1、會計基礎會計基礎商學院商學院 洪蘭洪蘭v第一章第一章 總論總論第一節(jié)第一節(jié) 會計概述會計概述v一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展1 1、會計行為的產(chǎn)生、會計行為的產(chǎn)生 會計的萌芽方式會計的萌芽方式“結繩記事，刻木計數(shù)結繩記事，刻木計數(shù)”。文字記載：產(chǎn)生于西周時期文字記載：產(chǎn)生于西周時期原因：出現(xiàn)原因：出現(xiàn)“會計會計”一詞，一詞，“零星算之為計，零星算之為計，總和算之為會總和算之為會”。意思：把零星計算的結果進行匯總。意思：把零星計算的結果進行匯總。2 2、發(fā)展過程、發(fā)展過程結繩記事結繩記事三柱結算（收入三柱結算（收入- -支出支出= =結余）結余）四四柱結算（舊管柱結算（舊管+ +新收新

2、收- -開除開除= =實在）實在）v二、會計的特點二、會計的特點1 1會計以貨幣作為主要計量單位會計以貨幣作為主要計量單位2 2會計以真實、合法的憑證為依據(jù)會計以真實、合法的憑證為依據(jù)3 3會計具有專門的程序和方法會計具有專門的程序和方法4 4會計信息具有連續(xù)性、完整性、系統(tǒng)性和綜合性會計信息具有連續(xù)性、完整性、系統(tǒng)性和綜合性v三、會計的基本職能三、會計的基本職能 1 1、會計核算職能、會計核算職能以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟活動確以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟活動確認、計量、記錄和報告，為各有關方面提供會計信息認、計量、記錄和報告，為各有關方面提供會計信息的功能。的功能。

3、2 2、會計監(jiān)督職能、會計監(jiān)督職能會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動和相關會計核算的合法性、合理性進行審查?；顒雍拖嚓P會計核算的合法性、合理性進行審查。3.3.會計核算和會計監(jiān)督兩項職能的關系會計核算和會計監(jiān)督兩項職能的關系 兩者關系十分密切，相輔相成、辯證統(tǒng)一兩者關系十分密切，相輔相成、辯證統(tǒng)一 會計核算是會計監(jiān)督的基礎，沒有會計核算提供的會計核算是會計監(jiān)督的基礎，沒有會計核算提供的資料和信息，會計監(jiān)督就失去了依據(jù)；資料和信息，會計監(jiān)督就失去了依據(jù)； 會計監(jiān)督是會計核算質量的保證，沒有監(jiān)督職能，會計監(jiān)督是會計核算質量的保證，沒有監(jiān)督職

4、能，難以保證會計核算所提供信息的真實性和可靠性。難以保證會計核算所提供信息的真實性和可靠性。v四、會計的概念四、會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位，核算和監(jiān)督單位會計是以貨幣為主要計量單位，核算和監(jiān)督單位經(jīng)濟情況的一種經(jīng)濟管理活動。經(jīng)濟情況的一種經(jīng)濟管理活動。第二節(jié)第二節(jié) 會計對象會計對象v一、會計對象的概念一、會計對象的概念會計對象就是社會再生產(chǎn)過程中客觀存在的資金會計對象就是社會再生產(chǎn)過程中客觀存在的資金運動。運動。資金來源渠道：資金來源渠道：父母投資父母投資 100100萬元萬元 親戚借款親戚借款 5050萬元萬元資金存在形態(tài)：資金存在形態(tài)：廠房廠房 5050萬元萬元 汽車汽車 202

5、0萬元萬元 設備設備 3030萬元萬元 材料材料 2020萬元萬元 銀行存款銀行存款 29.529.5萬元萬元 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 0.50.5萬元萬元采購過程采購過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程現(xiàn)金等現(xiàn)金等貨幣資金貨幣資金原材料等原材料等儲備資金儲備資金在產(chǎn)品等在產(chǎn)品等生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金產(chǎn)成品產(chǎn)成品成品資金成品資金現(xiàn)金等現(xiàn)金等貨幣資金貨幣資金機器設備、房屋建筑物機器設備、房屋建筑物固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應收賬款應收賬款結算資金結算資金資資金金籌籌集集資資金金退退出出支付工資及費用支付工資及費用工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)圖工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)圖資金周轉資金周轉 貨幣資金依次不斷改變其形態(tài)，稱為資金循環(huán)；周而復

6、始地貨幣資金依次不斷改變其形態(tài)，稱為資金循環(huán)；周而復始地不斷循環(huán)，稱為資金的周轉。不斷循環(huán)，稱為資金的周轉。v二、會計對象的內容二、會計對象的內容1 1、資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)、資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)是指一個企業(yè)在一定時點上的資產(chǎn)總值和權益是指一個企業(yè)在一定時點上的資產(chǎn)總值和權益總值。總值。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =債權人權益?zhèn)鶛嗳藱嘁? +所有者權益所有者權益2 2、資金運動的動態(tài)表現(xiàn)、資金運動的動態(tài)表現(xiàn)是指一個企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。是指一個企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。 收入收入- -費用費用= =利潤利潤第三節(jié)第三節(jié) 會計核算方法會計核算方法v一、會計方法一、會計方法會計方法，指用來核算和監(jiān)督會計對象，執(zhí)

7、行會計方法，指用來核算和監(jiān)督會計對象，執(zhí)行會計職能，實現(xiàn)會計目標的手段，是從事會計工作會計職能，實現(xiàn)會計目標的手段，是從事會計工作所使用的各種技術方法。一般包括會計核算方法、所使用的各種技術方法。一般包括會計核算方法、會計分析方法和會計檢查方法等。會計分析方法和會計檢查方法等。 會計核算會計核算方方 法法會計檢查會計檢查方方 法法會計分析會計分析方方 法法用以反映和監(jiān)督用以反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動的方法經(jīng)濟活動的方法 利用會計核算資料利用會計核算資料，對經(jīng)濟活動的效，對經(jīng)濟活動的效果進行分析和評價果進行分析和評價的方法的方法也稱審計，檢查經(jīng)也稱審計，檢查經(jīng)濟活動的合理合法濟活動的合理合法性、真實準確

8、性的性、真實準確性的方法方法基礎方法基礎方法研究重點研究重點三個步驟：三個步驟：企業(yè)發(fā)生每項經(jīng)濟業(yè)務，依次經(jīng)過填制和審核會計企業(yè)發(fā)生每項經(jīng)濟業(yè)務，依次經(jīng)過填制和審核會計憑證、登記賬簿、編制財務會計報告三個重要步驟。憑證、登記賬簿、編制財務會計報告三個重要步驟。三個載體：三個載體：會計憑證、會計賬簿和財務會計報告是會計工作中會計憑證、會計賬簿和財務會計報告是會計工作中的三大書面載體。的三大書面載體。四個方法：四個方法：設置會計科目和賬戶以及復式記賬方法是填制和審設置會計科目和賬戶以及復式記賬方法是填制和審核會計憑證以及登記賬簿的前提。核會計憑證以及登記賬簿的前提。成本計算和財產(chǎn)清查為會計憑成本計

9、算和財產(chǎn)清查為會計憑證和會計賬簿提供需要的會計資料，同時會計賬簿也為財產(chǎn)清查證和會計賬簿提供需要的會計資料，同時會計賬簿也為財產(chǎn)清查提供相關信息。提供相關信息。 u二、會計核算方法的含義與內容二、會計核算方法的含義與內容 設置會計科目和賬戶設置會計科目和賬戶復式記賬復式記賬經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務填制和審核會計憑證填制和審核會計憑證登記賬簿登記賬簿編制財務會計報告編制財務會計報告成本計算成本計算財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第四節(jié)第四節(jié) 會計法規(guī)會計法規(guī)v一、會計法一、會計法 1992 1992年開始到現(xiàn)在：我國的會計法規(guī)體系年開始到現(xiàn)在：我國的會計法規(guī)體系由三個層次構成由三個層次構成 會會計計法法企企業(yè)業(yè)會會計計

10、準準則則基本準則基本準則具體準則具體準則會會計計準準則則指指南南企企業(yè)業(yè)會會計計制制度度我國會計法規(guī)體系圖我國會計法規(guī)體系圖v二、企業(yè)會計基本準則二、企業(yè)會計基本準則（一）會計核算的基本前提（也稱會計的基本假設）（一）會計核算的基本前提（也稱會計的基本假設） 是指一般在會計實踐中長期奉行，不需要證是指一般在會計實踐中長期奉行，不需要證明便為人們所接受的前提條件明便為人們所接受的前提條件是企業(yè)會計確認、計量、記錄和報告會計信息是企業(yè)會計確認、計量、記錄和報告會計信息的前提的前提是對會計核算所處時間、空間等做出的合理確是對會計核算所處時間、空間等做出的合理確定定l四個基本假設：四個基本假設：會計主

11、體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量1 1、會計主體、會計主體 會計主體是指會計為之服務的特定單位。會計主體是指會計為之服務的特定單位。2 2、持續(xù)經(jīng)營、持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營是指會計主體的經(jīng)營活動將繼續(xù)下去，持續(xù)經(jīng)營是指會計主體的經(jīng)營活動將繼續(xù)下去，在可預見的將來，會計主體不會面臨破產(chǎn)或進行清在可預見的將來，會計主體不會面臨破產(chǎn)或進行清算。算。3 3、會計分期、會計分期 會計分期是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營過程劃分為若干會計分期是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營過程劃分為若干較短的、長短時間相等的期間，據(jù)以結算盈虧，編較短的、長短時間相等的期間，據(jù)以結算盈虧，編制會計報表。制會計報表

12、。4 4、貨幣計量、貨幣計量 以貨幣作為計量尺度來計量、記錄會計主體的經(jīng)以貨幣作為計量尺度來計量、記錄會計主體的經(jīng)濟活動，并將其轉化為統(tǒng)一的以貨幣表現(xiàn)的會計信濟活動，并將其轉化為統(tǒng)一的以貨幣表現(xiàn)的會計信息。息。v（二）權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別（二）權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別根據(jù)根據(jù)確定本期收益和費用的標準不同確定本期收益和費用的標準不同，可分為權責發(fā)生，可分為權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制制與收付實現(xiàn)制 1、權責發(fā)生制、權責發(fā)生制按照權利和義務來確定本期收入和費用，而不是按照款項按照權利和義務來確定本期收入和費用，而不是按照款項的實際收支來確定的實際收支來確定當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者負擔

13、的費用，無論款當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者負擔的費用，無論款項是否收付，都應該作為當期的收入和費用項是否收付，都應該作為當期的收入和費用凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應該作為當期的收入和費用不應該作為當期的收入和費用營利性組織主要采用權責發(fā)生制核算營利性組織主要采用權責發(fā)生制核算 2、收付實現(xiàn)制、收付實現(xiàn)制以款項是否收到和付出作為確定本期收入和費用的標準，以款項是否收到和付出作為確定本期收入和費用的標準，以款項的實際收付期間作為確認的標準以款項的實際收付期間作為確認的標準哪個期間收到款項則在哪個期間計入收入，哪個期間付

14、出哪個期間收到款項則在哪個期間計入收入，哪個期間付出款項則在哪個期間計入費用款項則在哪個期間計入費用我國行政單位和部分事業(yè)單位會計采用收付實現(xiàn)制核算我國行政單位和部分事業(yè)單位會計采用收付實現(xiàn)制核算v舉例：舉例：某企業(yè)某企業(yè)5 5月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：1.1.以銀行存款交納本月應交稅金以銀行存款交納本月應交稅金700700元；元； 2. 2.以銀行存款預付第三季度報刊雜志費以銀行存款預付第三季度報刊雜志費150150元；元； 3. 3.按計劃預提本月應負擔的機器大修理費按計劃預提本月應負擔的機器大修理費100100元；元； 4. 4.攤銷上季度已支付，而應為本月負擔的報刊雜

15、攤銷上季度已支付，而應為本月負擔的報刊雜志費志費5050元；元； 5. 5.銷售產(chǎn)品一批銷售產(chǎn)品一批5 0005 000元，貨款早已在元，貨款早已在5 5月份前存月份前存入銀行；入銀行； 6. 6.按規(guī)定稅率計算，本月應繳稅金按規(guī)定稅率計算，本月應繳稅金500500元；元； 7. 7.收到上月產(chǎn)品銷售貨款收到上月產(chǎn)品銷售貨款2 0002 000元。元。v試按收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制確定本月利潤。試按收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制確定本月利潤。 （三）會計信息質量要求（三）會計信息質量要求可靠性原則可靠性原則相關性原則相關性原則可理解性原則可理解性原則可比性原則可比性原則實質重于形式原則實質重于形式原則重

16、要性原則重要性原則謹慎性原則謹慎性原則及時性原則及時性原則v三、企業(yè)會計制度三、企業(yè)會計制度第五節(jié)第五節(jié) 會計工作組織會計工作組織v一、中國會計人員的職責與權限一、中國會計人員的職責與權限（一）會計人員及其條件（一）會計人員及其條件會計法第五章第三十八條指出：從事會計會計法第五章第三十八條指出：從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以

17、上經(jīng)歷。術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。會計從業(yè)資格的考試科目為財經(jīng)法規(guī)和會計會計從業(yè)資格的考試科目為財經(jīng)法規(guī)和會計職業(yè)道德、會計基礎、初級會計電算化職業(yè)道德、會計基礎、初級會計電算化或珠算五級。會計從業(yè)資格考試大綱由財政部統(tǒng)一或珠算五級。會計從業(yè)資格考試大綱由財政部統(tǒng)一制定并公布。制定并公布。（二）會計人員專業(yè)技術職務（二）會計人員專業(yè)技術職務會計專業(yè)職務是區(qū)分會計人員從事業(yè)務工作的會計專業(yè)職務是區(qū)分會計人員從事業(yè)務工作的技術等級。技術等級。 1 1會計員會計員2 2助理會計師助理會計師3 3中級會計師中級會計師4 4高級會計師高級會計師（三）總會計師（三）總會計師總會計師是一個行政

18、職位，不是專業(yè)技術職務?？倳嫀熓且粋€行政職位，不是專業(yè)技術職務。v二、國外大型公司制企業(yè)常見會計崗位設置二、國外大型公司制企業(yè)常見會計崗位設置三、國外大型公司制企業(yè)常見會計崗位設置三、國外大型公司制企業(yè)常見會計崗位設置公司總裁公司總裁 董事會董事會 銷售副總裁銷售副總裁 生產(chǎn)副總裁生產(chǎn)副總裁 財務副總裁財務副總裁 財務長財務長 會計長會計長財財務務分分析析與與預預算算籌籌 資資 管管 理理投投 資資 管管 理理現(xiàn)現(xiàn) 金金 管管 理理信信用用與與保保險險管管理理稅稅 務務 會會 計計會會計計信信息息系系統(tǒng)統(tǒng)財財 務務 會會 計計管管 理理 會會 計計成成本本核核算算與與管管理理內內 部部 審審

19、 計計v第二章第二章 會計科目、會計科目、會計賬戶和復式記賬會計賬戶和復式記賬第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理v一、資金平衡關系一、資金平衡關系 資金的使用資金的使用= =資金的來源資金的來源v二、會計要素的概念二、會計要素的概念是對會計對象按其經(jīng)濟特征所作的進一步分類。是對會計對象按其經(jīng)濟特征所作的進一步分類。它是會計對象的基本組成部分。它是會計對象的基本組成部分。v靜態(tài)要素：反映資金運動在某一時點上停留的狀態(tài)靜態(tài)要素：反映資金運動在某一時點上停留的狀態(tài)（財務狀況）（財務狀況） 原理：資金來源資金運用原理：資金來源資金運用財務狀況：財務狀況：資金存在形態(tài)資金存在形態(tài) 資金來源渠道資金來

20、源渠道廠房廠房 5050萬元萬元 父母投資父母投資 100100萬元萬元汽車汽車 2020萬元萬元 親戚借款親戚借款 5050萬元萬元設備設備 3030萬元萬元 合計合計 150150萬元萬元材料材料 2020萬元萬元銀行存款銀行存款 29.529.5萬元萬元庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 0.50.5萬元萬元 合計合計 150150萬元萬元 v 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負債負債+ +所有者權益所有者權益（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)1 1、資產(chǎn)的定義、資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)是指由過去的交易或者事項形成的、由企資產(chǎn)是指由過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企

21、業(yè)帶來經(jīng)濟利益。濟利益。2 2、資產(chǎn)的內容、資產(chǎn)的內容 企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性可分為流動資產(chǎn)、長期企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性可分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。（1 1）流動資產(chǎn)：在一年或超過一年的一個營業(yè)周）流動資產(chǎn)：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。期內變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。如：庫存現(xiàn)金、銀行存款等。如：庫存現(xiàn)金、銀行存款等。（2 2）非流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。）非流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。如：持有至到期投資、長期股權投資、固定資如：持有至到期投資、長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。企業(yè)資產(chǎn)的構成企業(yè)資

22、產(chǎn)的構成資產(chǎn)資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應收賬款應收賬款應收票據(jù)應收票據(jù)在途物資在途物資原材料原材料庫存商品庫存商品非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)在建工程在建工程固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)（二）負債（二）負債1 1、負債的定義、負債的定義 負債是指由過去的交易、事項所形成的現(xiàn)實義務，負債是指由過去的交易、事項所形成的現(xiàn)實義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 2 2、負債的內容、負債的內容 企業(yè)的負債按其償還期可分為流動負債（償還期企業(yè)的負債按其償還期可分為流動負債（償還期不超過一年）和長期負債（償還期超過一年）兩種不超過一年）和

23、長期負債（償還期超過一年）兩種 。 流動負債按產(chǎn)生的原因可分為四類：流動負債按產(chǎn)生的原因可分為四類：在借貸過程中形成：短期借款；在借貸過程中形成：短期借款；在結算過程中形成：應付賬款、預收賬款；在結算過程中形成：應付賬款、預收賬款；在經(jīng)營過程中形成：應付職工薪酬、應交稅費；在經(jīng)營過程中形成：應付職工薪酬、應交稅費；在利潤分配過程中形成：應付股利、應付利潤等。在利潤分配過程中形成：應付股利、應付利潤等。負債負債流動負債流動負債短期借款短期借款應付票據(jù)應付票據(jù)應付賬款應付賬款預收賬款預收賬款應付職工薪酬應付職工薪酬應交稅費應交稅費長期負債長期負債長期借款長期借款應付債券應付債券企業(yè)負債的構成企業(yè)負

24、債的構成（三）所有者權益（三）所有者權益1 1、所有者權益的定義、所有者權益的定義是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權。包括所是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權。包括所有者對企業(yè)的投資和企業(yè)歷年經(jīng)營活動的積累。有者對企業(yè)的投資和企業(yè)歷年經(jīng)營活動的積累。在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債以后在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債以后的余額。的余額。2 2、所有者權益的內容、所有者權益的內容企業(yè)的所有者權益包括實收資本（或股本）、企業(yè)的所有者權益包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。資本公積、盈余公積和未分配利潤等。v動態(tài)要素：反映資金運動在某一時期內顯著變化的過動態(tài)要素：反映資金運

25、動在某一時期內顯著變化的過程與結果（經(jīng)營成果）程與結果（經(jīng)營成果）v 收入收入- -費用費用= =利潤利潤（四）收入（四）收入1 1、收入的定義、收入的定義 收入是指日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增收入是指日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。2 2、收入的內容、收入的內容包括營業(yè)收入和營業(yè)外收入包括營業(yè)收入和營業(yè)外收入（1 1）主營業(yè)務收入：銷售商品、提供勞務取得的收入）主營業(yè)務收入：銷售商品、提供勞務取得的收入 （2 2）其他業(yè)務收入：銷售多余的原材料、轉讓無形資）其他業(yè)務收入：銷售多余的原材料、

26、轉讓無形資產(chǎn)使用權的收入產(chǎn)使用權的收入（3 3）營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈）營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈 （4 4）投資收益：企業(yè)對外投資取得的收益減去損失后）投資收益：企業(yè)對外投資取得的收益減去損失后的凈額的凈額（五）費用（五）費用1 1、費用的定義、費用的定義 費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。的總流出。2 2、費用的內容、費用的內容 （1 1）與產(chǎn)品生產(chǎn)有關的，應計入產(chǎn)品成本的費用）與產(chǎn)品生產(chǎn)有關的，應計入產(chǎn)品成本的費用: : 直接材料費用、直

27、接人工費用和制造費用直接材料費用、直接人工費用和制造費用 （2 2）不計入產(chǎn)品成本而直接計入當期損益的期間）不計入產(chǎn)品成本而直接計入當期損益的期間費用：費用： 管理費用、財務費用、銷售費用管理費用、財務費用、銷售費用（六）利潤（六）利潤1 1、利潤的定義、利潤的定義 利潤是指企業(yè)在一定會計期間內的經(jīng)營成果，是利潤是指企業(yè)在一定會計期間內的經(jīng)營成果，是收入減去費用后的凈額，直接計入當期利潤的利得收入減去費用后的凈額，直接計入當期利潤的利得和損失等。和損失等。2 2、利潤的內容、利潤的內容 利潤利潤= =收入收入- -費用費用v三、基本會計等式三、基本會計等式1 1、靜態(tài)會計等式、靜態(tài)會計等式由靜

28、態(tài)會計要素組合而成的，表明企業(yè)某一特定由靜態(tài)會計要素組合而成的，表明企業(yè)某一特定時點財務狀況的等式：時點財務狀況的等式： 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權益所有者權益2 2、動態(tài)會計等式、動態(tài)會計等式 由動態(tài)會計要素組合而成的，反映企業(yè)一定會計由動態(tài)會計要素組合而成的，反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的等式：期間經(jīng)營成果的等式： 收入收入- -費用費用= =利潤利潤靜態(tài)會計等式靜態(tài)會計等式將資金用在經(jīng)營所需將資金用在經(jīng)營所需要的各種經(jīng)濟資源上要的各種經(jīng)濟資源上資產(chǎn)資產(chǎn)負負債債所有者權益所有者權益使用資金使用資金企業(yè)資金鏈的兩端企業(yè)資金鏈的兩端貨幣資金貨幣資金儲備資金儲備資金生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金成品

29、資金成品資金籌集資金籌集資金從債權人從債權人處借入資金處借入資金投資者投投資者投入資金入資金債權人的權益?zhèn)鶛嗳说臋嘁嫠姓叩臋嘁嫠姓叩臋嘁鎰討B(tài)會計等式 一定時期的經(jīng)營成果一定時期的經(jīng)營成果 利潤利潤取得收入取得收入 發(fā)生費用發(fā)生費用 增加資產(chǎn)增加資產(chǎn) 或減少負債或減少負債 減少資產(chǎn)減少資產(chǎn) 或增加負債或增加負債直接計入利潤的利得和損失直接計入利潤的利得和損失 利得利得 ：經(jīng)濟利益流入經(jīng)濟利益流入非日?；顒右鸱侨粘；顒右鹩嬋霠I業(yè)外收入計入營業(yè)外收入收入：收入： 經(jīng)濟利益流入經(jīng)濟利益流入 日?；顒右鹑粘；顒右?計入主營業(yè)務收入計入主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益投資收益

30、 費用：費用：經(jīng)濟利益流出經(jīng)濟利益流出 日?；顒右鹑粘；顒右?計入主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務成本、管理費計入主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務成本、管理費用、財務費用、銷售費用等用、財務費用、銷售費用等 損失：損失：經(jīng)濟利益流出經(jīng)濟利益流出非日常活動引起非日?；顒右?計入營業(yè)外支出計入營業(yè)外支出3 3、綜合會計等式、綜合會計等式在企業(yè)尚未進行利潤計算分配前，利潤表現(xiàn)在在企業(yè)尚未進行利潤計算分配前，利潤表現(xiàn)在收入和費用的各個項目中，會計等式表現(xiàn)為其擴展收入和費用的各個項目中，會計等式表現(xiàn)為其擴展形式：形式： 資產(chǎn)資產(chǎn) 負債所有者權益（收入費用）負債所有者權益（收入費用） 企

31、業(yè)的凈利潤經(jīng)過利潤分配后所形成的盈余公企業(yè)的凈利潤經(jīng)過利潤分配后所形成的盈余公積和未分配利潤是所有者權益的組成內容。會計等積和未分配利潤是所有者權益的組成內容。會計等式又恢復為：式又恢復為： 會計期末：會計期末：資產(chǎn)負債所有者權益資產(chǎn)負債所有者權益v四、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各個會計要素的影響四、經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對會計等式各個會計要素的影響（一）資金變化的基本類型（一）資金變化的基本類型歸納起來有四種類型：歸納起來有四種類型： 資產(chǎn)和權益同時等額增加。資本進入企業(yè)的會計資產(chǎn)和權益同時等額增加。資本進入企業(yè)的會計事項。事項。（會計等式兩邊金額同時增加（會計等式兩邊金額同時增加） 資產(chǎn)和權益同時等

32、額減少。資金退出企業(yè)的會計資產(chǎn)和權益同時等額減少。資金退出企業(yè)的會計事項。事項。（會計等式兩邊金額同時減少）（會計等式兩邊金額同時減少） 資產(chǎn)內部有關項目有增有減。一種資產(chǎn)形式轉化資產(chǎn)內部有關項目有增有減。一種資產(chǎn)形式轉化為另一種資產(chǎn)形式。為另一種資產(chǎn)形式。（會計等式兩邊金額不變）（會計等式兩邊金額不變） 權益之間有關項目有增有減。表現(xiàn)為資金來源渠權益之間有關項目有增有減。表現(xiàn)為資金來源渠道的變更。道的變更。（會計等式兩邊金額不變）（會計等式兩邊金額不變）資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)權益權益權益權益（二）資金變化基本類型的擴展：（二）資金變化基本類型的擴展：（9 9種）種）資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 所有者權益所

33、有者權益（1 1） （會計等式兩邊金額同時增加）（會計等式兩邊金額同時增加） （2 2） （會計等式兩邊金額同時增加）（會計等式兩邊金額同時增加）（3 3） （會計等式兩邊金額同時減少）（會計等式兩邊金額同時減少）（4 4） （會計等式兩邊金額同時減少）（會計等式兩邊金額同時減少）（5 5） （等式兩邊金額不變）（等式兩邊金額不變）（6 6） （等式兩邊金額不變）（等式兩邊金額不變）（7 7） （等式兩邊金額不變）（等式兩邊金額不變）（8 8） （等式兩邊金額不變）（等式兩邊金額不變）（9 9） （等式兩邊金額不變）（等式兩邊金額不變）舉例：舉例：假定某企業(yè)假定某企業(yè)5 5月份期初資產(chǎn)總額為月

34、份期初資產(chǎn)總額為200 000200 000元，負元，負債總額為債總額為80 00080 000元，所有者權益總額為元，所有者權益總額為120 000120 000元。本元。本月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：1 1、4 4日，企業(yè)收到投資人投入資金日，企業(yè)收到投資人投入資金10 00010 000元，存入銀行。元，存入銀行。2 2、5 5日，企業(yè)取得長期借款日，企業(yè)取得長期借款12 00012 000元，存入銀行。元，存入銀行。3 3、8 8日，資本按法定程序經(jīng)批準用銀行存款退還投資者日，資本按法定程序經(jīng)批準用銀行存款退還投資者的投資，減少注冊資本的投資，減少注冊資本15 00015

35、000元。元。4 4、1212日，企業(yè)用銀行存款日，企業(yè)用銀行存款5 0005 000元，歸還前欠貨款。元，歸還前欠貨款。5 5、1717日，企業(yè)以銀行存款日，企業(yè)以銀行存款20 00020 000元購買原材料。元購買原材料。6 6、2121日，企業(yè)從銀行借入短期借款日，企業(yè)從銀行借入短期借款6 0006 000元，直接償還元，直接償還應付賬款。應付賬款。7 7、2424日，企業(yè)以資本公積日，企業(yè)以資本公積8 0008 000元轉增實收資本。元轉增實收資本。8 8、2828日，企業(yè)所有者甲代替企業(yè)歸還銀行長期借款日，企業(yè)所有者甲代替企業(yè)歸還銀行長期借款10 10 000000元，并轉成對企業(yè)的

36、投資。元，并轉成對企業(yè)的投資。9 9、3030日，用盈余公積彌補職工福利費日，用盈余公積彌補職工福利費15 00015 000元。元。要求：分析經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對企業(yè)會計等式的影響。要求：分析經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生對企業(yè)會計等式的影響。第二節(jié)第二節(jié) 會計科目會計科目v一、會計科目的概念一、會計科目的概念會計科目是對會計要素對象的具體內容進行分會計科目是對會計要素對象的具體內容進行分類核算的類目。類核算的類目。v二、會計科目的分類二、會計科目的分類（一）按反映的經(jīng)濟內容分類（一）按反映的經(jīng)濟內容分類1 1、資產(chǎn)類、資產(chǎn)類 2 2、負債類、負債類3 3、所有者權益類、所有者權益類4 4、損益類、損益類 5

37、5、成本類、成本類（二）（二）按其提供的會計信息的詳細程度不同分類按其提供的會計信息的詳細程度不同分類1 1、總賬科目：對會計對象具體內容進行的總括分類、總賬科目：對會計對象具體內容進行的總括分類、提供總括會計信息的科目，一般由會計制度統(tǒng)一制定。提供總括會計信息的科目，一般由會計制度統(tǒng)一制定。 2 2、明細科目：對總分類科目所含內容再作詳細分類的、明細科目：對總分類科目所含內容再作詳細分類的會計科目。可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設置。會計科目?？筛鶕?jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設置。舉例：舉例：總賬科目總賬科目 明細賬科目明細賬科目 應收賬款應收賬款 8 000 8 000 應收賬款應收賬款

38、四平公司四平公司 3 0003 000 應收賬款應收賬款八穩(wěn)公司八穩(wěn)公司 5 0005 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)500 000 500 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)房屋房屋一教一教 100 100 000000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)房屋房屋二教二教 200 200 000000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)汽車汽車校車校車 100 100 000000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)汽車汽車卡車卡車 100 100 000 000 第三節(jié)第三節(jié) 會計賬戶會計賬戶v一、會計賬戶一、會計賬戶（一）會計賬戶的概念（一）會計賬戶的概念根據(jù)會計科目開設的、具有一定格式和結構、用根據(jù)會計科目開設的、具有一定格式和結構、用于分類反映會計要素

39、于分類反映會計要素增減變動增減變動及其結果的載體。及其結果的載體。（二）會計科目和會計賬戶的關系（二）會計科目和會計賬戶的關系1 1、相互聯(lián)系、相互聯(lián)系（1 1）賬戶根據(jù)科目設置，科目是賬戶的名稱。）賬戶根據(jù)科目設置，科目是賬戶的名稱。（2 2）賬戶是科目的具體運用）賬戶是科目的具體運用2 2、相互區(qū)別、相互區(qū)別（1 1）外表形式不同：賬戶有格式，科目則沒有。）外表形式不同：賬戶有格式，科目則沒有。（2 2）發(fā)揮作用不同：賬戶是用來具體記錄經(jīng)濟業(yè)務）發(fā)揮作用不同：賬戶是用來具體記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具（手段），科目是對會計要素具體內容分類形的工具（手段），科目是對會計要素具體內容分類形成的項目（標志

40、）。成的項目（標志）。v二、會計賬戶的基本結構和內容二、會計賬戶的基本結構和內容 分為兩欄分為兩欄一欄登記增加額，另一欄登記減少額一欄登記增加額，另一欄登記減少額 哪欄記增加、哪欄記減少哪欄記增加、哪欄記減少取決于賬戶的性質和所記取決于賬戶的性質和所記錄經(jīng)濟業(yè)務的內容錄經(jīng)濟業(yè)務的內容在教學中簡略為在教學中簡略為T T形賬戶：形賬戶：（一）資產(chǎn)、負債及所有者權益賬戶的結構（一）資產(chǎn)、負債及所有者權益賬戶的結構資產(chǎn)資產(chǎn)負債及所有者權益負債及所有者權益資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶期初余額期初余額 減少數(shù)減少數(shù) 增加數(shù)增加數(shù) 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期減少額本期減少額 期末余額期末余額 負債及所有者權益賬戶負

41、債及所有者權益賬戶期初余額期初余額 減少數(shù)減少數(shù) 增加數(shù)增加數(shù) 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期減少額本期減少額 期末余額期末余額 借借貸貸資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權益所有者權益借借貸貸+ +（收入（收入- -費用）費用）和收入類和收入類和成本、費用類和成本、費用類（二）各賬戶的余額計算公式（二）各賬戶的余額計算公式資產(chǎn)類賬戶：資產(chǎn)類賬戶：期末余額期末余額（貸方）（貸方）期初余額期初余額（貸方）（貸方）本期貸方本期貸方發(fā)生額發(fā)生額本期借方本期借方發(fā)生額發(fā)生額=負債及所有者權益類賬戶：負債及所有者權益類賬戶：期末余額期末余額（借方）（借方）期初余額期初余額（借方）（借方）本期借方本期借方發(fā)生

42、額發(fā)生額本期貸方本期貸方發(fā)生額發(fā)生額= = 成本、費用和收入類賬戶，在通常情況下沒有成本、費用和收入類賬戶，在通常情況下沒有期初、期末余額；期初、期末余額；v三、總分類賬戶和明細分類賬戶的關系分類賬戶和明細分類賬戶的關系1 1總分類賬戶總分類賬戶 根據(jù)總分類科目設置根據(jù)總分類科目設置 對會計要素的具體內容進行總括分類核算對會計要素的具體內容進行總括分類核算2.2.明細分類賬戶明細分類賬戶 根據(jù)明細分類科目設置根據(jù)明細分類科目設置 用來對會計要素的具體內容進行明細分類核算用來對會計要素的具體內容進行明細分類核算 根據(jù)管理上的要求自行設置根據(jù)管理上的要求自行設置3.3.兩者關系兩者關系 總分類賬戶

43、是對所屬明細分類賬戶的總括，對所總分類賬戶是對所屬明細分類賬戶的總括，對所屬的明細分類賬戶起著統(tǒng)轄和控制的作用；屬的明細分類賬戶起著統(tǒng)轄和控制的作用； 明細分類賬戶是總分類賬的從屬賬戶，是對總分明細分類賬戶是總分類賬的從屬賬戶，是對總分類賬戶的細分，對總分類賬戶起著輔助和補充說明的類賬戶的細分，對總分類賬戶起著輔助和補充說明的作用。每個明細分類賬戶所反映的資料其實都是總分作用。每個明細分類賬戶所反映的資料其實都是總分類賬戶的組成部分。類賬戶的組成部分。 總分類賬所屬的各明細分類賬余額總計，應與總總分類賬所屬的各明細分類賬余額總計，應與總分類賬戶余額相等。分類賬戶余額相等。4.4.總分類賬戶和明

44、細分類賬戶的平行登記總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記 （一）同時間登記：根據(jù)相同的會計憑證，在登總（一）同時間登記：根據(jù)相同的會計憑證，在登總賬的同時登明細賬；賬的同時登明細賬； （二）同方向登記：登賬時記錄的方向必須相同；（二）同方向登記：登賬時記錄的方向必須相同； （三）同金額登記：計入總分類賬的金額應該與其（三）同金額登記：計入總分類賬的金額應該與其計入所屬明細分類賬戶的金額合計數(shù)相等。計入所屬明細分類賬戶的金額合計數(shù)相等。第四節(jié)第四節(jié) 復式記賬復式記賬v一、記賬方法一、記賬方法記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬符號和記賬記賬方法就是根據(jù)一定的原理、記賬符號和記賬規(guī)則，采用一定的計量單位

45、，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務活動的一種專門方法濟業(yè)務活動的一種專門方法v二、復式記賬法二、復式記賬法 復式記賬法就是對每項交易或者事項所引起的資金復式記賬法就是對每項交易或者事項所引起的資金運動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相運動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法?；ヂ?lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。以資產(chǎn)總額等于負債及所有者權益總額的平衡關以資產(chǎn)總額等于負債及所有者權益總額的平衡關系作為理論依據(jù)系作為理論依據(jù) 理論依據(jù)：理論依據(jù)： 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權益所有者權益v三

46、、借貸記賬法三、借貸記賬法是用是用“借借”和和“貸貸”作為記賬符號的一種復式記賬作為記賬符號的一種復式記賬方法。方法。（一）借貸記賬法的基本內容（一）借貸記賬法的基本內容1 1、用、用“借借”和和“貸貸”作為記賬符號作為記賬符號“借借”代表：資產(chǎn)、成本、費用的增加代表：資產(chǎn)、成本、費用的增加 負債、所有者權益、收入的減少負債、所有者權益、收入的減少“貸貸”代表：資產(chǎn)、成本、費用的減少代表：資產(chǎn)、成本、費用的減少 負債、所有者權益、收入的增加負債、所有者權益、收入的增加2 2、以、以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。作為記賬規(guī)則。例如：例如：從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)

47、金1 0001 000元元 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 0001 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 0001 0003 3、按、按”有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行的記賬規(guī)則進行試算平衡。試算平衡。會計等式的平衡關系暗含下面三個公式：會計等式的平衡關系暗含下面三個公式：（1 1）全部賬戶期初借方余額合計）全部賬戶期初借方余額合計= =全部賬戶期初貸方全部賬戶期初貸方余額合計余額合計（2 2）全部賬戶本期借方發(fā)生額合計）全部賬戶本期借方發(fā)生額合計= =全部賬戶本期貸全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計方發(fā)生額合計（3 3）全部賬戶期末借方余額合計）全部賬戶期末借方余額合計

48、= =全部賬戶期末貸方全部賬戶期末貸方余額合計余額合計4 4、可以設置和運用雙重性質的賬戶、可以設置和運用雙重性質的賬戶 雙重性質賬戶雙重性質賬戶: :在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計要素內容，又核算負債類會計要素內容的賬戶。要素內容，又核算負債類會計要素內容的賬戶。（二）借貸記賬法的運用（二）借貸記賬法的運用1 1、編制會計分錄、編制會計分錄（1 1）會計分錄概念：又稱分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務）會計分錄概念：又稱分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務按照復式記賬的要求，確定應借、應貸賬戶名稱和按照復式記賬的要求，確定應借、應貸賬戶名稱和金額的一種記錄。金額的一種記錄。 （2 2）編制會

49、計分錄三要素：會計科目、記賬符號、）編制會計分錄三要素：會計科目、記賬符號、變動金額。變動金額。（3 3）編制會計分錄的步驟：）編制會計分錄的步驟： 分析經(jīng)濟業(yè)務內容，確定會計要素名稱和變分析經(jīng)濟業(yè)務內容，確定會計要素名稱和變化方向化方向 確定相關賬戶和記賬方向確定相關賬戶和記賬方向 確定金額確定金額 檢查借貸是否平衡，有無差錯檢查借貸是否平衡，有無差錯 舉例：舉例：某企業(yè)為發(fā)放職工工資從銀行提取現(xiàn)金某企業(yè)為發(fā)放職工工資從銀行提取現(xiàn)金5000050000元元 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 50000 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000050000（從銀行取現(xiàn)）（從銀行取現(xiàn)）（4 4）編制會計分

50、錄的基本要求）編制會計分錄的基本要求 先借后貸，上下排列；先借后貸，上下排列；借前貸后，左右分開。借前貸后，左右分開。（5 5）簡單會計分錄和復合會計分錄）簡單會計分錄和復合會計分錄 簡單會計分錄：由兩個賬戶組成的一借一貸會簡單會計分錄：由兩個賬戶組成的一借一貸會計分錄。計分錄。 復合會計分錄：由兩個以上賬戶組成的一借多復合會計分錄：由兩個以上賬戶組成的一借多貸、多借一貸和多借多貸的會計分錄。貸、多借一貸和多借多貸的會計分錄。 一借多貸會計分錄：一借多貸會計分錄： 某企業(yè)購入原材料并且驗收入庫，其中某企業(yè)購入原材料并且驗收入庫，其中6 0006 000元以元以銀行存款直接支付，其余銀行存款直接

51、支付，其余2 0002 000元暫欠。元暫欠。 借：原材料借：原材料 8 0008 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 0006 000 應付賬款應付賬款 2 0002 000多借一貸會計分錄多借一貸會計分錄： 某企業(yè)以銀行存款支付以前欠外單位的材料款某企業(yè)以銀行存款支付以前欠外單位的材料款20002000元和欠付給職工的薪資元和欠付給職工的薪資3 0003 000元元 借：應付賬款借：應付賬款 2 0002 000 應付職工薪酬應付職工薪酬 3 0003 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0005 000練習：練習：1.1.用銀行存款購買用銀行存款購買6 8006 800元的原材料，原

52、材料已驗收元的原材料，原材料已驗收入庫。入庫。 2. 2.從銀行借入短期借款從銀行借入短期借款70 00070 000元，直接償還前欠貨款。元，直接償還前欠貨款。3.3.購入原材料購入原材料2000020000元，款項未付。元，款項未付。4.4.用銀行存款用銀行存款200 000200 000元償還短期借款。元償還短期借款。5.5.收到投資人投入的貨幣資金收到投資人投入的貨幣資金450 000450 000元，直接存入元，直接存入銀行。銀行。6.6.公司欠大名公司的應付賬款公司欠大名公司的應付賬款20 00020 000元，經(jīng)雙方協(xié)議元，經(jīng)雙方協(xié)議將該筆欠款轉作對企業(yè)的投資，已辦理相關手續(xù)。將

53、該筆欠款轉作對企業(yè)的投資，已辦理相關手續(xù)。7.7.企業(yè)管理部門購買辦公用品企業(yè)管理部門購買辦公用品10001000元，用現(xiàn)金支付。元，用現(xiàn)金支付。8.8.用盈余公積用盈余公積30 00030 000元轉增資本。元轉增資本。2 2、過賬：即登記賬簿、過賬：即登記賬簿, ,是指各項經(jīng)濟業(yè)務編制會計分是指各項經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄以后，即應記入有關賬戶，這個記賬步驟通常稱為錄以后，即應記入有關賬戶，這個記賬步驟通常稱為“過賬過賬”。表表2-25 2-25 某企業(yè)總分類試算平衡表某企業(yè)總分類試算平衡表 200200年年6 6月月3030日日 3 3、編制試算平衡表：、編制試算平衡表：會計科目會計科目 期

54、初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 500 500 500 500銀行存款銀行存款 20 000 20 000 20 000 20 00015 00015 000 25 000 25 000應收賬款應收賬款 1 500 1 500 1 500 1 500原材料原材料 71 00071 000 5 000 5 000 76 00076 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 70 00070 000 70 00070 000短期借款短期借款 33 00033 000 10 00010 000 23 000 23 000應付票據(jù)應付

55、票據(jù) 1 000 1 000 1 000 1 000應付賬款應付賬款 10 000 10 000 1 0001 000 9 000 9 000實收資本實收資本120 000120 000 20 00020 000140 000140 000合計合計163 000163 000163 000163 000 36 000 36 00036 00036 000173 000173 000173 000173 000v借貸記賬法的特點：借貸記賬法的特點：是用是用“借借”和和“貸貸”兩個兩個高度抽象化高度抽象化的記賬符的記賬符號，依據(jù)號，依據(jù)“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，的

56、記賬規(guī)則，分別反映每項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的資金增減變化的內分別反映每項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的資金增減變化的內在聯(lián)系，使各類賬戶能完整地體現(xiàn)各項資金活動的在聯(lián)系，使各類賬戶能完整地體現(xiàn)各項資金活動的來龍去脈和對應平衡關系。來龍去脈和對應平衡關系。v第三章第三章 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算v一、生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營過程核算的內容生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營過程核算的內容1 1、生產(chǎn)企業(yè)的主要經(jīng)營過程、生產(chǎn)企業(yè)的主要經(jīng)營過程 采購過程、生產(chǎn)過程、銷售過程采購過程、生產(chǎn)過程、銷售過程2 2、生產(chǎn)企業(yè)會計核算的主要內容、生產(chǎn)企業(yè)會計核算的主要內容（1 1）資金籌集的核算）資金籌集的核算（2 2）采購過程

57、核算）采購過程核算（3 3）生產(chǎn)過程核算）生產(chǎn)過程核算（4 4）銷售過程核算）銷售過程核算（5 5）利潤形成和分配的核算）利潤形成和分配的核算（6 6）資金退出的核算）資金退出的核算（7 7）其他業(yè)務的核算：購建固定資產(chǎn)、對外投資、）其他業(yè)務的核算：購建固定資產(chǎn)、對外投資、 債權債務的結算等債權債務的結算等第一節(jié)第一節(jié) 主要經(jīng)營過程核算的意義和內容主要經(jīng)營過程核算的意義和內容v二、成本計算的意義和內容二、成本計算的意義和內容（一）成本計算的定義（一）成本計算的定義成本計算是把采購、生產(chǎn)、銷售過程中所發(fā)生的各種費用，成本計算是把采購、生產(chǎn)、銷售過程中所發(fā)生的各種費用，按一定的成本計算對象進行歸集

58、和按一定的標準分配，以計算按一定的成本計算對象進行歸集和按一定的標準分配，以計算出各對象的總成本和單位成本的工作。出各對象的總成本和單位成本的工作。（二）成本的構成（二）成本的構成 1 1、材料采購成本材料買價采購費用、材料采購成本材料買價采購費用 2 2、產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接材料直接人工、產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接材料直接人工+ +制造費用制造費用 3 3、商品銷售成本已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本、商品銷售成本已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本（三）成本計算的內容（三）成本計算的內容1 1、確定成本計算對象、確定成本計算對象2 2、劃分成本計算期、劃分成本計算期3 3、確定成本項目、確定成本項目4 4、準確歸集和分配各種生產(chǎn)費用、準確

59、歸集和分配各種生產(chǎn)費用5 5、健全成本計算原始記錄、健全成本計算原始記錄v三、劃清收益性支出與資本性支出的界限三、劃清收益性支出與資本性支出的界限收益性支出：指受益期不超過一年或一個營業(yè)收益性支出：指受益期不超過一年或一個營業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項支出是僅僅為了取得本期周期的支出，即發(fā)生該項支出是僅僅為了取得本期收益。收益。資本性支出：指受益期超過一年或一個營業(yè)周資本性支出：指受益期超過一年或一個營業(yè)周期的支出，即發(fā)生該項支出是不僅為了取得本期收期的支出，即發(fā)生該項支出是不僅為了取得本期收益，而且也是為了取得以后各期收益。益，而且也是為了取得以后各期收益。目的是：正確確定企業(yè)損益目的是：正確確

60、定企業(yè)損益收益性支出作為資本性支出計，會造成少計費用收益性支出作為資本性支出計，會造成少計費用多計資產(chǎn)，當期利潤會虛增，資產(chǎn)計價偏高；資多計資產(chǎn)，當期利潤會虛增，資產(chǎn)計價偏高；資本性支出作收益性支出計，會造成多計費用少計本性支出作收益性支出計，會造成多計費用少計資產(chǎn)，當期利潤虛減，資產(chǎn)價值偏低。資產(chǎn)，當期利潤虛減，資產(chǎn)價值偏低。v四、劃清費用與成本的界限四、劃清費用與成本的界限（一）注意劃分生產(chǎn)費用與非生產(chǎn)費用的界限（一）注意劃分生產(chǎn)費用與非生產(chǎn)費用的界限 生產(chǎn)費用是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的生產(chǎn)費用是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的原材料費用、人工費用費用，如生產(chǎn)產(chǎn)