1、2016營(yíng)改增培訓(xùn)財(cái)務(wù)部2營(yíng)改增背景介紹1增值稅一般概念2營(yíng)改增后需注意事項(xiàng)3營(yíng)改增背景介紹3財(cái)政部和稅總于2016年3月24日聯(lián)合發(fā)布了財(cái)稅201636號(hào)文關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征 增 值 稅 試 點(diǎn) 的 通 知 （“36號(hào)文”），對(duì)現(xiàn)行交通運(yùn)輸、現(xiàn)代服務(wù)和郵電通信業(yè)的增值稅規(guī)定做了修訂，現(xiàn)行財(cái)稅2013106號(hào)文等營(yíng)改增 文 件 被 廢 止 ， 新 文 件 從2016年5月1日起全國(guó)開(kāi)始執(zhí)行。至此，營(yíng)業(yè)稅將從此退出歷史舞臺(tái)，增值稅覆蓋原來(lái)適用營(yíng)業(yè)稅的所有行業(yè)。營(yíng)改增背景介紹45營(yíng)改增背景介紹1增值稅一般概念2營(yíng)改增后需注意事項(xiàng)3增值稅一般概念6憑票抵扣1、增值稅專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票2、貨

2、物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票(2016年年7月停用月停用)5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票/農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票4、海關(guān)增值稅專用繳款書(shū)、海關(guān)增值稅專用繳款書(shū) 增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在自開(kāi)票之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，因此各部門拿到后應(yīng)及時(shí)交至財(cái)務(wù)部門防止發(fā)票過(guò)期。企業(yè)繳納增值稅= 銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣1、增值稅專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票2、貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票(2016年年7月停用月停用)5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票/農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票4、海關(guān)增值稅專用繳款書(shū)、海關(guān)增值稅專用繳款書(shū)6、中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)、中華人民共和

3、國(guó)稅收通用繳款書(shū)3、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票增值稅普通發(fā)票無(wú)法抵扣增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)增值稅專用發(fā)票驗(yàn)證通過(guò)后可以抵扣增值稅一般概念增值稅一般概念8 增值稅普通發(fā)票不得抵扣，因此取得發(fā)票時(shí)能取得專用發(fā)票盡量取得專用發(fā)票。增值稅一般概念增值稅專用發(fā)票驗(yàn)證通過(guò)后可以抵扣 增值稅一般概念 需注意的是，拿給財(cái)務(wù)的一定是發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)兩聯(lián)，同時(shí)注意保持干凈、平整。抵扣聯(lián)不要粘貼，用回形針別到粘貼聯(lián)左上角即可營(yíng)改增后需注意事項(xiàng)采購(gòu)p 梳理供應(yīng)商，盡快建立客戶信息檔案營(yíng)改增后需注意事項(xiàng)采購(gòu)p 對(duì)于不同納稅人身份供應(yīng)商進(jìn)行比價(jià)供應(yīng)商類型供應(yīng)商類型計(jì)稅方法計(jì)稅方法提供發(fā)票種類提供發(fā)票種類稅

4、率或征收率稅率或征收率是否可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅是否可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅一般納稅人一般納稅人一般計(jì)稅方法增值稅專用發(fā)票適用稅率可抵扣簡(jiǎn)易計(jì)稅方法增值稅專用發(fā)票3%/5%可抵扣（不是所有的能抵扣）小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票3%/5%可抵扣簡(jiǎn)易計(jì)稅方法增值稅普通發(fā)票3%/5%不可抵扣營(yíng)改增后需注意事項(xiàng)集中采購(gòu)一般納稅人的供應(yīng)商貨物銷售報(bào)價(jià)含稅金額為X；可去稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人供應(yīng)商貨物銷售報(bào)價(jià)的含稅金額為Y；城建稅及教育費(fèi)附加的綜合稅率為7%；企業(yè)綜合采購(gòu)成本=不含稅的采購(gòu)成本 - 進(jìn)項(xiàng)稅抵扣減少的城建稅及教育費(fèi)附加X(jué)X（1+增值稅稅率）增值稅稅率（1+城建稅及教

5、育費(fèi)附加）= YY（1+增值稅稅率）增值稅稅率 （1+城建稅及教育費(fèi)附加）XX（1+17%）17%（1+7%）= YY（1+3%）3% （1+7%）小規(guī)模供應(yīng)商的含稅價(jià)格小于一般納稅人含稅價(jià)格的87.1696%時(shí)，可選擇小規(guī)模納稅人。否則，選一般納稅人。如何確定采購(gòu)價(jià)格臨界點(diǎn)營(yíng)改增后需注意事項(xiàng)采購(gòu)14如何確定采購(gòu)價(jià)格臨界點(diǎn)一般納稅人一般納稅人抵扣率抵扣率小規(guī)模納稅小規(guī)模納稅人抵扣率人抵扣率價(jià)格臨界點(diǎn)價(jià)格臨界點(diǎn)供應(yīng)商選擇原則供應(yīng)商選擇原則17%3%87.1696%小規(guī)模供應(yīng)商的含稅價(jià)格小于一般納稅人含稅價(jià)格的87.1696%時(shí)，可選擇小規(guī)模納稅人。否則，選一般納稅人。17%0%84.4530%小

6、規(guī)模供應(yīng)商的含稅價(jià)格小于一般納稅人含稅價(jià)格的84.4530%時(shí)，可選擇小規(guī)模納稅人。否則，選一般納稅人。13%3%90.5110%小規(guī)模供應(yīng)商的含稅價(jià)格小于一般納稅人含稅價(jià)格的90.5110%時(shí)，可選擇小規(guī)模納稅人。否則，選一般納稅人。13%0%87.6903%小規(guī)模供應(yīng)商的含稅價(jià)格小于一般納稅人含稅價(jià)格的87.6903%時(shí)，可選擇小規(guī)模納稅人。否則，選一般納稅人。營(yíng)改增后需注意事項(xiàng)采購(gòu)15 如何確定采購(gòu)價(jià)格臨界點(diǎn)一般納稅人一般納稅人抵扣率抵扣率小規(guī)模納稅小規(guī)模納稅人抵扣率人抵扣率價(jià)格臨界點(diǎn)價(jià)格臨界點(diǎn)供應(yīng)商選擇原則供應(yīng)商選擇原則11%3%92.2721%小規(guī)模供應(yīng)商的含稅價(jià)格小于一般納稅人含稅

7、價(jià)格的92.2721%時(shí)，可選擇小規(guī)模納稅人。否則，選一般納稅人。11%0%89.3964%小規(guī)模供應(yīng)商的含稅價(jià)格小于一般納稅人含稅價(jià)格的89.3964%時(shí)，可選擇小規(guī)模納稅人。否則，選一般納稅人。6%3%96.9653%小規(guī)模供應(yīng)商的含稅價(jià)格小于一般納稅人含稅價(jià)格的96.9653%時(shí)，可選擇小規(guī)模納稅人。否則，選一般納稅人。6%0%93.9434%小規(guī)模供應(yīng)商的含稅價(jià)格小于一般納稅人含稅價(jià)格的93.9434%時(shí)，可選擇小規(guī)模納稅人。否則，選一般納稅人。營(yíng)改增后需注意事項(xiàng)采購(gòu)16 簽訂合同需注意事項(xiàng)：簽訂合同需注意事項(xiàng)： 營(yíng)改增前簽訂的合同，原來(lái)簽訂的合同價(jià)格，如果改開(kāi)增值稅發(fā)票，都是價(jià)稅合計(jì)

8、價(jià)稅合計(jì)。 營(yíng)改增后簽訂合同時(shí)，一定要在合同中注明是含稅價(jià)含稅價(jià)還是不含稅價(jià)不含稅價(jià)，而且需約定是增專票還是增普票約定是增專票還是增普票。 是否存在供應(yīng)商只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，無(wú)法開(kāi)具專用發(fā)票情況？ 否。一般情況下稅務(wù)所只對(duì)小規(guī)模納稅人核發(fā)增值稅普通發(fā)票，如需開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，方法一是可申請(qǐng)由稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，其稅率不變；方法二是企業(yè)可自行申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票。由于該方法對(duì)發(fā)票管理要求會(huì)比較嚴(yán)格，許多供應(yīng)商會(huì)自行決定不申領(lǐng)。營(yíng)改增后需注意事項(xiàng)營(yíng)改增后需注意事項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷提示18 不可抵扣項(xiàng)目可以不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，選擇性價(jià)比最高的商家。 對(duì)于可抵扣項(xiàng)目，盡量開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，一定要

9、把發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)同時(shí)拿回交與財(cái)務(wù)。可抵可抵扣項(xiàng)目扣項(xiàng)目：宣傳用品、辦公用品、低值易耗品、電子耗材、會(huì)務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、通訊費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、租賃費(fèi)、印刷費(fèi)、郵電費(fèi)、咨詢費(fèi)、住宿費(fèi)不可抵扣項(xiàng)目：不可抵扣項(xiàng)目：業(yè)務(wù)招待費(fèi)（餐費(fèi)、食品）、福利費(fèi)、差旅費(fèi)（除住宿費(fèi)外的飛機(jī)票、火車票、汽油票、過(guò)路費(fèi)、餐飲費(fèi)）、非正常的損失、供應(yīng)商無(wú)法提供可抵扣憑證的支出原材料低值易耗品樣品、電費(fèi)汽油費(fèi)加工、修理、修配動(dòng)產(chǎn)租賃（如：租車服務(wù)）交通運(yùn)輸服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)辦公室租賃（老項(xiàng)目除外）停車費(fèi)裝修服務(wù)購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)（老項(xiàng)目除外）購(gòu)買土地使用權(quán)不動(dòng)產(chǎn)租賃（老項(xiàng)目）購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)（老項(xiàng)目）廣告費(fèi)檢測(cè)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)物

10、業(yè)管理費(fèi)電信增值服務(wù)會(huì)展費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)人力資源服務(wù)（獵頭）、勞務(wù)派遣（如有）住宿費(fèi)咨詢費(fèi)、傭金營(yíng)改增后需注意事項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷提示17%11%6%自來(lái)水天然氣、煤氣小規(guī)模納稅人或其他個(gè)人13%5%3%營(yíng)改增后需注意事項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷提示通行費(fèi)：是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用 2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+3%）3%一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行

11、費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+5%）5%通行費(fèi)發(fā)票，票面監(jiān)制的章是“地方稅務(wù)局監(jiān)制”或“國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制” 財(cái)政票據(jù)： 票據(jù)監(jiān)制的章是“財(cái)政部監(jiān)制”（不可抵扣）營(yíng)改增后需注意事項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷提示住宿費(fèi)住宿費(fèi)交通費(fèi)交通費(fèi)餐飲費(fèi)餐飲費(fèi)差旅費(fèi)可以抵扣可以抵扣不能抵扣不能抵扣 出差需提前與對(duì)方酒店聯(lián)系，告知對(duì)方需開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并準(zhǔn)備好開(kāi)票信息營(yíng)改增后需注意事項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷提示會(huì)務(wù)費(fèi)會(huì)務(wù)費(fèi) 根據(jù)國(guó)稅總2016號(hào)36號(hào)文件規(guī)定用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的支出不得不得進(jìn)行稅前抵扣。職工福利包括：午餐費(fèi)、誤餐費(fèi)、員工個(gè)人住房補(bǔ)貼、員工個(gè)人通訊補(bǔ)貼；高管車輛補(bǔ)貼等。 餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)不得進(jìn)行稅前抵扣。職工

12、福利費(fèi)職工福利費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 除會(huì)務(wù)費(fèi)中發(fā)生會(huì)議人員餐費(fèi)以及交通費(fèi)，剩余住宿費(fèi)住宿費(fèi)以及支付給第三方的會(huì)議主辦服務(wù)費(fèi)會(huì)議主辦服務(wù)費(fèi)等可以可以進(jìn)行稅前抵扣（參照國(guó)稅總2016號(hào)36號(hào)文件中規(guī)定）。23營(yíng)改增后需注意事項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷提示 在增值稅下，需要提供包括企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行和賬戶等信息，滿足發(fā)票開(kāi)具要求戶名：上海現(xiàn)代制藥海門有限公司地址：海門市臨江鎮(zhèn)臨江大道1號(hào)電話號(hào)：91320684551162575G開(kāi)戶行：農(nóng)業(yè)銀行江蘇省海門市臨江支行賬號(hào)： 722201043336669營(yíng)改增后需注意事項(xiàng)發(fā)票要求24一三二四發(fā)票抬頭必須為公司全

13、稱，項(xiàng)目?jī)?nèi)容填寫(xiě)齊全，全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致；增票必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)電腦打印，打印字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格，不得手工填寫(xiě)。如開(kāi)具有誤，則另行開(kāi)具，不得涂改；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章，不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章。發(fā)票專用章使用紅色印泥；稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增除加蓋納稅人財(cái)務(wù)專用章外，票，必須同時(shí)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票章。凡未加蓋上述用章的，購(gòu)貨方一律不得作為抵扣憑證。增專票要求25 公司付款部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，主動(dòng)向?qū)Ψ絾挝凰魅『弦?guī)發(fā)票合規(guī)發(fā)票。同時(shí)，應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)開(kāi)展情況對(duì)開(kāi)票單位、開(kāi)開(kāi)票單位、開(kāi)票時(shí)間、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、單價(jià)、數(shù)量、金額、簽章票時(shí)間、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、單價(jià)、數(shù)量、金額、簽章等情況進(jìn)行合規(guī)性審核，確保發(fā)票真實(shí)，確保內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一致。必要時(shí)應(yīng)借助1236612366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站等渠道對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、合法性進(jìn)行驗(yàn)證。 營(yíng)改增后