1、合同管理情況審計案例及分析為全面了解企業(yè)合同管理及執(zhí)行的情況，揭示和反映合同管理存在的問題，分析原因，提由合理化建議，促進企業(yè)加強合同管理，防范風險，特開展合同管理審計調(diào)查。一、合同管理審計對象及依據(jù)審計對象是企業(yè)及其所屬單位、全資及控股單位。合同審計的范圍主要包括建造合同、技術(shù)合同、買賣合同、租賃合同、勞務(wù)合同、倉儲運輸合同等。審計依據(jù)主要包括：1 .中華人民共和國合同法及國家有關(guān)規(guī)定；2 .企業(yè)及所屬單位有關(guān)規(guī)定；3 .有關(guān)定額、價格、經(jīng)濟技術(shù)標準、概（預(yù)）算書、年度財務(wù)預(yù)算等。二、合同管理審計的內(nèi)容和重點1 .檢查合同立項情況。主要檢查合同項目是否列入計劃；合同項目是否經(jīng)過可行性分析研究

2、或項目評估，其技術(shù)先進性與經(jīng)濟合理性是否相互協(xié)調(diào)；對外合資合作項目的對方資金來源是否可靠，我方資金回收是否確有保證；與立項有關(guān)的文件、資料是否真實、可靠。2 .檢查合同簽訂情況。主要檢查合同當事人、經(jīng)辦人和代理人是否具備合法資格；合同內(nèi)容是否符合國家法律和行政法規(guī)的規(guī)定；合同的訂立是否符合法律規(guī)定的形式和程序；對國家、企業(yè)規(guī)定有規(guī)范合同文本的，所簽合同是否采用規(guī)范文本；合同簽訂過程中有無弄虛作假、行賄受賄等腐敗行為。3 .檢查合同主要條款情況。主要檢查合同標的條款是否經(jīng)當事人雙方協(xié)商一致；合同中數(shù)量的規(guī)定是否明確、具體；合同規(guī)定的質(zhì)量要求是否執(zhí)行國家標準、行業(yè)標準或企業(yè)標準；價格或報酬標準確定

3、是否合理、合法、合規(guī)；履行期限、地點和方式審查是否明確規(guī)定合同履行期限；違約責任條款規(guī)定是否明確；合同條款中對解決合同爭議是否符合規(guī)定。4 .檢查合同履行情況。主要檢查雙方是否按合同規(guī)定的條款認真全面履行其義務(wù)；合同價款和酬金是否依合同約定支付；不能按期履行或不履行合同的主要原因、責任及造成的損失情況是否查清；合同的變更和解除是否符合法定條件，是否按規(guī)定的原則和程序進行，是否采取書面形式，手續(xù)是否完備。5 .檢查合同終結(jié)情況。主要檢查是否按合同規(guī)定事項全部履行；當事一方不履行合同義務(wù)，或履行合同義務(wù)不符合規(guī)定的，是否承擔繼續(xù)履行、采取補救措施或者賠償損失等違約責任；經(jīng)當事人協(xié)商一致而解除合同的

4、，審查其解除的原因、責任、已履行部分的雙方權(quán)利保護情況，查明其解除行為對企業(yè)利益、國家利益的影響程度等。6.檢查合同管理情況。主要檢查單位是否建立、健全合同管理辦法，其控制制度是否完備、有效；是否建立合同管理臺賬；合同專用章是否專人保管，使用是否符合規(guī)定，簽章有無登記，手續(xù)是否完備；合同履約付由款項是否有嚴格的程序控制和授權(quán)批準，各項記錄是否完備、合法；對合同是否實行動態(tài)管理，是否建立合同風險管理機制、對合同履行中的風險進行預(yù)測和評估。三、合同審計的方法及要求（一）審計方法主要包括調(diào)查分析法、價格趨勢分析圖、同類標底類比法及市場調(diào)查法等。采用何種審計方法，應(yīng)依據(jù)被審計合同實際情況，并考慮成本效

5、益原則。審計合同按照當年合同數(shù)量的抽樣比例為30%-50%（二）審計的要求：1 .合同審計重點確定。對外簽合同、重大事項合同及非常規(guī)合同，應(yīng)作為審計重點；合同金額是審計的重點，審計人員應(yīng)分別情況靈活采用不同審計方法確定；合同簽約、執(zhí)行中的關(guān)鍵控制點，包括資質(zhì)審查、簽約程序、授權(quán)批準、結(jié)算付款、違約責任等。2 .合同審計的報告及處理。合同審計除由具綜合審計報告，重要合同審計事項及遇有重大問題的，應(yīng)單獨由具審計報告。四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題從審計情況看，企業(yè)合同審計管理總體情況較好，大部分單位嚴格按照內(nèi)部控制管理規(guī)定，建立健全了合同管理制度，對合同簽訂、履行、條款確定等都能夠嚴格按制度規(guī)定執(zhí)行。但審

6、計也發(fā)現(xiàn)部分單位部分合同可行性研究論證不夠嚴格；部分合同對方資質(zhì)不符合制度規(guī)定；部分合同在供貨時間、違約責任等主要條款約定不明確；個別合同履行情況不佳，未履行或未全部履行的合同未及時進行清理，存在風險。分析上述問題產(chǎn)生的原因，主要有三方面的原因：一是部分單位領(lǐng)導(dǎo)對合同管理不夠重視，缺乏風險管理意識；二是部分單位合同管理部門對合同對方資質(zhì)審核不嚴，可行性研究存在漏洞；三是部分單位監(jiān)管部門對合同缺乏有效的日常監(jiān)控機制。五、審計意見和建議一是建議企業(yè)建立合同管理責任制。明確相關(guān)部門和人員責任，建立日常合同的動態(tài)管理。二是建議對涉及專業(yè)技術(shù)復(fù)雜的合同，明確技術(shù)和商務(wù)兩部分內(nèi)容，組織相關(guān)專業(yè)人員參與談判，切實做好可行性研究。三是建議進一步加大處理處罰力度。對于發(fā)現(xiàn)已執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)但違規(guī)補辦合同手續(xù)、與合同對方聯(lián)手作假，以及違反規(guī)定收受回扣或傭金等行為要嚴肅查處，堅決杜絕違法違紀行為的發(fā)生。有關(guān)部門和崗位應(yīng)定期簽訂廉潔責任書，建立定期輪崗制度，切實從源頭防止合同舞弊行為的發(fā)生。六、審計啟示一是合同管理審計必須采取專項審計和日常監(jiān)督相結(jié)合的辦法。二是合同管理審計必須立足于事前監(jiān)督，動態(tài)跟蹤。三是合同管理審計的重點要關(guān)注對外單位經(jīng)濟合同方面，防止資產(chǎn)和效益損失。四是合同管理審