬補記第34號憑證少計數(shù)物資采購9 000 應付賬款9 000合 計附件 張 年 月 日 編號38錯誤憑證更正法錯賬補充登記法補充登記法適用情況適用情況: :在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應科目正確，但所記金額小于小于應記金額時。紅字更正法紅字更正法處理方法處理方法: :先用紅字沖銷原記金額，再用

19、藍字重填一張正確金額的記賬憑證進行更正。一、一、會計賬簿的啟用規(guī)則會計賬簿的啟用規(guī)則第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的規(guī)則會計賬簿的規(guī)則二、記賬規(guī)則二、記賬規(guī)則三、更正錯賬規(guī)則三、更正錯賬規(guī)則四、賬簿的更換與保管規(guī)則四、賬簿的更換與保管規(guī)則更換賬簿總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年更換一次。年初，將舊賬簿中各賬戶的余額直接記入新賬簿中有關賬戶新賬頁的第一行“余額”欄內。同時，在“摘要”欄內加蓋“上年結轉”戳記。銀行存款274 000借54 000328 000本期發(fā)生額及余額3112274 000借28 000收到營業(yè)款31246 000借16 000支付營業(yè)費用31262 000借20 000光大公

20、司撤回投資29282 000借8 000償還欠款15290 000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000購入修配材料3200 000借200 000收到光大公司投資112日月余 額借/貸貸 方借 方摘 要憑證號數(shù)2004年銀行存款日月余 額借/貸貸 方借 方摘 要憑證號數(shù)2005年借274 000上年結轉更換賬簿總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年更換一次。將舊賬頁最后一行數(shù)字下的空格，劃一條斜紅線注銷，并且在舊賬頁最后一行“摘要”欄內加蓋“結轉下年”戳記。銀行存款274 000借54 000328 000本期發(fā)生額及余額3112274 000借28 000收到營業(yè)款

21、31246 000借16 000支付營業(yè)費用31262 000借20 000光大公司撤回投資29282 000借8 000償還欠款15290 000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000購入修配材料3200 000借200 000收到光大公司投資112日月余 額借/貸貸 方借 方摘 要憑證號數(shù)2004年結轉下年更換賬簿總賬、日記賬和大部分的明細賬，要每年更換一次。在新舊賬戶之間轉記余額，可不必填制憑證。在年度內，訂本賬記滿更換新賬時，辦理與年初更換新賬簿相似的手續(xù)。保管賬簿會計賬簿是企業(yè)重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得任意丟失和銷毀。年末結束后，會計人員應

22、在活頁賬簿前面加放“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”裝訂成冊，并加上封面，統(tǒng)一編號后，與各種訂本賬一并歸檔。保管賬簿各種賬簿應按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。既保證在需要時能迅速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。各種賬簿的保管年限和銷毀的審批程序，應按會計制度的規(guī)定嚴格執(zhí)行。一、對賬一、對賬第三節(jié)第三節(jié) 對賬和結賬對賬和結賬就是在有關經(jīng)濟業(yè)務入賬以后，進行的賬簿記錄的核對和檢查。賬簿憑證實物款項賬簿賬證核對是保證賬賬相符、賬實相符的基礎。該工作平時是通過編制憑證和記賬中的“復核”環(huán)節(jié)進行的。在結賬時，對主要內容有疑問的，應進行重點抽查與核對。賬簿憑證實物款項賬簿賬證核對賬賬核對總分類賬

23、中，全部賬戶的借方余額合計數(shù)應與貸方余額合計數(shù)相符?？偡诸愘~中，“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的余額數(shù)應同相對應的日記賬余額數(shù)核對相符。賬簿憑證實物款項賬簿賬證核對賬賬核對總分類賬中，各賬戶的月末余額，與所屬明細分類賬戶月末余額之間核對相符。會計部門財產物資明細分類賬的余額，與財產物資保管部門或使用部門相應的明細賬核對相符。賬簿憑證實物款項賬簿賬證核對賬賬核對賬物核對指有關財產物資明細賬的結存量應定期同實存量核對相符。賬簿憑證實物款項賬簿賬證核對賬賬核對賬物核對賬款核對指各種貨幣資金和結算款項的賬面余額與實存數(shù)核對相符。現(xiàn)金日記賬的賬面余額應同現(xiàn)金的實際庫存數(shù)每日核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額

24、應同銀行對賬單核對相符，每月至少核對一次。賬簿憑證實物款項賬簿賬證核對賬賬核對賬物核對賬款核對各種應收、應付款項等明細分類賬各賬戶的余額，應定期與有關單位或個人核對相符；已上交的稅金及其他預交款應按規(guī)定時間與有關監(jiān)交部門核對相符。一、對賬一、對賬第三節(jié)第三節(jié) 對賬和結賬對賬和結賬就是在一定時期內（如月份、季度、年度）將所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬之后，計算出各賬戶借、貸方發(fā)生額及其余額的賬務處理工作。二、結賬二、結賬結賬結賬前，先檢查本期所發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務是否都已填制會計憑證并登記入賬。對已經(jīng)發(fā)生的債權、債務、所有者權益、費用，已實現(xiàn)的收入，已完工的產品成本，已查明的財產物資的盤盈、盤虧等，

25、都應在結賬前全部登記入賬。結賬按會計制度的規(guī)定和成本計算要求，結轉各收入、成果賬戶和費用、成本賬戶，計算本期的產品成本、銷售成本、營業(yè)成本和期間成本，并確定本期的財務成果。按國家稅法和有關規(guī)定，結轉本年利潤及利潤分配賬戶。結賬月結：在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內注明“本月發(fā)生額及期末余額”字樣，并在數(shù)字的上端和下端各劃一條紅線。銀行存款274 000借54 000328 0003112274 000借28 000收到營業(yè)款31246 000借16 000支付營業(yè)費用31262 000借20 000光大公司撤回投資29282 000借8 000償還

26、欠款15290 000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000購入修配材料3200 000借200 000收到光大公司投資112日月余 額借/貸貸 方借 方摘 要憑證號數(shù)2004年本月發(fā)生額及余額結賬月結：對需要逐月結轉累計發(fā)生額的賬戶，在計算本月發(fā)生額及期末余額后，應在下一行增加“本年累計發(fā)生額”，然后再在數(shù)字下端劃一紅線。結賬年結：應將全年發(fā)生額的合計數(shù)填制于12月份結賬記錄的下面，在摘要欄內注明“全年發(fā)生額及年末余額”字樣，并在數(shù)字下端劃雙紅線，表示“封賬”。銀行存款274 000借54 000328 000本月發(fā)生額及余額3112274 000借28 000收到

27、營業(yè)款31246 000借16 000支付營業(yè)費用31262 000借20 000光大公司撤回投資29282 000借8 000償還欠款15290 000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000購入修配材料3200 000借200 000收到光大公司投資112日月余 額借/貸貸 方借 方摘 要憑證號數(shù)2004年4 203 000 840 000借3 363 000全年發(fā)生額及年末余額結賬年結：年度結賬后，根據(jù)各賬戶的年末余額，過入新賬簿，結轉下年度。也稱總分類賬。是按總分類賬戶開設的、用以分類核算與監(jiān)督各項資產、負債、所有者權益、費用、成本和收入等總括核算資料的賬簿。總

28、賬也稱明細分類賬。是按明細分類賬戶開設的、用以分類登記某類經(jīng)濟業(yè)務詳細情況，提供明細核算資料的賬簿。明細賬也稱序時賬。是按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成時間的先后順序進行登記的賬簿。它逐日按照記賬憑證（或記賬憑證所附的原始憑證）逐筆進行登記。又分現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。日記賬也稱備查賬。是對未能在序時賬和分類賬中反映和記錄的事項進行補充登記的賬簿，主要用來記錄一些供日后查考的有關經(jīng)濟事項。它與其他賬簿之間不存在嚴密的依存、勾稽關系。輔助賬總 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十

29、元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類賬一般格式總分類賬一般格式三欄式三欄式也稱總賬。是按總分類賬戶進行分類登記的賬簿?？偡诸愘~能全面、總括地反映和記錄經(jīng)濟業(yè)務引起的資金運動和財務收支情況，并為編制會計報表提供數(shù)據(jù)。因此，每一單位都必須設置總分類賬?？偡诸愘~一般格式總分類賬一般格式三欄式三欄式總分類賬科 目：第 號第 頁憑證號年摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日明 細 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百

30、十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸明細賬一般格式明細賬一般格式三欄式三欄式也稱明細賬。是按明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。明細分類賬能詳細地反映和記錄資產、負債、所有者權益、費用、成本和收入、利潤的各種資料，也為編制會計報表提供一定的資料。明 細 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元

31、 角 分憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸明細賬一般格式明細賬一般格式三欄式三欄式明細賬的格式，應根據(jù)各單位經(jīng)營業(yè)務的特點和管理需求杰確定。常用的有“三欄式賬頁”、“多欄式賬頁”、“數(shù)量金額式賬頁”和“平行式賬頁”等多種格式。明 細 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸明細賬一般格式明

32、細賬一般格式三欄式三欄式明細分類賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION收入（借方）余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫存商品庫存商品品名數(shù)量QUANTITY單價UNIPRICE金額 AMT數(shù)量QUANTITY單價金額 AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價金額 AMTUNIPRICE明細賬一般格式明細賬一般格式數(shù)量金額式數(shù)量金額式明細賬一般格式明細賬一般格式數(shù)量金額式數(shù)量金額式年憑證號碼摘

33、要收 入發(fā) 出結 存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額明細分類賬會計科目第 頁明細賬一般格式明細賬一般格式多欄式多欄式年憑證號碼摘 要借 方貸方余額月日工資和福利費折舊費修理費辦公費水電費制造費用明細賬明細科目第 頁“物資采購”明細分類賬SUBSIDIARY LEDGER摘 要DESCRIPION借方金額結余金額貸方金額憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE物資名稱或類別：買價采購費用合計第 頁明細賬一般格式明細賬一般格式平行式平行式普通日記賬日記賬一般格式日記賬一般格式三欄式三欄式第 頁年會計科目摘 要借方金額貸方金額過 賬月日逐日序時登記特種日記賬以外經(jīng)濟業(yè)務的

34、賬簿。這種賬簿不結余額。普通日記賬日記賬一般格式日記賬一般格式三欄式三欄式第 頁年會計科目摘 要借方金額貸方金額過 賬月日常用的特種日記賬是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。除此之外，有的單位還設置“轉賬日記賬”，有的商業(yè)企業(yè)還設置“購貨日記賬”和“銷貨日記賬”?，F(xiàn) 金 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁摘 要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式日記賬一

35、般格式三欄式三欄式是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證，序時逐筆登記的賬簿。一般是指現(xiàn)金收付日記賬。如進一步細分，可以分為“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金付出日記賬”現(xiàn) 金 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁摘 要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式日記賬一般格式三欄式三欄式出納人員在每日業(yè)務終了，應將收付款項逐筆登記，并結出余額，同實存現(xiàn)金相核對，借以檢查

36、每日現(xiàn)金的收、付、存情況以及庫存現(xiàn)金限額執(zhí)行情況。銀 行 存 款 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁摘 要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬 號日記賬一般格式日記賬一般格式三欄式三欄式是由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收付款憑證，序時逐筆登記的賬簿。一般是指銀行存款收付日記賬。如進一步細分，可以分為“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款付出日記賬”銀 行 存 款

37、 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁摘 要DESCRIPION對應科目MATEACCUNT借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬 號日記賬一般格式日記賬一般格式三欄式三欄式銀行存款日記賬應按存款種類分別設置“結算戶存款”、“信用證存款”等賬簿。對外幣銀行存款，應按不同的幣種和開戶銀行分別設置日記賬。日記賬一般格式日記賬一般格式多欄式多欄式日 記 賬憑證號年摘 要銀 行 存 款 庫 存 現(xiàn) 金月日借方貸方余額借

38、方貸方余額總 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類賬一般格式總分類賬一般格式三欄式三欄式“三欄式賬頁”只設借方、貸方和余額三個金額欄，不設 數(shù)量欄。這種賬頁適用于采用金額核算的應收賬款、應付賬款等賬戶的明細核算?？偡诸愘~一般格式總分類賬一般格式三欄式三欄式總分類賬科 目：第 號第 頁憑證號年摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日明 細 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸明細賬一般格式明細賬一般格式三欄式三欄式現(xiàn) 金 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁摘 要DESCRIPION對應科目MATEAC