1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第2章 增值稅會(huì)計(jì) 計(jì)算分析題2.1 根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：（1）工業(yè)企業(yè)外購(gòu)一批生產(chǎn)用材料，計(jì)10 000噸，每噸不含稅價(jià)格為3元，支付運(yùn)費(fèi)1 110元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5 100元，運(yùn)費(fèi)允許抵扣的稅額為110元。已開出銀行承兌匯票支付貨款，用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)。改數(shù)字是因?yàn)闋I(yíng)改增后，運(yùn)費(fèi)的增值稅稅率為11%?！竞笸勘阌趦r(jià)稅分離的計(jì)算：1 110÷（1+11%）×11%=110借：在途物資31 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 210貸：銀行存款35 100 庫(kù)存現(xiàn)金 1 110（2）大華廠10月1日收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)購(gòu)買光遠(yuǎn)廠甲材

2、料的“托收承付結(jié)算憑證”及發(fā)票，數(shù)量為10 000噸，每噸價(jià)格3元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5 100元，驗(yàn)單后大華廠付款。10月10日收到材料時(shí)發(fā)現(xiàn)材料規(guī)格不符而全部退貨，此時(shí)大華廠已將進(jìn)項(xiàng)稅票入賬，于是取得當(dāng)期稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的證明單交給光遠(yuǎn)廠，10月15日收入到光遠(yuǎn)廠開來(lái)的紅字專用發(fā)票和退貨款。10月1日借：在途物資甲材料30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：銀行存款35 10010月10日 借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠30 000 貸：在途物資甲材料30 00010月15日 借：銀行存款35 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（5 100） 貸：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠30 000（3）大

3、華廠購(gòu)進(jìn)原材料乙一批，計(jì)10 000噸，發(fā)票注明價(jià)款100 000元，增值稅稅額17 000元，已付款，材料入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺100噸，經(jīng)查為運(yùn)輸部門責(zé)任，大華廠向運(yùn)輸部門索賠。購(gòu)進(jìn)材料：借：在途物資乙材料100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000 貸：銀行存款117 000單價(jià)=10元/噸 短缺材料價(jià)款 1 000元借：其他應(yīng)付款運(yùn)輸部門1 170貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 170 在途物資乙材料1 000入庫(kù)：借：原材料乙材料99 000 貸：在途物資乙材料99 000（4）大華廠從美國(guó)進(jìn)口一批原材料，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格為3 000 000元人民幣，應(yīng)納關(guān)稅6

4、 000 000元，應(yīng)納消費(fèi)稅1 000 000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。增值稅稅額=（3 000 000+6 000 000+1 000 000）×17%=1 700 000（元）借：原材料10 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 000貸：應(yīng)付賬款11 700 000（5）大華廠購(gòu)入三臺(tái)空調(diào)機(jī)，每臺(tái)3 000元（含稅價(jià)）；購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款5 000元，增值稅稅額850元，已付款。空調(diào)機(jī)和設(shè)備均已驗(yàn)收入庫(kù)?？照{(diào)的不含稅售價(jià)=3 000×3÷（1+17%）=7 692.31（元）空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅=9 000-7 692.31=1 307

5、.69（元）借：固定資產(chǎn)空調(diào)7 692.31 設(shè)備5 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2 157.69貸：銀行存款14 850（6）大華廠10月份付電費(fèi)30 000元，稅額5 100元，價(jià)稅合計(jì)35 100元；付水費(fèi)30 000元，稅額1 800元（稅率6%），價(jià)稅合計(jì)31 800元；用電10萬(wàn)度，其中，管理部門用電2萬(wàn)度，生產(chǎn)部門用電8萬(wàn)度；用水10萬(wàn)噸，其中管理部門用水1萬(wàn)噸，生產(chǎn)部門用水9萬(wàn)噸。 借：管理費(fèi)用水電費(fèi) 9 000（30 000×20%+30 000×10%）制造費(fèi)用水電費(fèi)51 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 900貸：銀行存款66 900（

6、7）大華廠與某企業(yè)聯(lián)營(yíng)，接受該企業(yè)投入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，價(jià)款250 000元，增值稅稅額42 500元；又投入一批原材料，價(jià)款20 000元，增值稅稅額3 400元。材料而后設(shè)備均已驗(yàn)收入庫(kù)，設(shè)備供企業(yè)生產(chǎn)使用。借：固定資產(chǎn)設(shè)備250 000原材料 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 45 900貸：實(shí)收資本X企業(yè)315 900（8）若第（7）題中，大華廠接受的不是投資，而是某企業(yè)的捐贈(zèng)，其他條件不變，如何處理？ 借：固定資產(chǎn)設(shè)備250 000原材料 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 45 900貸：營(yíng)業(yè)外收入315 900（9）大華廠請(qǐng)某機(jī)床修理廠人員來(lái)廠修理兩臺(tái)因故障停止運(yùn)轉(zhuǎn)

7、的機(jī)床，支付修理費(fèi)3 000元和增值稅稅額510元。借：管理費(fèi)用3 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510貸：銀行存款3 510*車間設(shè)備維修費(fèi)，新規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用，不再計(jì)入制造費(fèi)用。原因：將生產(chǎn)車間發(fā)生的修理費(fèi)直接計(jì)入管理費(fèi)用，是基于修理費(fèi)應(yīng)該費(fèi)用化；如果按原制度計(jì)入制造費(fèi)用，則計(jì)入了存貨，進(jìn)行了資本化。（10）大華廠委托某廠加工半成品，發(fā)出材料4 000元，支付加工費(fèi)1 500元和增值稅255元，支付往返運(yùn)雜費(fèi)200元，其中，運(yùn)費(fèi)111元，裝卸費(fèi)50元，其他費(fèi)用50元。進(jìn)項(xiàng)稅額=255+111÷（1+11%）×11%=266（元）借：委托加工物資 5 689應(yīng)交稅

8、費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 266貸：原材料4 000 銀行存款1 955（11）某企業(yè)系小規(guī)模納稅人，購(gòu)入原材料一批，價(jià)款5 000元，增值稅稅額850元；購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，普通發(fā)票上注明價(jià)款20 000元，材料和設(shè)備均已付款并驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料 5 850固定資產(chǎn)設(shè)備20 000貸：銀行存款25 850（12）新華綜合商場(chǎng)購(gòu)入錄像機(jī)10臺(tái)，每臺(tái)7 000元，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款70 000元，增值稅稅額11 900元，貨物已到并驗(yàn)收入庫(kù)，新華綜合商場(chǎng)支付運(yùn)費(fèi)333元，貨款于一個(gè)星期后支付。借：庫(kù)存商品70 267應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11 933（11 900+333÷

9、;（1+11%）×11%）貸：應(yīng)付賬款81 900 銀行存款3002.2 根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄（1）大華廠將產(chǎn)品售給本市一家商場(chǎng)，已收到對(duì)方開來(lái)的支票，貨物尚未發(fā)出。開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款35 000元，增值稅稅額5 950元，交予購(gòu)貨方，同時(shí)用現(xiàn)金支付銷貨運(yùn)費(fèi)200元。借：銀行存款40 950 銷售費(fèi)用 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 950 庫(kù)存現(xiàn)金 200（2）某加工企業(yè)承接委托加工業(yè)務(wù)，收取加工費(fèi)6 000元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額1 020元。借：銀行存款7 020貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6 000 應(yīng)交稅

10、費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 020（3）大華廠將甲產(chǎn)品100件售給光遠(yuǎn)廠，每件售價(jià)100元，增值稅1 700元，已向銀行辦妥委托收款手續(xù)。借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠11 700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700（4）10月1日，大華廠將乙產(chǎn)品300件售給光遠(yuǎn)廠，每件成本200元，每件售價(jià)300元，增值稅稅額15 300元，采用分期付款方式銷售。合同約定，貨款在10月31日、11月30日和12月31日分三次支付，請(qǐng)做出10月1日和10月31日的會(huì)計(jì)分錄。10月1日：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款90 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60 000 貸：庫(kù)存商品乙

11、產(chǎn)品60 00010月31日：借：銀行存款35 100 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 100（5）大華廠將丙產(chǎn)品200件售給光遠(yuǎn)廠，每件售價(jià)200元，增值稅稅額6 800元，同時(shí)大華廠運(yùn)輸隊(duì)負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)抵光遠(yuǎn)廠，收取運(yùn)輸費(fèi)100元（含稅）。貨物均已收到。銷項(xiàng)稅額=6 800+100÷（1+17%）×17%=6 814.53借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠46 900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40 000 其他業(yè)務(wù)收入 85.47 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 814.53（6）大華廠上月售給光遠(yuǎn)廠的產(chǎn)品400件，由于規(guī)格不符合發(fā)生全部退貨，已收到對(duì)方轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)票

12、聯(lián)和抵扣聯(lián)，上列價(jià)款160 000元，增值稅27 200元，并轉(zhuǎn)來(lái)退貨運(yùn)費(fèi)300元，大華廠據(jù)此開具紅色專用發(fā)票交給光遠(yuǎn)廠。借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠（186 200）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（160 000） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（ 27 200）借：銷售費(fèi)用279應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 21貸：其他應(yīng)付款光遠(yuǎn)廠300（7）大華廠上月售給光遠(yuǎn)廠的產(chǎn)品400件中有100件由于規(guī)格不符發(fā)生退貨，已收到對(duì)方轉(zhuǎn)來(lái)的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，上列價(jià)款160 000元，增值稅27 200元。大華廠該項(xiàng)銷售已經(jīng)入賬，開具相同內(nèi)容的紅字發(fā)票沖賬，然后再按退貨后的金額給光遠(yuǎn)廠重開一張專用發(fā)票，價(jià)款120 000元，增值

13、稅稅額20 400元。借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠（46 800）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（40 000） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（ 6 800）（8）第（7）題中，若大華廠收到的是光遠(yuǎn)廠交來(lái)的“進(jìn)貨退貨或索取折讓證明單”，此時(shí)大華廠該項(xiàng)銷售已入賬，應(yīng)根據(jù)證明單按退貨的數(shù)量、金額開具紅字專用發(fā)票交光遠(yuǎn)廠，紅字發(fā)票上注明退貨價(jià)款40 000元，增值稅稅額6 800元。借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠（46 800）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（40 000） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（ 6 800）（9）大華廠向某商場(chǎng)銷售產(chǎn)品，該商場(chǎng)一次性買入1 000件，原價(jià)每件200元，雙方協(xié)商，由于商場(chǎng)購(gòu)買量大，給予一定的價(jià)格優(yōu)惠，在

14、原價(jià)上打九折。大華廠如何開具增值稅專用發(fā)票？如何注明價(jià)款和稅額？如何入賬？大華廠應(yīng)將價(jià)款和折扣額開在同一張發(fā)票上。價(jià)款為180 000元，增值稅稅額為30 600元借：應(yīng)收賬款某商場(chǎng)210 600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 30 600（10）大華廠以丁產(chǎn)品200件、每件200元換取某廠40 000元材料。大華廠應(yīng)如何開具發(fā)票并入賬。（以物易物：視同銷售丁產(chǎn)品，購(gòu)入材料。換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值十應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。換入的資產(chǎn)是貨物，公式中“換入資產(chǎn)入賬價(jià)值”應(yīng)減去準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（單獨(dú)反映），即“稅費(fèi)”中的“ 稅”不包括增值稅。）借：應(yīng)收賬款46

15、 800貸：庫(kù)存商品丁產(chǎn)品40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800借：原材料 38 844應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 956（46 800×17%）貸：應(yīng)收賬款46 800（11）大華廠將自產(chǎn)的甲產(chǎn)品用于新的辦公樓建造工程，該產(chǎn)品成本80元，單位售價(jià)每件100元，共移送使用了50件。 借：在建工程 4 850貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品4 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850（50×100×17%）（12）若（11）題中甲產(chǎn)品是用于對(duì)外投資，如何處理？借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4 850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85

16、0（50×100×17%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 000貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品4 000關(guān)于將貨物用于對(duì)外投資，是否確認(rèn)收入時(shí)取決于投資方式而不是貨物的來(lái)源是外購(gòu)還是自制或者委托加工（教材上的例題的提法是錯(cuò)誤的，沒(méi)聽講的同學(xué)尤其注意下）做題的時(shí)候，只要題目上沒(méi)有提“同一控制的下的合并”，只是簡(jiǎn)單的說(shuō)“對(duì)外投資”，一般默認(rèn)是非合并行為，不管是外購(gòu)貨物還是自產(chǎn)貨物，不管是原材料還是產(chǎn)成品，都應(yīng)該確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。（13）若（11）題中甲產(chǎn)品用于分配給股東，如何處理？借：應(yīng)付利潤(rùn)5 850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850（50×100&#

17、215;17%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 000貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品4 000（14）若（11）題中甲產(chǎn)品用于集體福利，如何處理？借：應(yīng)付職工薪酬4 850貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品4 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850（50×100×17%）（15）若（11）題中甲產(chǎn)品用于贈(zèng)送給某廠，如何處理？借：營(yíng)業(yè)外支出 4 850貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品4 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850（50×100×17%）應(yīng)稅銷售類包括四種視同銷售行為：（1）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；

18、（3）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利；（4）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。 企業(yè)發(fā)生以上四種應(yīng)稅銷售行為時(shí)，是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的標(biāo)志，企業(yè)不會(huì)由于發(fā)生上述行為而增加現(xiàn)金流量，也不會(huì)增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。因此，會(huì)計(jì)上不作銷售處理，而按成本結(jié)轉(zhuǎn)，但按稅法規(guī)定，視同銷售行為應(yīng)計(jì)算并交納各種稅費(fèi)。會(huì)計(jì)銷售類也包括四種視同銷售行為：（1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者；（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于個(gè)人消費(fèi)。 企業(yè)發(fā)生上述四種會(huì)計(jì)銷售行為時(shí)，會(huì)計(jì)上作銷售處理，計(jì)算銷售收入，并按稅法規(guī)定交納增值稅

19、。（16）大華廠銷售給光遠(yuǎn)廠丁產(chǎn)品300件，每件售價(jià)200元，包裝丁產(chǎn)品的包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，每件價(jià)款10元，增值稅專用發(fā)票上注明稅額10 710元（200×300+10×300）×17%），貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款光遠(yuǎn)廠73 710貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入丁產(chǎn)品 60 000 其他業(yè)務(wù)收入包裝物銷售 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 7102.3 根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：（1）某自行車廠生產(chǎn)自行車和供殘疾人專用的輪椅，后者屬于免稅產(chǎn)品。10月份，該廠購(gòu)入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300 000元，增值稅稅額51 000元，已付款并驗(yàn)收

20、入庫(kù)。10月份該廠產(chǎn)品銷售額800 000元，其中輪椅銷售額200 000元。借：原材料300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 貸：銀行存款351 000借：應(yīng)收賬款936 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅額）34 000 （200 000×17%）貸：營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)助34 000（2）大華廠以15日為納稅期限，10月16日預(yù)交當(dāng)月增值稅稅額800元，做出會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）800 貸：銀行存款800（3）接上題，大華廠10月份共發(fā)生銷項(xiàng)稅額1 700元，進(jìn)

21、項(xiàng)稅額1 900元，已交稅金800元（上題），做出月末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1 900貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 900借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1 700借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅800貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）800借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅1 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）1 000進(jìn)項(xiàng)稅額留抵200元，多交800元（4）大華廠以10日為納稅期限，本月共預(yù)繳增值稅800元，共發(fā)生銷項(xiàng)稅額2 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1 000元，做出月末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅800貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）

22、800借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 200貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 200應(yīng)交未交200元（5）大華廠以5日為納稅期限，本月共預(yù)交增值稅800元，共發(fā)生銷項(xiàng)稅額2 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1 900元，做出月末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅800貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）800借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1 900貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 900借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2 00

23、0借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅700貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）700多交700元第3章 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)3.1 根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（1）某廠生產(chǎn)化妝品，成套銷售，每套585元（含增值稅），本月共銷售1000套，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是多少？應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=585÷（1+17%）×30%=150（元）（2）某酒廠將自產(chǎn)啤酒20噸用于發(fā)放職工福利，當(dāng)月該啤酒每噸成本1500元，對(duì)外售價(jià)每噸2000元（不含增值稅），應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是多少？每噸啤酒出廠價(jià)2000元3000元，單位稅額為220元/噸應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=20×220=4 400（元）（3）某煙廠委托某

24、加工廠加工煙絲，煙廠提供主要材料成本10 000元，雙方協(xié)定加工費(fèi)為2 000元，受托方提供輔助材料成本1 000元，計(jì)算該加工廠代收代繳的消費(fèi)稅。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43（元）（4）某煙廠委托A廠加工煙絲，加工收回后在繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，某月月初庫(kù)存委托加工煙絲3 000元，當(dāng)月收回委托加工煙絲5 000元，月末庫(kù)存煙絲2 000元，該月煙廠共生產(chǎn)銷售甲類卷煙30 000元（不含增值稅），問(wèn)該月煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是多少？如果該煙絲不是委托加工的而是外購(gòu)的，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為多少？委托加

25、工收回和外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除已納消費(fèi)稅稅款。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的應(yīng)納消費(fèi)品已納稅款=（2 000+5 000-3000）×30%=1 200（元）本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=30 000×56%+150×？-1 200？30 000元甲類卷煙=？標(biāo)準(zhǔn)箱（5）某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小汽車，每輛進(jìn)口完稅價(jià)格為7萬(wàn)元人民幣，共進(jìn)口150輛，關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為8%，問(wèn)應(yīng)交多少消費(fèi)稅和增值稅？組成計(jì)稅價(jià)格=70 000×150×（1+25%）÷（1-8%）=14 266 304.35（元）應(yīng)交消費(fèi)稅=14 2

26、66 304.35×8%=1 141 304.35（元）應(yīng)交增值稅=14 266 304.35×17%=2 425 271.74（元）3.2 根據(jù)上題的第（1）、（2）、（4）、（5）筆業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。（1）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加150 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅150（2）應(yīng)交增值稅=2000×20×17%=6 800（元）借：應(yīng)付職工薪酬51 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800 應(yīng)交消費(fèi)稅 4 400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30 000 貸：庫(kù)存商品30 000（4）計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消

27、費(fèi)稅抵扣消費(fèi)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：待抵扣稅金代扣消費(fèi)稅（5）借：庫(kù)存商品14 266 304.35 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 425 271.74 貸：應(yīng)付賬款10 500 000 銀行存款 6 191 576.093.3 某煙廠銷售卷煙，用于包裝的紙箱單獨(dú)計(jì)價(jià)為500元（不含增值稅），該包裝物應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅，并做出會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)交增值稅=500×17%=85（元）應(yīng)交消費(fèi)稅=500×？%【？甲類56%，乙類36%】借：應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅3.4 某煙廠銷售卷煙，出借包裝紙箱

28、，收取押金2 000元，包裝物逾期未還，沒(méi)收押金。計(jì)算應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅各是多少？做出會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)交增值稅=2000÷（1+17%）×17%=290.60（元）應(yīng)交消費(fèi)稅=2000÷（1+17%）×？%借：其他應(yīng)付款貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅3.5 某企業(yè)生產(chǎn)摩托車，10月份以1 000輛車對(duì)外投資，雙方協(xié)議作價(jià)為4 000 000元（不含增值稅），每輛實(shí)際成本為2 000元，計(jì)算應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅，并做出會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)納增值稅稅額=4 000 000×17%應(yīng)納消費(fèi)稅=4 000 00

29、0×？（？：3%或10%）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品3.6 某煙廠1月份購(gòu)入原材料30 000元（不含增值稅），增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為5 100元。購(gòu)入已稅煙絲20 000元（不含增值稅）；期初庫(kù)存外購(gòu)煙絲30 000元，期末庫(kù)存煙絲50 000元。（1）將部分原材料在本廠加工成煙絲，各項(xiàng)成本40 000元，將其中的10%用于廣告宣傳，其余90%繼續(xù)生產(chǎn)成甲類卷煙。（2）將原材料10 000元運(yùn)往A廠委托加工成煙絲，雙方協(xié)議加工費(fèi)為1 000元，加工后運(yùn)回直接用于銷售，售價(jià)

30、為20 000元（不含增值稅）。（3）本月銷售甲類卷煙共計(jì)90 000元（不含增值稅）。計(jì)算該煙廠1月份應(yīng)納多少增值稅和消費(fèi)稅，并編制會(huì)計(jì)分錄。因題干中未告知卷煙的數(shù)量，所以暫不考慮從量稅的部分，僅計(jì)算卷煙的從價(jià)稅。購(gòu)入原材料：借：原材料30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 貸：應(yīng)付賬款35 100購(gòu)入已稅煙絲20 000元增值稅=20 000×17%=3 400（元）。借：庫(kù)存商品煙絲 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400貸：銀行存款23 400（1）原材料加工成煙絲，自產(chǎn)煙絲用于廣告宣傳，屬于非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的其他方面，應(yīng)于移送時(shí)繳納

31、消費(fèi)稅；用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，移送時(shí)不納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-比例稅率）=40 000×（1+10%）÷（1-30%）=62 857.14（萬(wàn)元）10%用于廣告宣傳的消費(fèi)稅=62 857.14×10%×30%=1 885.71（元），增值稅=62 857.14×10%×17%=1 068.57（元）廣告宣傳：借：銷售費(fèi)用 6 954.28 貸：庫(kù)存商品煙絲 4 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 885.71應(yīng)交消費(fèi)稅1 068.57（2）委托加工：借：委托加工物資10 000 貸

32、：原材料10 000借：委托加工物資1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170貸：銀行存款 1 170支付代收消費(fèi)稅=（10 000+1 000）÷（1-30%）×30%=4714.29借：委托加工物資4714.29貸：銀行存款4714.29委托加工物資的成本=10 000+1 000+4 714.29=15 714.29（元）加工的煙絲入庫(kù) 借：庫(kù)存商品煙絲15 714.29 貸：委托加工物資15 714.29收回后售價(jià)20 000入庫(kù)價(jià)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20 000×30%=6 000（元）取得收入時(shí)：借：銀行存款 23 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 0

33、00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加6 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 6 000（3）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的煙絲的買價(jià)=30 000+20 000+15 714.29+40 000×90%-50 000=55 714.29（元）銷售甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=90 000×56%-55 714.29×30%=33 685.71（元）取得收入時(shí)：借：銀行存款105 300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 300計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加33 685.71 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅33 685.71

34、當(dāng)月應(yīng)交增值稅=1885.71+3 400+15 300-（51 000+3 400+170）=-33 984.29，留抵下期借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅33 984.29貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）33 984.29當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=1068.57+6 000+33 685.71=40 754.28（元）3.7 某外貿(mào)公司某月進(jìn)口小汽車一批，每輛完稅價(jià)格為10萬(wàn)元人民幣，共計(jì)100輛。關(guān)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率為8%，當(dāng)月銷出其中的80輛，每輛價(jià)稅合計(jì)35.1萬(wàn)元，貨款均已收。計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額、消費(fèi)稅稅額，并編制會(huì)計(jì)分錄。進(jìn)口時(shí)，組成計(jì)稅價(jià)格=100×10

35、5;（1+25%）÷（1-8%）=1 358.70（萬(wàn)元）增值稅=1358.70×17%=230.98（萬(wàn)元）消費(fèi)稅=1358.70×8%=108.70（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)入成本借：庫(kù)存商品小汽車13 587 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 309 800貸：銀行存款15 896 800銷售時(shí)不含稅銷售額=35.1÷（1+17%）×80=2 400（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額=2 400×17%=408（萬(wàn)元），應(yīng)交增值稅=408-230.98=177.02（萬(wàn)元）應(yīng)交消費(fèi)稅=2 400×8%-108.70×80%=10

36、5.04（萬(wàn)元）借：銀行存款25 770 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 770 200借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1 050 400貸：應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅1 050 400計(jì)算分析題5.1 某生產(chǎn)企業(yè)兼營(yíng)內(nèi)銷和出口貨物，5月份出口貨物（FOB價(jià)格）30萬(wàn)美元，外匯人民幣牌價(jià)為USD1：CNY6.4，當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額500萬(wàn)元人民幣，購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)項(xiàng)稅額300萬(wàn)元人民幣，上期未抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元人民幣。該貨物適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納或應(yīng)退增值稅稅額。方法I： 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=30×6.4

37、×（17%-13%）=7.68（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅額=500-（300-7.68）-10=197.68（萬(wàn)元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額為197.68萬(wàn)元【注意】按照步驟，計(jì)算出來(lái)應(yīng)納稅額大于0之后，就不用進(jìn)一步計(jì)算免抵退稅了。方法II 外銷進(jìn)項(xiàng)稅額=30×6.4×17%=32.64（萬(wàn)元） 內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額=300+10-32.64=277.36（萬(wàn)元） 內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額=500-277.36=222.64（萬(wàn)元） 當(dāng)期免抵退稅額=30×6.4×13%=24.96（萬(wàn)元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額=222.64-24.96=197.68（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本76

38、 800貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）76 800借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5 000 000應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 76 800貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 100 000 應(yīng)交增值稅（未交增值稅）1 976 8005.2某生產(chǎn)企業(yè)，8月份出口產(chǎn)品銷售收入（FOB價(jià)格）為50萬(wàn)美元，匯率為USD1：CNY6.4，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售收入為800萬(wàn)人民幣，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元人民幣，退稅率為13%，產(chǎn)品適用增值稅率為17%，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退增值稅稅額，并編寫相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=50×6.4×（17%-13%）

39、=12.8（萬(wàn)元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本128 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 128 000應(yīng)納稅額=800×17%-（100-12.8）=48.8（萬(wàn)元）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）480 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅480 0005.3 某生產(chǎn)企業(yè)兼營(yíng)內(nèi)銷和出口貨物，9月份內(nèi)銷貨物銷售額為700萬(wàn)元人民幣。出口貨物銷售額（FOB價(jià)）180萬(wàn)美元（外匯人民幣牌價(jià)為USD1：CNY6.4）。購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬(wàn)元。該企業(yè)銷售貨物適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退增值稅稅額。方法I：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=180×6.4×（17%-13%）=46.08（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=700×17%-（230-46.08）=-64.92（萬(wàn)元）免抵退稅額=180×6.4×13%=149.76（萬(wàn)元）應(yīng)退稅額=min（期末留抵稅額，免抵退稅額）=min（64.