1、第十四章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一、單項(xiàng)選擇題1 .以下說法中正確的是（）。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷。若評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不用針對(duì)被審計(jì)單位所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解均可以替代對(duì)控制的測(cè)試D.如果旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該項(xiàng)控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這些控制2 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位涉及職責(zé)劃分的內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，由于該控

2、制程序并未留下軌跡，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能執(zhí)行的測(cè)試程序?yàn)椋ǎ.查閱被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)B.觀察該控制程序的執(zhí)行C.檢查執(zhí)行該程序的文件記錄D.對(duì)該項(xiàng)控制采用穿行測(cè)試3 .如被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制發(fā)生顯著變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)（）。A.重點(diǎn)測(cè)試變動(dòng)以后的內(nèi)部控制B.重點(diǎn)測(cè)試內(nèi)部控制的變動(dòng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響C.對(duì)變動(dòng)前后的內(nèi)部控制分別進(jìn)行測(cè)試D.對(duì)內(nèi)部控制的變動(dòng)原因進(jìn)行詳細(xì)了解4 .甲公司下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試的是（）。A.甲公司屬于小規(guī)模企業(yè)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)其設(shè)計(jì)上有明顯缺陷C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充

3、分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期甲公司內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行5 .在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的是（）。A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱B.收入截止測(cè)試C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.被審計(jì)單位系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類交易記錄信息在期中后難以獲取二、多項(xiàng)選擇題1.在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）。A.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序2在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)

4、估結(jié)果C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的原因D.各類交易、賬戶余額、列報(bào)的特征3在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)意見的類型C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或進(jìn)點(diǎn)4 .在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率5 .在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）0A.控制是否存在反映運(yùn)行有效性的文件B.控制是否與認(rèn)定直接相關(guān)C.控制是否屬于自動(dòng)化應(yīng)用控制D.控

5、制是否與認(rèn)定間接相關(guān)6 .在根據(jù)控制測(cè)試目的確定控制測(cè)試的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）°A.控制環(huán)境B.擬信賴的相關(guān)控制的時(shí)點(diǎn)或期間C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)7 .在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的主要因素有（）°A.對(duì)控制運(yùn)行的擬信賴程度8 .控制的預(yù)期偏差率C.信息技術(shù)的應(yīng)用程序D.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1 .【答案】D【解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，只能控制檢查風(fēng)險(xiǎn)從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受的低水平；選項(xiàng)B，對(duì)于重要的各類交易、賬戶余額、列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序

6、；選項(xiàng)C,除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不能代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。2 .【答案】B【解析】查閱被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)，只能表明被審計(jì)單位設(shè)計(jì)了該項(xiàng)控制，但不能證明其已經(jīng)有效運(yùn)行，所以選項(xiàng)A不正確；檢查執(zhí)行該程序的文件記錄和對(duì)該項(xiàng)控制采用穿行測(cè)試，正是由于該項(xiàng)控制的運(yùn)行沒有交易軌跡，故這兩個(gè)程序難以執(zhí)行，所以選項(xiàng)CD不正確。3 .【答案】C【解析】由于內(nèi)部控制發(fā)生變動(dòng)，必然會(huì)影響到控制風(fēng)險(xiǎn)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)變動(dòng)前后的內(nèi)部控制分別進(jìn)行測(cè)試，所以選項(xiàng)C正確“4.答案】C【解析】存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的：

7、僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。5 .【答案】D【解析】如果實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以選項(xiàng)D正確；控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以選項(xiàng)A不正確；某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（比如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以選項(xiàng)B不正確；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末或接近期末實(shí)施，所以選項(xiàng)C不正確。二、多項(xiàng)選擇題1、【答案】AB【解析

8、】如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。作此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2、【答案】ABCD【解析】在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果對(duì)選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng),險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體特征以及內(nèi)

9、部控制。另外因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同，在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)也應(yīng)當(dāng)考慮。3【答案】ACD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息。（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。4、【答案】ABCD【解析】在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）計(jì)劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。5、【答案】AB

10、CD【解析】以上四項(xiàng)均屬于確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)考慮的主要因素。6、【答案】ABCD【解析】如果擬信賴控制在特定時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要獲取該時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)；如果擬信賴控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的，還需要輔以其他控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。7、【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮：在整個(gè)擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度；為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需要獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；通過測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

11、估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；控制的預(yù)期偏差率。對(duì)自動(dòng)化控制的確定控制測(cè)試范圍時(shí)，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，通常不需要增加自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍。沁園春雪北國風(fēng)光，千里冰封，萬里雪飄。望長(zhǎng)城內(nèi)外，惟余莽莽；大河上下，頓失滔滔。山舞銀蛇，原馳蠟象，欲與天公試比月O須晴日，看紅裝素裹，分外妖娛。江山如此多嬌，引無數(shù)英雄競(jìng)折腰。惜秦皇漢武，略輸文采；唐宗宋祖，稍遜風(fēng)騷。一代天驕，成吉思汗，只識(shí)彎弓射大雕。俱往矣，數(shù)風(fēng)流人物，還看今朝。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報(bào)之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先

12、帝遺德，恢弘志土之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費(fèi)祎、董允等，此皆良實(shí)，志慮忠純，是以先帝簡(jiǎn)拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之日能”，是以眾議舉寵為督：愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣，遠(yuǎn)小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠(yuǎn)賢臣，此后漢所以傾頹也。先帝在時(shí)，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書、長(zhǎng)史、參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計(jì)日而待也EH臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達(dá)于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹(jǐn)慎，故臨崩寄臣以大事也。受命以來，夙夜憂嘆，恐托付不效，以傷