1、1第第1 1章章 總論總論1.1 1.1 稅務(wù)會計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展稅務(wù)會計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1.2 1.2 稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)和職能稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)和職能1.3 1.3 稅務(wù)會計(jì)的原則和對象稅務(wù)會計(jì)的原則和對象 1.4 1.4 企業(yè)納稅工作的組織企業(yè)納稅工作的組織2第一節(jié)第一節(jié) 稅務(wù)會計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展稅務(wù)會計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一、稅務(wù)會計(jì)概念一、稅務(wù)會計(jì)概念二、稅務(wù)會計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展二、稅務(wù)會計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展三、稅務(wù)會計(jì)的特點(diǎn)三、稅務(wù)會計(jì)的特點(diǎn)四、稅務(wù)會計(jì)與其他有關(guān)學(xué)科的關(guān)系四、稅務(wù)會計(jì)與其他有關(guān)學(xué)科的關(guān)系3一、稅務(wù)會計(jì)概念一、稅務(wù)會計(jì)概念 稅務(wù)會計(jì)，稅務(wù)會計(jì)，又稱為納稅會計(jì)，是從財(cái)務(wù)會計(jì)中分離出來的，是近代新興的一門邊緣性

2、學(xué)科。它是以國家的現(xiàn)行法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人的稅款形成、計(jì)算、申報(bào)、繳納、清算的過程進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計(jì)。4二、稅務(wù)會計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展二、稅務(wù)會計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展 （一）國家稅收會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)獨(dú)立并存階段 （二）稅收會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)相互影響互促發(fā)展階段 （三）稅收會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)適當(dāng)分離，各司其職階段 （四）稅收會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)、稅務(wù)會計(jì)分離并存階段5三、稅務(wù)會計(jì)的特點(diǎn)三、稅務(wù)會計(jì)的特點(diǎn)（一）法定性（一）法定性（二）核算對象的特定性（二）核算對象的特定性（三）工作性質(zhì)的特殊性和目的的明確性（三）工作性質(zhì)的特殊性和目的的明確性（四）涉

3、稅業(yè)務(wù)會計(jì)處理統(tǒng)一性（四）涉稅業(yè)務(wù)會計(jì)處理統(tǒng)一性6四、稅務(wù)會計(jì)與其他有關(guān)學(xué)科的關(guān)系四、稅務(wù)會計(jì)與其他有關(guān)學(xué)科的關(guān)系 （一）稅務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)的關(guān)系（一）稅務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)的關(guān)系 1.1.稅務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)的聯(lián)系稅務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)的聯(lián)系 （1 1）稅務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)同屬于會計(jì)學(xué)科，）稅務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)同屬于會計(jì)學(xué)科，是會計(jì)學(xué)科的兩個(gè)分支。是會計(jì)學(xué)科的兩個(gè)分支。 （2 2）稅務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)均隨著稅收的產(chǎn)生）稅務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)均隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生，也都將隨著稅收的消亡而消失。而產(chǎn)生，也都將隨著稅收的消亡而消失。 （3 3）稅務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)均是以貨幣作為主）稅務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)均是以貨幣作為主要計(jì)

4、量單位，以稅法為依據(jù)，運(yùn)用會計(jì)的基本要計(jì)量單位，以稅法為依據(jù)，運(yùn)用會計(jì)的基本原理和方法對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督的專業(yè)原理和方法對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督的專業(yè)會計(jì)。會計(jì)。7四、稅務(wù)會計(jì)與其他有關(guān)學(xué)科的關(guān)系四、稅務(wù)會計(jì)與其他有關(guān)學(xué)科的關(guān)系 2.2.稅務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)的區(qū)別稅務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)的區(qū)別 （1 1）學(xué)科分類不同。）學(xué)科分類不同。 （2 2）核算主體不同）核算主體不同 （3 3）核算對象不同）核算對象不同 （4 4）核算依據(jù)不同。）核算依據(jù)不同。 8四、稅務(wù)會計(jì)與其他有關(guān)學(xué)科的關(guān)系四、稅務(wù)會計(jì)與其他有關(guān)學(xué)科的關(guān)系 （二）稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的關(guān)系 1.稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系 稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會

5、計(jì)的聯(lián)系在于：稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)同屬于企業(yè)會計(jì)學(xué)科范疇，兩者相互補(bǔ)充，相互配合，共同對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行核算與監(jiān)督，在會計(jì)主體、記賬基礎(chǔ)、核算方法等方面有相同之處。9四、稅務(wù)會計(jì)與其他有關(guān)學(xué)科的關(guān)系四、稅務(wù)會計(jì)與其他有關(guān)學(xué)科的關(guān)系 稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的區(qū)別 （1）核算范圍不同。 （2）核算目的不同。 （3）核算依據(jù)不同。 10第二節(jié)第二節(jié) 稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)和職能稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)和職能 一、稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)一、稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo) 二、稅務(wù)會計(jì)的任務(wù)二、稅務(wù)會計(jì)的任務(wù) 三、稅務(wù)會計(jì)的職能三、稅務(wù)會計(jì)的職能11第二節(jié)第二節(jié) 稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)和職能稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)和職能 一、稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)一、稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)

6、二、稅務(wù)會計(jì)的任務(wù)二、稅務(wù)會計(jì)的任務(wù) 三、稅務(wù)會計(jì)的職能三、稅務(wù)會計(jì)的職能12一、稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)一、稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo) （一）維護(hù)國家利益，履行納稅義務(wù)（一）維護(hù)國家利益，履行納稅義務(wù) （二）協(xié)調(diào)與財(cái)務(wù)會計(jì)的關(guān)系（二）協(xié)調(diào)與財(cái)務(wù)會計(jì)的關(guān)系 （三）實(shí)施納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)稅負(fù)決（三）實(shí)施納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)稅負(fù)決策策13二、稅務(wù)會計(jì)的任務(wù)二、稅務(wù)會計(jì)的任務(wù) 1 1 、認(rèn)真履行納稅義務(wù)，正確處理國家利益與企業(yè)利、認(rèn)真履行納稅義務(wù)，正確處理國家利益與企業(yè)利益的關(guān)系。益的關(guān)系。 2 2、按照國家現(xiàn)行稅法所規(guī)定的稅種、計(jì)稅依據(jù)、納稅、按照國家現(xiàn)行稅法所規(guī)定的稅種、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、稅目、稅率等，正確計(jì)算企業(yè)在

7、納稅期內(nèi)的應(yīng)環(huán)節(jié)、稅目、稅率等，正確計(jì)算企業(yè)在納稅期內(nèi)的應(yīng)繳稅款，并進(jìn)行正確的會計(jì)處理。繳稅款，并進(jìn)行正確的會計(jì)處理。 3 3、按照稅務(wù)監(jiān)繳機(jī)關(guān)的規(guī)定，及時(shí)、足額地繳納各種、按照稅務(wù)監(jiān)繳機(jī)關(guān)的規(guī)定，及時(shí)、足額地繳納各種稅金，完成企業(yè)上繳任務(wù)，并進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。稅金，完成企業(yè)上繳任務(wù)，并進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。 4 4、正確編制、及時(shí)報(bào)送會計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，認(rèn)真、正確編制、及時(shí)報(bào)送會計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，認(rèn)真執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查意見。執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查意見。 5 5、進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)活動的財(cái)務(wù)分析，不斷提高企業(yè)執(zhí)行、進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)活動的財(cái)務(wù)分析，不斷提高企業(yè)執(zhí)行稅法的自覺性，不斷提高稅務(wù)核算水平，不斷增

8、強(qiáng)企稅法的自覺性，不斷提高稅務(wù)核算水平，不斷增強(qiáng)企業(yè)的納稅能力。業(yè)的納稅能力。 6 6、真實(shí)反映和監(jiān)督企業(yè)對國家稅收法令、制度的貫徹、真實(shí)反映和監(jiān)督企業(yè)對國家稅收法令、制度的貫徹執(zhí)行情況。執(zhí)行情況。 14三、稅務(wù)會計(jì)的職能三、稅務(wù)會計(jì)的職能 1、正確核算納稅人的涉稅會計(jì)事項(xiàng) 2、監(jiān)督依法納稅15第三節(jié)第三節(jié) 稅務(wù)會計(jì)的原則和對象稅務(wù)會計(jì)的原則和對象 一、稅務(wù)會計(jì)的原則一、稅務(wù)會計(jì)的原則 二、稅務(wù)會計(jì)的對象二、稅務(wù)會計(jì)的對象 三、稅務(wù)會計(jì)的方法三、稅務(wù)會計(jì)的方法16一、稅務(wù)會計(jì)的原則一、稅務(wù)會計(jì)的原則 （一）權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合原則 （二）一致性原則 （三）配比原則 （四）稅法導(dǎo)向原則

9、（五）確定性原則 （六）劃分營業(yè)收益與資本收益的原則17二、稅務(wù)會計(jì)的對象二、稅務(wù)會計(jì)的對象 （一）收入 （二）費(fèi)用 （三）利潤 （四）稅款計(jì)算與繳納 （五）稅收減免優(yōu)惠18三、稅務(wù)會計(jì)的方法三、稅務(wù)會計(jì)的方法 （一）設(shè)置賬戶 （二）復(fù)式記賬 （三）填制和審核會計(jì)憑證 （四）計(jì)算計(jì)稅成本、費(fèi)用、損失 （五）確認(rèn)應(yīng)稅收入 （六）差異調(diào)整 （七）納稅計(jì)算 （八）納稅申報(bào)及稅款繳納 （九）編制稅務(wù)會計(jì)報(bào)表19第四節(jié)第四節(jié) 企業(yè)納稅工作的組織企業(yè)納稅工作的組織 一、企業(yè)的納稅程序一、企業(yè)的納稅程序 二、設(shè)置辦稅人員二、設(shè)置辦稅人員 三、委托稅務(wù)代理人三、委托稅務(wù)代理人 四、申請稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟四、申

10、請稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟20一、企業(yè)的納稅程序一、企業(yè)的納稅程序 （一）納稅登記 納稅登記（又稱稅務(wù)登記）是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度。分為開業(yè)登記、變更登記、注銷登記21一、企業(yè)的納稅程序一、企業(yè)的納稅程序 （二）賬證管理 賬證管理賬簿、票證和其他合法有效的憑證，是納稅人、扣繳義務(wù)人記載、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況和正確計(jì)算稅款的重要依據(jù)。22一、企業(yè)的納稅程序一、企業(yè)的納稅程序 （三）納稅申報(bào) 納稅申報(bào)是納稅程序的中心環(huán)節(jié)。它是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的內(nèi)容和期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以書面報(bào)表的形式寫明有關(guān)納稅事項(xiàng)及應(yīng)納稅款所履行的法定手續(xù)。 23一、

11、企業(yè)的納稅程序一、企業(yè)的納稅程序 （四）稅款繳納 納稅人在納稅申報(bào)后，應(yīng)按照法定的方式、期限將稅款解繳入庫，這是納稅人完全履行納稅義務(wù)的標(biāo)志。稅款繳納的方式主要有：自核自繳方式。申報(bào)核實(shí)繳納方式。申報(bào)查驗(yàn)繳納方式。定額申報(bào)繳納方式。24一、企業(yè)的納稅程序一、企業(yè)的納稅程序 （五）接受稅務(wù)稽查 稅務(wù)稽查是納稅檢查的一種形式，是稅務(wù)稽查部門實(shí)施的有計(jì)劃的專業(yè)檢查工作，是稅務(wù)機(jī)關(guān)以稅收法律、法規(guī)為依據(jù)對納稅人是否履行納稅義務(wù)的情況以及偷逃稅行為進(jìn)行審核和查處的一項(xiàng)稅收管理工作。25二、設(shè)置辦稅人員二、設(shè)置辦稅人員 （一）設(shè)置辦稅人員的意義 （二）辦稅人員的條件和資格 （三）辦稅人員的職責(zé)和權(quán)限26三

12、、委托稅務(wù)代理人三、委托稅務(wù)代理人 稅務(wù)代理稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事項(xiàng)的各項(xiàng)活動總稱。 稅務(wù)代理應(yīng)遵循相應(yīng)的代理原則，主要包括: 1.依法代理原則。 2.自愿原則。 3.公正原則。 4.有償服務(wù)原則。27四、申請稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟四、申請稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟 （一）稅務(wù)行政復(fù)議的概念（一）稅務(wù)行政復(fù)議的概念 稅務(wù)行政復(fù)議是按稅法規(guī)定，納稅人或稅務(wù)行政復(fù)議是按稅法規(guī)定，納稅人或其他當(dāng)事人與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)就其主管納其他當(dāng)事人與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)就其主管納稅事項(xiàng)發(fā)生爭議時(shí)，納稅人或其他當(dāng)事稅事項(xiàng)發(fā)生爭議時(shí)，納稅人或其他當(dāng)事人可以提出復(fù)議申請，由主管稅

13、務(wù)機(jī)關(guān)人可以提出復(fù)議申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或其上級稅務(wù)機(jī)關(guān)，對其引爭議的決定或其上級稅務(wù)機(jī)關(guān)，對其引爭議的決定進(jìn)行復(fù)查的制度。進(jìn)行復(fù)查的制度。 28四、申請稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟四、申請稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟（二）稅務(wù)行政復(fù)議的范圍（二）稅務(wù)行政復(fù)議的范圍 1.1.屬于必經(jīng)復(fù)議范圍的具體行政行為屬于必經(jīng)復(fù)議范圍的具體行政行為 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對于稅務(wù)機(jī)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對于稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列征稅行為不服的，必須首先經(jīng)過關(guān)做出的下列征稅行為不服的，必須首先經(jīng)過復(fù)議程序。具體包括：征收稅款、加收滯納金；復(fù)議程序。具體包括：征收稅款、加收滯納金；審批減免稅和出口退稅；扣繳義務(wù)人、受稅

14、務(wù)審批減免稅和出口退稅；扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。繳行為。29四、申請稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟四、申請稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟2.2.屬于選擇復(fù)議范圍的具體行政行為。屬于選擇復(fù)議范圍的具體行政行為。（1 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保行為。）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保行為。（2 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收保全措施：書面通知銀行或者其他金）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收保全措施：書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付存款；扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。融機(jī)構(gòu)暫停支付存款；扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。（3 3）稅務(wù)機(jī)關(guān)未及

15、時(shí)解除稅收保全措施，使納稅人等合法權(quán)益）稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除稅收保全措施，使納稅人等合法權(quán)益遭受損失的行為。遭受損失的行為。（4 4）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：書面通知銀行或者其）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；拍賣扣押、查封商品、貨物或他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；拍賣扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。其他財(cái)產(chǎn)。（5 5）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為：罰款；沒收非法所得；）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為：罰款；沒收非法所得；停止出口退稅權(quán)。停止出口退稅權(quán)。（6 6）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為：不予審批減免稅或）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答

16、復(fù)的行為：不予審批減免稅或出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款；不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款；不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票；不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；不予認(rèn)定為增值稅一發(fā)售發(fā)票；不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人；不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款。般納稅人；不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款。（7 7）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。（8 8）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。（9 9）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他稅務(wù)具體行政行為。）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他稅務(wù)具體行政行為。30四、申請稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟四、申請稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟 （三）稅務(wù)行政訴訟 1.稅務(wù)行政訴訟的概念 稅務(wù)行政訴訟稅務(wù)行政訴訟是指公民、納稅人或者其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的具體征稅等行政行為侵犯了其合法權(quán)益，而有權(quán)向人民法院提起訴訟。稅務(wù)行政訴訟通常是在人民法院的主持下，為解決稅務(wù)行政爭議，依法進(jìn)行的訴訟活動。31四、申請稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟四、申請稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟 2.2.稅務(wù)行政訴訟的范圍稅務(wù)行政訴訟的范圍 （1 1）對罰款、拘留、吊銷許可證和執(zhí)照、責(zé)令停產(chǎn)停）對罰款、拘留、吊銷許可證和執(zhí)照、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、沒收財(cái)務(wù)等行政處罰不服