1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬訓(xùn)練題一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1、企業(yè)開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票，支付廣告費(fèi)10000 元，請(qǐng)根據(jù)該業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。2、企業(yè)于月末計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月的城建稅7000 元、教育附加費(fèi)3000 元，請(qǐng)根據(jù)該業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。3、 甲公司將一項(xiàng)價(jià)值200000 元、 有效期 10 年的商標(biāo)使用權(quán)，在使用 3 年后將其對(duì)外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入180000 元已存入銀行，營(yíng)業(yè)稅率5%。要求：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。4、某企業(yè)月初原材料的計(jì)劃成本為218000 元，材料成本差異為貸方余額2000 元，本月購(gòu)入原材料計(jì)劃成本為582000 元， 實(shí)際成本為576000 元， 本月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為500000元，其中：產(chǎn)品

2、生產(chǎn)用380000 元，車間一般耗用90000 元，廠部耗用30000 元。 （ 8 分）要求： （ 1 ）計(jì)算該企業(yè)材料成本差異率（ 2）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。5、甲公司共有職工500 名，其中：生產(chǎn)工人400 人，生產(chǎn)車間技術(shù)、管理人員40 名，企業(yè)管理人員60 名。 2007 年 4 月公司將自己生產(chǎn)的A 產(chǎn)品 400 臺(tái)作為福利發(fā)放給公司全體職工。A 產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為200 元，售價(jià)為每臺(tái)310 元，甲公司適用的增值稅稅率為17%。要求：編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。6、 隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物售價(jià)40000 元， 增值稅額6800 元。 商品和包裝物價(jià)款已全部收取并存入銀行，該包裝物成

3、本32000 元。要求：編制出售包裝物及結(jié)轉(zhuǎn)該包裝物成本的分錄。7、某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需安裝設(shè)備，購(gòu)入時(shí)支付買價(jià)、增值稅及運(yùn)費(fèi)共計(jì)242500 元，該設(shè)備交付安裝時(shí)發(fā)生安裝費(fèi)15000 元，以銀行存款支付，設(shè)備安裝完畢交付使用。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。8 .甲企業(yè)因銷售產(chǎn)品收到乙公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，票面金額46800 元， 年利率 6%，期限 4 個(gè)月，要求編制票據(jù)到期日收到票款的會(huì)計(jì)分錄。9 .某生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入一批材料，實(shí)際成本150000 元，增值稅額25500 元，已經(jīng)運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付。該批材料的計(jì)劃成本為158000 元。要求：編制材料驗(yàn)收入庫(kù)的分錄。10 .某企業(yè)

4、購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，購(gòu)入時(shí)發(fā)票價(jià)格200 000 元， 稅額 34 000 元， 運(yùn)費(fèi) 8 500元。均以銀行存款支付。要求：編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。11 .某公司購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，9 月 10 日開(kāi)出一張面值200000 元，年利率8%， 6 個(gè)月到期的商 業(yè)承兌匯票一張。請(qǐng)編制月末計(jì)息的分錄。12 .某企業(yè)為自行建造一棟廠房，向銀行借入為期二年，年利率8%的長(zhǎng)期借款400000，借款存入銀行。該項(xiàng)借款到期一次還本付息。請(qǐng)編制還本付息的分錄。13 .接受某華僑贈(zèng)全新轎車一輛，無(wú)賬單，按同類轎車市場(chǎng)價(jià)15 萬(wàn)元入賬。14 .某企業(yè)銷售一批原材料，價(jià)款40000 元，增值稅6800 元，已經(jīng)存入銀行。

5、該批原材料的實(shí)際成本為32000 元。請(qǐng)編制相關(guān)的分錄。15 .某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，本年5 月份收回上年已核銷的壞賬損失18000 元存入銀行。16 .企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，價(jià)款50000 元，增值稅8500 元，除用預(yù)付的10000 元貨款抵付外，不足部分尚未支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。請(qǐng)編制相應(yīng)分錄17 .某公司有關(guān)長(zhǎng)期股票投資業(yè)務(wù)如下：（按成本法核算）（ 1 ） 98 年 4 月 1 日，購(gòu)入B 公司發(fā)行的普通股10 萬(wàn)股，每股面值100 元，購(gòu)入時(shí)為每股105 元，價(jià)款通過(guò)銀行支付。18 、 1998 年初 D 公司以固定資產(chǎn)認(rèn)購(gòu)A 公司發(fā)行的40%的普通股，固定資產(chǎn)原價(jià)230萬(wàn)元，已

6、提折舊28 萬(wàn)元， 評(píng)估價(jià)值220 萬(wàn)元。 取得投資時(shí)，A 公司所有者權(quán)益總額500 萬(wàn)元。 1998年度 A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100 萬(wàn)元，年末宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80 萬(wàn)元。 1999 年度 A 公司發(fā)生虧損 150 萬(wàn)元，沒(méi)有分配股利。股權(quán)投資差額按10 年進(jìn)行平均攤銷。要求：編制年末攤銷股權(quán)投資差額的分錄。19 .企業(yè)購(gòu)入需安裝的全新設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票注明買價(jià)18000 元，增值稅額3060 元，支付運(yùn)雜費(fèi) 1500 元， 安裝過(guò)程中耗用材料4800 元， 支付人工費(fèi)用600 元， 該設(shè)備已安裝完畢并交付生產(chǎn)使用。請(qǐng)編制購(gòu)入及安裝設(shè)備的分錄。20 .某機(jī)電公司購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，7 月 10 日開(kāi)出一

7、張面值12000 元，年利率8%， 4 個(gè)月到期的銀行承兌匯票一張。請(qǐng)編制開(kāi)出匯票及匯票到期付款的分錄。21、某公司發(fā)行年利率8%，三年期債券1000000 元，平價(jià)發(fā)行，債券到期一次還本付息。要求編制還本付息的分錄。二、綜合題1、 A 公司于 5 月 10 日收到一張面值100000 元、期限為90 天、利率9%的商業(yè)承兌匯票，作為應(yīng)收賬款的收回；6 月 9 日該公司持此匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12 %；票據(jù)到期后，出票人和該公司均無(wú)款支付，銀行已通知該公司將貼現(xiàn)票款轉(zhuǎn)作逾期貸款。要求：（1）計(jì)算票據(jù)貼現(xiàn)金額；（2）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、甲企業(yè)A 材料采用計(jì)劃成本核算，材料成本差異率為-1%

8、，本月初甲企業(yè)將A 材料100000 萬(wàn)元交由乙企業(yè)進(jìn)行加工（A 材料為應(yīng)納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品），本月底加工完畢且驗(yàn)收入庫(kù)，其中 60% 將用于連續(xù)生產(chǎn)、40%直接用于銷售。A 材料在委托加工過(guò)程中支付外地運(yùn)雜費(fèi)5000 元， 加工費(fèi) 10000 元， 增值稅 1700 元及消費(fèi)稅若干元（款項(xiàng)均由銀行存款支付） ，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率17%。要求 （1）編制發(fā)出委托加工材料的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制支付運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；（3） 編制支付消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄（計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)保留兩位小數(shù)）；（4）編制委托加工材料驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。3、某商業(yè)零售企業(yè)2006 年 12 月 31 日有關(guān)

9、賬戶的余額如下：賬戶名稱借方余額貸方余額現(xiàn)金 800銀行存款240000應(yīng)收賬款100000 10000在途物資35000庫(kù)存商品500000低值易耗品48000包裝物 3000待攤費(fèi)用5000固定資產(chǎn)800000預(yù)付賬款16000應(yīng)付賬款60000預(yù)提費(fèi)用2000商品進(jìn)銷差價(jià)120000累計(jì)折舊250000要求：計(jì)算并填列資金負(fù)債表下列項(xiàng)目：（1 ）貨幣資金（2） 存貨（3） 固定資產(chǎn)凈值（4） 待攤費(fèi)用（5） 應(yīng)付賬款4.某企業(yè)2000 年年初 “利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”賬戶貸方余額148 萬(wàn)元， 2000 年全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn) 500 萬(wàn)元，該年度國(guó)庫(kù)券利息收入20 萬(wàn)元、違反稅法的罰款支出

10、5 萬(wàn)元；某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值30 萬(wàn)元，所得稅法和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的折舊方法均為平均年限法，所得稅法規(guī)定的折舊年限為5 年，會(huì)計(jì)制定規(guī)定的折舊年限為3 年，所得稅稅率33%，所得稅的核算采用應(yīng)付稅款法。該企業(yè)按10%提取法定盈余公積金、5%提取公益金后，將當(dāng)年凈利潤(rùn)的50%分配給投資者。（ 10 分）要求： （ 1 ）計(jì)算該企業(yè)2000 年度應(yīng)納所得稅額并做分錄。（ 2）計(jì)算該企業(yè)2000 年度應(yīng)提取的法定盈余公積和公益金并做分錄。（ 3）計(jì)算該企業(yè)年末“利潤(rùn)分配 末分配利潤(rùn)”賬戶的余額。說(shuō)明：本題的計(jì)算中，小數(shù)點(diǎn)后保留4位小數(shù)。5.華新公司為增值稅一般納稅人，假定其產(chǎn)品或材料的適用稅率均為17%。

11、為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)不考慮其他稅費(fèi)（包括所得稅）。南隆公司為股份有限公司，接受華新公司投資后的股本總額為5000 萬(wàn)元（均為普通股，每股面值1 元） ，股東權(quán)益總額為8500 萬(wàn)元。兩家公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（ 1） 1996 年 1 月 1 日，華新公司以固定資產(chǎn)換取南隆公司普通股1000 萬(wàn)股，固定資產(chǎn)以公允價(jià)值作價(jià)，具體資料如下（金額單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目 賬面原價(jià)已提折舊公允價(jià)值機(jī)器設(shè)備578 28 570生 產(chǎn) 線 1152 123 1130合 計(jì) 1730 151 1700（ 2） 1996 年 1 月 2 日，華新公司以原材料換取南隆公司普通股700 萬(wàn)股，雙方約定以該材料的賬

12、面成本作價(jià)。該批原材料的賬面成本為975.8萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為1260萬(wàn)元。（ 3） 1996 年 1 月 3 日，華新公司以銀行存款510 萬(wàn)元購(gòu)入南隆公司普通股300 萬(wàn)股。（ 4） 1996 年度，南隆公司共獲得凈利潤(rùn)2000 萬(wàn)元， 1997 年 3 月 15 日宣告派發(fā)現(xiàn)金股利1500 萬(wàn)元。華新公司于3 月 30 日收到現(xiàn)金股利。（ 5） 1997 年度，由于市場(chǎng)環(huán)境惡化，南隆公司發(fā)生嚴(yán)重虧損，虧損額高達(dá)5000 萬(wàn)元。（ 6） 1998 年度，南隆公司再度發(fā)生虧損計(jì)4500 萬(wàn)元。（ 7） 1999 年度，在各方的共同努力下，南隆公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200 萬(wàn)元。要求： （列示 “長(zhǎng)期

13、股權(quán)投資”科目的明細(xì)科目）。根據(jù)以上資料為華新公司編制會(huì)計(jì)分錄。一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題答案1、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用10000貸：銀行存款100002、 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加10000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅7000其他應(yīng)交款30003、 借：銀行存款180000貸：無(wú)形資產(chǎn)140000應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅9000營(yíng)業(yè)外收入310004、（1）材料成本差異率=（2000+576000582000） + （218000+582000） X100%=-1%（ 2）借：生產(chǎn)成本380000制造費(fèi)用90000管理費(fèi)用30000貸：原材料500000借：生產(chǎn)成本紅字 3800制造費(fèi)用紅字900管理費(fèi)用紅字300貸：材料

14、成本差異紅字 5000 5、借：生產(chǎn)成本 101080 (200 >400 +310 >400 >17% ) 制造費(fèi)用 10108 (200 M0 +310 >40X7%)管理費(fèi)用 15162 (200X60 + 310X60M7%)貸：應(yīng)付職工薪酬126350借：應(yīng)付職工薪酬126350貸：庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)263506、借：銀行存款46800貸：其他業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800借：其他業(yè)務(wù)支出32000貸：包裝物320007、借：在建工程242500貸：銀行存款242500借：在建工程15000貸：銀行

15、存款15000借：固定資產(chǎn)257500貸：在建工程2575008 .答：借：銀行存款47736貸：應(yīng)收票據(jù)46800財(cái)務(wù)費(fèi)用9369 .答：借：原材料158000貸：材料采購(gòu)150000材料成本差異800010 .答：借：在建工程242 500貸：銀行存款24250011 .答：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1333.33貸：預(yù)提費(fèi)用1333.3312 .答：借：長(zhǎng)期借款464000貸：銀行存款46400013 .答：借：固定資產(chǎn)150000貸：資本公積 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備15000014 .答：借：銀行存款46800貸：其他業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）680015 .答：1）借：銀行存

16、款18000貸：應(yīng)收賬款180002）借：應(yīng)收賬款18000貸：壞賬準(zhǔn)備1800016 .答：借：在途物資50000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）8500貸：預(yù)付賬款10000應(yīng)付賬款4850017 .答：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 股票投資10500000貸：銀行存款1050000018 、 .答：本例中，股權(quán)投資差額=202 500 X40% = 2（萬(wàn)元）年末攤銷股權(quán)投資差額時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 短票投資（投資成本）20 00貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資短票投資差額 20 0019 .答：借：在建工程27960貸：銀行存款22560原材料 4800應(yīng)付工資60020 .答：借：固定資產(chǎn)12000貸：應(yīng)付票據(jù)12

17、000借：應(yīng)付票據(jù)12000財(cái)務(wù)費(fèi)用320貸：銀行存款1232021 .答：借：應(yīng)付債券 債券面值1000000應(yīng)付債券 應(yīng)計(jì)利息240000貸：銀行存款1240000二、綜合題1( 1)計(jì)算票據(jù)貼現(xiàn)金額：票據(jù)到期值=100000 X(1+9%/360 X90) =102250 (元)貼現(xiàn)利息=102250 M2%/360 X60=2045 (元)貼現(xiàn)凈額=102250-2045=100205(元)(2)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收票據(jù)100000貸：應(yīng)收賬款100000借：銀行存款100205貸：應(yīng)收票據(jù)100000財(cái)務(wù)費(fèi)用205借：應(yīng)收賬款102250貸：短期借款1022502 、(1)編制發(fā)

18、出委托加工材料的會(huì)計(jì)分錄借：委托加工存貨99000貸：原材料 A 材料 100000材料成本差異 原材料 紅字 1000(2)編制支付運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄借：委托加工存貨15000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅1700貸：銀行存款16700( 3)編制支付消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)交消費(fèi)稅=(99000+10000) / (110%) X10%=12111.11 (元)借：委托加工存貨 4844.44 (12111.11 40%)應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅7266.67( 12111.11 4844.44)貸：銀行存款12111.11(4)編制委托加工材料驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄借：原材料 68400 (114000

19、60%)庫(kù)存商品 50444.44 (114000 40%+4844.44)貸：委托加工存貨1140003 、（1）貨幣資金=800+240000=240800（ 2）存貨=35000+500000+48000+3000 120000=466000（ 3）固定資產(chǎn)凈值=800000 250000=550000（4）待攤費(fèi)用=5000+2000=7000（5）應(yīng)付賬款=60000+16000=760004 .答：（單位：萬(wàn)元）（1）計(jì)算所得稅 =500 20+5+4=4893X 3%=161.37 萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)本年應(yīng)交的所得稅借：所得稅161.37貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅161.37（ 2）計(jì)算該企

20、業(yè)2000 年度應(yīng)提取的法定盈余公積和公益金并做分錄借：利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積16.137 提取法定公益金8.0685貸：盈余公積 法定盈余公積16.137 法定公益金8.0685（ 3）計(jì)算該企業(yè)年末“利潤(rùn)分配 末分配利潤(rùn)”賬戶的余額=148+500 161.3716.137 8.0685 338.63 0.5=293.1095 萬(wàn)元5 .答：有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（金額單位：萬(wàn)元）（ 1） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-南隆公司（投資成本）1， 700借：累計(jì)折舊151貸：固定資產(chǎn)1730資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備121（ 2） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-南隆公司（投資成本）1 ， 190貸：原材料975.8應(yīng)交稅金-

21、應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）214.2（ 3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-南隆公司（投資成本）510貸：銀行存款510（ 4）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-南隆公司（損益調(diào)整）800貸：投資收益800（ 5）借：應(yīng)收股利600貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-南隆公司（損益調(diào)整）600（ 6）借：銀行存款：貸：應(yīng)收股利600600（ 7）借：投資收益2， 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-南隆公司2， 000（ 8）借：投資收益1 ， 600貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-南隆公司（損益調(diào)整）1， 600（ 9）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-南隆公司（損益調(diào)整）280貸：投資收益280三、計(jì)算題1某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，19xx 年 8 月 1 日 “應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅

22、”賬戶借方余額為 2500 元， 19xx 年 8 月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（ 1）購(gòu)人商品一批，增值稅專用發(fā)票中注明商品價(jià)款為80000 元，增值稅稅率17，款項(xiàng)已經(jīng)支付，商品已驗(yàn)收入庫(kù)。（ 2）購(gòu)人設(shè)備一臺(tái)作為固定資產(chǎn)，專用發(fā)票中注明設(shè)備價(jià)款為50000 元，增值稅稅率17，款項(xiàng)已從銀行存款中支付。（ 3）銷售商品一批，價(jià)款為120000 元，增值稅稅率17，款項(xiàng)收妥并存入銀行。要求：列式計(jì)算該企業(yè)19xx 年 8 月份應(yīng)交納的增值稅。答案：1 應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅 -進(jìn)項(xiàng)稅=20400-（ 2500+13600） =43002， 某企業(yè)2001 年全年利潤(rùn)總額（稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）為900 萬(wàn)元，

23、本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入為 6 萬(wàn)元， 年末應(yīng)收帳款余額為1000 萬(wàn)元， 集體的壞帳準(zhǔn)備為80 萬(wàn)元， 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 萬(wàn)元，所得稅稅率為33。假如本年內(nèi)無(wú)其他納稅調(diào)整因素。要求：采用應(yīng)付稅款法對(duì)所得稅進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。答案：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+（或-）調(diào)整項(xiàng)目=900-6+80+50=1024應(yīng)納稅額=1024X33%=337.92借：所得稅337.92貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅337.923某企業(yè)報(bào)廢一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)900000 元，已提折舊800000 元；發(fā)生清理費(fèi)用50000元，出售殘值收入180000 元。要求：編制上述業(yè)務(wù)全部的會(huì)計(jì)分錄。答案：（ 1） 借：固定資產(chǎn)

24、清理100000累計(jì)折舊800000貸：固定資產(chǎn)900000（ 2） 借：固定資產(chǎn)清理50000貸：銀行存款50000（ 3） 借：銀行存款180000貸：固定資產(chǎn)清理180000（ 4） 借：固定資產(chǎn)清理30000貸：營(yíng)業(yè)外收入300004 1998 年初 D 公司以固定資產(chǎn)認(rèn)購(gòu)A 公司發(fā)行的40的普通股，固定資產(chǎn)原價(jià)230 萬(wàn)元，已提折舊28 萬(wàn)元， 評(píng)估價(jià)值220 萬(wàn)元。 取得投資時(shí)，A 公司所有者權(quán)益總額500 萬(wàn)元。 1998年 A 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100 萬(wàn)元，年末宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80 萬(wàn)元。 1999 年度 A 公司發(fā)生虧損 150 萬(wàn)元，沒(méi)有分配股利。股權(quán)投資差額按10 年進(jìn)行平

25、均攤銷。要求：編制1998 年、 1999 年度上項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。100 >45%=4080 M0%=3298 年底借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他股權(quán)投資（損益調(diào)整）40貸：投資收益40借：應(yīng)收股利32貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他股權(quán)投資（損益調(diào)整）32每年攤銷差額=20/10=2借：投資收益2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）299 年底150 >40%=60借：投資收益60貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他股權(quán)投資（損益調(diào)整）60虧損年度不攤銷股權(quán)差額6 某企業(yè)按照應(yīng)收帳款余額的0.3提取壞帳準(zhǔn)備。該企業(yè)第一年末的應(yīng)收帳款余額為100000 元；第二年發(fā)生壞帳6000 元，其中甲單

26、位1000 元，乙單位5000 元，年末應(yīng)收帳款余額為 1200000 元；第三年，已沖銷的上年乙單位的應(yīng)收帳款5000 元又算收回，期末應(yīng)收帳款余額為1300000 元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算企業(yè)每年提取的壞帳準(zhǔn)備，并作出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：第一年應(yīng)提壞帳 =100000* 0.3%=3000借：管理費(fèi)用3000貸：壞帳準(zhǔn)備3000第二年 發(fā)生壞帳借：壞帳準(zhǔn)備6000-5000第二年末壞帳余額 =120萬(wàn)X0.3%=3600應(yīng)提數(shù) =3000+3600=6600借：管理費(fèi)用6600貸：壞帳準(zhǔn)備6600第三年借：應(yīng)收帳款 乙 5000貸：壞帳準(zhǔn)備5000借：銀行存款5000貸：應(yīng)收帳款 乙

27、5000第三年末壞帳準(zhǔn)備=130萬(wàn)X0.3%=3900借：壞帳準(zhǔn)備4700貸：管理費(fèi)用47006 A 公司 1995 年初以每股1.20 元的價(jià)格購(gòu)入B 公司發(fā)行的普通股股票20000 股，支付傭金等交易費(fèi)用1500 元，該股票每股面值1 元。 B 公司共發(fā)行股票 40000 股， 1995 年年末，B 公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)80000 元，經(jīng)股東大會(huì)討論，決定將稅后利潤(rùn)的30分配給投資者。1996 年年初，A 公司將實(shí)際收到1995 年的股利存入銀行。1996 年年末，B 公司發(fā)生虧損30000 元。要求： （ 1 ）計(jì)算 A 公司 1996 年年末 “長(zhǎng)期投資”賬戶的余額。（ 2）編制A 公司