1、第二章第二章 貨幣資金貨幣資金n庫存現金庫存現金n銀行存款銀行存款n其他貨幣資金其他貨幣資金第一節(jié)第一節(jié) 庫存現金庫存現金一、一、現金管理的有關規(guī)定現金管理的有關規(guī)定1 1、現金的使用范圍、現金的使用范圍2 2、庫存現金的限額、庫存現金的限額3 3、現金的日常收支控制、現金的日常收支控制1 1、現金的使用范圍、現金的使用范圍(1)(1)職工的工資、津貼。職工的工資、津貼。(2)(2)個人的勞務報酬。個人的勞務報酬。(3)(3)根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。育等各種獎金。(4)(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人

2、的其他支各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。出。(5)(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款。向個人收購農副產品和其他物資的價款。(6)(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。出差人員必須隨身攜帶的差旅費。(7)(7)結算起點（結算起點（10001000元元) )以下的零星開支。以下的零星開支。(8)(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出2 2、庫存現金的限額、庫存現金的限額n為了加強現金管理，凡在銀行開戶的單位，銀行根據為了加強現金管理，凡在銀行開戶的單位，銀行根據實際需要，核定實際需要，核定3 3天天5 5天日常零星開支所需的庫存現天

3、日常零星開支所需的庫存現金限額；邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，可多金限額；邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，可多于于5 5天，但不得超過天，但不得超過1515天的日常零星開支。日常零星開天的日常零星開支。日常零星開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費等支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費等大額現金支出。大額現金支出。n企業(yè)需要增加或減少庫存現金限額時，應向開戶銀行企業(yè)需要增加或減少庫存現金限額時，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。提出申請，由開戶銀行核定。 3 3、現金的日常收支控制、現金的日常收支控制企業(yè)的現金收入應于當日送存開戶銀行，當日送存企業(yè)的現金收入應于當日送

4、存開戶銀行，當日送存 確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。企業(yè)不得擅自坐支現金。企業(yè)不得擅自坐支現金。企業(yè)從開戶銀行提取現金時，應當寫明用途，由本企業(yè)從開戶銀行提取現金時，應當寫明用途，由本 企業(yè)會計部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核企業(yè)會計部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核 后，予以支付。后，予以支付。（二）庫存現金收支的核算（二）庫存現金收支的核算n企業(yè)設置企業(yè)設置“庫存現金庫存現金”科目。該科目屬資產類科目，科目。該科目屬資產類科目，借方登記庫存現金的增加，貸方登記庫存現金的減少，借方登記庫存現金的增加，貸方登記庫存現金的減少，期末借方余額，反映庫存現

5、金的余額。期末借方余額，反映庫存現金的余額。n庫存現金的長款或短款一般先通過庫存現金的長款或短款一般先通過“待處理財產損溢待處理財產損溢- - -待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢”科目進行核算，待查明原因后，科目進行核算，待查明原因后，再根據不同原因及處理結果，將其轉入有關科目。再根據不同原因及處理結果，將其轉入有關科目。n（1 1）如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，）如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記應借記“待處理財產損溢待處理財產損溢-待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢”科科目，貸記目，貸記“其他應付款其他應付款-應付現金溢余應付現金溢余”科目；科目；n屬于

6、無法查明原因的，經批準后，借記屬于無法查明原因的，經批準后，借記“待處理財產待處理財產損溢損溢-待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢”科目，貸記科目，貸記“營業(yè)外收營業(yè)外收入入”科目科目n（2 2）如為現金短缺，屬于責任人賠償的，應借記）如為現金短缺，屬于責任人賠償的，應借記“其其他應收款他應收款-應收現金短缺款應收現金短缺款”科目或科目或“現金現金”科目，科目，貸記貸記“待處理財產損溢待處理財產損溢-待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢”科目；科目；n屬于應由保險公司賠償的，則借記屬于應由保險公司賠償的，則借記“其他應收款其他應收款-應應收保險賠款收保險賠款”科目，貸記科目，貸記“待處理財產

7、損溢待處理財產損溢-待處理待處理流動資產損溢流動資產損溢”科目；科目；n屬于無法查明原因的，則根據公司內部的規(guī)章制度，屬于無法查明原因的，則根據公司內部的規(guī)章制度，經批準后借記經批準后借記“管理費用管理費用”科目，貸記科目，貸記“待處理財產待處理財產損溢損溢-待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢”科目?？颇?。二、銀行存款二、銀行存款1 1、銀行存款賬戶的開設、銀行存款賬戶的開設 2 2、支付結算方式、支付結算方式 3 3、銀行結算紀律、銀行結算紀律1 1、銀行存款賬戶的開設、銀行存款賬戶的開設n基本存款賬戶：基本存款賬戶：是企業(yè)辦理日常轉賬結算和現金收付是企業(yè)辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶；

8、企業(yè)的工資、獎金等現金的支取，只能通過的賬戶；企業(yè)的工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。基本存款賬戶辦理。n一般存款賬戶：一般存款賬戶：是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬款轉存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶；企業(yè)可以通過本賬戶辦非獨立核算單位開立的賬戶；企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取。理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取。n臨時存款賬戶：臨時存款賬戶：是企業(yè)因臨時經營活動需要開立的賬是企業(yè)因臨時經營活動需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦

9、理轉賬結算和根據國家現戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規(guī)定辦理現金收付。金管理的規(guī)定辦理現金收付。n專用存款賬戶：專用存款賬戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。2 2、支付結算方式、支付結算方式1)1)銀行匯票，異地支付使用。銀行匯票，異地支付使用。2)2)商業(yè)匯票，分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種，同商業(yè)匯票，分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種，同城和異地支付均可使用。城和異地支付均可使用。3)3)銀行本票，分定額銀行本票和不定額銀行本票，同城銀行本票，分定額銀行本票和不定額銀行本票，同城支付使用。支付使用。4)4)支票，分現金支票和轉賬支

10、票，同城支付使用。支票，分現金支票和轉賬支票，同城支付使用。5)5)信用卡，分為單位卡和個人卡兩種，同城和異地均可信用卡，分為單位卡和個人卡兩種，同城和異地均可使用。使用。 6)6)匯兌，分信匯和電匯，異地結算使用。匯兌，分信匯和電匯，異地結算使用。7)7)委托收款，分郵寄、電報劃回兩種，同城和異地結算委托收款，分郵寄、電報劃回兩種，同城和異地結算均可使用。均可使用。8)8)托收承付，異地商品交易結算使用。托收承付，異地商品交易結算使用。9)9)信用證，國際結算的主要方式。信用證，國際結算的主要方式。3 3、銀行結算紀律、銀行結算紀律 單位和個人辦理支付結算，不準簽發(fā)沒有資金單位和個人辦理支付結算，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和款，任意占用他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。使用賬戶。 （二）銀行存款的核算（二）銀行存款的核算n企業(yè)設置企業(yè)設置“銀行存款銀行存款”科目。該科目屬于資產科目。該科目屬于資產類科目，其借方登記收入的存款數額，貸方登類科目，其借方