1、增值稅模式下增值稅模式下的江蘇省的江蘇省建設(shè)工程計價建設(shè)工程計價江蘇省建設(shè)工程造價管理總站 2016年6月27日一、一、政策文件政策文件二、增值稅的有關(guān)概念二、增值稅的有關(guān)概念三、三、江蘇省執(zhí)行文件具體條文及解釋江蘇省執(zhí)行文件具體條文及解釋四、營改增后工程造價的變化情況四、營改增后工程造價的變化情況省住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于建筑業(yè)實(shí)施營改增后江蘇省建設(shè)工程計價省住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于建筑業(yè)實(shí)施營改增后江蘇省建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整的通知依據(jù)調(diào)整的通知（蘇建價（蘇建價20162016154154號）號）制定依據(jù)：制定依據(jù)：1、中華人民共和國增值稅暫行條例（中華人民共和國國務(wù)院令 第538號 ）及其實(shí)施細(xì)則（2

2、0092009年年1 1月月1 1日起實(shí)施）日起實(shí)施）2、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財稅（財稅201620163636號）號） 3、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知（建辦標(biāo)（建辦標(biāo)201620164 4號）號） 4、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部標(biāo)準(zhǔn)定額研究所關(guān)于印發(fā)研究落實(shí)“營改增”具體措施研討會議紀(jì)要的通知（建標(biāo)造（建標(biāo)造201620164949號）號）一、一、政策文件政策文件二、增值稅的有關(guān)概念二、增值稅的有關(guān)概念1、增值稅的定義、增值稅的定義 增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增

3、值額征收的一個稅種。 建筑業(yè)的增值稅是對承包人提供建筑服務(wù)征收的稅種。2、增值稅的計稅方式、增值稅的計稅方式一般計稅方法和簡易計稅方法一般計稅方法一般計稅方法 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額 納稅人納稅人購進(jìn)購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的負(fù)擔(dān)的增值稅額增值稅額。銷項稅額銷項稅額 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷售額（不含進(jìn)項稅）銷售額（不含進(jìn)項稅）銷項稅率銷項稅率進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額簡易計稅方法簡易計稅方法 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 銷售額（包含

4、進(jìn)項稅）銷售額（包含進(jìn)項稅）征收率征收率征收率為征收率為3%3%。應(yīng)納稅額明確。應(yīng)納稅額明確。應(yīng)稅勞務(wù)名稱應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號規(guī)格型號單位單位數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額稅率稅率稅額稅額原材料原材料平米平米1 1100.00 100.00 100.00 100.00 17%17%17.00 17.00 小計小計100.00 100.00 17.00 17.00 合計（大寫）合計（大寫）壹佰壹拾柒元整壹佰壹拾柒元整（小寫）（小寫） 117.00 117.00應(yīng)稅勞務(wù)名稱應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號規(guī)格型號單位單位數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額稅率稅率稅額稅額加工后材料加工后材料平米平米1 1150.00 150.

5、00 150.00 150.00 13%13%19.50 19.50 小計小計150.00 150.00 19.5019.50合計（大寫）合計（大寫）壹佰陸拾玖元伍角壹佰陸拾玖元伍角（小寫）（小寫） 169.50 169.50例：某加工后材料銷售，買入原材料，加工后賣出。例：某加工后材料銷售，買入原材料，加工后賣出。一般計稅方法一般計稅方法 銷項稅額銷項稅額= =銷售額銷售額銷項稅率銷項稅率=150=15013%=19.513%=19.5元元 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷項稅額銷項稅額- -進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額=19.5-17=2.5=19.5-17=2.5元元 (100+50) (100+50) （

6、1+13%1+13%）= = 150+19.5150+19.5= 100= 100（1+17%1+17%）+50+(100+50) +50+(100+50) 13% -100 13% -100 17%=167+17%=167+2.52.5簡易計稅方法簡易計稅方法 (1(11717+50)+50)(1+(1+3%3%)=167)=167（1+1+3%3%）營業(yè)稅計稅營業(yè)稅計稅 (1(11717+50)+50) (1+(1+3.11%3.11%)=167)=167（1+1+3.11%3.11%）工程造價人工費(fèi)材料費(fèi)（含進(jìn)項稅）機(jī)械費(fèi)（含進(jìn)項稅）管理費(fèi)（含進(jìn)項稅）利潤規(guī)費(fèi)應(yīng)納稅額+附加稅工程造價人工

7、費(fèi)材料費(fèi)（不含進(jìn)項稅）機(jī)械費(fèi)（不含進(jìn)項稅）管理費(fèi)（不含進(jìn)項稅）+附加稅利潤規(guī)費(fèi)進(jìn)項稅額+應(yīng)納稅額=銷項稅額建設(shè)工程計價面臨問題：建設(shè)工程計價面臨問題： 一般計稅方法下應(yīng)納稅率不確定。應(yīng)納稅額一般計稅方法下應(yīng)納稅率不確定。應(yīng)納稅額=銷項稅額銷項稅額進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額 銷項稅額銷項稅額= =進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額+ +應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷項額銷項額銷項稅率銷項稅率 工程造價=除稅工程造價+銷項稅額銷項稅額=除稅工程造價除稅工程造價( (1+11%)1+11%)= 人工費(fèi)+材料費(fèi)（除稅）+施工機(jī)具使用費(fèi)（除稅）+(企業(yè)管理費(fèi)（除稅） +附加稅) +利潤+規(guī)費(fèi) ( (1+11%)1+11%)1、本次調(diào)整后

8、的建設(shè)工程計價依據(jù)適用于我省行政區(qū)域內(nèi)，合同開工日期為2016年年5月月1日以后（含日以后（含2016年年5月月1日）日）的建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程發(fā)承包項目（以下簡稱“建設(shè)工程”）。2、合同開工日期合同開工日期以建筑工程施工許可證注明的合同開工日期為準(zhǔn)；未取得建筑工程施工許可證的項目項目，以承包合同注明的開工日期為準(zhǔn)。3、本通知調(diào)整內(nèi)容是根據(jù)營改增的規(guī)定和要求等修訂的，不改變現(xiàn)行清單計價規(guī)范和計價定額的作用、適用范圍。 三、三、蘇建價蘇建價20162016154154號文主要條款號文主要條款說明：本條款對計價依據(jù)調(diào)整所適用的工程時間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行了劃分。依據(jù)：說明：本條款對計價依據(jù)調(diào)整所適用的工程時

9、間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行了劃分。依據(jù)：財稅財稅3636號文附件二中一號文附件二中一. .（七）（七）.3.3條對新老工程的劃分。條對新老工程的劃分。 （一）計價依據(jù)調(diào)整執(zhí)行的時間節(jié)點(diǎn)（一）計價依據(jù)調(diào)整執(zhí)行的時間節(jié)點(diǎn)問題問題1:1:20162016年年5 5月月1 1日前已經(jīng)完成工程竣工結(jié)算，但尚未開票的工程如何計取稅金日前已經(jīng)完成工程竣工結(jié)算，但尚未開票的工程如何計取稅金？ 答：屬于老工程，可用簡易計稅方式，稅金費(fèi)率從營業(yè)稅調(diào)整為增值稅，費(fèi)率為征收率3%+附加稅（城市建設(shè)維護(hù)稅：市區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%；教育費(fèi)附加：3%，地方教育附加：2%。） 稅金費(fèi)率 市區(qū)工程 3%（1+7%+3%+2%）=3.36

10、% 縣鎮(zhèn)工程 3%（1+5%+3%+2%）=3.30% 鄉(xiāng)村工程 3%（1+1%+3%+2%）=3.18% 4 4月月3030日前已完工但尚未竣工結(jié)算的項目，且前期進(jìn)度款支付時，甲乙雙方日前已完工但尚未竣工結(jié)算的項目，且前期進(jìn)度款支付時，甲乙雙方已對部分支付已用營業(yè)稅發(fā)票進(jìn)行了支出輸入記賬，已對部分支付已用營業(yè)稅發(fā)票進(jìn)行了支出輸入記賬，5 5月月1 1日以后按日以后按“簡易計稅簡易計稅法法”結(jié)算時稅金如何處理？結(jié)算時稅金如何處理？ 答：工程結(jié)算需要分為兩部分，已經(jīng)開具營業(yè)稅票部分按營業(yè)稅計，未開票部分按照增值稅簡易計稅的稅金費(fèi)率計取。問題問題2 2：新老工程的劃分為什么不是以發(fā)布招標(biāo)文件日期，

11、而是以合同開工日期新老工程的劃分為什么不是以發(fā)布招標(biāo)文件日期，而是以合同開工日期？答：執(zhí)行財稅36號文的規(guī)定。 新老工程的劃分及相關(guān)計稅問題新老工程的劃分及相關(guān)計稅問題 問題問題4:4:某工程項目，未簽訂合同，也未取得工程施工許可證，但確實(shí)在某工程項目，未簽訂合同，也未取得工程施工許可證，但確實(shí)在4 4月月3030日前已經(jīng)開工，如何選擇計稅方法？日前已經(jīng)開工，如何選擇計稅方法？ 答：按國稅部門解釋執(zhí)行。黑龍江國稅黑龍江國稅，按實(shí)質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人能夠提供2016年4月30日前實(shí)際已經(jīng)開工的確鑿證明，可以按照老項目選擇簡易計稅。湖北國稅，湖北國稅，應(yīng)視為新項目，不能選擇適用簡易計稅。

12、如實(shí)際開工為如實(shí)際開工為20162016年年5 5月月1 1日以前，而日以前，而建筑工程施工許可證建筑工程施工許可證滯后辦理，滯后辦理，該類工程如何執(zhí)行？該類工程如何執(zhí)行？ 答：處理原則同上。問題問題3:3:條文中的項目指的是某一工程項目整體，還是某一標(biāo)段？如土建合同條文中的項目指的是某一工程項目整體，還是某一標(biāo)段？如土建合同開工日期在開工日期在20162016年年5 5月月1 1日前，但幕墻在日前，但幕墻在20162016年年5 5月月1 1日后才招投標(biāo)。日后才招投標(biāo)。 答：施工許可證根據(jù)工程情況，可能是整個項目都是一個施工許可證，也有可能多個施工許可證。如某工程，主體結(jié)構(gòu)不滿足開工許可，但

13、樁基工程已經(jīng)具備條件，可以單獨(dú)申請施工許可證。新老工程的劃分及相關(guān)計稅問題新老工程的劃分及相關(guān)計稅問題新老工程的劃分及相關(guān)計稅問題新老工程的劃分及相關(guān)計稅問題 營改增后，建設(shè)工程計價分為一般計稅方法一般計稅方法和簡易計稅方法簡易計稅方法 除清包工工程、甲供工程、合同開工日期在2016年4月30日前的建設(shè)工程可采用簡易計稅方法外，其他一般納稅人提供建筑服務(wù)的建設(shè)工程，采用一般計稅方法。一般計稅方法一般計稅方法 工程造價=扣除進(jìn)項稅的稅稅前工程造價+銷項稅額銷項稅額=除稅工程造價除稅工程造價(1+11%) 說明：附加稅放入企業(yè)管理費(fèi)說明：附加稅放入企業(yè)管理費(fèi)中。中。簡易計稅方法簡易計稅方法 工程造

14、價=稅稅前工程造價+（應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+附加稅）附加稅）=稅前工程造價（1+3.36%）（市區(qū)項目）（市區(qū)項目）（二）計稅方式（二）計稅方式簡易計稅模式下簡易計稅模式下工程造價人工費(fèi)材料費(fèi)（含進(jìn)項稅）機(jī)械費(fèi)（含進(jìn)項稅）管理費(fèi)（含進(jìn)項稅）利潤規(guī)費(fèi)增值稅應(yīng)納稅額+附加稅（稅率3.36%市區(qū)工程）一般計稅模式下一般計稅模式下工程造價人工費(fèi)材料費(fèi)（扣除進(jìn)項稅）機(jī)械費(fèi)（扣除進(jìn)項稅）管理費(fèi)（扣除進(jìn)項稅）（含附加稅）利潤規(guī)費(fèi)增值稅銷項稅額（稅率11%）問題問題1：該條款中的該條款中的“甲供工程甲供工程”如何理解？如果某綜合樓工程，甲方只如何理解？如果某綜合樓工程，甲方只供應(yīng)供應(yīng)2個燈具，該工程算不算甲供工程

15、？個燈具，該工程算不算甲供工程？ 答：依據(jù)財稅36號文附件二中一.（七）.2條規(guī)定：甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。該文件中沒有限定甲供材料、設(shè)備的比例。依據(jù)稅務(wù)部門目前口頭答復(fù)，可視作甲供工作，具體按稅務(wù)部門規(guī)定。問題問題2：簡易計稅的工程，材料單價按含稅價還是除稅價計入？對應(yīng)的計簡易計稅的工程，材料單價按含稅價還是除稅價計入？對應(yīng)的計價程序的管理費(fèi)、利潤、總價措施項目費(fèi)、規(guī)費(fèi)費(fèi)率是否調(diào)整？價程序的管理費(fèi)、利潤、總價措施項目費(fèi)、規(guī)費(fèi)費(fèi)率是否調(diào)整？ 答：簡易計稅的工程，相對于營業(yè)稅模式，只有甲供材料、設(shè)備在稅前扣除以及稅金費(fèi)率的不同，其他與營業(yè)稅模式下的

16、計價模式完全相同。詳見154號文附件1第一.（二）條。簡易計稅費(fèi)有關(guān)問題簡易計稅費(fèi)有關(guān)問題 甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)用不屬于承包人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)而向發(fā)包人收取的全部價款和價外費(fèi)用范圍之內(nèi)。因此，在計算工程造價時，甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)用應(yīng)在計取甲供材料和甲供設(shè)備的現(xiàn)場保管費(fèi)現(xiàn)場保管費(fèi)后，在稅前扣除。說明：說明：營業(yè)稅模式下，以建筑產(chǎn)品的造價為對象進(jìn)行計稅。營業(yè)稅模式下，以建筑產(chǎn)品的造價為對象進(jìn)行計稅。 增值稅模式下，按建筑產(chǎn)品的交易價格計稅。解決實(shí)際交稅問題。增值稅模式下，按建筑產(chǎn)品的交易價格計稅。解決實(shí)際交稅問題。 稅金分部分項工程費(fèi)+措施項目費(fèi)+其他項目費(fèi)+規(guī)費(fèi)-(-(甲供材料費(fèi)甲供材料費(fèi)+

17、 +甲供設(shè)備費(fèi)甲供設(shè)備費(fèi))/1.01)/1.01費(fèi)率工程造價分部分項工程費(fèi)+措施項目費(fèi)+其他項目費(fèi)+規(guī)費(fèi)( (甲供材料費(fèi)甲供材料費(fèi)+ +甲供設(shè)備費(fèi)甲供設(shè)備費(fèi))/1.01)/1.01+稅金（三）甲供材料和甲供設(shè)備的稅前扣除（三）甲供材料和甲供設(shè)備的稅前扣除問題：“營改增營改增”后關(guān)于甲供材料和甲供設(shè)備的費(fèi)用在稅前扣后關(guān)于甲供材料和甲供設(shè)備的費(fèi)用在稅前扣除，造價指標(biāo)如何計算？除，造價指標(biāo)如何計算？按文件規(guī)定在稅前扣除，則最終的造價不包含以上兩個費(fèi)用，若其占比較大（如建筑的鋼筋、商品砼甲供），最終的造價金額不能完全反應(yīng)實(shí)際投資金額。造價指標(biāo)如何計算？答：造價指標(biāo)用于工程投資前期參考，需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行處

18、理，將甲供材料和甲供設(shè)備調(diào)整為乙供材料和乙供設(shè)備。反映工程總投資情況。存在問題 1、造價咨詢費(fèi)用計取基礎(chǔ)。 2、甲供材料和設(shè)備數(shù)量結(jié)算。 評標(biāo)時對甲供材料和數(shù)量進(jìn)行單獨(dú)評審或限額領(lǐng)料。 調(diào)整調(diào)整原則：價原則：價稅分離稅分離 建設(shè)工程造價建設(shè)工程造價=稅前工程造價稅前工程造價（1+11%）1、稅前工程造價中不包含增值稅可抵扣進(jìn)項稅額，即組成建設(shè)工程造價的要素價格中，除無增值稅可抵扣項的人工費(fèi)、利潤、規(guī)費(fèi)外，材料費(fèi)材料費(fèi)、施工機(jī)具施工機(jī)具使用費(fèi)使用費(fèi)、管理費(fèi)管理費(fèi)均按扣除增值稅可抵扣進(jìn)項稅額后的價格（以下簡稱“除稅價格”）計入。2、 由于計費(fèi)基礎(chǔ)發(fā)生變化，費(fèi)用定額中管理費(fèi)、利潤、總價措施項目費(fèi)、規(guī)

19、費(fèi)費(fèi)率需相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)測算，調(diào)整后的費(fèi)率具體見附件1。 3、現(xiàn)行各專業(yè)計價定額中的材料預(yù)算單價、施工機(jī)械臺班單價均按除稅價格調(diào)整。調(diào)整表格見附件2、附件3（以電子版形式發(fā)布）。4、 同時，城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加，不再列入稅金項目內(nèi)，調(diào)整放入企業(yè)管理費(fèi)中。（四）一般計稅方法下的計價依據(jù)調(diào)整（四）一般計稅方法下的計價依據(jù)調(diào)整序號序號材料單價組成材料單價組成扣減進(jìn)項稅額方法扣減進(jìn)項稅額方法“一一票制票制”材料材料材料原價、材料原價、采保費(fèi)按以下方法采保費(fèi)按以下方法。1 1材料出廠原價以購進(jìn)貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率（3%）扣減。2 2采購及保管費(fèi)不包含進(jìn)項稅額，按材料出

20、廠原價的2%考慮。1 1、材料預(yù)算、材料預(yù)算單價調(diào)整單價調(diào)整 序號材料編碼材料名稱規(guī)格單位稅率材料單價出廠價采購及保管費(fèi)平均稅率含稅單價除稅單價含稅原價除稅原價含稅除稅( (無抵扣項) )101010100鋼筋綜合t17%40203447.353941.183368.5378.8278.8216.61%201010300冷軋帶肋鋼筋t17%43003687.464215.693603.1584.3184.3116.61%材料除材料除稅單價稅單價=出廠價除稅原價出廠價除稅原價+采購采購及保管費(fèi)及保管費(fèi)鋼筋除稅單價鋼筋除稅單價=4020=40201.021.021.17+(40201.17+(40

21、20402040201.021.02）=3447.35=3447.35一般計稅方法一般計稅方法稅率稅率一一（一）銷售或進(jìn)口（二）以外的貨物17%（二）銷售或進(jìn)口下列貨物： 5.1農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品；(園林苗木）園林苗木） 13%二二出口貨物，國務(wù)院另有規(guī)定的除外0三三提供加工、修理修配勞務(wù)（機(jī)械大修理）（機(jī)械大修理）17%四四提供交通運(yùn)輸交通運(yùn)輸業(yè)（材料、構(gòu)件運(yùn)輸）（材料、構(gòu)件運(yùn)輸）、郵政業(yè)服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)11%提供有形動產(chǎn)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)租賃服務(wù)（機(jī)械、腳手架、模板租賃）（機(jī)械、腳手架、模板租賃）17%提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)（招標(biāo)代理、

22、造價咨詢）（招標(biāo)代理、造價咨詢）、廣播影視服務(wù)以及增值電信服務(wù)6%材料單價除稅時適用的增值稅稅率標(biāo)準(zhǔn)材料單價除稅時適用的增值稅稅率標(biāo)準(zhǔn) 簡易計稅方法簡易計稅方法征收率征收率一一小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3%二二一般納稅人一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇簡易方法(財稅20099號第二條第（三）項，財稅201457號修正) 1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。 2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。 4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的

23、血液或組織制成的生物制品。 5.自來水。自來水。 6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。3%三三一般納稅人一般納稅人的自來水公司銷售自來水自來水(財稅20099號第二條第（四）項，財稅201457號修正)3%免增增值稅材料：免增增值稅材料：生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料建筑砂石骨料等等。不明確部分：不明確部分：預(yù)拌砂漿、預(yù)拌瀝青混凝土（各市費(fèi)率有可能不同）。預(yù)拌砂漿、預(yù)拌瀝青混凝土（各市費(fèi)率有可能不同）。序號序號臺班單價組成臺班單價組成扣減進(jìn)項稅額方法

24、扣減進(jìn)項稅額方法1 1折舊費(fèi)折舊費(fèi)按17%17%扣減2 2大修大修費(fèi)費(fèi)以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%17%扣減。3 3經(jīng)常經(jīng)常修理費(fèi)修理費(fèi)考慮自修，不扣減。4 4安安拆及場外運(yùn)輸費(fèi)拆及場外運(yùn)輸費(fèi)安拆費(fèi)用一般按自行安拆考慮，不扣減。場外運(yùn)輸費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%11%扣減。其中安拆占40%，場外運(yùn)輸占60%。5 5人工人工費(fèi)費(fèi)組成內(nèi)容為工資總額，不扣減。6 6燃料燃料動力費(fèi)動力費(fèi)水3%3%，其他柴油、汽油、電17%17%。7 7其他費(fèi)用其他費(fèi)用臺班車船稅費(fèi)，為稅收費(fèi)用，不扣減。2 2、機(jī)械臺班、機(jī)械臺班單價調(diào)整單價調(diào)整 編編 碼碼機(jī)械機(jī)械名稱名稱規(guī)規(guī)格格單單位位臺班單價臺班單價

25、折舊費(fèi)折舊費(fèi)大修理費(fèi)大修理費(fèi)經(jīng)常經(jīng)常修理修理費(fèi)費(fèi)安拆安拆外運(yùn)外運(yùn)費(fèi)費(fèi)人工費(fèi)人工費(fèi)燃料動力費(fèi)燃料動力費(fèi)其其它它 費(fèi)費(fèi)用用9901990101030103自行自行式鏟式鏟運(yùn)機(jī)運(yùn)機(jī)斗斗容容量量7m37m3臺臺班班含稅含稅1108.63 1108.63 188.22 188.22 59.62 59.62 159.77159.770 08282* *2.52.5=205=20554.9354.93* *9.03 =496.029.03 =496.020 0除稅除稅1001.761001.76188.22/1.17 188.22/1.17 =160.87=160.8759.62/1.17 59.62/1.

26、17 =50.96=50.96159.77159.770 0 20520554.9354.93* *(9.03/1.1661) (9.03/1.1661) =54.93=54.93* *7.74 =425.167.74 =425.160 0存在問題：存在問題：1 1、定額機(jī)械臺班單價與市場實(shí)際租賃不同。、定額機(jī)械臺班單價與市場實(shí)際租賃不同。2 2、營改增前，企業(yè)已購置機(jī)械，超出申報期的，無法進(jìn)行進(jìn)項抵扣。、營改增前，企業(yè)已購置機(jī)械，超出申報期的，無法進(jìn)行進(jìn)項抵扣。例：例：附件附件3 3中的機(jī)械臺班除稅價格計算中的機(jī)械臺班除稅價格計算3 3、管理費(fèi)、利潤費(fèi)率調(diào)整、管理費(fèi)、利潤費(fèi)率調(diào)整 調(diào)整原則：

27、（1 1）以人工）以人工+ +施工機(jī)具使用費(fèi)為取費(fèi)基礎(chǔ)時：施工機(jī)具使用費(fèi)為取費(fèi)基礎(chǔ)時：（人工費(fèi)+原施工機(jī)具使用費(fèi)）原管理費(fèi)率K+附加稅附加稅=（人工費(fèi)+除稅后施工機(jī)具使用費(fèi)）新管理費(fèi)率 K=1-26.15%+26.15%K=1-26.15%+26.15%(1+15.3%)=0.965(1+15.3%)=0.965 （人工費(fèi)+原施工機(jī)具使用費(fèi)） 原利潤費(fèi)率=（人工費(fèi)+除稅后施工機(jī)具使用費(fèi)） 新利潤費(fèi)率（2 2）以人工費(fèi)為取費(fèi)基礎(chǔ)時：）以人工費(fèi)為取費(fèi)基礎(chǔ)時：人工費(fèi)原管理費(fèi)率K+附加稅=人工費(fèi)新管理費(fèi)率 人工費(fèi)原利潤費(fèi)率=人工費(fèi)新利潤費(fèi)率 （費(fèi)率不變）序號序號可扣減費(fèi)用內(nèi)容可扣減費(fèi)用內(nèi)容適用稅率分析

28、適用稅率分析1辦公費(fèi)：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、辦公軟件、現(xiàn)場監(jiān)控、會議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖降溫）等費(fèi)用。以購進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率扣減，其中購進(jìn)圖書、報紙、雜志適用的稅率13%，其他一般為17%。2固定資產(chǎn)使用費(fèi)：是指管理和試驗(yàn)部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。除房屋的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)不予扣減外，設(shè)備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)和租賃有形動產(chǎn)服務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。3工具用具使用費(fèi)：是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家

29、具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費(fèi)。以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。4檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)以接受試點(diǎn)營改增的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用的稅率6%扣減。5現(xiàn)行企業(yè)管理費(fèi)其他內(nèi)容：不包含進(jìn)項稅額可視作增值稅稅率為“0”。企業(yè)管理費(fèi)可扣減內(nèi)容及費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)管理費(fèi)可扣減內(nèi)容及費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)我省費(fèi)用定額測算中企業(yè)管理費(fèi)綜合可抵扣進(jìn)項稅率為我省費(fèi)用定額測算中企業(yè)管理費(fèi)綜合可抵扣進(jìn)項稅率為=1/0.965-1=3.63%=1/0.965-1=3.63%工程造價人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅） 管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤營業(yè)稅=稅前造價x綜合稅率測算專業(yè)人工費(fèi)（元

30、）機(jī)械費(fèi)（元）管理費(fèi)（元）原稅金（元）附加稅（元）Ki原費(fèi)率新費(fèi)率系數(shù)含稅價除稅價含稅價除稅價含附加費(fèi)除稅價住宅建筑工程一類5111926.04 841885.53 778527.78 1845765.47 1781163.68 1853634.11 676661.3672470.43 0.96531%31.47%101.51%住宅建筑工程二類8978411.44 1917428.31 1758608.17 3050604.68 2943833.52 3074229.27 1217514.1130395.75 0.96528%28.63%102.26%新管理費(fèi)費(fèi)率=（人工費(fèi)+原施工機(jī)具使用費(fèi)）

31、原管理費(fèi)率K+附加稅附加稅/ / （人工費(fèi)+除稅后施工機(jī)具使用費(fèi)）調(diào)整系數(shù)=新費(fèi)率/原費(fèi)率新管理費(fèi)費(fèi)率=（人工費(fèi)原管理費(fèi)率K+附加稅）/ / 人工費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)率變化情況典型工程測算企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)率變化情況典型工程測算企業(yè)管理費(fèi)及利潤費(fèi)率調(diào)整示例企業(yè)管理費(fèi)及利潤費(fèi)率調(diào)整示例序號序號項目名稱項目名稱計算基礎(chǔ)計算基礎(chǔ)二類工程二類工程利潤率（利潤率（% %）原費(fèi)率原費(fèi)率調(diào)整系數(shù)調(diào)整系數(shù)新費(fèi)率新費(fèi)率原費(fèi)率原費(fèi)率調(diào)整系數(shù)調(diào)整系數(shù)新費(fèi)率新費(fèi)率一一建筑工程建筑工程人工費(fèi)人工費(fèi)+ +除稅施工除稅施工機(jī)具使用費(fèi)機(jī)具使用費(fèi)28281.0251.02528.70 28.70 12121.011.0112.12 12.

32、12 二二單獨(dú)預(yù)制構(gòu)件制單獨(dú)預(yù)制構(gòu)件制作作13131.0251.02513.33 13.33 6 61.011.016.06 6.06 三三打預(yù)制樁、單獨(dú)打預(yù)制樁、單獨(dú)構(gòu)件吊裝構(gòu)件吊裝9 91.0451.0459.41 9.41 5 51.0751.0755.38 5.38 四四制作兼打樁制作兼打樁13131.1251.12514.63 14.63 7 71.061.067.42 7.42 4 4、總價措施項目費(fèi)及規(guī)費(fèi)調(diào)整、總價措施項目費(fèi)及規(guī)費(fèi)調(diào)整 調(diào)整原則：（1 1）總價措施項目費(fèi)）總價措施項目費(fèi)（分部分項工程費(fèi)+單價措施項目費(fèi)）原總價措施項目費(fèi)率 K=（除稅分部分項工程費(fèi)+除稅單價措施項目

33、費(fèi)）新總價措施項目費(fèi)其中K=1-25%+25%K=1-25%+25%(1+12%)=0.97(1+12%)=0.97 總價措施項目綜合可抵扣進(jìn)項稅率為總價措施項目綜合可抵扣進(jìn)項稅率為 1/0.97-1=3.09%1/0.97-1=3.09% （2 2）規(guī)費(fèi)）規(guī)費(fèi)（分部分項工程費(fèi)+措施項目費(fèi)+其他項目費(fèi)） 原規(guī)費(fèi)費(fèi)率=（除稅分部分項工程費(fèi)+除稅措施項目費(fèi)+除稅其他項目費(fèi)） 新規(guī)費(fèi)費(fèi)率5 5、計價程序調(diào)整、計價程序調(diào)整 序序號號費(fèi)用名稱費(fèi)用名稱計算公式計算公式一分部分項工程費(fèi)清單工程量除稅綜合單價其中1.人工費(fèi)人工消耗量人工單價2.材料費(fèi)材料消耗量除稅材料單價3.施工機(jī)具使用費(fèi)機(jī)械消耗量除稅機(jī)械單

34、價4.管理費(fèi)(1+3)費(fèi)率或(1)費(fèi)率5.利 潤(1+3)費(fèi)率或(1)費(fèi)率二措施項目費(fèi)其中單價措施項目費(fèi)清單工程量除稅綜合單價總價措施項目費(fèi)（分部分項工程費(fèi)+單價措施項目費(fèi)除稅工程設(shè)備費(fèi)）費(fèi)率或以項計費(fèi)三其它項目費(fèi)四規(guī) 費(fèi)其中1.工程排污費(fèi)(一+二+三除稅工程設(shè)備費(fèi)) 費(fèi)率2.社會保險費(fèi)3.住房公積金五稅 金一+二+三+四-(-(除稅甲供材料費(fèi)除稅甲供材料費(fèi)+ +除稅甲供設(shè)備費(fèi)除稅甲供設(shè)備費(fèi))/1.01)/1.01費(fèi)率費(fèi)率六工程造價一+二+三+四（除稅甲供材料費(fèi)（除稅甲供材料費(fèi)+ +除稅甲供設(shè)備費(fèi)）除稅甲供設(shè)備費(fèi)）/1.01/1.01+五包工包料工程（一般計稅方法）包工包料工程（一般計稅方法）

35、 簡易計稅方法下，建設(shè)工程造價除稅金費(fèi)率、甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)簡易計稅方法下，建設(shè)工程造價除稅金費(fèi)率、甲供材料和甲供設(shè)備費(fèi)用扣除程序調(diào)整外，仍按營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行。用扣除程序調(diào)整外，仍按營改增前的計價依據(jù)執(zhí)行。（五）簡易計稅方法下的計價依據(jù)調(diào)整（五）簡易計稅方法下的計價依據(jù)調(diào)整稅金費(fèi)率 市區(qū)工程 3%（1+7%+3%+2%）=3.36% 縣鎮(zhèn)工程 3%（1+5%+3%+2%）=3.30% 鄉(xiāng)村工程 3%（1+1%+3%+2%）=3.18% 材料費(fèi)單價、施工機(jī)具使用費(fèi)、管理費(fèi)費(fèi)率、利潤費(fèi)率、總價措施項目費(fèi)率、材料費(fèi)單價、施工機(jī)具使用費(fèi)、管理費(fèi)費(fèi)率、利潤費(fèi)率、總價措施項目費(fèi)率、規(guī)費(fèi)費(fèi)率均同營業(yè)

36、稅模式下，不需要調(diào)整。規(guī)費(fèi)費(fèi)率均同營業(yè)稅模式下，不需要調(diào)整。序號費(fèi)用名稱計算公式一分部分項工程費(fèi)清單工程量綜合單價其中1.人工費(fèi)人工消耗量人工單價2.材料費(fèi)材料消耗量材料單價3.施工機(jī)具使用費(fèi)機(jī)械消耗量機(jī)械單價4.管理費(fèi)(1+3)費(fèi)率或(1)費(fèi)率5.利 潤(1+3)費(fèi)率或(1)費(fèi)率二措施項目費(fèi)其中單價措施項目費(fèi)清單工程量綜合單價總價措施項目費(fèi)（分部分項工程費(fèi)+單價措施項目費(fèi)工程設(shè)備費(fèi)）費(fèi)率或以項計費(fèi)三其它項目費(fèi)四規(guī) 費(fèi)其中1.工程排污費(fèi)(一+二+三工程設(shè)備費(fèi)) 費(fèi)率2.社會保險費(fèi)3.住房公積金五稅 金一+二+三+四-(-(甲供材料費(fèi)甲供材料費(fèi)+ +甲供設(shè)備費(fèi)甲供設(shè)備費(fèi))/1.01)/1.01費(fèi)

37、率六工程造價一+二+三+四( (甲供材料費(fèi)甲供材料費(fèi)+ +甲供設(shè)備費(fèi)甲供設(shè)備費(fèi))/1.01)/1.01+五包工包料工程（簡易計稅方法）包工包料工程（簡易計稅方法） （六）招標(biāo)文件（施工合同）中明確計稅方式（六）招標(biāo)文件（施工合同）中明確計稅方式由于一般計稅方法和簡易計稅方法的建設(shè)工程計價口徑不同，本通知發(fā)布之日后發(fā)布招標(biāo)文件的招投標(biāo)工程，應(yīng)在招標(biāo)文件中明確計稅方法；合同開工日期在2016年5月1日以后的非招投標(biāo)工程，應(yīng)在施工合同中明確計稅方法。對于不屬于可采用簡易計稅方法的建設(shè)工程，不能采用簡易計稅方法。說明：說明：1 1、招標(biāo)文件中明確計稅方式，統(tǒng)一投標(biāo)口徑。、招標(biāo)文件中明確計稅方式，統(tǒng)一投

38、標(biāo)口徑。2 2、是否能采用簡易計稅方式，最終決定于工程本身。如不能采用簡易計稅的、是否能采用簡易計稅方式，最終決定于工程本身。如不能采用簡易計稅的卻采用的，由此造成的應(yīng)納稅額變化應(yīng)由發(fā)包人承擔(dān)。卻采用的，由此造成的應(yīng)納稅額變化應(yīng)由發(fā)包人承擔(dān)。（七）對計價軟件的要求（七）對計價軟件的要求凡在我省行政區(qū)域內(nèi)銷售的計價軟件，其定額和工料機(jī)數(shù)據(jù)庫、計價程序、成果文件均應(yīng)按本通知要求進(jìn)行調(diào)整。 說明：說明：1 1、我省行政區(qū)域內(nèi)銷售的計價軟件均應(yīng)調(diào)整。、我省行政區(qū)域內(nèi)銷售的計價軟件均應(yīng)調(diào)整。2 2、升級后的計價軟件應(yīng)考慮兩種計稅方式，在工程新建時給出選擇項。、升級后的計價軟件應(yīng)考慮兩種計稅方式，在工程新

39、建時給出選擇項。 材料庫按照附件材料庫按照附件2 2、機(jī)械臺班按照附件、機(jī)械臺班按照附件3 3、計價費(fèi)率按照附件、計價費(fèi)率按照附件1 1。（八）對造價管理、招投標(biāo)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求（八）對造價管理、招投標(biāo)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求各級造價管理機(jī)構(gòu)要做好營改增后我省計價依據(jù)調(diào)整的宣貫實(shí)施工作，并及時調(diào)整材料指導(dǎo)價和信息價發(fā)布模板和指數(shù)指標(biāo)價格。各級招投標(biāo)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)及時調(diào)整電子評標(biāo)系統(tǒng)。說明：說明：1 1、要求市級造價管理機(jī)構(gòu)調(diào)整材料指導(dǎo)價和信息價，同時發(fā)布材料的含、要求市級造價管理機(jī)構(gòu)調(diào)整材料指導(dǎo)價和信息價，同時發(fā)布材料的含稅單價和除稅單價。為便于工程結(jié)算，補(bǔ)發(fā)稅單價和除稅單價。為便于工程結(jié)算，補(bǔ)發(fā)4 4、5

40、5月份的除稅價格。除稅原月份的除稅價格。除稅原則同附件則同附件2 2。2 2、電子評標(biāo)系統(tǒng)應(yīng)同時調(diào)整。統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)接口，明確數(shù)據(jù)校驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和、電子評標(biāo)系統(tǒng)應(yīng)同時調(diào)整。統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)接口，明確數(shù)據(jù)校驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和算法。實(shí)際調(diào)整到位時間算法。實(shí)際調(diào)整到位時間5 5月月2020日。日。1 1、 4月25日前已經(jīng)開標(biāo)的招投標(biāo)工程或簽訂施工合同的非招投標(biāo)工程，且合同開工日期在2016年5月1日以后的，未考慮營改增因素，應(yīng)簽訂施工合同補(bǔ)充條款，明確營改增后價款調(diào)整辦法。問題：如何簽訂補(bǔ)充協(xié)議？投標(biāo)為營業(yè)稅模式，結(jié)算按增值稅口徑，如何調(diào)整？問題：如何簽訂補(bǔ)充協(xié)議？投標(biāo)為營業(yè)稅模式，結(jié)算按增值稅口徑，如何調(diào)整？難點(diǎn)（1

41、 1）投標(biāo)人投標(biāo)時的材料單價是開票價還是不開票價，難以判定？投標(biāo)人投標(biāo)時的材料單價是開票價還是不開票價，難以判定？ 例：投標(biāo)價中鋼材2800元每噸，如果視為是含稅單價如果視為是含稅單價， 除稅單價=2800(1+16.61%)=2401.17元 如果投標(biāo)人堅持鋼材2800元每噸不是含稅單價不是含稅單價，如開增值稅專用票要加6%的開票費(fèi)，則， 除稅單價=2800（1+6%）(1+16.61%)=2545.24元 （2 2）除稅稅率應(yīng)按多少考慮？）除稅稅率應(yīng)按多少考慮？ 例：商品砼 可采用簡易計稅方式，稅率為3%；但如采用一般計稅方式，稅率是17%。部分地方商品砼企業(yè)前五年有免繳納增值稅政策。 （

42、九）（九）屬于新工程的計價調(diào)整要求屬于新工程的計價調(diào)整要求（1 1）對工程進(jìn)行理論除稅計算。對人工、機(jī)械、管理費(fèi)、總價措施項目費(fèi)對工程進(jìn)行理論除稅計算。對人工、機(jī)械、管理費(fèi)、總價措施項目費(fèi)進(jìn)項除稅計算，計算出理論上的應(yīng)納稅稅率進(jìn)項除稅計算，計算出理論上的應(yīng)納稅稅率= =銷項稅率銷項稅率- -進(jìn)項綜合稅率。進(jìn)項綜合稅率。 如果理論上應(yīng)納稅率營業(yè)稅率，差額部分應(yīng)由建設(shè)方承擔(dān)。 應(yīng)納稅率營業(yè)稅率，差額部分應(yīng)扣減。（2 2）部分材料開票成本的考慮。）部分材料開票成本的考慮。 雙方協(xié)商開票成本，適當(dāng)增加費(fèi)用。 如果投標(biāo)價是不開票價格： 如果開票，增加開票成本，除稅價格為 2545.24元 如果不開票，因

43、為無進(jìn)項稅抵扣，無法除稅，除稅價仍為2800元 因此，對開票成本小于進(jìn)項稅率的材料，應(yīng)選擇開票。（3 3）無法協(xié)商一致，建議利用）無法協(xié)商一致，建議利用“甲供工程甲供工程”規(guī)定，調(diào)整為簡易計稅。規(guī)定，調(diào)整為簡易計稅。 簡易計稅模式下，稅率降低，簡易計稅模式下，稅率降低，3.48%3.48%3.36%=0.12%3.36%=0.12%（市區(qū)工程）（市區(qū)工程） 補(bǔ)充協(xié)議調(diào)整建議補(bǔ)充協(xié)議調(diào)整建議2、4月25日前已經(jīng)發(fā)出招標(biāo)文件的尚未開標(biāo)的招投標(biāo)工程，應(yīng)發(fā)布招標(biāo)文件補(bǔ)充文件，按營改增調(diào)整后的計價依據(jù)執(zhí)行。 說明：由于投標(biāo)價尚未形成，所以可以通過招標(biāo)文件補(bǔ)充文件的形式，說明：由于投標(biāo)價尚未形成，所以可以

44、通過招標(biāo)文件補(bǔ)充文件的形式，要求按營改增調(diào)整后的計價依據(jù)執(zhí)行。要求按營改增調(diào)整后的計價依據(jù)執(zhí)行。 實(shí)際實(shí)施情況：由于投標(biāo)軟件和評標(biāo)軟件未及時更新到位，很多工程選擇仍參照營業(yè)稅計價模式，稅金費(fèi)率由投標(biāo)人自主綜合報價，今后結(jié)算費(fèi)率不調(diào)整。 工程造價=稅前工程造價（1+稅金費(fèi)率） 稅金包含實(shí)際增值稅應(yīng)納稅額和附加稅。3、本通知發(fā)布之日后發(fā)布招標(biāo)文件的招投標(biāo)工程或簽訂施工合同的非招投標(biāo)工程，均應(yīng)按本通知規(guī)定按營改增調(diào)整后的計價依據(jù)執(zhí)行。 實(shí)際實(shí)施情況：大部分期間工程延遲了發(fā)布招標(biāo)文件和招標(biāo)控制價，到5月20日后才正常招標(biāo)。序號工程名稱營業(yè)稅下增值稅下總造價（元）綜綜合可合可抵扣進(jìn)項稅率總造價（元）造價

45、增加造價增加應(yīng)繳納稅額營業(yè)稅稅負(fù)降低1房建三類14808269.35 7.12%14878680.59 0.48%489830.3953444661.9336-10.16%2預(yù)制管樁54469054.52 15.02%50532521.14 -7.23%-2104794.7651635593.906228.69%3灌注樁1103633.46 5.09%1128903.38 2.29%58420.989233139.75112-76.29%4大型土石方904902.52 7.34%905602.72 0.08%27840.2595927172.36525-2.46%5裝飾工程9605720.58 10.41%9341909.36 -2.75%20085.59354288440.072593.04%6裝飾工程12783770.81 10.66%12397563.38 -3.02%-2397.876567383870.3978100.62%7通用安裝工程4450995.02 10.8