1、· 全國外經(jīng)貿(mào)從業(yè)人員考試 外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試卷 2010年5月一、單項(xiàng)選擇題。在下列每小題的四個(gè)備選答案中選出一個(gè)正確的答案，并將答案填涂在答題卡相應(yīng)位置，錯(cuò)選、多選、未選均無分。（每小題1分，共20分）1關(guān)于貨幣計(jì)量假設(shè)，下列說法中不正確的是（    ）。A.以貨幣為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量是由貨幣本身的屬性所決定B.貨幣計(jì)量假設(shè)并不表示貨幣是會(huì)計(jì)核算中唯一的計(jì)量單位C.貨幣計(jì)量假設(shè)假定貨幣的幣值是基本穩(wěn)定的D.存在多種貨幣的情況下，我國境內(nèi)的企業(yè)均需要以人民幣作為記賬本位幣2下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（    ）。A.

2、制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用 B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費(fèi)C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D.庫存商品發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用3下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（    ） 。A.交納所得稅      B.購買工程物資     C.賒銷商品      D.支付現(xiàn)金股利4會(huì)計(jì)規(guī)范的內(nèi)容包括 （    ）。A會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等B會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)

3、程序等C會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等D會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)程序等5外貿(mào)企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)象是指（    ）。A外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口商品的流轉(zhuǎn)過程  B外貿(mào)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)過程C外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口商品流轉(zhuǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)D外貿(mào)企業(yè)進(jìn)出口商品流轉(zhuǎn)過程中的物資運(yùn)動(dòng)6外貿(mào)企業(yè)的商品購進(jìn)，由于購進(jìn)的地域不同，可分為（    ）。A本地商品購進(jìn)  B外地商品購進(jìn)C出口商品購進(jìn)和進(jìn)口商品購進(jìn)D本地商品及外地商品的直接購進(jìn)和間接購進(jìn)7外貿(mào)企業(yè)在本地收購出口商品時(shí)，送貨制是本地收購的主要形式，其貨款結(jié)算（  &#

4、160; ）。A一般采用現(xiàn)金結(jié)算方式  B一般采用銀行匯票結(jié)算方式C一般采用委托收款結(jié)算方式D一般采用支票結(jié)算方式8在出口業(yè)務(wù)實(shí)踐中，外銷商品發(fā)票是由（    ）。   A外貿(mào)出口企業(yè)自行制訂    B國家稅務(wù)部門統(tǒng)一制訂   C國家稅務(wù)部門指導(dǎo)外貿(mào)出口企業(yè)自行制訂    D外貿(mào)出口企業(yè)自行制訂，但應(yīng)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門批準(zhǔn)9作業(yè)成本法，是指以（    ）。   A作業(yè)為直接費(fèi)用歸集對(duì)象，通過資源動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集資源費(fèi)用到作業(yè)

5、上，再通過作業(yè)動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的直接費(fèi)用分配方法   B作業(yè)為直接費(fèi)用歸集對(duì)象，通過資源動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集資源費(fèi)用到作業(yè)上，再通過作業(yè)動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的間接費(fèi)用分配方法   C作業(yè)為間接費(fèi)用歸集對(duì)象，通過資源動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集資源費(fèi)用到作業(yè)上，再通過作業(yè)動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的間接費(fèi)用分配方法   D作業(yè)為間接費(fèi)用歸集對(duì)象，通過資源動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集資源費(fèi)用到作業(yè)上，再通過作業(yè)動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的直接費(fèi)用分配方法10根據(jù)

6、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，包裝物和低值易耗品在（    ）。   A“庫存商品”科目核算   B“物料用品”科目核算   C“原材料”科目核算   D“周轉(zhuǎn)材料”科目核算，也可單獨(dú)設(shè)置“包裝物”和“低值易耗品”科目分別核算11我國保稅制度的實(shí)施通常是（    ）。A限于特定的貿(mào)易方式下特定的出口貿(mào)易，只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受關(guān)稅的免、減、緩待遇B限于特定的貿(mào)易方式下特定的出口貿(mào)易，只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受增值稅的免、減、緩待遇  

7、 C限于特定的貿(mào)易方式下特定的進(jìn)口貿(mào)易，只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受關(guān)稅的免、減、緩待遇   D限于特定的貿(mào)易方式下特定的進(jìn)口貿(mào)易，只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受增值稅的免、減、緩待遇12出口企業(yè)在進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在貨物出口之日（以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起（    ）內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。    A30日            B60日   

8、         C90日            D120日13在自營進(jìn)口業(yè)務(wù)中，當(dāng)采用FOB、CFR、CIF價(jià)格條件下，運(yùn)輸責(zé)任險(xiǎn)的投保人無論是誰，在運(yùn)輸過程中因人力不可抗力等的損失（    ）。   A可由出口人向運(yùn)輸公司索賠           

9、; B可由進(jìn)口人向運(yùn)輸公司索賠   C可由出口人向保險(xiǎn)公司索賠            D可由進(jìn)口人向保險(xiǎn)公司索賠14出口加工區(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域（    ）。   A對(duì)出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)運(yùn)往區(qū)外的貨物則視同內(nèi)銷貨物   B對(duì)出口加工區(qū)外企業(yè)運(yùn)往區(qū)內(nèi)的貨物則視同內(nèi)銷貨物   C對(duì)出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)運(yùn)往區(qū)外的貨物則視同進(jìn)口貨物，由海關(guān)辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù) 

10、  D對(duì)出口加工區(qū)外企業(yè)運(yùn)往區(qū)內(nèi)的貨物則視同出口貨物，由海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)15根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，出口企業(yè)在出口商品過程中支付給中間商的傭金應(yīng)代扣代繳 （    ）。   A增值稅          B消費(fèi)稅          C營業(yè)稅          D企業(yè)所得

11、稅16稅費(fèi)條例是國際技術(shù)貿(mào)易合同中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，其中所得稅是（    ）。   A技術(shù)貿(mào)易的主要稅費(fèi)之一，其納稅人為供方，征稅國為供方所在國B技術(shù)貿(mào)易的主要稅費(fèi)之一，其納稅人為受方，征稅國為受方所在國C技術(shù)貿(mào)易的主要稅費(fèi)之一，其納稅人為供方，征稅國為供方、受方雙方所在國D技術(shù)貿(mào)易的主要稅費(fèi)之一，其納稅人為受方，征稅國為供方、受方雙方所在國17當(dāng)采用支付手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷時(shí)，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（    ）。 A.委托方交付商品時(shí)       

12、;              B.受托方銷售商品時(shí)C.委托方收到代銷清單時(shí)                 D.委托方收到貨款時(shí)18按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于收購出口商品的購貨方所實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，銷售方應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（    ）。   A.沖減當(dāng)期

13、主營業(yè)務(wù)收入                B.增加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用   C.增加當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本                D.增加當(dāng)期管理費(fèi)用19下列屬于包裝物核算的范圍是（    ）。A繩、鐵絲等一次性消耗的包裝用材料  

14、B用于儲(chǔ)存和保管而不對(duì)外出售的，多次周轉(zhuǎn)用于包裝用途的物品   C計(jì)劃單獨(dú)列作企業(yè)商品產(chǎn)品的自制包裝物   D企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中為包裝商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器 20我國國家技術(shù)主管部門對(duì)屬于自由進(jìn)出口的技術(shù)管理，實(shí)行（    ）制度。   A.不得進(jìn)出口       B.許可證審批        C.合同登記管理     

15、0;  D.保證金臺(tái)賬· 三、業(yè)務(wù)處理題（本大題有3小題，共50分，其中第31題 20分，第32題14分，第33題16分）31某外資進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。該公司2010年3月31日有關(guān)外匯賬戶余額資料如下： 銀行存款-歐元戶  1000（萬歐元）     10.29    RMB 10290（萬元）應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款-B公司230（萬歐元） 10.29  RMB 2366.70（萬元）該公司2010年4月份

16、發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)根據(jù)合同規(guī)定對(duì)國外A公司出口甲商品一批計(jì)10000件，總成本計(jì)人民幣2520萬元（不含增值稅）。上列出口甲商品發(fā)票金額為每件外銷價(jià)CIF0.05萬歐元，當(dāng)在交單出口并結(jié)轉(zhuǎn)了出口商品銷售成本后已收到貨款由銀行劃入待核查賬戶。上列業(yè)務(wù)當(dāng)日即期匯率均為1歐元=10.30元人民幣。(2)從法國進(jìn)口化工材料10噸。FOB每噸巴黎2萬歐元，國外運(yùn)費(fèi)0.3萬歐元。付款方式T/T in advanced，海運(yùn)。當(dāng)日即期匯率為1歐元=10.32元人民幣，上列款項(xiàng)以外匯銀行存款支付。(3)上列進(jìn)口化工材料進(jìn)口關(guān)稅稅率4%，增值稅率17%。商品到達(dá)我國口岸后，以人民幣銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅及

17、增值稅。(4)上列化工材料抵達(dá)我國口岸驗(yàn)收入庫后，結(jié)轉(zhuǎn)該批進(jìn)口化工材料的進(jìn)口成本。(5)今日收到國外B公司前欠的230萬歐元存入銀行，當(dāng)日即期匯率為1歐元=10.28元人民幣。(6)4月30日歐元的市場即期匯率為1歐元=10.25元人民幣。要求：(1)根據(jù)該公司上列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算外幣賬戶“銀行存款-歐元戶”與“應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款-B公司”期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益的調(diào)整金額（應(yīng)列示計(jì)算過程）并編制必要期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。（20分）  32寧波奧特森進(jìn)出口公司是一家商業(yè)外貿(mào)公司，為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期發(fā)生

18、以下業(yè)務(wù)： (1)該公司根據(jù)一份對(duì)日本出口合同，向本市耀新玻璃廠購入8mm鋼化玻璃500片，所取得的增值稅專用發(fā)票注明該批玻璃的價(jià)款金額為56000元，進(jìn)項(xiàng)稅額9520元。上列款項(xiàng)以銀行存款支付，所購商品已驗(yàn)收入庫。 (2)該公司將上列鋼化玻璃全部向日本出口，當(dāng)上列外銷鋼化玻璃已經(jīng)裝船并已取得裝船提單后，該公司根據(jù)信用證規(guī)定將全套出口單證向銀行辦理交單手續(xù)。上列出口商品外銷發(fā)票總金額為CFR大阪每片USD 22，傭金3%。財(cái)務(wù)部門今確認(rèn)外銷收入并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.215元人民幣。(3)銀行在收妥上列外匯后轉(zhuǎn)入寧波奧特森公司的待核查賬戶，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.213

19、元人民幣。(4)在該批出口商品出口過程中發(fā)生國內(nèi)運(yùn)費(fèi)710元，今以銀行存款支付。(5)今收到中信遠(yuǎn)洋貨運(yùn)公司開來的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，應(yīng)付上列外銷玻璃海運(yùn)運(yùn)費(fèi)計(jì)530美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.218元人民幣。(6)上列商品外銷后，今按規(guī)定填制了出口貨物退（免）稅申報(bào)表并收齊了有關(guān)單證、信息核對(duì)無誤后，向公司所在地退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅，奧特森公司該批外銷鋼化玻璃的退稅率為13%。(7)今收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的出口退稅款。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。（14分）33某外貿(mào)進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司2009年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)

20、：(1)從飛鴻坯布廠（增值稅一般納稅人）購進(jìn)坯布20000米，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬元，稅額136萬元。上列款項(xiàng)以銀行存款支付，貨物已驗(yàn)收入庫。(2)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口坯布2000米，組成計(jì)稅價(jià)格折合人民幣164萬元，上列款項(xiàng)以銀行存款支付，貨物已驗(yàn)收入庫。(3)該公司將上列22000米坯布以委托加工方式委托興海服裝廠加工成服裝，今公司財(cái)務(wù)部門接到坯布出倉單據(jù)。 (4)今取得該廠開來的增值稅專用發(fā)票：該批委托加工的服裝加工費(fèi)為400萬元，稅款68萬元。以銀行存款支付上列款項(xiàng)后將加工完畢的服裝驗(yàn)收入庫。(5)該公司于8月份根據(jù)出口合同將該批服裝全部向美國客戶出口，出口銷售額折

21、合人民幣1775萬元。當(dāng)商品裝船后，今由公司業(yè)務(wù)部門向銀行辦理交單手續(xù)，財(cái)務(wù)部門今確認(rèn)外銷收入并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。(6)該公司根據(jù)稅法規(guī)定，收齊有關(guān)單證并經(jīng)信息核對(duì)無誤后，向所在地退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅。坯布的退稅率為15%，服裝的退稅率為17%。(7)今收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的出口退稅款。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。（16分）· 四、計(jì)算題（本大題有2小題，共10分，其中第(1)題5分，第(2)題5分）34（1）甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2009年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；

22、預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。要求：假定不考慮其他因素，計(jì)算甲公司2009年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為多少萬元。請(qǐng)寫出計(jì)算過程及結(jié)果，只有結(jié)果無過程不得分。（5分）（2）某增值稅一般納稅企業(yè)本期購入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元。所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。要求：計(jì)算該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為多少萬元。請(qǐng)寫出計(jì)算過程及結(jié)果，只有結(jié)果無過程不得分。（5分）· 外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試卷（2010年05月）（答案）外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)參考答案（考試編號(hào)：201001）一

23、、 單項(xiàng)選擇：（20分）1.D     2.D     3.A     4.A   5.C   6.C    7.D    8.B     9.C    10.D    11.C    12.C    13.D

24、    14.D  15.C    16.C   17.C   18.B    19.D   20.C三、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題：（50分）31、（20分）（1）借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款A(yù)公司 500（萬歐元）10.30  5150（萬人民幣）貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入500（萬歐元）10.30 5150（萬人民幣）借：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本2520（萬人民幣）貸：庫存商品出口商品甲商品2520（萬人民幣）借：銀行存款500（

25、萬歐元）10.30  5150（萬人民幣） 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款A(yù)公司500（萬歐元）10.30  5150（萬人民幣）(注：上列收款也可以直接通過銀行存款賬戶)       （2）借：在途物資進(jìn)口庫存商品化工材料20.3（萬歐元）10.32  209.496（萬人民幣）   貸：銀行存款20.3（萬歐元）10.32 209.496（萬人民幣）（3） 關(guān)稅=（10×2+0.3）×10.32×4%=209.496×4%=8.37978

26、（萬人民幣）增值稅=（209.496+8.37978）×17%=37.0388826（萬人民幣）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交關(guān)稅 8.37978（萬人民幣）   應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）37.0388826（萬人民幣）    貸：銀行存款45.4186626（萬人民幣）    借：在途物資8.37978（萬人民幣） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交關(guān)稅8.37978（萬人民幣）（4）借：庫存商品進(jìn)口庫存商品化工材料217.87578 貸：在途物資進(jìn)口庫存商品化工材料217.87578（5）借：銀行存款歐元戶

27、230（萬歐元）10.28   2364.4（萬人民幣）貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯賬款B公司230（萬歐元）  10.28  2364.4（萬人民幣）（6）銀行存款：（1709.7×10.25-17594.904）=17524.425-17594.904）=-70.479（損失）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 70.479（萬人民幣）貸：銀行存款 70.479（萬人民幣）應(yīng)收賬款B：（0×10.25-2.3）= -2.3（損失）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.3（萬人民幣） 貸：應(yīng)收賬款B 2.3（萬人民幣）32（14分）（1）借：在途物資出口商品-8mm鋼化

28、玻璃56000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）9520 貸：銀行存款 65520借：庫存商品出口商品-8mm鋼化玻璃56000 貸：在途物資出口商品-8mm鋼化玻璃56000(2)借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款  USD 10670  6.215  66314.05貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入U(xiǎn)SD 11000 6.215 68365貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入(USD 330 6.215 2050.95)借：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本1400000貸：庫存商品出口商品8mm鋼化玻璃1400000(3)借：銀行存款  USD 106

29、70  6.213  66292.71 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款 USD 10670  6.213  66292.71(4)借： 銷售費(fèi)用710貸： 銀行存款710(5)借：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入U(xiǎn)SD 530  6.218  3295.54貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款（運(yùn)費(fèi)）USD 530  6.218  3295.54(6)借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅72800借：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本2240 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）7280    

30、 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）2240(7)借：銀行存款72800 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 7280033（16分）(1)借：在途物資坯布800(萬元)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）136(萬元) 貸：銀行存款936(萬元)借：庫存商品坯布800(萬元) 貸：在途物資坯布800(萬元)(2)借：在途物資進(jìn)口商品坯布164(萬元) 貸：銀行存款164(萬元)借：庫存商品進(jìn)口商品坯布164(萬元) 貸：在途物資進(jìn)口商品坯布164(萬元)(3)借：委托加工物資服裝964(萬元) 貸：庫存商品坯布800(萬元)  

31、0;   進(jìn)口商品坯布164(萬元)(4)借：委托加工物資服裝400(萬元) 貸：銀行存款400(萬元)借：庫存商品服裝1364(萬元) 貸：委托加工物資服裝1364(萬元)(5)借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款1775(萬元)貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入1775(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本1364(萬元)貸：庫存商品服裝1364(萬元)(6)借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅120(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本自營出口銷售成本16(萬元)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）120(萬元)   應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）16(萬元)(

32、7)借：銀行存款120(萬元)貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅120(萬元)四、計(jì)算題：（10分）1.1000+170+（100150）+（1050）1080（萬元）2.存貨的成本100×（125%）75（萬元）· 外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試卷（2009年12月）（一）全國外經(jīng)貿(mào)從業(yè)人員考試 外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試卷 2009年12月 題目序號(hào)一二三四總分核分人應(yīng)得分?jǐn)?shù) 20 20 50 10 100  實(shí)際得分       得分 評(píng)卷人 復(fù)核人    一、單項(xiàng)選擇題。在下列每小題的四個(gè)備選答

33、案中選出一個(gè)正確的答案，并將答案填涂在答題卡相應(yīng)位置，錯(cuò)選、多選、未選均無分。（每小題1分，共20分） 1會(huì)計(jì)準(zhǔn)則最早在（ ） A19世紀(jì)30年代的英國出現(xiàn) B19世紀(jì)30年代的美國出現(xiàn) C20世紀(jì)30年代的英國出現(xiàn) D20世紀(jì)30年代的美國出現(xiàn) 2根據(jù)會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定，對(duì)外貿(mào)企業(yè)的應(yīng)收、應(yīng)付外匯賬款、現(xiàn)匯存款、現(xiàn)鈔及外匯借款等計(jì)算的匯兌差額（ ） A應(yīng)采用“逐筆結(jié)轉(zhuǎn)”的方法進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn) B應(yīng)采用“集中結(jié)轉(zhuǎn)”的方法進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn) C既要采用“逐筆結(jié)轉(zhuǎn)”的方法，又要采用“集中結(jié)轉(zhuǎn)”的方法進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn) D采用“逐筆結(jié)轉(zhuǎn)”、還是采用“集中結(jié)轉(zhuǎn)”方法要視企業(yè)的情況而定 3外貿(mào)企業(yè)向外地收購出口商品，一般采用（ ）

34、A送貨制 B提貨制 C發(fā)貨制 D訂貨制 4由于銷售價(jià)格條款的特殊性，我國為了使銷售收入的記賬口徑一致，不論企業(yè)出口成交是使用哪一種價(jià)格條款，出口商品銷售收入的入賬金額一律以（ ）為基礎(chǔ) AFOB價(jià) BCIF價(jià) CCFR價(jià) DDAF價(jià) 5標(biāo)準(zhǔn)成本制度是根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本來計(jì)算成本，能夠?qū)ⅲ?） A成本計(jì)劃、成本考核和成本分析結(jié)合起來的一種成本制度 B成本計(jì)劃、成本分析和成本決策結(jié)合起來的一種成本制度 C成本計(jì)劃、成本決策和成本執(zhí)行結(jié)合起來的一種成本制度 D成本計(jì)劃、成本控制和成本分析結(jié)合起來的一種成本制度 6外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心，是對(duì)（ ） A外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性

35、表述 B外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的狀態(tài)性表述 C外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的數(shù)量性表述 D外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的階段性表述 7根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)從事技術(shù)出口業(yè)務(wù)的單位與個(gè)人取得的收入（ ） A計(jì)征5%營業(yè)稅 B減按5%的50%計(jì)征營業(yè)稅 C計(jì)征3%營業(yè)稅 D免征營業(yè)稅 8商業(yè)外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口的貨物，在辦理出口退稅業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)（ ） A向其所在地主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅 B先報(bào)經(jīng)其主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，再向其所在地出口退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅 C向其所在地出口退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅 D先報(bào)經(jīng)其所在地主管外貿(mào)的機(jī)關(guān)審核后，再向其所在地出口退稅機(jī)關(guān)申

36、報(bào)辦理退稅 9下列屬于包裝物核算的范圍是（ ） A繩、鐵絲等一次性消耗的包裝用材料 B用于儲(chǔ)存和保管而不對(duì)外出售的，多次周轉(zhuǎn)用于包裝用途的物品 C計(jì)劃單獨(dú)列作企業(yè)商品產(chǎn)品的自制包裝物 D企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中為包裝商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器 10在我國進(jìn)出口貿(mào)易實(shí)務(wù)中，以信用證結(jié)算貿(mào)易貨款的比例最高，當(dāng)采用信用證結(jié)算貿(mào)易貨款的情況下，其貨與款的先后次序?yàn)椋?） A款先貨后（主動(dòng)付款） B貨先款后（賒賬） C同時(shí)交割（付款承兌后換取提單） D按雙方約定次序進(jìn)行 11企業(yè)的外幣交易只涉及人民幣與美元、歐元、日元、港元之間折算的，可直接采用（ ） A中國銀行掛牌價(jià)（中間價(jià)）進(jìn)行折算 B中國人民銀行掛牌價(jià)（中

37、間價(jià)）進(jìn)行折算 C工商銀行掛牌價(jià)（中間價(jià)）進(jìn)行折算 D建設(shè)銀行掛牌價(jià)（中間價(jià)）進(jìn)行折算 12國際貿(mào)易從形式上來看是國與國之間的商品買賣，但在實(shí)際進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，主要表現(xiàn)為（ ） A單據(jù)的買賣 B勞務(wù)的買賣 C信用的提供 D貨物的交付 13因外幣借款相關(guān)匯率變化所導(dǎo)致的匯兌差額（ ） A屬于企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有機(jī)組成部分 B屬于企業(yè)對(duì)外銷售費(fèi)用的有機(jī)組成部分 C屬于企業(yè)借款費(fèi)用的有機(jī)組成部分 D屬于企業(yè)內(nèi)部管理費(fèi)用的有機(jī)組成部分 14保稅區(qū)是在（ ） A國境內(nèi)建立起來的，在海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行存放保稅貨物的特定區(qū)域 B關(guān)境內(nèi)建立起來的，在海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行存放保稅貨物的特定區(qū)域 C國境和關(guān)境之間建立

38、起來的，在海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行加工保稅貨物的特定區(qū)域 D國境和關(guān)境之間建立起來的，在海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行存放和加工保稅貨物的特定區(qū)域 15來料加工主要是為了吸引外資，同時(shí)可以利用國內(nèi)勞動(dòng)力資源等方面的優(yōu)勢(shì)，它具有（ ）的特點(diǎn) A投資少、時(shí)間短、見效快 B投資少、產(chǎn)出大、成本低 C成本低、時(shí)間短、見效快 D成本低、產(chǎn)出大、手續(xù)簡單 16技術(shù)進(jìn)口業(yè)務(wù)一般均應(yīng)通過（ ） A“其他業(yè)務(wù)成本”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，并按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)賬 B“工程物資”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，并按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)賬 C“在建工程”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，并按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)賬 D“無形資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，并按無形資產(chǎn)的

39、類別設(shè)置明細(xì)賬 17外貿(mào)企業(yè)對(duì)樣展品核算，應(yīng)在（ ） A“庫存商品”賬戶下設(shè)樣展品專戶進(jìn)行總分類核算并按品名進(jìn)行明細(xì)分類核算，只記金額不計(jì)數(shù)量 B“庫存商品”賬戶下設(shè)樣展品專戶進(jìn)行總分類核算并按品名進(jìn)行明細(xì)分類核算，只記數(shù)量不計(jì)金額 C“低值易耗品”賬戶下設(shè)樣展品專戶進(jìn)行總分類核算并按品名進(jìn)行明細(xì)分類核算，同時(shí)登記其數(shù)量與金額 D“庫存商品”賬戶下設(shè)樣展品專戶進(jìn)行總分類核算并按品名進(jìn)行明細(xì)分類核算，同時(shí)登記其數(shù)量與金額 18成本計(jì)算是成本會(huì)計(jì)的核心，也是（ ） A成本決策與成本分析的重要依據(jù) B成本分析與成本控制的重要依據(jù) C成本分析與成本考核的重要依據(jù) D成本控制與成本考核的重要依據(jù) 19利

40、潤表中的“上期金額”欄應(yīng)根據(jù)（ ） A上月該期利潤表“本月金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列 B上年該期利潤表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列 C上年該期利潤表“上年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列 D上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列 20保稅制度是一種（ ） A國內(nèi)通行的海關(guān)制度，是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的境內(nèi)企業(yè)所進(jìn)口貨物在海關(guān)的監(jiān)管之下，在境內(nèi)指定的場所存儲(chǔ)、加工、裝配，可免交、部分免交、緩交進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的一種海關(guān)監(jiān)管業(yè)務(wù)制度 B國際通行的海關(guān)制度，是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的境內(nèi)企業(yè)所進(jìn)口貨物在海關(guān)的監(jiān)管之下，在境內(nèi)指定的場所存儲(chǔ)、加工、裝配，可免交、部分免交、緩交進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的一種海關(guān)監(jiān)管業(yè)務(wù)制度 C國內(nèi)加工區(qū)通行的海關(guān)

41、制度，是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的境內(nèi)企業(yè)所進(jìn)口貨物在海關(guān)的監(jiān)管之下，在境內(nèi)指定的場所存儲(chǔ)、加工、裝配，可免交、部分免交、緩交進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的一種海關(guān)監(jiān)管業(yè)務(wù)制度 D國內(nèi)開發(fā)區(qū)通行的海關(guān)制度，是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的境內(nèi)企業(yè)所進(jìn)口貨物在海關(guān)的監(jiān)管之下，在境內(nèi)指定的場所存儲(chǔ)、加工、裝配，可免交、部分免交、緩交進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的一種海關(guān)監(jiān)管業(yè)務(wù)制度 ·· 三、業(yè)務(wù)處理題（本大題有3小題，共50分，其中第31題 15分，第32題24分，第33題11分）  31匯利商業(yè)進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司2009年12月份為本市A工廠從美國代理進(jìn)

42、口食用油料一批，價(jià)格條件為FOB上海80000美元，按1.5%收取代理手續(xù)費(fèi)，設(shè)當(dāng)月即期匯率（記賬匯率）均為1美元=6.75元人民幣。 匯利商業(yè)進(jìn)出口公司向A工廠開出結(jié)算清單如下： 結(jié)算項(xiàng)目 外幣（美元） 人民幣金額（元） 1、進(jìn)口貨款（價(jià)） 80000 540000 2、國外運(yùn)費(fèi) 19000 128250 3、國外保險(xiǎn)費(fèi) 2480 16740 4、進(jìn)口到岸價(jià)（價(jià)） 101480 684990 5、進(jìn)口關(guān)稅 （稅率12%） （ A ） 7、銀行手續(xù)費(fèi) （手續(xù)費(fèi)率5） （ B ） 8、代理公司手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率1.5%） （ C ） 9、進(jìn)口增值稅 （稅率17%） （ D ） 結(jié)算金額合計(jì) （ E

43、 ） 要求：（15分） 1計(jì)算上列結(jié)算清單括號(hào)內(nèi)的字母所代表的數(shù)值，并將答案寫在答題卡上。 2匯利公司根據(jù)上列結(jié)算單編制下列會(huì)計(jì)分錄： （1）匯利公司按照代理合同規(guī)定，根據(jù)上列代理清單結(jié)算金額向委托方A工廠收取代理款項(xiàng)后存入銀行，并支付國外貨款。 （2）匯利公司支付代理國外運(yùn)、保費(fèi)。 （3）匯利公司支付代理銀行手續(xù)費(fèi)。 （4）匯利公司交納代理進(jìn)口關(guān)稅與增值稅。 （5）匯利公司按代理協(xié)議收取代理手續(xù)費(fèi)，并根據(jù)所收的手續(xù)費(fèi)交納5%的營業(yè)稅。  32上海大宇是一家商業(yè)外貿(mào)公司，為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）向甲工廠購

44、入外銷服裝2000件，所取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為1400000元，進(jìn)項(xiàng)稅額238000元。上列款項(xiàng)以銀行存款支付，所購服裝已驗(yàn)收入庫。 （2）現(xiàn)根據(jù)外銷合同對(duì)上列購入服裝開出商品出庫憑證，并連同外銷發(fā)票、裝箱單及其他出口憑證，通過儲(chǔ)運(yùn)部門交付對(duì)外運(yùn)輸公司辦理托運(yùn)，今財(cái)務(wù)部門接到出倉憑證。 （3）當(dāng)上列外銷服裝已經(jīng)裝船，上海大宇已取得裝船提單后，即按信用證規(guī)定將全套出口單證向銀行辦理交單。上列出口服裝外銷發(fā)票總金額為CIF舊金山250000美元，財(cái)務(wù)部門今確認(rèn)外銷收入并結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.72元人民幣。 （4）銀行在收妥上列外匯后轉(zhuǎn)入上海大宇公司的待核查賬戶，當(dāng)日即

45、期匯率為1美元=6.71元人民幣。 （5）上列出口甲商品合同規(guī)定應(yīng)付國外中間商1.56%傭金，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.69元人民幣。 （6）應(yīng)付上列外銷服裝海運(yùn)運(yùn)費(fèi)計(jì)5200美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.67元人民幣。 （7）應(yīng)付上列出口服裝保險(xiǎn)費(fèi)1420美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.66元人民幣。 （8）上列服裝外銷后，今按規(guī)定向公司所在地退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅，上海大宇公司該批服裝的退稅率為16%。 （9）今日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的出口退稅款。 （10）上列外銷服裝在外方接貨以后發(fā)現(xiàn)其中120件服裝有質(zhì)量問題要求退貨，今接到退貨通知后，根據(jù)合同及對(duì)方提供的商檢證明，同意退貨。經(jīng)查，該批外銷

46、服裝每件外銷價(jià)為125美元，成本進(jìn)價(jià)為700元人民幣，當(dāng)日即期匯率1美元=6.72元人民幣。 （11）對(duì)于退關(guān)的120件外銷服裝，上海大宇公司按原計(jì)算的應(yīng)退增值稅額補(bǔ)交應(yīng)退稅款，并將原計(jì)入成本的出口貨物征退稅差額從成本中轉(zhuǎn)出。 要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。（24分）  33、新世紀(jì)外貿(mào)公司會(huì)同國內(nèi)甲工廠與外商A簽訂來料加工合同，由外商提供不計(jì)價(jià)的原材料，甲工廠加工成丙成品后由新世紀(jì)外貿(mào)公司交付外商A，新世紀(jì)外貿(mào)公司按實(shí)收外匯凈額的2.6%收取手續(xù)費(fèi)。設(shè)本期匯率均為1美元=6.75元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)作出必要的會(huì)計(jì)分錄。（11分） （1）新世

47、紀(jì)外貿(mào)公司收到不計(jì)價(jià)的原材料12噸。 （2）新世紀(jì)外貿(mào)公司將不計(jì)價(jià)的原材料撥給甲工廠進(jìn)行加工。 （3）甲工廠將原料加工成丙成品3500件向新世紀(jì)外貿(mào)公司交貨，新世紀(jì)外貿(mào)公司收貨后辦理托運(yùn)出口。 （4）新世紀(jì)外貿(mào)公司為甲工廠代墊運(yùn)雜費(fèi)190美元 （5）新世紀(jì)外貿(mào)公司向銀行交單辦理結(jié)匯。 （6）新世紀(jì)外貿(mào)公司接到收款通知，收到外匯工繳費(fèi)30000美元。（7）新世紀(jì)外貿(mào)公司將收到的外匯工繳費(fèi)扣除代墊運(yùn)雜費(fèi)及2.6%手續(xù)費(fèi)后的余款撥付給甲工廠。· 四、計(jì)算題（本大題有2小題，共10分，其中第(1)題4分，第(2)題6分）  34（1）甲股份XXX的記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用

48、交易日即期匯率折算，該公司根據(jù)其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1美元=6.80元人民幣。2008年7月1日第一次收到外商投入資本30萬美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.86元人民幣；2009年2月3日第二次收到外商投入資本30萬美元，當(dāng)日即期匯率1美元=6.66元人民幣。  要求：計(jì)算甲股份XXX兩次一共收到的美元股本與人民幣股本各為多少（4分）  （2）某外國公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所。2009年將一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)提供給中國某外貿(mào)企業(yè)使用，并取得的特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣為300萬元，該外貿(mào)企業(yè)應(yīng)交納的營業(yè)稅稅率為5%，預(yù)提所得稅稅率為1

49、0%。 要求：計(jì)算該外貿(mào)企業(yè)應(yīng)交納的營業(yè)稅與預(yù)提所得稅各為多少。請(qǐng)寫出計(jì)算過程及結(jié)果，只有結(jié)果無過程不得分。（6分）      （請(qǐng)將答案寫在答題紙上，答案寫在試卷上無效） · 外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試卷（2009年12月）（答案）外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試參考答案 （考試編號(hào)：0902） 一、單項(xiàng)選擇：（20分） 1.D 2.C 3.C 4.A 5.D 6.A 7.D 8.C 9.D 10.C 11.B 12.A 13.C 14.D 15.A 16.D 17.D 18.C 19.D 20.B 三、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題：（60分） 31、（15分） 1、 結(jié)算

50、項(xiàng)目 外幣（美元） 人民幣金額（元） 1、進(jìn)口貨款（價(jià)） 80000 540000 2、國外運(yùn)費(fèi) 19000 128250 3、國外保險(xiǎn)費(fèi) 2480 16740 4、進(jìn)口到岸價(jià)（價(jià)） 101480 684990 5、進(jìn)口關(guān)稅（稅率12%） （82198.80（2分） 7、銀行手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率5） （ 2700（2分） 8、代理公司手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率1.5%） （10274.85（2分） 9、進(jìn)口增值稅（稅率17%） _ （130422.096（2分） 結(jié)算金額合計(jì) _ （910585.746 （1分）  2、（1）借：銀行存款 910585.746 貸：預(yù)收帳款 910585.746

51、（1分） 借：預(yù)收帳款 540000（8000×6.75） 貸：銀行存款 540000 （1分） （2）借：預(yù)收帳款 144990 貸：銀行存款運(yùn)費(fèi) 128250（19000×6.75） 保費(fèi) 16740（2480×6.75）（1分） （3）借：預(yù)收帳款 2700 貸：銀行存款銀行手續(xù)費(fèi) 2700（1分） （4）借：預(yù)收帳款 212620.896 貸：銀行存款 82198.80+130422.096（1分） （5）借：預(yù)收帳款 10274.85 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10274.85 借：營業(yè)稅金及附加 513.7425 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-營業(yè)稅 513.7425 （1分

52、）  32、（24分） （1）借：在途物資 1400000 借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）238000 貸：銀行存款 1638000 借：庫存商品 1400000 貸：在途物資 1400000（1分） （2）借：待運(yùn)與發(fā)出商品外銷服裝 1400000 貸：庫存商品- 外銷服裝 1400000（1分） （3）借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收外匯賬款 250000 6.72 1680000 貸：主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入250000 6.72 1680000 借：主營業(yè)務(wù)成本-自營出口銷售成本1400000 貸：待運(yùn)與發(fā)出商品外銷服裝 1400000（4分） （4）借：銀行存款 250000 6

53、.71 1677500 貸：應(yīng)收帳款-應(yīng)收外匯賬款 250000 6.71 1677500（1分） （5）借：主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入 3900 6.69 26091 貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付外匯賬款（傭金） 3900 6.69 26091（2分） （6）借：主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入 5200 6.67 34684 貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付外匯賬款（運(yùn)費(fèi)） 5200 6.67 34684（2分） （7）借：主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入 1420 6.66 9457.20 貸：應(yīng)付帳款-應(yīng)付外匯賬款（保費(fèi)）1420 6.66 9457.20（2分） （8）借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅

54、 224000 借：主營業(yè)務(wù)成本 14000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）224000 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）14000（2分） （9）借：銀行存款 224000 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 224000（1分） （10）借：主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入 100800 貸：應(yīng)付帳款 （銀行存款） 100800 借：在途物資（庫存商品）-國外退貨 84000 貸：主營業(yè)務(wù)成本-自營出口銷售成本 84000（4分） （11）借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅） 13440 貸：銀行存款 13440（2分） 借： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 840 貸：主營業(yè)務(wù)

55、成本-自營出口銷售成本 840（2分）  33、（11分） （1）記表外科目：（1分） 借：外商來料 12噸 （2）記表外科目：（2分） 借：撥出來料 12噸 貸：外商來料 12噸 （3）記表外科目：（3分） 交貨時(shí)：借：代管物資 3500件 貸：撥出來料 12噸 托運(yùn)出口時(shí)：貸：代管物資 3500件 （4）借：應(yīng)付賬款甲 工廠 1282.50 貸：銀行存款 （190×6.75）1282.50（1分） （5）（不作分錄）（1分） （6）借：銀行存款 202500（30000×6.75） 貸：應(yīng)付賬款甲工廠 197268.345 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5231

56、.655（2分） （7）借：應(yīng)付賬款甲工廠 195985.845 貸：銀行存款 195985.845（1分）  四、計(jì)算題：（10分） 34（1）美元股本=300000 + 300000=600000 （1分） 人民幣股本=300000×6.68+300000×6.66=2004000+1998000=4002000（3分） （2）營業(yè)稅=3000000×5%=150000（2分） 預(yù)提所得稅=（3000000150000）×10%=2850000×10%=285000（4分） · 外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試卷（2009年5月）&#

57、183; 三、業(yè)務(wù)處理題（本大題有3小題，共50分，其中第31題18分，第32題14分，第33題18分）31某進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期有以下自營進(jìn)口業(yè)務(wù)： （1）根據(jù)合同從日本國進(jìn)口儀表一批，進(jìn)貨價(jià)格條件為FOB東京，貨款共計(jì)180000美元。今接到銀行轉(zhuǎn)來的全套進(jìn)口單證經(jīng)審核無誤后貨款以外匯銀行存款對(duì)外付款。上列業(yè)務(wù)當(dāng)日即期匯率為1美元=6.83元人民幣。（2）收到中國人民保險(xiǎn)公司有關(guān)單據(jù)，上列進(jìn)口儀表保險(xiǎn)費(fèi)為2120美元，今以外匯銀行存款支付保險(xiǎn)費(fèi)。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.85元人民幣（3）今收到外運(yùn)公司的有關(guān)單據(jù)，應(yīng)付

58、上列進(jìn)口儀表的國外運(yùn)費(fèi)為4700美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.86元人民幣。（4）上列進(jìn)口儀表到達(dá)口岸后，以銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅127616元人民幣，增值稅238642.60元人民幣。（5）今將上列進(jìn)口儀表驗(yàn)收入庫，倉庫保管員轉(zhuǎn)來進(jìn)庫單。（6）現(xiàn)將上列儀表全部銷售給國內(nèi)用戶H公司，今開出增值稅發(fā)票售價(jià)1650000元人民幣，增值稅率17%。上列銷售款項(xiàng)已收到。同時(shí)根據(jù)倉庫保管員開來的貨物出倉憑證，結(jié)轉(zhuǎn)上列銷售進(jìn)口儀表的銷售成本。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。（18分）32某進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算，該公司本期發(fā)生以下業(yè)

59、務(wù)：  （1）根據(jù)外銷合同規(guī)定對(duì)外出口C商品一批，共15箱，每箱重量0.49公噸。總體積為10.676立方米。由上海裝中國遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司輪船（班輪），經(jīng)香港轉(zhuǎn)船至蘇丹港。上列出口C商品發(fā)票金額每公噸外銷價(jià)為CIF 10000美元，今日交單出口。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.86元人民幣，上列貨款尚未收到。該商品采購成本為每公噸60 000元。（2）上列出口 C商品根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)付國外中間商0.6%傭金，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.85元人民幣。（3）上列出口C商品應(yīng)付海運(yùn)運(yùn)費(fèi)。其計(jì)算資料為：根據(jù)貨物分級(jí)表，C商品屬于10級(jí)貨，計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)為W/M；中國-香港航線費(fèi)率表中10級(jí)貨從上海運(yùn)至香港的費(fèi)

60、率為25美元，香港中轉(zhuǎn)費(fèi)為13美元；再從香港-紅海航線費(fèi)率表中10級(jí)貨的費(fèi)率為95美元，又知附加費(fèi)率表中，蘇丹港要收港口擁擠附加費(fèi)，費(fèi)率為基本運(yùn)費(fèi)的10%。當(dāng)日即期匯率1美元=6.86元人民幣。（4）應(yīng)付上列出口C商品保險(xiǎn)費(fèi)。其計(jì)算資料為：投保金額為發(fā)票金額的110%，保險(xiǎn)費(fèi)率為0.68%，當(dāng)日即期匯率1美元=6.83元人民幣。（5）該月僅此一筆出口業(yè)務(wù)，出口退稅率為13%，月末出口退稅單證已收齊。要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要會(huì)計(jì)分錄。（14分）33B外貿(mào)進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。本期有以下進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)：（1）以進(jìn)

61、料加工復(fù)出口(有進(jìn)出口對(duì)口合同）的貿(mào)易方式進(jìn)口服裝面料5萬米，CIF價(jià)9萬美元，款項(xiàng)以外匯銀行存款支付，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.50元人民幣。（2）海關(guān)按85%的比例減免進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅及增值稅，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率17%，該批進(jìn)口面料當(dāng)日驗(yàn)收入庫，以銀行存款支付關(guān)稅及增值稅。（3）B外貿(mào)進(jìn)出口公司以作價(jià)加工方式將該批面料作價(jià)給A工廠，開出的增值稅發(fā)票價(jià)款700000元，增值稅稅款119000元，合計(jì)819000元，上列款項(xiàng)尚未收到。（4）A工廠將完工的服裝作價(jià)回銷給B外貿(mào)進(jìn)出口公司，開出的增值稅發(fā)票價(jià)款900000元，增值稅稅款153000元，合計(jì)1053000元，上列款項(xiàng)B外貿(mào)進(jìn)出

62、口公司尚未支付。（5）B外貿(mào)進(jìn)出口公司將該批服裝全部報(bào)關(guān)復(fù)出口給外商，外銷價(jià)為FOB 140000美元，出口款項(xiàng)尚未收到，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該批服裝的外銷成本。當(dāng)日即期匯率為1美元=7.65元人民幣。要求：根據(jù)以上資料，編制B外貿(mào)進(jìn)出口公司必要的會(huì)計(jì)分錄。（18分）· 四、計(jì)算題（本大題有1小題，共10分）34某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)丁產(chǎn)品，原材料在開始生產(chǎn)時(shí)一次投入，月末在產(chǎn)品既計(jì)算原材料費(fèi)用又計(jì)算其他各項(xiàng)費(fèi)用。2008年4月份完工入庫丁產(chǎn)品650臺(tái)，月末在產(chǎn)品250臺(tái)，在產(chǎn)品完工程度為60%。已知丁產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接材料費(fèi)用分別為8500元和99500元；丁產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接

63、工資費(fèi)用分別為5800元和10200元。要求：按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算該工廠丁產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的直接材料成本和直接人工成本。（請(qǐng)寫出計(jì)算過程及結(jié)果，只有結(jié)果無過程不得分）（10分）· 外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試卷（2009年5月）（答案）外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試參考答案三、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題：31、（1）借：在途物資進(jìn)口物資采購 180000  6.83  1229400 貸：銀行存款-美元戶             180000  6.83 

64、1229400  （2）借：在途物資進(jìn)口物資采購 2120  6.85  14522 貸：銀行存款-美元戶             2120  6.85  14522   （3）借：在途物資進(jìn)口物資采購 4700  6.86  32242 貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付外匯賬款   4700  6.86  32242   

65、0;    （4）借：在途物資進(jìn)口物資采購        127616 貸：應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)稅              127616               借：應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)稅  127616 貸：銀行存款 &#

66、160;    127616                            借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）  238642.60 貸：銀行存款                         238642.60       （5）借：庫存商品庫存進(jìn)口商品   1403780 貸：在途物資進(jìn)口物資采購    1403780