1、第六小組(xioz)第一頁(yè)，共68頁(yè)。 應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的債權(quán)，它是商業(yè)信用的產(chǎn)物，對(duì)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、提高銷售量和市場(chǎng)占有率有很大的促進(jìn)作用。同時(shí)(tngsh)，應(yīng)收賬款又是許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)資產(chǎn)在這方面的流失量和沉淀量很大，對(duì)其管理的好壞決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能否順利進(jìn)行，能否提高資產(chǎn)使用效率。第二頁(yè)，共68頁(yè)。一、應(yīng)收帳款產(chǎn)生一、應(yīng)收帳款產(chǎn)生(chnshng)的原的原因因 （一）（一） 商業(yè)信用的產(chǎn)物商業(yè)信用的產(chǎn)物 在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，企業(yè)要想不斷的情況下，企業(yè)要想不斷(bdun)(bd

2、un)的擴(kuò)大商業(yè)規(guī)的擴(kuò)大商業(yè)規(guī)模，千方百計(jì)吸引客戶和模，千方百計(jì)吸引客戶和中間商，所采取的一項(xiàng)重中間商，所采取的一項(xiàng)重要措施便是向下游客戶提要措施便是向下游客戶提供商業(yè)信用。在商品交換供商業(yè)信用。在商品交換中，由于商品和貨幣在時(shí)中，由于商品和貨幣在時(shí)間和空間上的分離而形成間和空間上的分離而形成的企業(yè)之間的直接信用行的企業(yè)之間的直接信用行為，從而產(chǎn)生了企業(yè)的應(yīng)為，從而產(chǎn)生了企業(yè)的應(yīng)收賬款。收賬款。（一（一第三頁(yè)，共68頁(yè)。 （二）擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的（二）擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的手段手段 只要是購(gòu)買方經(jīng)審查符只要是購(gòu)買方經(jīng)審查符合企業(yè)的信用資格合企業(yè)的信用資格(z g)(z g)要求，企業(yè)可以在購(gòu)買方不

3、要求，企業(yè)可以在購(gòu)買方不支付任何資金的情況下銷售支付任何資金的情況下銷售貨物或提供勞務(wù)，這樣一方貨物或提供勞務(wù)，這樣一方面擴(kuò)大了企業(yè)的銷售收入，面擴(kuò)大了企業(yè)的銷售收入，另一方面也給購(gòu)貨方提供了另一方面也給購(gòu)貨方提供了一種資產(chǎn)使用成本很低的短一種資產(chǎn)使用成本很低的短期融資渠道，因此，賒銷是期融資渠道，因此，賒銷是一種雙方互利共贏的手段，一種雙方互利共贏的手段，在企業(yè)極為常見(jiàn)。在企業(yè)極為常見(jiàn)。第四頁(yè)，共68頁(yè)。 （一）（一） 信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的應(yīng)收賬信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)款風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)收賬款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生應(yīng)收賬款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生的，商業(yè)信用本身的，商業(yè)信用本身(bnshn)(bnshn)除了

4、受歷史影響以外，更多的受除了受歷史影響以外，更多的受到未來(lái)不確定因素的影響，因此，到未來(lái)不確定因素的影響，因此，商業(yè)信用本身商業(yè)信用本身(bnshn)(bnshn)充滿充滿了不確定性。商業(yè)信用本身了不確定性。商業(yè)信用本身(bnshn)(bnshn)的不確定性意味著的不確定性意味著企業(yè)未來(lái)回收應(yīng)收賬款存在的風(fēng)企業(yè)未來(lái)回收應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的歷史告訴我們，險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的歷史告訴我們，即使企業(yè)制定非常嚴(yán)格的信用的即使企業(yè)制定非常嚴(yán)格的信用的標(biāo)準(zhǔn)，仍然難免部分應(yīng)收賬款收標(biāo)準(zhǔn)，仍然難免部分應(yīng)收賬款收不回來(lái)，從而發(fā)生壞賬。不回來(lái)，從而發(fā)生壞賬。二應(yīng)收賬款二應(yīng)收賬款(zhn kun)的風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)第

5、五頁(yè)，共68頁(yè)。（二）巨額應(yīng)收賬款帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)（二）巨額應(yīng)收賬款帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中占有較大比重，對(duì)企業(yè)的營(yíng)應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中占有較大比重，對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)管理至關(guān)重要。如果企業(yè)產(chǎn)生巨額應(yīng)收賬款，即運(yùn)資產(chǎn)管理至關(guān)重要。如果企業(yè)產(chǎn)生巨額應(yīng)收賬款，即使企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金非常充裕，但是因?yàn)闆](méi)有充裕的貨幣使企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金非常充裕，但是因?yàn)闆](méi)有充裕的貨幣資金可供支用，也可能給企業(yè)帶來(lái)償債或固定資產(chǎn)方面資金可供支用，也可能給企業(yè)帶來(lái)償債或固定資產(chǎn)方面的困難。如果說(shuō)信用風(fēng)險(xiǎn)是來(lái)自購(gòu)買方的風(fēng)險(xiǎn)，那么資的困難。如果說(shuō)信用風(fēng)險(xiǎn)是來(lái)自購(gòu)買方的風(fēng)險(xiǎn)，那么資金周轉(zhuǎn)則是來(lái)自企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)

6、收賬款是一把金周轉(zhuǎn)則是來(lái)自企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款是一把“雙雙刃劍刃劍”。從銷售方來(lái)看，賒銷帶來(lái)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入增加的。從銷售方來(lái)看，賒銷帶來(lái)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入增加的同時(shí)，也增加了應(yīng)收賬款資金的機(jī)會(huì)成本，同時(shí)壞賬風(fēng)同時(shí)，也增加了應(yīng)收賬款資金的機(jī)會(huì)成本，同時(shí)壞賬風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，在企業(yè)目前的信用標(biāo)準(zhǔn)下可能導(dǎo)致的壞賬險(xiǎn)隨之增加，在企業(yè)目前的信用標(biāo)準(zhǔn)下可能導(dǎo)致的壞賬也可能增加。因此，企業(yè)在賒銷帶來(lái)利益和可能發(fā)生也可能增加。因此，企業(yè)在賒銷帶來(lái)利益和可能發(fā)生(fshng)(fshng)的損失之間進(jìn)行權(quán)衡，根據(jù)企業(yè)具體的情況的損失之間進(jìn)行權(quán)衡，根據(jù)企業(yè)具體的情況確定合理的應(yīng)收賬款的水平。確定合理的應(yīng)收賬款的水平。第六

7、頁(yè)，共68頁(yè)。 法律保護(hù)也比較薄弱。企業(yè)在確定是否賒銷以及法律保護(hù)也比較薄弱。企業(yè)在確定是否賒銷以及確定折扣政策時(shí)必須確定折扣政策時(shí)必須(bx)(bx)考慮各個(gè)方面的因考慮各個(gè)方面的因素，將客戶的情況調(diào)查清楚才能進(jìn)行賒銷。但有素，將客戶的情況調(diào)查清楚才能進(jìn)行賒銷。但有些企業(yè)為了追求銷售量，經(jīng)營(yíng)者并沒(méi)有把注意力些企業(yè)為了追求銷售量，經(jīng)營(yíng)者并沒(méi)有把注意力放在對(duì)客戶的信用調(diào)查上，往往存在僥幸心理，放在對(duì)客戶的信用調(diào)查上，往往存在僥幸心理，沒(méi)有派有關(guān)人員展開(kāi)調(diào)查就同客戶進(jìn)行商業(yè)往來(lái)，沒(méi)有派有關(guān)人員展開(kāi)調(diào)查就同客戶進(jìn)行商業(yè)往來(lái)，這樣做會(huì)出現(xiàn)兩種情況，一是賬目上銷售量逐漸這樣做會(huì)出現(xiàn)兩種情況，一是賬目上銷

8、售量逐漸擴(kuò)大，但是利潤(rùn)并沒(méi)有隨之有所提升。另外，盲擴(kuò)大，但是利潤(rùn)并沒(méi)有隨之有所提升。另外，盲目進(jìn)行賒銷也容易導(dǎo)致呆賬、壞賬的發(fā)生，而且目進(jìn)行賒銷也容易導(dǎo)致呆賬、壞賬的發(fā)生，而且盲目為了擴(kuò)大銷售，給予對(duì)方折扣，并不一定會(huì)盲目為了擴(kuò)大銷售，給予對(duì)方折扣，并不一定會(huì)為企業(yè)帶來(lái)應(yīng)有的利潤(rùn)，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是十為企業(yè)帶來(lái)應(yīng)有的利潤(rùn)，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的，嚴(yán)重的情況下企業(yè)很可給拖垮。分不利的，嚴(yán)重的情況下企業(yè)很可給拖垮。 第七頁(yè)，共68頁(yè)。三、應(yīng)收賬款在管理(gunl)中存在的問(wèn)題 （一）在賒銷前存在的問(wèn)題（一）在賒銷前存在的問(wèn)題 企業(yè)為了擴(kuò)大自身的銷量，打開(kāi)市場(chǎng)，會(huì)采用企業(yè)為了擴(kuò)大自身的銷量，打

9、開(kāi)市場(chǎng)，會(huì)采用賒銷的方式與客戶賒銷的方式與客戶(k h)(k h)開(kāi)展商業(yè)往來(lái)，在往開(kāi)展商業(yè)往來(lái)，在往來(lái)的過(guò)程中也包括了折扣問(wèn)題，例如商業(yè)折扣、來(lái)的過(guò)程中也包括了折扣問(wèn)題，例如商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣問(wèn)題。商業(yè)折扣是一種折價(jià)銷售，現(xiàn)金現(xiàn)金折扣問(wèn)題。商業(yè)折扣是一種折價(jià)銷售，現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)客戶折扣是為了鼓勵(lì)客戶(k h)(k h)提早付款而采用的提早付款而采用的一種收款政策，無(wú)論如何，這都是企業(yè)在利用商一種收款政策，無(wú)論如何，這都是企業(yè)在利用商業(yè)信用開(kāi)展商業(yè)往來(lái)。但是企業(yè)在確定客戶業(yè)信用開(kāi)展商業(yè)往來(lái)。但是企業(yè)在確定客戶(k (k h)h)時(shí)，往往存在著一定程度上的盲目性。我國(guó)時(shí)，往往存在著一定程度上

10、的盲目性。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于初級(jí)階段，商業(yè)信用體系并不的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于初級(jí)階段，商業(yè)信用體系并不似發(fā)達(dá)國(guó)家那樣完善，似發(fā)達(dá)國(guó)家那樣完善，（第八頁(yè)，共68頁(yè)。 （二）相關(guān)職能部門(mén)(bmn)的責(zé)任不明確，考核不到位 在一些企業(yè)里，對(duì)營(yíng)銷部門(mén)(bmn)工作重點(diǎn)的界定，一方面是怎樣去調(diào)查了解市場(chǎng)、開(kāi)拓市場(chǎng)、占有市場(chǎng)進(jìn)而提高市場(chǎng)占有率；另一方面采取銷售額作為考核營(yíng)銷部門(mén)(bmn)的指標(biāo)，銷售額與營(yíng)銷業(yè)績(jī)掛鉤的考核辦法，使得營(yíng)銷部門(mén)(bmn)只抓市場(chǎng)和銷售，對(duì)銷售回款則不重視，再加上財(cái)務(wù)部門(mén)(bmn)對(duì)各客戶的欠款信息不及時(shí)反饋，使銷售回款指標(biāo)沒(méi)有真正落實(shí)到具體的部門(mén)(bmn)，由此造成各部門(mén)(bmn)

11、的責(zé)任不明確。 第九頁(yè)，共68頁(yè)。 （三）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念落后，盲目追求收入、利潤(rùn)，（三）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念落后，盲目追求收入、利潤(rùn)，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率 一些一些(yxi)(yxi)企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值；抓銷企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值；抓銷售、重收入的觀念，而忽視了對(duì)資金的，忽視了資金售、重收入的觀念，而忽視了對(duì)資金的，忽視了資金作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)“血液血液”的作用，他們?nèi)狈Κ?dú)立開(kāi)拓市的作用，他們?nèi)狈Κ?dú)立開(kāi)拓市場(chǎng)、占據(jù)市場(chǎng)的意識(shí)，為了擴(kuò)大銷售，完成任務(wù)，盲場(chǎng)、占據(jù)市場(chǎng)的意識(shí)，為了擴(kuò)大銷售，完成任務(wù)，盲目地通過(guò)賒銷去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，使其不能正確處理好眼前目地通過(guò)賒銷去爭(zhēng)

12、奪市場(chǎng)，使其不能正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，最終利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，最終造成資源的極大浪費(fèi)造成資源的極大浪費(fèi)第十頁(yè)，共68頁(yè)。 （四）企業(yè)（四）企業(yè)(qy)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范 思想思想 企業(yè)企業(yè)(qy)在進(jìn)入市場(chǎng)之初，為了盡快打開(kāi)營(yíng)銷局面，在進(jìn)入市場(chǎng)之初，為了盡快打開(kāi)營(yíng)銷局面，在事先未對(duì)資信作深入調(diào)查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的在事先未對(duì)資信作深入調(diào)查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來(lái)吸引客戶，爭(zhēng)奪市場(chǎng)。只重視賬面的高額利

13、售合同來(lái)吸引客戶，爭(zhēng)奪市場(chǎng)。只重視賬面的高額利潤(rùn)，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動(dòng)資金難以潤(rùn)，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動(dòng)資金難以收回會(huì)給企業(yè)收回會(huì)給企業(yè)(qy)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)等一系列的問(wèn)題。還有帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)等一系列的問(wèn)題。還有一種情況就是，在基本建設(shè)領(lǐng)域，施工單位為了中標(biāo)，一種情況就是，在基本建設(shè)領(lǐng)域，施工單位為了中標(biāo)，而建設(shè)單位資金不能按時(shí)到位，甚至長(zhǎng)期拖欠，從而而建設(shè)單位資金不能按時(shí)到位，甚至長(zhǎng)期拖欠，從而形成呆賬、壞賬。形成呆賬、壞賬。第十一頁(yè)，共68頁(yè)。四、應(yīng)收賬款四、應(yīng)收賬款(zhn kun)管理對(duì)策研管理對(duì)策研究究 （一）建立相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門(mén)，堅(jiān)持信用評(píng)估制度 為了加強(qiáng)應(yīng)收賬

14、款的管理，大中型企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要(xyo)建立相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門(mén)，同時(shí)配備專業(yè)的信用管理人員，專門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。信用管理部門(mén)一般由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的橋梁。信用管理部門(mén)的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析，科學(xué)制定客戶的信用額度，執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。 第十二頁(yè)，共68頁(yè)。 企業(yè)要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶不同信譽(yù)情況制定合理、可行的信用政策，并在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中認(rèn)真執(zhí)行，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理的目的，防范和化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。因此，必須堅(jiān)持對(duì)申請(qǐng)賒銷的客戶進(jìn)行信用狀況分析

15、。根據(jù)對(duì)客戶信用評(píng)估，確定客戶壞賬損失率的高低，這些(zhxi)基本上決定是否給客戶提供賒銷以及提供賒銷的額度。 第十三頁(yè)，共68頁(yè)。 （二）建立客戶管理檔案對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)價(jià) 客戶既是企業(yè)最大的財(cái)富來(lái)源，也是最在的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，做好客戶資信調(diào)查是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的基本工作?，F(xiàn)代企業(yè)必須建立客戶檔案，通過(guò)收集其信息，對(duì)客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)(jngyng)能力、償債能力、以往記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行客觀、深入地調(diào)查分析。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)評(píng)定其信用等級(jí)，并建立賒銷客戶信用等級(jí)檔案，掌握每個(gè)客戶的信用狀況：一是財(cái)務(wù)報(bào)表；二是銀行證明；三是企業(yè)間證明。對(duì)不同資信客戶不同對(duì)待，根據(jù)設(shè)定的信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)

16、準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與指標(biāo)值進(jìn)行比較分析，然后根據(jù)經(jīng)驗(yàn)及主、客觀條件詳盡地對(duì)客戶的拒付風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，以便于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。第十四頁(yè)，共68頁(yè)。 （三）實(shí)施具體的信用標(biāo)準(zhǔn)（三）實(shí)施具體的信用標(biāo)準(zhǔn) 信用標(biāo)準(zhǔn)是給予或拒絕客戶信用的依據(jù)，一旦企業(yè)決信用標(biāo)準(zhǔn)是給予或拒絕客戶信用的依據(jù)，一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要(xyo)(xyo)考慮具體的考慮具體的使用條件，企業(yè)在接收客戶信用訂單時(shí)，要向其明白提使用條件，企業(yè)在接收客戶信用訂單時(shí)，要向其明白提出付款時(shí)間及其他支付賒銷款項(xiàng)相關(guān)要求，包括信用期出付款時(shí)間及其他支

17、付賒銷款項(xiàng)相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。 企業(yè)允許客戶購(gòu)貨款賒欠一定時(shí)間，會(huì)在一定程度上企業(yè)允許客戶購(gòu)貨款賒欠一定時(shí)間，會(huì)在一定程度上擴(kuò)大銷售、增加毛利。確定信用期，主要是引入機(jī)會(huì)成擴(kuò)大銷售、增加毛利。確定信用期，主要是引入機(jī)會(huì)成本，利用本，利用“差量分析法差量分析法”計(jì)算不同信用期的稅前損益差計(jì)算不同信用期的稅前損益差異，制定客戶的信用期，并根據(jù)賒銷單位資信情況和歷異，制定客戶的信用期，并根據(jù)賒銷單位資信情況和歷史收款質(zhì)量，分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響，史收款質(zhì)量，分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響，確定最優(yōu)信用期。但不適當(dāng)

18、地延長(zhǎng)信用期限，會(huì)引起應(yīng)確定最優(yōu)信用期。但不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限，會(huì)引起應(yīng)收賬款收賬款第十五頁(yè)，共68頁(yè)。 機(jī)會(huì)成本和收賬費(fèi)用的增加，也許還會(huì)造成壞賬損失。機(jī)會(huì)成本和收賬費(fèi)用的增加，也許還會(huì)造成壞賬損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長(zhǎng)帶來(lái)邊際收入的因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長(zhǎng)帶來(lái)邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。新增量大于邊際成本的上升數(shù)。 企業(yè)在延長(zhǎng)信用期限的同時(shí)，為了加速資金周轉(zhuǎn)，及時(shí)企業(yè)在延長(zhǎng)信用期限的同時(shí)，為了加速資金周轉(zhuǎn)，及時(shí)收回貨款，減少壞賬損失，對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨收回貨款，減少壞賬損失，對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的客戶可以按銷售收入的適當(dāng)比率給予折扣?，F(xiàn)金折款的

19、客戶可以按銷售收入的適當(dāng)比率給予折扣?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)為及時(shí)收款縮短平均收款期而向債務(wù)人提供的扣是企業(yè)為及時(shí)收款縮短平均收款期而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，制定現(xiàn)金折扣政策要考慮折扣所能帶來(lái)的收債務(wù)扣除，制定現(xiàn)金折扣政策要考慮折扣所能帶來(lái)的收益與喪失的折扣成本的利弊，相機(jī)抉擇。因此，采取現(xiàn)益與喪失的折扣成本的利弊，相機(jī)抉擇。因此，采取現(xiàn)金折扣的前提，就是要企業(yè)通過(guò)加速收款帶來(lái)的機(jī)會(huì)收金折扣的前提，就是要企業(yè)通過(guò)加速收款帶來(lái)的機(jī)會(huì)收益能夠多剩有余地補(bǔ)償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶益能夠多剩有余地補(bǔ)償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身

20、(zshn)(zshn)需要，在信用成本前后收益比較基礎(chǔ)上，擇定一個(gè)期量需要，在信用成本前后收益比較基礎(chǔ)上，擇定一個(gè)期量結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。 第十六頁(yè)，共68頁(yè)。 （四）（四） 制定最佳收賬政策制定最佳收賬政策 在正常情況下，客戶應(yīng)按信用條件的規(guī)定到期及時(shí)付款，在正常情況下，客戶應(yīng)按信用條件的規(guī)定到期及時(shí)付款，履行其責(zé)任。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。履行其責(zé)任。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對(duì)于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。收賬政策就是指對(duì)于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)對(duì)于信用質(zhì)量的客戶要采取不同的收賬政策收取應(yīng)企業(yè)對(duì)于信用質(zhì)量的客

21、戶要采取不同的收賬政策收取應(yīng)收賬款。對(duì)于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策；收賬款。對(duì)于信用質(zhì)量高的客戶，可以采用寬松的政策；對(duì)于信用質(zhì)量差的客戶，應(yīng)采取積極的、嚴(yán)格的收賬政對(duì)于信用質(zhì)量差的客戶，應(yīng)采取積極的、嚴(yán)格的收賬政策。策。 企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)視賬款逾期時(shí)企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)視賬款逾期時(shí)間長(zhǎng)短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產(chǎn)品來(lái)制間長(zhǎng)短、欠繳金額大小、不同的客戶、不同的產(chǎn)品來(lái)制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時(shí)，要在增加收定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較

22、、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限嚴(yán)界限(jixin)(jixin)，擬定可取的收賬計(jì)劃，使收賬成本，擬定可取的收賬計(jì)劃，使收賬成本最低、效益最大。最低、效益最大。 第十七頁(yè)，共68頁(yè)。 此外，還應(yīng)注意講究收賬技巧，即對(duì)不同類型的客戶采取此外，還應(yīng)注意講究收賬技巧，即對(duì)不同類型的客戶采取不同策略，既要賬收回，又要不失去客戶。對(duì)于無(wú)力償付不同策略，既要賬收回，又要不失去客戶。對(duì)于無(wú)力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進(jìn)行收賬，如：暫不打擾、信函催收（電子郵件等通訊

23、略進(jìn)行收賬，如：暫不打擾、信函催收（電子郵件等通訊(tngxn)(tngxn)方式）、電話催收、上門(mén)催收、雙方協(xié)商解決、方式）、電話催收、上門(mén)催收、雙方協(xié)商解決、借助于有權(quán)威的第三者調(diào)解、由仲裁機(jī)關(guān)仲裁解決、上訴借助于有權(quán)威的第三者調(diào)解、由仲裁機(jī)關(guān)仲裁解決、上訴司法機(jī)關(guān)，加強(qiáng)司法執(zhí)行力度，還可通過(guò)司法機(jī)關(guān)，加強(qiáng)司法執(zhí)行力度，還可通過(guò)“債轉(zhuǎn)股債轉(zhuǎn)股”，將，將應(yīng)收賬款置換為股權(quán)；通過(guò)資產(chǎn)置換，將應(yīng)收賬款置換為應(yīng)收賬款置換為股權(quán)；通過(guò)資產(chǎn)置換，將應(yīng)收賬款置換為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)；設(shè)立清欠應(yīng)收賬款公司實(shí)現(xiàn)債權(quán)人和債務(wù)雙贏；優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)；設(shè)立清欠應(yīng)收賬款公司實(shí)現(xiàn)債權(quán)人和債務(wù)雙贏；通過(guò)應(yīng)收賬款證券化融資。通過(guò)應(yīng)收賬款證

24、券化融資。第十八頁(yè)，共68頁(yè)。 （五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，設(shè)置規(guī)范的應(yīng)收賬款賬戶（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，設(shè)置規(guī)范的應(yīng)收賬款賬戶 為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，在總分類賬的基礎(chǔ)上，又按信用為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，在總分類賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶客戶(k h)的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶，并以合規(guī)有效的賒銷的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶，并以合規(guī)有效的賒銷合同登記應(yīng)收賬款檔案，詳細(xì)、序時(shí)記載應(yīng)收賬款產(chǎn)生的合同登記應(yīng)收賬款檔案，詳細(xì)、序時(shí)記載應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、時(shí)間、合同施行情況、增減變動(dòng)及每筆賬齡信息。原因、時(shí)間、合同施行情況、增減變動(dòng)及每筆賬齡信息。通過(guò)專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，定期檢查清欠情況，以便通過(guò)專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，定

25、期檢查清欠情況，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)。 第十九頁(yè)，共68頁(yè)。 （六）建立壞賬準(zhǔn)備金制度，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力（六）建立壞賬準(zhǔn)備金制度，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力 商業(yè)信用的存在不可避免地帶來(lái)壞賬損失，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不商業(yè)信用的存在不可避免地帶來(lái)壞賬損失，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可忽視的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。近年來(lái)壞賬損失日趨嚴(yán)重，因此，企業(yè)要可忽視的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。近年來(lái)壞賬損失日趨嚴(yán)重，因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立壞賬準(zhǔn)備金制度。這樣，資產(chǎn)負(fù)債表上反映立壞賬準(zhǔn)備

26、金制度。這樣，資產(chǎn)負(fù)債表上反映(fnyng)(fnyng)的的是應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值，使應(yīng)收賬款實(shí)際占用資金接近實(shí)際，是應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值，使應(yīng)收賬款實(shí)際占用資金接近實(shí)際，避免企業(yè)虛增利潤(rùn)，清除了虛列的應(yīng)收賬款，有利于加快資金避免企業(yè)虛增利潤(rùn)，清除了虛列的應(yīng)收賬款，有利于加快資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力，更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力，更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，促進(jìn)企業(yè)及時(shí)處理應(yīng)收賬款，防止?jié)撎澓腿莻恼沟囊?，促進(jìn)企業(yè)及時(shí)處理應(yīng)收賬款，防止?jié)撎澓腿莻脑侔l(fā)生。再發(fā)生。 第二十頁(yè)，共68頁(yè)。 （七）發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，及（七）發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，及時(shí)掌握應(yīng)收

27、賬款的變化情況時(shí)掌握應(yīng)收賬款的變化情況(qngkung) (qngkung) 應(yīng)收賬款形成以后，相關(guān)責(zé)任應(yīng)收賬款形成以后，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對(duì)賬，動(dòng)態(tài)人應(yīng)定期與債務(wù)方對(duì)賬，動(dòng)態(tài)掌握客戶情況掌握客戶情況(qngkung)(qngkung)，尤其對(duì)有疑問(wèn)的賬款必須及時(shí)尤其對(duì)有疑問(wèn)的賬款必須及時(shí)核對(duì)，請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬單上簽字，核對(duì)，請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬單上簽字，并加蓋單位公章予以確認(rèn)，以并加蓋單位公章予以確認(rèn)，以防止防止“清欠清欠”人員與債務(wù)有關(guān)人員與債務(wù)有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項(xiàng)人員惡意串通，故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取，定期讓債務(wù)方的支付與收取，定期讓債務(wù)方確認(rèn)確認(rèn)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”金額，也是金額，

28、也是最終通過(guò)法律手段尋求債權(quán)保最終通過(guò)法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。護(hù)的起碼要求。第二十一頁(yè)，共68頁(yè)。（八）制定應(yīng)收賬款回收責(zé)任制 為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，防止(fngzh)銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行貨款回收與銷售責(zé)任結(jié)合起來(lái)，在具體操作過(guò)程中，要根據(jù)審批權(quán)進(jìn)行把關(guān)制約，每筆賒銷要手續(xù)完備嚴(yán)密，責(zé)任到人。同時(shí)，制定嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門(mén)的考核指標(biāo)，每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到資金收回全過(guò)程負(fù)責(zé)，即把回款和銷售緊密結(jié)合起來(lái)，誰(shuí)賒銷，誰(shuí)收賬。使應(yīng)收賬款的回收率成為銷售業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)指標(biāo)。使銷售完成與收款和個(gè)人收益捆綁

29、起來(lái)，與個(gè)人收入掛鉤，明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。第二十二頁(yè)，共68頁(yè)。結(jié)論結(jié)論(jiln) 應(yīng)收賬款管理的目的是節(jié)約企業(yè)在應(yīng)收賬款上墊支的流動(dòng)資金，提高成本費(fèi)用利潤(rùn)率和資金利用效率，為企業(yè)贏得更多的流動(dòng)資金用于生產(chǎn)。應(yīng)收賬款日益膨脹的原因是多方面的，但企業(yè)要控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，主要應(yīng)在健全信用政策管理和加強(qiáng)內(nèi)部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款投資，才能減低投資風(fēng)險(xiǎn)，使壞賬損失控制在較小范圍內(nèi)；而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，挖掘內(nèi)部潛力(qinl)，完善管理辦法，防微杜漸，積極清理舊債，嚴(yán)格防止新的呆賬、壞賬發(fā)生是必不可少的，把應(yīng)收賬款可能

30、帶來(lái)的損失從源頭上予以控制。 第二十三頁(yè)，共68頁(yè)。 四川長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款四川長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款管理案例分析管理案例分析案例背景案例背景案例材料案例材料(cilio)(cilio)討論討論案例分析案例分析第二十四頁(yè)，共68頁(yè)。案例(n l)背景:四川長(zhǎng)虹概況 四川長(zhǎng)虹是四川長(zhǎng)虹是19881988年年6 6月由國(guó)營(yíng)長(zhǎng)虹機(jī)器廠獨(dú)家發(fā)起并控股成月由國(guó)營(yíng)長(zhǎng)虹機(jī)器廠獨(dú)家發(fā)起并控股成立的股份制試點(diǎn)企業(yè)立的股份制試點(diǎn)企業(yè)(qy)(qy)；同年；同年7 7月經(jīng)中國(guó)人民銀行綿月經(jīng)中國(guó)人民銀行綿陽(yáng)市分行批準(zhǔn)向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行普通股陽(yáng)市分行批準(zhǔn)向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行普通股36003600萬(wàn)元。萬(wàn)元。19941994年年3 3月月1111

31、日，四川長(zhǎng)虹在上海日，四川長(zhǎng)虹在上海A A股上市，每股發(fā)行價(jià)股上市，每股發(fā)行價(jià)1 1元，但上市首元，但上市首日開(kāi)盤(pán)價(jià)達(dá)到日開(kāi)盤(pán)價(jià)達(dá)到16.8016.80元，收盤(pán)為元，收盤(pán)為19.6919.69元。在元。在19971997年年5 5月一度月一度達(dá)到達(dá)到66.1866.18元的歷史最高位。元的歷史最高位。 長(zhǎng)虹的凈資產(chǎn)從長(zhǎng)虹的凈資產(chǎn)從39503950萬(wàn)元迅猛擴(kuò)張到萬(wàn)元迅猛擴(kuò)張到133133億元，曾為億元，曾為“中國(guó)中國(guó)彩電大王彩電大王”，“長(zhǎng)虹長(zhǎng)虹”品牌也成為全國(guó)馳名商標(biāo)。品牌也成為全國(guó)馳名商標(biāo)。第二十五頁(yè)，共68頁(yè)。案例背景:應(yīng)收賬款(zhn kun)問(wèn)題 應(yīng)收款項(xiàng)居高不下一直是嚴(yán)重困擾家電行業(yè)

32、上市公司的主要應(yīng)收款項(xiàng)居高不下一直是嚴(yán)重困擾家電行業(yè)上市公司的主要問(wèn)題之一問(wèn)題之一 從當(dāng)初從當(dāng)初PTPT水仙水仙( (原原600625600625，現(xiàn)已終止上市，現(xiàn)已終止上市) )的巨虧，一直的巨虧，一直到到20032003年年STST長(zhǎng)嶺長(zhǎng)嶺(000561)(000561)等家電行業(yè)上市公司的巨虧，無(wú)一等家電行業(yè)上市公司的巨虧，無(wú)一不是和巨額的應(yīng)收款項(xiàng)密切相關(guān)。長(zhǎng)虹也存在著應(yīng)收賬款居不是和巨額的應(yīng)收款項(xiàng)密切相關(guān)。長(zhǎng)虹也存在著應(yīng)收賬款居高不下的隱患。上市之初，四川長(zhǎng)虹的利潤(rùn)連年快速增長(zhǎng)，高不下的隱患。上市之初，四川長(zhǎng)虹的利潤(rùn)連年快速增長(zhǎng)，然而在利潤(rùn)高速增長(zhǎng)的背后，應(yīng)收賬款也迅速增加，并且應(yīng)然而

33、在利潤(rùn)高速增長(zhǎng)的背后，應(yīng)收賬款也迅速增加，并且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年下降，且明顯低于其它收賬款周轉(zhuǎn)率逐年下降，且明顯低于其它(qt)3(qt)3家彩電家彩電業(yè)上市公司的同期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。巨額應(yīng)收賬款的存在，業(yè)上市公司的同期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。巨額應(yīng)收賬款的存在，大幅度減少了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~，很有可能造成企業(yè)大幅度減少了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~，很有可能造成企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的困難，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的困難，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二十六頁(yè)，共68頁(yè)。案例材料(cilio):海外擴(kuò)張 四川長(zhǎng)虹上市之初的好景并沒(méi)有持續(xù)太長(zhǎng)，從四川長(zhǎng)虹上市之初的好景并沒(méi)有持續(xù)太長(zhǎng)，從1998

34、1998年開(kāi)始，年開(kāi)始，彩電價(jià)格戰(zhàn)愈演愈烈，使得彩電業(yè)的利潤(rùn)很快被稀釋掉，彩電價(jià)格戰(zhàn)愈演愈烈，使得彩電業(yè)的利潤(rùn)很快被稀釋掉，而且市場(chǎng)上已出現(xiàn)了供大于求的局面，此時(shí)四川長(zhǎng)虹的經(jīng)而且市場(chǎng)上已出現(xiàn)了供大于求的局面，此時(shí)四川長(zhǎng)虹的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)開(kāi)始直線下降，營(yíng)業(yè)績(jī)開(kāi)始直線下降，19981998年、年、19991999年、年、20002000年的凈利潤(rùn)年的凈利潤(rùn)分別為分別為2020億元、億元、5.35.3億元和億元和2.72.7億元。億元。 為遏制經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的下滑以及由此而帶來(lái)的股價(jià)下跌，為遏制經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的下滑以及由此而帶來(lái)的股價(jià)下跌，20012001年年2 2月，原長(zhǎng)虹集團(tuán)總經(jīng)理倪潤(rùn)峰再度出山，選擇了走海外月，

35、原長(zhǎng)虹集團(tuán)總經(jīng)理倪潤(rùn)峰再度出山，選擇了走海外擴(kuò)張之路，力求成為擴(kuò)張之路，力求成為“全球全球(qunqi)(qunqi)彩電霸主彩電霸主”，欲為，欲為四川長(zhǎng)虹尋找一個(gè)新的利潤(rùn)來(lái)源。四川長(zhǎng)虹尋找一個(gè)新的利潤(rùn)來(lái)源。第二十七頁(yè)，共68頁(yè)。案例(n l)材料:美國(guó)經(jīng)銷商Apex 數(shù)次赴美考察后，四川長(zhǎng)虹與美國(guó)數(shù)次赴美考察后，四川長(zhǎng)虹與美國(guó)Apex Digital IncApex Digital Inc公公司進(jìn)行了商談。四川長(zhǎng)虹自司進(jìn)行了商談。四川長(zhǎng)虹自20012001年年7 7月開(kāi)始將彩電發(fā)向海月開(kāi)始將彩電發(fā)向海外，由外，由ApexApex公司在美國(guó)直接提貨。然而彩電發(fā)出去了，公司在美國(guó)直接提貨。然而彩

36、電發(fā)出去了，貨款卻未收回。按照出口合同，接貨后貨款卻未收回。按照出口合同，接貨后9090天內(nèi)天內(nèi)ApexApex公司公司就應(yīng)該付款，否則就應(yīng)該付款，否則(fuz)(fuz)長(zhǎng)虹方面就有權(quán)拒絕發(fā)貨。長(zhǎng)虹方面就有權(quán)拒絕發(fā)貨。然而，四川長(zhǎng)虹一方面提出對(duì)賬的要求，一方面繼續(xù)發(fā)然而，四川長(zhǎng)虹一方面提出對(duì)賬的要求，一方面繼續(xù)發(fā)貨，直到貨，直到20042004年初，四川長(zhǎng)虹又發(fā)出了年初，四川長(zhǎng)虹又發(fā)出了30003000多萬(wàn)美元的多萬(wàn)美元的貨給貨給ApexApex。而且，在四川長(zhǎng)虹的海外銷售額中，。而且，在四川長(zhǎng)虹的海外銷售額中， ApexApex公公司作為四川長(zhǎng)虹對(duì)美出口最大的經(jīng)銷商，一直占有較高司作為四川

37、長(zhǎng)虹對(duì)美出口最大的經(jīng)銷商，一直占有較高的比例的比例( (見(jiàn)表見(jiàn)表1)1)。第二十八頁(yè)，共68頁(yè)。第二十九頁(yè)，共68頁(yè)。案例材料案例材料(cilio): Apex(cilio): Apex巨額欠款巨額欠款從表從表1 1中可看出，來(lái)自中可看出，來(lái)自ApexApex的長(zhǎng)期拖欠款使四川長(zhǎng)虹的應(yīng)收賬款的長(zhǎng)期拖欠款使四川長(zhǎng)虹的應(yīng)收賬款年年創(chuàng)出新高。應(yīng)收賬款在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的比例也與年俱增。年年創(chuàng)出新高。應(yīng)收賬款在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的比例也與年俱增。截至截至20032003年底，應(yīng)收賬款的期末余額高達(dá)年底，應(yīng)收賬款的期末余額高達(dá)50.8450.84億元，而在這筆億元，而在這筆巨額應(yīng)收賬款中，僅來(lái)巨額應(yīng)收賬款中，

38、僅來(lái)ApexApex公司一家的欠款就高達(dá)公司一家的欠款就高達(dá)44.5144.51億元。億元。大量的應(yīng)收賬款集中于一家經(jīng)銷商，其風(fēng)險(xiǎn)不言而喻。而在大量的應(yīng)收賬款集中于一家經(jīng)銷商，其風(fēng)險(xiǎn)不言而喻。而在20022002年年報(bào)時(shí)，年年報(bào)時(shí)，ApexApex公司拖欠四川長(zhǎng)虹的貨款金額為公司拖欠四川長(zhǎng)虹的貨款金額為38.2938.29億元，當(dāng)億元，當(dāng)時(shí)時(shí)(dngsh)(dngsh)就已經(jīng)受到市場(chǎng)很大的質(zhì)疑，而公司就已經(jīng)受到市場(chǎng)很大的質(zhì)疑，而公司20032003年年報(bào)年年報(bào)應(yīng)收應(yīng)收ApexApex公司的欠款不僅比年初時(shí)增加了公司的欠款不僅比年初時(shí)增加了6.226.22億元，同時(shí)還出現(xiàn)億元，同時(shí)還出現(xiàn)了了9.

39、349.34億元賬齡在一年以上的欠款。四川長(zhǎng)虹雖已經(jīng)為此計(jì)提了億元賬齡在一年以上的欠款。四川長(zhǎng)虹雖已經(jīng)為此計(jì)提了93389338萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，但應(yīng)收賬款給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)開(kāi)始顯萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，但應(yīng)收賬款給公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)開(kāi)始顯現(xiàn)。現(xiàn)。第三十頁(yè)，共68頁(yè)。案例材料案例材料(cilio): Apex(cilio): Apex背景背景 Apex公司公司1999年底才在美國(guó)市場(chǎng)亮相，公司由季龍年底才在美國(guó)市場(chǎng)亮相，公司由季龍粉與徐安克共同創(chuàng)建，主要銷售粉與徐安克共同創(chuàng)建，主要銷售(xioshu)Apex品品牌的牌的DVD，但僅用一年時(shí)間就超越了索尼和松下等，但僅用一年時(shí)間就超越了索尼和松下等知名

40、品牌，成為美國(guó)知名品牌，成為美國(guó)DVD市場(chǎng)的新霸主。然而，市場(chǎng)的新霸主。然而，Apex公司雖然表面輝煌，實(shí)際經(jīng)營(yíng)上卻存在著嚴(yán)重公司雖然表面輝煌，實(shí)際經(jīng)營(yíng)上卻存在著嚴(yán)重的問(wèn)題。其主要通過(guò)小額交易建立信譽(yù)，然后用賒賬的問(wèn)題。其主要通過(guò)小額交易建立信譽(yù)，然后用賒賬的方式與供應(yīng)商交易，拖欠了國(guó)內(nèi)多家的方式與供應(yīng)商交易，拖欠了國(guó)內(nèi)多家DVD制造商制造商數(shù)千萬(wàn)美元的貨款。如此一家劣跡斑斑的銷售數(shù)千萬(wàn)美元的貨款。如此一家劣跡斑斑的銷售(xioshu)商，卻作為四川長(zhǎng)虹對(duì)美出口最大的經(jīng)銷商，卻作為四川長(zhǎng)虹對(duì)美出口最大的經(jīng)銷商，這實(shí)在是一個(gè)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。商，這實(shí)在是一個(gè)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。第三十一頁(yè)，共68頁(yè)。案例案例(

41、n l)(n l)材料材料: :虧損年報(bào)虧損年報(bào) 終于，在終于，在20042004年年1212月月2828日，四川長(zhǎng)虹發(fā)布了年度預(yù)日，四川長(zhǎng)虹發(fā)布了年度預(yù)虧提示性公告。在公告中首次承認(rèn)，受應(yīng)收賬款計(jì)虧提示性公告。在公告中首次承認(rèn)，受應(yīng)收賬款計(jì)提和短期投資損失的影響，預(yù)計(jì)提和短期投資損失的影響，預(yù)計(jì)20042004年度將出現(xiàn)大年度將出現(xiàn)大的虧損。的虧損。 20052005年年4 4月，四川長(zhǎng)虹披露的年報(bào)報(bào)出上市以來(lái)的月，四川長(zhǎng)虹披露的年報(bào)報(bào)出上市以來(lái)的首次虧損，首次虧損，20042004年全年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年全年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入115.38115.38億億元，同比下降元，同比下降18.36%1

42、8.36%。全年虧損。全年虧損36.8136.81億，每股收億，每股收益益-1.701-1.701元。截至元。截至20042004年底，公司對(duì)年底，公司對(duì)ApexApex公司所欠公司所欠貨款按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備貨款按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(zhnbi)(zhnbi)的金的金額約額約25.9725.97億元，該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)億元，該項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)20042004年利潤(rùn)年利潤(rùn)總額的影響數(shù)約總額的影響數(shù)約22.3622.36億元。同時(shí)，截至年報(bào)披露億元。同時(shí)，截至年報(bào)披露日，公司逾期未收回的理財(cái)本金和收益累計(jì)為日，公司逾期未收回的理財(cái)本金和收益累計(jì)為1.831.83億元。億元。第三十二頁(yè)，共

43、68頁(yè)。 同時(shí)，在同時(shí)，在20042004年年1212月月1414日，四川長(zhǎng)虹以一組與日，四川長(zhǎng)虹以一組與ApexApex于于20042004年年1010月簽訂月簽訂的一系列協(xié)議為據(jù)，向的一系列協(xié)議為據(jù)，向美國(guó)加利福尼亞州洛杉美國(guó)加利福尼亞州洛杉磯高等法院申請(qǐng)臨時(shí)禁磯高等法院申請(qǐng)臨時(shí)禁止令，要求禁止止令，要求禁止ApexApex轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)及修改賬目。長(zhǎng)移資產(chǎn)及修改賬目。長(zhǎng)虹在上報(bào)法院的資料中虹在上報(bào)法院的資料中稱，按照稱，按照“協(xié)議協(xié)議”，ApexApex共欠長(zhǎng)虹共欠長(zhǎng)虹4.724.72億美億美元貨款元貨款(hukun)(hukun)。自此開(kāi)始了漫長(zhǎng)的追討自此開(kāi)始了漫長(zhǎng)的追討歷程。歷程。第三十

44、三頁(yè)，共68頁(yè)。2005年年3月，四川省綿陽(yáng)市領(lǐng)導(dǎo)在一個(gè)新聞發(fā)布會(huì)上透露，月，四川省綿陽(yáng)市領(lǐng)導(dǎo)在一個(gè)新聞發(fā)布會(huì)上透露，長(zhǎng)虹已經(jīng)從長(zhǎng)虹已經(jīng)從Apex追回追回1億美元。億美元。2005年年7月，雙方達(dá)成月，雙方達(dá)成協(xié)議，協(xié)議，Apex公司向長(zhǎng)虹提供三部分公司向長(zhǎng)虹提供三部分(b fen)資產(chǎn)抵押作資產(chǎn)抵押作為其部分為其部分(b fen)欠款欠款1.5億美元的擔(dān)保。億美元的擔(dān)保。Apex公司抵公司抵押的三部分押的三部分(b fen)資產(chǎn)：一是資產(chǎn)：一是Apex公司的不動(dòng)產(chǎn)；二公司的不動(dòng)產(chǎn)；二是是Apex及其總裁季龍粉持有的香港創(chuàng)業(yè)板上市公司及其總裁季龍粉持有的香港創(chuàng)業(yè)板上市公司“中華數(shù)據(jù)廣播控股有限

45、公司中華數(shù)據(jù)廣播控股有限公司”的股權(quán)；三是的股權(quán)；三是Apex商商標(biāo)。三部分標(biāo)。三部分(b fen)資產(chǎn)的抵押登記手續(xù)于當(dāng)月辦理完資產(chǎn)的抵押登記手續(xù)于當(dāng)月辦理完畢。畢。第三十四頁(yè)，共68頁(yè)。 截至截至20062006年年4 4月月2222日，長(zhǎng)虹發(fā)布信息披露，已于日，長(zhǎng)虹發(fā)布信息披露，已于20062006年年4 4月月1111日日與美國(guó)與美國(guó)ApexApex公司及季龍粉三方簽署協(xié)議，約定公司及季龍粉三方簽署協(xié)議，約定ApexApex公司承擔(dān)對(duì)公司承擔(dān)對(duì)長(zhǎng)虹的長(zhǎng)虹的1.71.7億美元億美元( (約約13.613.6億元億元) )債務(wù)，三方由此終止在美國(guó)的所債務(wù)，三方由此終止在美國(guó)的所有訴訟。該協(xié)

46、議經(jīng)雙方確認(rèn)無(wú)異議于有訴訟。該協(xié)議經(jīng)雙方確認(rèn)無(wú)異議于4 4月月2020日生效。而資料顯示，日生效。而資料顯示，截止截止20052005年末，四川長(zhǎng)虹應(yīng)收年末，四川長(zhǎng)虹應(yīng)收ApexApex公司的貨款為公司的貨款為4.5764.576億美元，億美元，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3.1383.138億美元。這意味著，如果億美元。這意味著，如果ApexApex公司償還公司償還了長(zhǎng)虹了長(zhǎng)虹1.71.7億美元的債務(wù)，那么在財(cái)務(wù)上，長(zhǎng)虹將會(huì)增加約億美元的債務(wù)，那么在財(cái)務(wù)上，長(zhǎng)虹將會(huì)增加約13.613.6億現(xiàn)金流入，同時(shí)公司還能沖掉已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，此部分億現(xiàn)金流入，同時(shí)公司還能沖掉已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，此部

47、分(b fen)(b fen)保守估計(jì)超過(guò)保守估計(jì)超過(guò)2 2億元，意味著長(zhǎng)虹的每股收益將增加億元，意味著長(zhǎng)虹的每股收益將增加0.110.11元。這對(duì)于夕日龍頭企業(yè)的發(fā)展無(wú)疑將是一個(gè)巨大的推進(jìn)。元。這對(duì)于夕日龍頭企業(yè)的發(fā)展無(wú)疑將是一個(gè)巨大的推進(jìn)。此外，長(zhǎng)虹集團(tuán)以其持有的公司此外，長(zhǎng)虹集團(tuán)以其持有的公司2.662.66億股股份，抵償其已形成億股股份，抵償其已形成的對(duì)公司的非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其資金占用利息的對(duì)公司的非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其資金占用利息11.9511.95億元。億元。20062006年年4 4月月1111日公司直接從長(zhǎng)虹集團(tuán)股票賬戶上將定向回購(gòu)股份日公司直接從長(zhǎng)虹集團(tuán)股票賬戶上將定向回購(gòu)股

48、份予以注銷。公司注冊(cè)資本相應(yīng)減少，這樣有利于改善公司的財(cái)予以注銷。公司注冊(cè)資本相應(yīng)減少，這樣有利于改善公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高收益的水平。務(wù)結(jié)構(gòu)，提高收益的水平。第三十五頁(yè)，共68頁(yè)。案例材料(cilio):重獲新生 ApexApex事件讓四川長(zhǎng)虹經(jīng)歷了上市以來(lái)的事件讓四川長(zhǎng)虹經(jīng)歷了上市以來(lái)的36.8136.81億元的億元的首次巨虧，但在充分釋放了風(fēng)險(xiǎn)后，首次巨虧，但在充分釋放了風(fēng)險(xiǎn)后，20052005年，四川年，四川長(zhǎng)虹實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入長(zhǎng)虹實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150.61150.61億元，比億元，比20042004年同期年同期增長(zhǎng)增長(zhǎng)30.53%30.53%；凈利潤(rùn)；凈利潤(rùn)2.852.85億元，比億

49、元，比20042004年同期增長(zhǎng)年同期增長(zhǎng)107.74%107.74%。20062006年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3.103.10億元，比億元，比20052005年增年增長(zhǎng)長(zhǎng)7.32%7.32%。同時(shí)，。同時(shí)，20062006年年1212月，長(zhǎng)虹發(fā)布資產(chǎn)置換關(guān)月，長(zhǎng)虹發(fā)布資產(chǎn)置換關(guān)聯(lián)交易公告透露聯(lián)交易公告透露(tul)(tul)，上市公司將對(duì)美國(guó)，上市公司將對(duì)美國(guó)ApexApex公司的公司的4 4億元債權(quán)和近億元債權(quán)和近1212億元存貨悉數(shù)甩給母公司，億元存貨悉數(shù)甩給母公司，長(zhǎng)虹集團(tuán)將長(zhǎng)虹商標(biāo)和土地使用權(quán)置入上市公司進(jìn)長(zhǎng)虹集團(tuán)將長(zhǎng)虹商標(biāo)和土地使用權(quán)置入上市公司進(jìn)行資產(chǎn)置換。隨著此次公告的出臺(tái)，一

50、直困擾長(zhǎng)虹行資產(chǎn)置換。隨著此次公告的出臺(tái)，一直困擾長(zhǎng)虹的的“歷史遺留問(wèn)題歷史遺留問(wèn)題”ApexApex糾紛終于與上市公司無(wú)糾紛終于與上市公司無(wú)關(guān)。關(guān)。第三十六頁(yè)，共68頁(yè)。討 論 應(yīng)收賬款的功能應(yīng)收賬款的功能(gngnng)和成本是什和成本是什么？企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬么？企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬 款管款管理的基本目標(biāo)是什么？理的基本目標(biāo)是什么？ 四川長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款管理出四川長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款管理出了什么問(wèn)題？了什么問(wèn)題？ 怎樣加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理？怎樣加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理？第三十七頁(yè)，共68頁(yè)。案例分析(fnx)：應(yīng)收賬款的意義 應(yīng)收賬款作為企業(yè)一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，管理好應(yīng)收應(yīng)收賬款作為企業(yè)一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)，管理好應(yīng)收賬款，迅

51、速提高應(yīng)收賬款回收率，挽回企業(yè)呆賬、賬款，迅速提高應(yīng)收賬款回收率，挽回企業(yè)呆賬、壞賬損失，建立企業(yè)信用管理體系，對(duì)于全面壞賬損失，建立企業(yè)信用管理體系，對(duì)于全面(qunmin)提升企業(yè)銷售管理和財(cái)務(wù)管理水平，提升企業(yè)銷售管理和財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力無(wú)疑有著重大意義。力無(wú)疑有著重大意義。第三十八頁(yè)，共68頁(yè)。案例(n l)分析：應(yīng)收賬款管理的認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款管理是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，目前國(guó)內(nèi)很多企業(yè)應(yīng)收賬款管理是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，目前國(guó)內(nèi)很多企業(yè)不太重視應(yīng)收賬款管理，據(jù)有關(guān)部門(mén)調(diào)查指出，我不太重視應(yīng)收賬款管理，據(jù)有關(guān)部門(mén)調(diào)查

52、指出，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠(yuǎn)以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。很多企業(yè)只重視銷售，的水平。很多企業(yè)只重視銷售，殊不知事前的盲目銷售會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款鳳險(xiǎn)的殊不知事前的盲目銷售會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款鳳險(xiǎn)的加大，同時(shí)帶來(lái)事后追討成本的加大，四川長(zhǎng)虹的加大，同時(shí)帶來(lái)事后追討成本的加大，四川長(zhǎng)虹的坎坷經(jīng)歷證明了這一點(diǎn)?？部澜?jīng)歷證明了這一點(diǎn)。因此，應(yīng)收賬款管理是一種事前防范、事中和事后控因此，應(yīng)收賬款管理是一種事前防范、事中和事后控制的管理，而認(rèn)識(shí)制的管理，而認(rèn)識(shí)(rn shi)到這一點(diǎn)是很重要的。到這一點(diǎn)是很重要的。第三十九頁(yè)，共6

53、8頁(yè)。案例分析(fnx)：應(yīng)收賬款管理的認(rèn)識(shí) 目前，海外應(yīng)收賬款管理也日漸重要，由于中國(guó)加入世貿(mào)目前，海外應(yīng)收賬款管理也日漸重要，由于中國(guó)加入世貿(mào)組織，經(jīng)濟(jì)一體化使很多企業(yè)出口額在總營(yíng)業(yè)額中占的比組織，經(jīng)濟(jì)一體化使很多企業(yè)出口額在總營(yíng)業(yè)額中占的比重加大。國(guó)內(nèi)家電行業(yè)又是一個(gè)重加大。國(guó)內(nèi)家電行業(yè)又是一個(gè)(y )應(yīng)收賬款比重居高應(yīng)收賬款比重居高的行業(yè)，這更加大了其在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中的風(fēng)險(xiǎn)。由于沒(méi)有自的行業(yè)，這更加大了其在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中的風(fēng)險(xiǎn)。由于沒(méi)有自主品牌和獨(dú)立渠道，又想搶占市場(chǎng)先機(jī)，國(guó)內(nèi)家電企業(yè)出主品牌和獨(dú)立渠道，又想搶占市場(chǎng)先機(jī)，國(guó)內(nèi)家電企業(yè)出口時(shí)必然要依賴當(dāng)?shù)剡M(jìn)口商，而且一般采用賒賬方式，很口時(shí)必然

54、要依賴當(dāng)?shù)剡M(jìn)口商，而且一般采用賒賬方式，很少采用較為穩(wěn)妥的信用證方式。少采用較為穩(wěn)妥的信用證方式。 實(shí)際上長(zhǎng)虹并不是第一個(gè)實(shí)際上長(zhǎng)虹并不是第一個(gè)(y )深受海外應(yīng)收賬之害的企深受海外應(yīng)收賬之害的企業(yè)，而且也不會(huì)是最后一個(gè)業(yè)，而且也不會(huì)是最后一個(gè)(y )。據(jù)了解，目前，正有。據(jù)了解，目前，正有一些國(guó)際專業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)始致力于拓展國(guó)內(nèi)企業(yè)的應(yīng)收賬管理一些國(guó)際專業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)始致力于拓展國(guó)內(nèi)企業(yè)的應(yīng)收賬管理教育和討債服務(wù)，在他們看來(lái)，中國(guó)企業(yè)正在面臨越來(lái)越教育和討債服務(wù)，在他們看來(lái)，中國(guó)企業(yè)正在面臨越來(lái)越多的海外應(yīng)收賬風(fēng)險(xiǎn)。多的海外應(yīng)收賬風(fēng)險(xiǎn)。第四十頁(yè)，共68頁(yè)。案例(n l)分析：應(yīng)收賬款的策略 四川長(zhǎng)虹之所

55、以在此次巨額應(yīng)收賬款的四川長(zhǎng)虹之所以在此次巨額應(yīng)收賬款的“黑洞黑洞”中損中損失慘重，與其激進(jìn)的策略有關(guān)，但也暴露出其應(yīng)收賬失慘重，與其激進(jìn)的策略有關(guān)，但也暴露出其應(yīng)收賬款管理上的缺陷?？罟芾砩系娜毕荨?企業(yè)為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，賒銷也成為一企業(yè)為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，賒銷也成為一種競(jìng)爭(zhēng)手段，能為企業(yè)招攬到更多的客戶種競(jìng)爭(zhēng)手段，能為企業(yè)招攬到更多的客戶(k h)(k h)，故而，應(yīng)收賬款增加是企業(yè)發(fā)展中的主流趨勢(shì)。其防故而，應(yīng)收賬款增加是企業(yè)發(fā)展中的主流趨勢(shì)。其防范風(fēng)險(xiǎn)也是勢(shì)在必行。范風(fēng)險(xiǎn)也是勢(shì)在必行。第四十一頁(yè)，共68頁(yè)。案例(n l)分析：應(yīng)收賬款的策略 一是樹(shù)立壞賬風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，

56、建立一是樹(shù)立壞賬風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立(jinl)(jinl)應(yīng)收賬款壞應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)賬準(zhǔn)備制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收賬款的可收回的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收賬款的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求，企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。早在早在20032003年，年，ApexApex拖欠貨款的問(wèn)題早已暴露出極大的拖欠貨款的問(wèn)題早已暴露出極大的風(fēng)險(xiǎn)，但四川長(zhǎng)虹方面卻一直信奉風(fēng)險(xiǎn)，但四川長(zhǎng)虹方面卻一

57、直信奉“沉默是金沉默是金” ” 原原則，從未公告面臨的巨大風(fēng)險(xiǎn)，還在各種場(chǎng)合表示與則，從未公告面臨的巨大風(fēng)險(xiǎn)，還在各種場(chǎng)合表示與APexAPex的合作并不存在問(wèn)題。的合作并不存在問(wèn)題。第四十二頁(yè)，共68頁(yè)。案例(n l)分析：應(yīng)收賬款的策略 二是建立完善的內(nèi)控制度，信用管理部門(mén)確定賒銷二是建立完善的內(nèi)控制度，信用管理部門(mén)確定賒銷授信額度和進(jìn)行資信調(diào)查，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)授信額度和進(jìn)行資信調(diào)查，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析管理，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其監(jiān)督作用。建立專門(mén)行分析管理，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其監(jiān)督作用。建立專門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理，對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理，對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理

58、，其目的是防患于未然。了解客戶的資信情險(xiǎn)管理，其目的是防患于未然。了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收、賬齡、態(tài)管理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收、賬齡、成本等情況進(jìn)行分析，在分析中應(yīng)利用比率、比較、成本等情況進(jìn)行分析，在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響(yngxing)，以便確定壞賬處，以便確定壞賬處理和當(dāng)前賒銷策略。內(nèi)部審計(jì)檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行理和當(dāng)前賒銷策略。內(nèi)部審計(jì)檢

59、查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無(wú)重大差錯(cuò)、情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無(wú)重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。保應(yīng)收賬款的回收。第四十三頁(yè)，共68頁(yè)。案例分析(fnx)：應(yīng)收賬款的策略 三是強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理，財(cái)務(wù)、信用和銷售三是強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理，財(cái)務(wù)、信用和銷售部門(mén)進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過(guò)程一開(kāi)部門(mén)進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過(guò)程一開(kāi)始，到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，始，到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?，最大限度地降低逾

60、期從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛睿畲笙薅鹊亟档陀馄谫~款的發(fā)生率。在工作中財(cái)務(wù)、信用和銷售部門(mén)要賬款的發(fā)生率。在工作中財(cái)務(wù)、信用和銷售部門(mén)要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督、相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企互監(jiān)督、相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。很顯然，四川長(zhǎng)虹在這方面做得是業(yè)銷售的目的。很顯然，四川長(zhǎng)虹在這方面做得是不夠的，雖在美國(guó)設(shè)立了一個(gè)聯(lián)絡(luò)點(diǎn)，但這個(gè)聯(lián)絡(luò)不夠的，雖在美國(guó)設(shè)立了一個(gè)聯(lián)絡(luò)點(diǎn)，但這個(gè)聯(lián)絡(luò)點(diǎn)卻不負(fù)責(zé)點(diǎn)卻不負(fù)責(zé)(fz)Apex(fz)Apex項(xiàng)目的監(jiān)管，只負(fù)責(zé)項(xiàng)目的監(jiān)管，只負(fù)責(zé)(fz)(fz)接待。接待