1、第七章第七章 金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算 7.17.1金融機(jī)構(gòu)往來概述金融機(jī)構(gòu)往來概述 7.27.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.37.3商業(yè)銀行往來的核算商業(yè)銀行往來的核算7.1概述概述 金融機(jī)構(gòu)往來的概念金融機(jī)構(gòu)往來的概念金融機(jī)構(gòu)往來是指金融機(jī)構(gòu)往來是指,金融機(jī)構(gòu)互相之間金融機(jī)構(gòu)互相之間由于辦理由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間商業(yè)銀行與人民銀行之間商業(yè)銀行與人民銀行之間商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間人民銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之

2、間人民銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間7.1概述概述 金融機(jī)構(gòu)往來的內(nèi)容金融機(jī)構(gòu)往來的內(nèi)容商業(yè)銀行之間的往來商業(yè)銀行之間的往來同城票據(jù)交換及清算同城票據(jù)交換及清算同業(yè)存放款項(xiàng)同業(yè)存放款項(xiàng)同業(yè)拆借同業(yè)拆借轉(zhuǎn)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)商業(yè)銀行與中央銀行的往來商業(yè)銀行與中央銀行的往來商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金 繳存準(zhǔn)備金存款繳存準(zhǔn)備金存款向中央銀行借款向中央銀行借款辦理再貼現(xiàn)辦理再貼現(xiàn)7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.1科目設(shè)置科目設(shè)置商業(yè)銀行商業(yè)銀行存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)資產(chǎn)類（存入資金時記借方，資產(chǎn)類（存入資金時記借方，支取資金時記貸方，余額在借

3、方，表現(xiàn)商業(yè)銀行支取資金時記貸方，余額在借方，表現(xiàn)商業(yè)銀行在人民銀行的存款資金數(shù)額）在人民銀行的存款資金數(shù)額）向中央銀行借款向中央銀行借款負(fù)債類負(fù)債類中央銀行中央銀行XX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款負(fù)債類負(fù)債類XX銀行借款銀行借款資產(chǎn)類資產(chǎn)類7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.2繳存款項(xiàng)的核算繳存款項(xiàng)的核算法定準(zhǔn)備金存款（繳存法定準(zhǔn)備金一定比例）法定準(zhǔn)備金存款（繳存法定準(zhǔn)備金一定比例）商業(yè)銀行繳存存款的一定比例（從商業(yè)銀行繳存存款的一定比例（從2012年年2月月24日日中國大型金融機(jī)構(gòu)和中小金融機(jī)構(gòu)將分別執(zhí)行中國大型金融機(jī)構(gòu)和中小金融機(jī)構(gòu)將分別執(zhí)行20.5%

4、和和17.0%的存款準(zhǔn)備金率），基層上繳總行，的存款準(zhǔn)備金率），基層上繳總行，總行上繳人民銀行，每期調(diào)增或調(diào)減總行上繳人民銀行，每期調(diào)增或調(diào)減財政性存款財政性存款100%100%繳存，除第一次按規(guī)定時間繳存外，每期調(diào)增繳存，除第一次按規(guī)定時間繳存外，每期調(diào)增或調(diào)減或調(diào)減7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.2繳存款項(xiàng)的核算繳存款項(xiàng)的核算商業(yè)銀行繳存或補(bǔ)繳（調(diào)減記反向分錄）商業(yè)銀行繳存或補(bǔ)繳（調(diào)減記反向分錄）借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)法定準(zhǔn)備金法定準(zhǔn)備金存款存款/ /財政性存款財政性存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款備付金存款

5、若商業(yè)銀行法定存款帳戶低于法定比率，處以罰款若商業(yè)銀行法定存款帳戶低于法定比率，處以罰款借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)中央銀行調(diào)增法定準(zhǔn)備金存款或財政性存款中央銀行調(diào)增法定準(zhǔn)備金存款或財政性存款借：借：XXXX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款備付金存款備付金存款 貸：貸：XXXX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款法定準(zhǔn)備金法定準(zhǔn)備金/ /財政性存款財政性存款7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.3向中央銀行借款的核算向中央銀行借款的核算商業(yè)銀行向中央銀行借款商業(yè)銀行向中央銀行借款商業(yè)銀行商業(yè)銀行向中央銀行借款向中央銀行借款中央銀行

6、中央銀行再貸款再貸款分類分類年度性貸款戶年度性貸款戶季節(jié)性貸款戶季節(jié)性貸款戶日拆借貸款戶日拆借貸款戶再貼現(xiàn)戶再貼現(xiàn)戶7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.3向中央銀行借款的核算向中央銀行借款的核算分錄（商業(yè)銀行）分錄（商業(yè)銀行）借入時：借入時：借：存放中央銀行存款借：存放中央銀行存款 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款人行借款戶人行借款戶歸還時：歸還時：借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款人行借款戶人行借款戶 金融企業(yè)往來支出金融企業(yè)往來支出向人行借款利息支出戶向人行借款利息支出戶 貸：存放中央銀行存款貸：存放中央銀行存款7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商

7、業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.3向中央銀行借款的核算向中央銀行借款的核算分錄（中央銀行）分錄（中央銀行）借入時：借入時：借：借：XX銀行借款銀行借款 貸：貸：XX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款歸還時：歸還時：借：借：XX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款 貸：貸： XX銀行借款銀行借款 金融企業(yè)往來收入金融企業(yè)往來收入7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.4再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算概念概念商業(yè)銀行持未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)（商業(yè)匯商業(yè)銀行持未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)（商業(yè)匯票），向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，也稱再貼現(xiàn)。票），向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，也稱再貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)是解決商業(yè)

8、銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)引起資金不足再貼現(xiàn)是解決商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)引起資金不足途徑途徑辦理再貼現(xiàn)的處理辦理再貼現(xiàn)的處理商業(yè)銀行的處理商業(yè)銀行的處理商業(yè)銀行持未到期的商業(yè)匯票向人民銀行申請?jiān)儋N商業(yè)銀行持未到期的商業(yè)匯票向人民銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)時，應(yīng)填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證（以貼現(xiàn)憑證現(xiàn)時，應(yīng)填制一式五聯(lián)再貼現(xiàn)憑證（以貼現(xiàn)憑證代），連同承兌匯票一起交人民銀行代），連同承兌匯票一起交人民銀行待收到人民銀行退回的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證（收賬通待收到人民銀行退回的第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證（收賬通知）和承兌匯票，據(jù)以編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票知）和承兌匯票，據(jù)以編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬）辦理轉(zhuǎn)賬）7.2商業(yè)銀行與中央銀行

9、往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.4再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算會計分錄為會計分錄為再貼現(xiàn)時再貼現(xiàn)時借：存放中央銀行款項(xiàng)（實(shí)付再貼現(xiàn)全額）借：存放中央銀行款項(xiàng)（實(shí)付再貼現(xiàn)全額） 貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)交易費(fèi)用交易費(fèi)用 貸：貸：貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債再再貼現(xiàn)貼現(xiàn)面值面值資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日借：金融企業(yè)往來支出借：金融企業(yè)往來支出 貸：貸：貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)交易費(fèi)用交易費(fèi)用票據(jù)到期時票據(jù)到期時借：借：貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)面值面值 金融企業(yè)往來支出金融企業(yè)往來支出 貸：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)負(fù)債再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)交易費(fèi)用交易費(fèi)用 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)貼現(xiàn)面值面值 貼現(xiàn)資產(chǎn)

10、貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)貼現(xiàn)交易費(fèi)用交易費(fèi)用？7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.4再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算辦理再貼現(xiàn)的處理辦理再貼現(xiàn)的處理人民銀行的處理。人民銀行的處理。人民銀行計劃資金部門收到商業(yè)銀行提交的再貼現(xiàn)憑證及承兌人民銀行計劃資金部門收到商業(yè)銀行提交的再貼現(xiàn)憑證及承兌匯累匯累經(jīng)審核同意再貼現(xiàn)后，由人民銀行會計部門根據(jù)匯票金額、經(jīng)審核同意再貼現(xiàn)后，由人民銀行會計部門根據(jù)匯票金額、再貼現(xiàn)日期及利率，計算人民銀行應(yīng)扣除的再貼現(xiàn)利息和實(shí)付再貼現(xiàn)日期及利率，計算人民銀行應(yīng)扣除的再貼現(xiàn)利息和實(shí)付再貼現(xiàn)全額（計算方法同商業(yè)銀行貼現(xiàn)利息的計算），填入再再貼現(xiàn)全額（計

11、算方法同商業(yè)銀行貼現(xiàn)利息的計算），填入再貼現(xiàn)憑證，并據(jù)再貼現(xiàn)憑證第一、二、三聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬。其會計貼現(xiàn)憑證，并據(jù)再貼現(xiàn)憑證第一、二、三聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)面值面值 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款再貼現(xiàn)申請行戶再貼現(xiàn)申請行戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)交易費(fèi)用交易費(fèi)用轉(zhuǎn)賬后，將加蓋再貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)退交申請?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行，轉(zhuǎn)賬后，將加蓋再貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)退交申請?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行，將再貼現(xiàn)憑證第五聯(lián)專夾保管。將再貼現(xiàn)憑證第五聯(lián)專夾保管。7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.4再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算再貼

12、現(xiàn)到期收回再貼現(xiàn)到期收回人民銀行作為持票人直接向付款人收取票款（同人民銀行作為持票人直接向付款人收取票款（同商業(yè)銀行收回貼現(xiàn)款）商業(yè)銀行收回貼現(xiàn)款）人民銀行收回，向付款人開戶行委托收款人民銀行收回，向付款人開戶行委托收款付款人開戶行付款人開戶行借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)人民銀行收到款項(xiàng)人民銀行收到款項(xiàng)借：借：XX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款付款人開戶行或承兌行戶付款人開戶行或承兌行戶 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)交易費(fèi)用交易費(fèi)用 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)面值面值 金融企業(yè)往來收入金融企業(yè)往來收入若付款人開戶行或承兌銀行不付款，

13、人民銀行：若付款人開戶行或承兌銀行不付款，人民銀行：借：借：XX銀行借款銀行借款再貼現(xiàn)銀行再貼現(xiàn)銀行 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)交易費(fèi)用交易費(fèi)用 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)面值面值 金融企業(yè)往來收入金融企業(yè)往來收入7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.4同城票據(jù)交換與清算同城票據(jù)交換與清算同城票據(jù)交換（清算）的概念同城票據(jù)交換（清算）的概念同城票據(jù)交換，就是同城有關(guān)行處之間，將相互代收代付同城票據(jù)交換，就是同城有關(guān)行處之間，將相互代收代付款的憑證票據(jù)，按規(guī)定的時間場次集中在某一場所進(jìn)行交款的憑證票據(jù)，按規(guī)定的時間場次集中在某一場所進(jìn)行交換；并軋計往

14、來行間應(yīng)收應(yīng)付款差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)換；并軋計往來行間應(yīng)收應(yīng)付款差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行清算。賬方式進(jìn)行清算。同城票據(jù)交換（清算）的作用同城票據(jù)交換（清算）的作用在同一城市和毗鄰地區(qū)范圍內(nèi)由人民銀行在同一城市和毗鄰地區(qū)范圍內(nèi)由人民銀行( (或委托銀行或委托銀行) )統(tǒng)統(tǒng)一組織各商業(yè)銀行進(jìn)行票據(jù)交換清算的意義在于：一組織各商業(yè)銀行進(jìn)行票據(jù)交換清算的意義在于：其一，可以加速有關(guān)銀行間的憑證傳遞，加速資金周轉(zhuǎn)，其一，可以加速有關(guān)銀行間的憑證傳遞，加速資金周轉(zhuǎn)，提高結(jié)算效率；提高結(jié)算效率；其二，可以簡化各商業(yè)銀行間的往來核算手續(xù)，及時清算其二，可以簡化各商業(yè)銀行間的往來核算手續(xù)，及時清算銀行

15、間的往來占款，有利于各行處的業(yè)務(wù)經(jīng)營。銀行間的往來占款，有利于各行處的業(yè)務(wù)經(jīng)營。這里同城的概念比較大，隨全這里同城的概念比較大，隨全國支票影像交換系統(tǒng)的推廣，國支票影像交換系統(tǒng)的推廣，可以在全國可以在全國。經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行經(jīng)辦行客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶客戶交換所交換所7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.4同城票據(jù)交換與清算同城票據(jù)交換與清算同城票據(jù)清算的基本規(guī)定同城票據(jù)清算的基本規(guī)定對參加交換的行處對參加交換的行處,核定交換號碼。參加票據(jù)交核定交換號碼。參加票據(jù)交換的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)，必須向人民銀行交換清

16、算的換的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)，必須向人民銀行交換清算的部門申請交換號碼，經(jīng)審查同意后，核發(fā)該行交部門申請交換號碼，經(jīng)審查同意后，核發(fā)該行交換號碼，并通報各參加交換的銀行，自那一天起換號碼，并通報各參加交換的銀行，自那一天起參加交換。參加交換。確定交換場次和時間確定交換場次和時間票據(jù)交換分票據(jù)交換分“提出行提出行”、“提入行提入行”兩個系統(tǒng)處兩個系統(tǒng)處理理,一般參加交換的行處一般參加交換的行處,既是既是“提出行提出行”, 又是又是“提入行提入行”。7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.4同城票據(jù)交換與清算同城票據(jù)交換與清算同城票據(jù)清算的基本規(guī)定同城票據(jù)清算的基本規(guī)定提出

17、行提出交換的票據(jù)憑證提出行提出交換的票據(jù)憑證, 主要是主要是:（1）作為收款行向付款行提出的有）作為收款行向付款行提出的有:支票、銀行匯票、本票支票、銀行匯票、本票及商業(yè)匯票等。及商業(yè)匯票等。（2）作為付款行向收款行提出的有）作為付款行向收款行提出的有:進(jìn)賬單、貸記憑證等。進(jìn)賬單、貸記憑證等。 “提入行提入行”通過交換提回應(yīng)屬于本行受理的上述票據(jù)和憑證。通過交換提回應(yīng)屬于本行受理的上述票據(jù)和憑證。 (3) 提出交換的票據(jù)提出交換的票據(jù) 借方票據(jù)（代付借方票據(jù)（代付/應(yīng)收票據(jù)）應(yīng)收票據(jù)）提出的借方票據(jù)是指付款提出的借方票據(jù)是指付款單位在他行開戶單位在他行開戶,收款單位在本行開戶的票據(jù)；提入的貸收

18、款單位在本行開戶的票據(jù)；提入的貸方票據(jù)同此，為本銀行的債權(quán)方票據(jù)同此，為本銀行的債權(quán) 貸方票據(jù)（代收貸方票據(jù)（代收/應(yīng)付票據(jù)）應(yīng)付票據(jù)）提出的貸方票據(jù)是指收款提出的貸方票據(jù)是指收款單位在他行開戶單位在他行開戶,付款單位在本行開戶的票據(jù)：提入的借付款單位在本行開戶的票據(jù)：提入的借方票據(jù)同此，為本銀行的債務(wù)方票據(jù)同此，為本銀行的債務(wù)7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算提出行提出行票據(jù)票據(jù)交換所交換所提出行提出行交換提出交換提出提出票據(jù)借方匯總表提出票據(jù)借方匯總表提出票據(jù)貸方匯總表提出票據(jù)貸方匯總表交換提入交換提入提入票據(jù)借方匯總表提入票據(jù)借方匯總表提入票據(jù)貸方匯總表提入票

19、據(jù)貸方匯總表交換票據(jù)交換票據(jù)各行的應(yīng)收金額、應(yīng)付金額各行的應(yīng)收金額、應(yīng)付金額及應(yīng)收或應(yīng)付差額及應(yīng)收或應(yīng)付差額應(yīng)收金額應(yīng)收金額=提出代付（借方）票據(jù)提出代付（借方）票據(jù)+提入代收（貸方）票據(jù)提入代收（貸方）票據(jù)應(yīng)付金額應(yīng)付金額=提出代收（貸方）票據(jù)提出代收（貸方）票據(jù)+提入代付（借方）票據(jù)提入代付（借方）票據(jù)核對核對核對核對7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.4同城票據(jù)交換與清算同城票據(jù)交換與清算同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理理論上：提出提入的票據(jù)、憑證每筆資金清算都理論上：提出提入的票據(jù)、憑證每筆資金清算都要通過人行辦理，即逐筆與要通過人行辦理

20、，即逐筆與“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”對轉(zhuǎn)，而實(shí)務(wù)上卻是對轉(zhuǎn)，而實(shí)務(wù)上卻是匯總軋差匯總軋差的一套分錄，為使的一套分錄，為使各行處與人民銀行賬務(wù)相符一致，不能直接使用各行處與人民銀行賬務(wù)相符一致，不能直接使用“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”科目，而需通過相應(yīng)的過科目，而需通過相應(yīng)的過渡科目列賬，最終從過渡科目與交換差額以渡科目列賬，最終從過渡科目與交換差額以“存存放中央銀行款項(xiàng)放中央銀行款項(xiàng)”一筆進(jìn)行核算。一筆進(jìn)行核算。7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.4同城票據(jù)交換與清算同城票據(jù)交換與清算同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理（分錄）：同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理（

21、分錄）：提出代收票據(jù)提出代收票據(jù) 借：吸收存款借：吸收存款付款人戶付款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)交換清算同城票據(jù)交換清算若票據(jù)交換后，下場次收到退票若票據(jù)交換后，下場次收到退票 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)交換清算同城票據(jù)交換清算 貸：吸收存款貸：吸收存款原付款人戶原付款人戶 提出代付憑證提出代付憑證 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)交換清算同城票據(jù)交換清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款提出交換憑證應(yīng)付款提出交換憑證應(yīng)付款退票期過后，未退票的退票期過后，未退票的 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款提出交換憑證應(yīng)付款提出交換憑證應(yīng)付款 貸：吸收存款貸：吸收存款退

22、票期退票的（收到下場次同城票據(jù)交換回票據(jù)）退票期退票的（收到下場次同城票據(jù)交換回票據(jù)） 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款提出交換憑證應(yīng)付款提出交換憑證應(yīng)付款 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)交換清算同城票據(jù)交換清算7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.4同城票據(jù)交換與清算同城票據(jù)交換與清算提回交換票據(jù)（代付借方票據(jù)）提回交換票據(jù)（代付借方票據(jù)）借：吸收存款借：吸收存款 單位單位 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)交換清算同城票據(jù)交換清算若付款人存款帳戶余額不足，或其他原因不付款若付款人存款帳戶余額不足，或其他原因不付款 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款退

23、票專戶退票專戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)交換清算同城票據(jù)交換清算退票下場次交換退票下場次交換 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)交換清算同城票據(jù)交換清算 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款退票專戶退票專戶提回交換票據(jù)（代收貸方票據(jù)）提回交換票據(jù)（代收貸方票據(jù)）借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)交換清算同城票據(jù)交換清算 貸：吸收存款貸：吸收存款單位單位若不能進(jìn)帳，如收款人拒收若不能進(jìn)帳，如收款人拒收 借：借：清算資金往來清算資金往來同城票據(jù)交換清算同城票據(jù)交換清算 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款退票專戶退票專戶退票下場次交換退票下場次交換 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款退票專戶

24、退票專戶 貸：貸：清算資金往來清算資金往來同城票據(jù)交換清算同城票據(jù)交換清算7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.4同城票據(jù)交換與清算同城票據(jù)交換與清算每次交換終了，軋差清算的會計分錄每次交換終了，軋差清算的會計分錄應(yīng)收金額應(yīng)收金額=提出代付（借方）票據(jù)提出代付（借方）票據(jù)+提入代收（貸方）票據(jù)提入代收（貸方）票據(jù)應(yīng)付金額應(yīng)付金額=提出代收（貸方）票據(jù)提出代收（貸方）票據(jù)+提入代付（借方）票據(jù)提入代付（借方）票據(jù)應(yīng)收金額應(yīng)收金額應(yīng)付金額：應(yīng)收差額應(yīng)付金額：應(yīng)收差額 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據(jù)交換清算同城票據(jù)

25、交換清算 應(yīng)付金額應(yīng)付金額應(yīng)收金額：應(yīng)付差額應(yīng)收金額：應(yīng)付差額 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據(jù)交換清算同城票據(jù)交換清算 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)人民銀行收到各行處提交的憑證，作如下分錄：人民銀行收到各行處提交的憑證，作如下分錄： 借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款應(yīng)付差額行戶應(yīng)付差額行戶 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款應(yīng)收差額行戶應(yīng)收差額行戶7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算（有的教材將這部分刪了（有的教材將這部分刪了通過現(xiàn)代化支付通過現(xiàn)代化支付系統(tǒng)支付，也有教材將這兩部分并列）系統(tǒng)支付，也有教材將這兩部分并列） 7.2.5通過人民

26、銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算通過人民銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算各商業(yè)銀行跨系統(tǒng)大額匯劃款項(xiàng)各商業(yè)銀行跨系統(tǒng)大額匯劃款項(xiàng)通過人民通過人民銀行轉(zhuǎn)匯并清算資金：銀行轉(zhuǎn)匯并清算資金：跨系統(tǒng)跨系統(tǒng)10萬以上萬以上系統(tǒng)內(nèi)系統(tǒng)內(nèi)50萬以上萬以上“先橫后直先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方式的轉(zhuǎn)匯方式“先直后橫先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方式。的轉(zhuǎn)匯方式。 “先直后橫再直先直后橫再直”的轉(zhuǎn)匯方式。的轉(zhuǎn)匯方式。7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.5通過人民銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算通過人民銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算“先橫后直先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方式的轉(zhuǎn)匯方式適用：匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，即該地區(qū)適用：匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)

27、構(gòu)地區(qū)，即該地區(qū)既有匯出行，又有人民銀行或與匯入行相同系統(tǒng)既有匯出行，又有人民銀行或與匯入行相同系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。的銀行機(jī)構(gòu)。匯出行匯出行匯入行匯入行匯出地央行匯出地央行匯入地央行匯入地央行劃款劃款聯(lián)行匯劃聯(lián)行匯劃轉(zhuǎn)劃轉(zhuǎn)劃橫橫直直AB7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.5通過人民銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算通過人民銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算“先橫后直先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方式（續(xù)）的轉(zhuǎn)匯方式（續(xù)）分錄分錄匯出行匯出行借：吸收存款借：吸收存款匯款人戶匯款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)匯出地央行匯出地央行借：借：XXXX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款匯出行匯出行 貸

28、：聯(lián)行往帳貸：聯(lián)行往帳匯入地央行匯入地央行借：聯(lián)行來帳借：聯(lián)行來帳 貸：貸： XXXX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款匯入行匯入行匯入行匯入行借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.5通過人民銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算通過人民銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算“先直后橫先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方式的轉(zhuǎn)匯方式適用：匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯入行適用：匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。匯出行匯出行匯入行匯入行匯出行聯(lián)行匯出行聯(lián)行匯入地央行匯入地央行直直橫橫聯(lián)行匯

29、劃聯(lián)行匯劃轉(zhuǎn)劃轉(zhuǎn)劃匯劃匯劃AB7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.5通過人民銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算通過人民銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算“先直后橫先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方式（續(xù)）的轉(zhuǎn)匯方式（續(xù)）分錄分錄匯出行匯出行借：吸收存款借：吸收存款匯款人戶匯款人戶 貸：聯(lián)行往帳貸：聯(lián)行往帳匯出行聯(lián)行匯出行聯(lián)行借：聯(lián)行來帳借：聯(lián)行來帳 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)匯入地央行匯入地央行借：借： XXXX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款匯出行聯(lián)行匯出行聯(lián)行 貸：貸： XXXX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款匯入行匯入行匯入行匯入行借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款

30、貸：吸收存款收款人戶收款人戶7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.5通過人民銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算通過人民銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算“先直后橫再直先直后橫再直”的轉(zhuǎn)匯方式。的轉(zhuǎn)匯方式。適用：匯出行所在地和匯入行所在地都是單設(shè)機(jī)適用：匯出行所在地和匯入行所在地都是單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)構(gòu)地區(qū)匯出行匯出行轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯地央行轉(zhuǎn)匯地央行B匯出行匯出行匯出行匯出行聯(lián)行聯(lián)行匯入?yún)R入行聯(lián)行聯(lián)行行直直橫橫直直7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 7.2.5通過人民銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算通過人民銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算“先直后橫再直先直后橫再直”的轉(zhuǎn)匯

31、方式。的轉(zhuǎn)匯方式。分錄分錄匯出行匯出行借：吸收存款借：吸收存款匯款人戶匯款人戶 貸：聯(lián)行往帳貸：聯(lián)行往帳匯出行聯(lián)行（轉(zhuǎn)匯行）匯出行聯(lián)行（轉(zhuǎn)匯行）借：聯(lián)行來帳借：聯(lián)行來帳 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)轉(zhuǎn)匯地央行轉(zhuǎn)匯地央行借：借： XXXX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款匯出行聯(lián)行匯出行聯(lián)行 貸：貸： XXXX銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款匯入行聯(lián)行匯入行聯(lián)行匯入行聯(lián)行（轉(zhuǎn)匯行）匯入行聯(lián)行（轉(zhuǎn)匯行）借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：聯(lián)行往帳貸：聯(lián)行往帳匯入行匯入行借：聯(lián)行來帳借：聯(lián)行來帳貸：吸收存款貸：吸收存款收款人戶收款人戶7.3同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算 同業(yè)拆借的概念同業(yè)

32、拆借的概念同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行之間臨時融通資金的一種短期信貸行為，同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行之間臨時融通資金的一種短期信貸行為，是解決因轉(zhuǎn)匯或票據(jù)交換等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生資金不足的一種有效方法是解決因轉(zhuǎn)匯或票據(jù)交換等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生資金不足的一種有效方法特點(diǎn)特點(diǎn)拆借時間短，定期歸還拆借時間短，定期歸還拆借資金均要通過雙方在人行的存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬拆借資金均要通過雙方在人行的存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬跨地區(qū)拆借資金須報管轄行批準(zhǔn)，跨省拆借應(yīng)報總行審批跨地區(qū)拆借資金須報管轄行批準(zhǔn)，跨省拆借應(yīng)報總行審批 同業(yè)拆借的會計科目同業(yè)拆借的會計科目“拆放同業(yè)拆放同業(yè)”科目。該科目屬于資產(chǎn)類科目，由拆出行使用?？颇俊Ｔ摽颇繉儆谫Y產(chǎn)類科目，由

33、拆出行使用。 “同業(yè)拆入同業(yè)拆入”科目。該科目屬于負(fù)債類科目，由拆入行使用。科目。該科目屬于負(fù)債類科目，由拆入行使用。拆出拆出資金資金收回收回資金資金 拆放同業(yè)拆放同業(yè) 歸還歸還資金資金拆入拆入資金資金 同業(yè)拆入同業(yè)拆入 7.3同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算 同業(yè)拆借的賬務(wù)處理同業(yè)拆借的賬務(wù)處理同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算（1）拆出行的核算。拆出行經(jīng)計劃部門批準(zhǔn)，與拆入行簽訂拆）拆出行的核算。拆出行經(jīng)計劃部門批準(zhǔn)，與拆入行簽訂拆借合同后，應(yīng)簽發(fā)其在人民銀行存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支款憑證（一借合同后，應(yīng)簽發(fā)其在人民銀行存款賬戶的轉(zhuǎn)賬支款憑證（一般以轉(zhuǎn)賬支票代替），辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。其會計分錄為：般以轉(zhuǎn)賬支票代

34、替），辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。其會計分錄為： 借：拆放同業(yè)借：拆放同業(yè)拆入行戶拆入行戶 貸：貸： 存存放放中央銀行款項(xiàng)中央銀行款項(xiàng) 轉(zhuǎn)賬后，將轉(zhuǎn)賬支票連同進(jìn)賬單一起交拆入行或開戶行（即轉(zhuǎn)賬后，將轉(zhuǎn)賬支票連同進(jìn)賬單一起交拆入行或開戶行（即人民銀行）。人民銀行）。（2）人民銀行的核算。人民銀行收到拆出行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和）人民銀行的核算。人民銀行收到拆出行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，應(yīng)據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：進(jìn)賬單，應(yīng)據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：借：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款拆出行戶拆出行戶 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款拆入行戶拆入行戶 （3）拆入行的核算。拆入行收到進(jìn)賬單回單聯(lián)，應(yīng)據(jù)以辦理）

35、拆入行的核算。拆入行收到進(jìn)賬單回單聯(lián)，應(yīng)據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：同業(yè)拆入貸：同業(yè)拆入拆出行戶拆出行戶7.3同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借的核算 同業(yè)拆借的賬務(wù)處理同業(yè)拆借的賬務(wù)處理拆借資金歸還的核算。拆借資金歸還的核算。（1）拆入行的核算。）拆入行的核算。借：同業(yè)拆入借：同業(yè)拆入拆出行戶拆出行戶借：金融企業(yè)往來支出借：金融企業(yè)往來支出 同業(yè)拆借利息支出戶同業(yè)拆借利息支出戶 貸：存放中央銀行備用金貸：存放中央銀行備用金( (存中央銀行存款存中央銀行存款）轉(zhuǎn)賬后，將支票和進(jìn)賬單一起交人民銀行。轉(zhuǎn)賬后，將支票和進(jìn)賬單一起交人民銀行。（2

36、）人民銀行的核算。人民銀行收到拆入行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和）人民銀行的核算。人民銀行收到拆入行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，應(yīng)據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：進(jìn)賬單，應(yīng)據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：借：銀行準(zhǔn)備金存款（拆入行戶）銀行準(zhǔn)備金存款（拆入行戶） 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款 （拆出行戶）（拆出行戶）轉(zhuǎn)賬后，將進(jìn)賬單第一聯(lián)蓋轉(zhuǎn)訖章交拆出行。轉(zhuǎn)賬后，將進(jìn)賬單第一聯(lián)蓋轉(zhuǎn)訖章交拆出行。（3）拆出行的核算。拆出行收到進(jìn)賬單回單聯(lián)，應(yīng)據(jù)以辦理轉(zhuǎn)）拆出行的核算。拆出行收到進(jìn)賬單回單聯(lián)，應(yīng)據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行備用金借：存放中央銀行備用金( (存中央銀行存款存中央

37、銀行存款） 貸：拆放同業(yè)貸：拆放同業(yè)拆入行戶拆入行戶 貸：金融企業(yè)往來收入貸：金融企業(yè)往來收入8.4轉(zhuǎn)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn) A轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金融入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金融入 負(fù)債負(fù)債 貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債 B轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金融出轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金融出 資產(chǎn)資產(chǎn) 貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行銀行A另一金融機(jī)構(gòu)另一金融機(jī)構(gòu)B轉(zhuǎn)讓票據(jù)轉(zhuǎn)讓票據(jù)資金資金前面所前面所提的貼提的貼現(xiàn)現(xiàn)8.4轉(zhuǎn)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理企業(yè)為其他金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金企業(yè)為其他金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)額，借記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值），按實(shí)際支付面值），按實(shí)際支付的金額，貸記的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)存放中

38、央銀行款項(xiàng)”等科目，按其等科目，按其差額，貸記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)差額，貸記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易費(fèi)用）。交易費(fèi)用）。企業(yè)已將轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)的風(fēng)險和報酬實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給了企業(yè)已將轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)的風(fēng)險和報酬實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給了對方的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記對方的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀存放中央銀行款項(xiàng)行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目（貼現(xiàn)等科目，貸記本科目（貼現(xiàn)面值、轉(zhuǎn)面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)貼現(xiàn)面值），按未攤銷的交易費(fèi)用，借記本科面值），按未攤銷的交易費(fèi)用，借記本科目（貼現(xiàn)目（貼現(xiàn)交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易費(fèi)用），交易費(fèi)用），按其差額，借記按其差額，借記“利息支出利息支出”等科目。等科目。5.3 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核

39、算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按實(shí)際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額，借記本科目（貼現(xiàn)入的金額，借記本科目（貼現(xiàn)交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)交易費(fèi)用），貸記交易費(fèi)用），貸記“利息收入利息收入”科目?？颇?。實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息收入。用合同約定的名義利率計算確定利息收入。貼現(xiàn)、其他銀行向企業(yè)的貼現(xiàn)、其他銀行向企業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期，收到委托，收到委托收款劃回的款項(xiàng)時，應(yīng)按實(shí)際收到

40、的金額，借記收款劃回的款項(xiàng)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“吸吸收存款收存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（貼現(xiàn)（貼現(xiàn)面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值），按未攤銷的交面值），按未攤銷的交易費(fèi)用，借記本科目（貼現(xiàn)易費(fèi)用，借記本科目（貼現(xiàn)交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易費(fèi)用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易費(fèi)用），按其差額，貸記交易費(fèi)用），按其差額，貸記“利息收入利息收入”科目?？颇?。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)余額。貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)余額。8.4轉(zhuǎn)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債 一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理

41、商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金業(yè)務(wù)的一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金業(yè)務(wù)的款項(xiàng)款項(xiàng) 二、二、 本科目應(yīng)當(dāng)按照貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別本科目應(yīng)當(dāng)按照貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別“面值面值” “交易交易費(fèi)用費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算進(jìn)行明細(xì)核算 三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理 （一）（一）企業(yè)持貼現(xiàn)票據(jù)向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，企業(yè)持貼現(xiàn)票據(jù)向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記借記“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值），按其差額，借記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值），按其差額，借記本科目

42、（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易費(fèi)用）交易費(fèi)用） （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的利息費(fèi)（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的利息費(fèi)用的金額，借記用的金額，借記“利息支出利息支出”科目，貸記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)科目，貸記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易交易費(fèi)用）費(fèi)用） 合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異不大的，也可以采用合同約合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費(fèi)用定的名義利率計算確定利息費(fèi)用 （三）貼現(xiàn)票據(jù)到期時，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期時，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值），按實(shí)際支付的金額，貸記面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款存放中央銀行款項(xiàng)項(xiàng)”等科目，按本科目（交易費(fèi)用）的余額，貸記本科目（轉(zhuǎn)貼等科目，按本科目（交易費(fèi)用）的余額，貸記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)交易費(fèi)用），按其差額，借記交易費(fèi)用），按其差額，借記“利息支出利息支出”科目科目 8.4轉(zhuǎn)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn) B貼現(xiàn)融出資金貼現(xiàn)融出資金借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-面值面值 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)貼現(xiàn)-交易費(fèi)用交易費(fèi)用 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日借：貼現(xiàn)資產(chǎn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)貼現(xiàn)-交易費(fèi)用交易費(fèi)用 貸：金融企業(yè)往來收入貸：金融企業(yè)往來收入票據(jù)到期票據(jù)到期借：存放中央銀行款項(xiàng)借：