1、會計職業(yè)基礎學習情境六 填制和審核會計憑證會計職業(yè)基礎學習情境內(nèi)容子情境三：傳遞與保管會計憑證子情境一：填制和審核原始憑證子情境二：填制和審核記賬憑證 會計職業(yè)基礎子情境一 填制和審核原始憑證原始憑證的概念和分類原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的填制要求原始憑證的審核會計職業(yè)基礎原始憑證原始憑證（Source Document）概念概念一、原始憑證的概念和分類在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時直接取得或填制的 進行會計核算的重要原始資料，是記賬的原始依據(jù) 是會計資料中最具有法律效力的一種書面證明文件會計職業(yè)基礎原始憑證實例：購貨發(fā)票會計職業(yè)基礎專用憑證專用憑證通用憑證通用憑證原始憑證按來源按格式按填制方法和手續(xù)自制原

2、始憑證自制原始憑證外來原始憑證外來原始憑證一次憑證一次憑證累計憑證累計憑證匯總憑證匯總憑證原始憑證的分類會計職業(yè)基礎二、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證名稱原始憑證名稱接受單位名稱接受單位名稱填制日期填制日期編號編號經(jīng)濟業(yè)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容務內(nèi)容填制單位的名填制單位的名稱、印章稱、印章經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量、經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量、單價和金額單價和金額填制人簽章填制人簽章會計職業(yè)基礎 三、原始憑證的填制要求記錄真實計算準確內(nèi)容完整填制要求填制及時手續(xù)完備書寫清晰會計職業(yè)基礎任何原始憑任何原始憑證都必須經(jīng)證都必須經(jīng)過嚴格審核過嚴格審核無誤后，才無誤后，才能作為記賬能作為記賬的依據(jù)。這的依據(jù)。這既是會計的既是會計的基礎工作，

3、基礎工作，也是會計監(jiān)也是會計監(jiān)督的重要環(huán)督的重要環(huán)節(jié)。節(jié)。 原始憑證的審核主原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的要包括以下幾個方面的內(nèi)容：內(nèi)容： （一）合法性和合理（一）合法性和合理性審核；性審核； （二）完整性審核；（二）完整性審核； （三）真實性和正確（三）真實性和正確性審核；性審核； （四）及時性審核。（四）及時性審核。四、原始憑證的審核會計職業(yè)基礎【案例】要點包括：(1)費用報銷單各項目應用蘭色或黑色墨水筆據(jù)實填寫齊全，不得涂改。(2)部門經(jīng)理負責本部門人員報銷憑證的真實性審核工作，各部門經(jīng)理應在審核的單據(jù)上注明“已核”或“屬實”字樣，并同時簽名和日期。(3)財會部門負責報銷憑證的合法

4、性和金額的精確性的審核工作，并簽署詳細的審核意見。(4)注意費用單據(jù)不能跨年度報賬，例如2010年12月的費用發(fā)票，應當在2009年度入賬，而不能在2011年入賬。四、原始憑證的審核會計職業(yè)基礎子情境二 填制和審核記賬憑證記賬憑證的概念和分類記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制方法記賬憑證的審核5 54 43 32 21 1會計職業(yè)基礎一、記賬憑證的概念和分類（一）記賬憑證的概念（一）記賬憑證的概念 是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用以確定會計分錄，直接作為登記賬簿依據(jù)的一種會計憑證。介于原始憑證與賬介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)簿之間的中間環(huán)節(jié)將原始

5、憑證中的一般將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計語言數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計語言登記日記賬、明細登記日記賬、明細分類賬和總分類賬分類賬和總分類賬的直接依據(jù)的直接依據(jù)會計職業(yè)基礎填制方式填制方式記錄、證記錄、證明經(jīng)濟業(yè)明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)務已經(jīng)發(fā)生或完成生或完成依據(jù)會計科依據(jù)會計科目對已發(fā)生目對已發(fā)生或完成的經(jīng)或完成的經(jīng)濟業(yè)務進行濟業(yè)務進行初步歸類、初步歸類、整理編制整理編制作作 用用記賬憑證記賬憑證的附件和的附件和填制記賬填制記賬憑證依據(jù)憑證依據(jù)登記會計登記會計賬簿的依賬簿的依據(jù)據(jù)填制依據(jù)填制依據(jù)已經(jīng)發(fā)生已經(jīng)發(fā)生或完成的或完成的經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務審核后的審核后的原始憑證原始憑證填制人員填制人員經(jīng)辦人員會計人員會計

6、人員會計憑證會計憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證會計職業(yè)基礎記賬憑證按反映經(jīng)濟內(nèi)容不同不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務的經(jīng)濟業(yè)務記錄現(xiàn)金和銀行記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務，存款收入業(yè)務，分為現(xiàn)金收款憑分為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收證和銀行存款收款憑證?？顟{證。記錄現(xiàn)金和銀行記錄現(xiàn)金和銀行存款支出業(yè)務，存款支出業(yè)務，分為現(xiàn)金付款憑分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付證和銀行存款付款憑證?？顟{證。收款收款憑證憑證記賬憑證分類（一）記賬憑證分類（一）付款付款憑證憑證會計職業(yè)基礎會計職業(yè)基礎會計職業(yè)基礎會計職業(yè)基礎記賬憑證記賬憑證單式單式記賬憑證記賬憑證復式復式記賬憑證記賬憑證按每筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及到的每個會計科目

7、，分別填制的記賬憑證，即一張憑證上只填制一個會計科目的記賬憑證。包括借項憑證和貸項憑證兩類。優(yōu)點優(yōu)點便于分工記賬、編制便于分工記賬、編制科目匯總表科目匯總表缺點缺點填制憑證的工作量較填制憑證的工作量較大，不能在一張憑證上完大，不能在一張憑證上完整地反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌，整地反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌，不便于查賬不便于查賬記賬憑證分類（二）記賬憑證分類（二）會計職業(yè)基礎會計職業(yè)基礎憑證名稱憑證名稱填制日期填制日期憑證編號憑證編號借方會計科目借方會計科目業(yè)務說明業(yè)務說明貸方會計科目貸方會計科目 所附原始所附原始憑證數(shù)量憑證數(shù)量已記賬標志已記賬標志有關人員簽章有關人員簽章記賬憑證基本內(nèi)容記賬憑證基本內(nèi)容會計職

8、業(yè)基礎 記錄真實記錄真實內(nèi)容完整內(nèi)容完整填制及時填制及時書寫清楚規(guī)范書寫清楚規(guī)范手續(xù)完備手續(xù)完備基本基本要求要求三、記賬憑證填制的要求會計職業(yè)基礎 記賬憑證填制記賬憑證填制要求要求正確確定應使用的記賬憑證正確確定應使用的記賬憑證恰當填寫恰當填寫“摘要摘要”欄欄正確確定會計分錄正確確定會計分錄記賬憑證必須連續(xù)編號記賬憑證必須連續(xù)編號不得隨意匯編、拆編記賬憑證不得隨意匯編、拆編記賬憑證注明所附原始憑證張數(shù)注明所附原始憑證張數(shù)正確處理填錯的記賬憑證正確處理填錯的記賬憑證“金額金額”欄填寫要規(guī)范，欄填寫要規(guī)范，空行要劃線注銷空行要劃線注銷會計電算化的記賬憑證要規(guī)范會計電算化的記賬憑證要規(guī)范具體具體要求

9、要求會計職業(yè)基礎 收款憑證是根據(jù)收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金現(xiàn)金或或銀行存款銀行存款收款收款業(yè)務業(yè)務的原始憑證填制的。收款憑證上的日期填寫填的原始憑證填制的。收款憑證上的日期填寫填制憑證時的日期。制憑證時的日期?！罢睓趦?nèi)應填寫經(jīng)濟業(yè)欄內(nèi)應填寫經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明。左上方務的簡要說明。左上方“借方科目借方科目”后應填寫后應填寫“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目。科目。“貸方科貸方科目目”欄應填寫與收入現(xiàn)金或銀行存款相對應的欄應填寫與收入現(xiàn)金或銀行存款相對應的一級科目和二級或明細科目。一級科目和二級或明細科目。四、記賬憑證的填制方法(一)收款憑證的填制方法會計職業(yè)基礎庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金金 2

10、011 2 16現(xiàn)收現(xiàn)收 30差旅費剩余款收回差旅費剩余款收回其他應收款其他應收款張峰張峰 3 4 0 0 01￥ 3 4 0 0 0李麗李麗郭云郭云會計職業(yè)基礎 付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款付款付款憑證是根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的。左上方業(yè)務的原始憑證填制的。左上方“貸方科目貸方科目”后應填寫后應填寫“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”科目。科目?！敖璺娇颇拷璺娇颇俊睓趹顚懪c付出現(xiàn)金或銀行存欄應填寫與付出現(xiàn)金或銀行存款相對應的一級科目和二級或明細科目。其款相對應的一級科目和二級或明細科目。其他內(nèi)容與收款憑證基本相同。他內(nèi)容與收款憑證基本相同。四、記賬憑證的填制方法

11、(二）付款憑證的填制方法會計職業(yè)基礎銀行存款銀行存款 2011 2 20銀付銀付 66歸還貨款歸還貨款應付賬款應付賬款江淮公司江淮公司 2 3 4 0 0 0 01￥ 2 3 4 0 0 0 0郭云郭云李麗李麗會計職業(yè)基礎 轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填制。賬業(yè)務的原始憑證填制?！皶嬁颇繒嬁颇俊睓趹謩e填寫欄應分別填寫應借應貸的一級科目和所屬二級或明細科目。借方科應借應貸的一級科目和所屬二級或明細科目。借方科目的應記金額，在與借方科目同一行的目的應記金額，在與借方科目同一行的“借方金額借方金額”欄填記；貸方科目的應記金額，

12、在與貸方科目同一行欄填記；貸方科目的應記金額，在與貸方科目同一行的的“貸方金額貸方金額”欄填記；欄填記；“借方金額借方金額”欄合計數(shù)與欄合計數(shù)與“貸方金額貸方金額”欄合計數(shù)應相等。其他內(nèi)容的填制方法欄合計數(shù)應相等。其他內(nèi)容的填制方法與收款憑證、付款憑證基本相同。與收款憑證、付款憑證基本相同。四、記賬憑證的填制方法 (三)轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法會計職業(yè)基礎 2011 2 24 88生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料原材料A產(chǎn)品產(chǎn)品 1 2 6 0 0 0甲材料甲材料 1 2 6 0 0 0 ￥ 1 2 6 0 0 0 ￥1 2 6 0 0 0李麗李麗會計職業(yè)基礎五、記賬憑證的審核附件是否齊全賬戶是否正確金額是否正確手續(xù)是否完備會計職業(yè)基礎憑證傳遞要求子情境三 傳遞與保管會計憑證合理規(guī)合理規(guī)定各種定各種會計憑會計憑證的聯(lián)證的聯(lián)數(shù)和傳數(shù)和傳遞程序遞程序合理規(guī)合理規(guī)定會計定會計憑證在憑證在各處理各處理環(huán)節(jié)的環(huán)節(jié)的停留時停留時間間做好做好憑證憑證傳遞傳遞的銜的銜接手接手續(xù)續(xù)協(xié)商確協(xié)商確定會計定會計憑證的憑證的傳遞程傳遞程序和傳序和傳遞時間遞時間會計職業(yè)基礎子情境三 傳遞與保管會計憑證1會計憑證應當及時傳遞，不得積壓；2會計憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失；3記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂