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1、8.6.1 國際納稅的概述 Outline: v （） A公司是一家成熟型服裝企業(yè)今年稅后盈利1000萬，該公司發(fā)行股份總計1000萬股，某投資者持有該公司股份100萬股。假定股利所得稅率30%，資本利得稅18%。 Case In Point 某國際企業(yè)的A，B子公司分別設(shè)在兩個國家，所得稅稅率分別為60、10。A公司為B公司生產(chǎn)組裝電視機的零部件。A公司以200萬美元的成本生產(chǎn)一批零件，銷售給B公司。B公司花費50萬美元的成本把電視機組裝完畢，并以350萬美元的價格投放市場。在確定內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，有低價(210萬美元)和高價(250萬美元)兩種方案。由此可分析內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的變化對公司所得稅的

2、影響，詳見表。EXAMPLEA公司子公司轉(zhuǎn)移的原因及方式方式母公司高價出售給子公司母公司低價出售給子公司子公司的動機1.有豐富的利潤或閑置的資金2.被認為有“傾銷”嫌疑增加成本3.工人要求增加工資和福利4.高利潤率引入更多競爭對手5.高利潤率東道國要求股權(quán)分享6.東道國政局不穩(wěn)定，投資氣候不佳7.減少集團總體稅收（關(guān)稅、所得稅）1.缺乏資金，需引入資金2.產(chǎn)品成本過高，市場份額小，影響力小3.在東道國資本市場上籌資困難4.減少集團總體稅收（關(guān)稅、所得稅）三、利用避稅港避稅 例如，一個國際企業(yè)在甲、乙兩國各有一子公司A與公司B，在某一避稅港有一子公司C。甲國子公司A的產(chǎn)品實際上是直接供應(yīng)給乙國子公司B的，但為了避稅，A公司以低價把產(chǎn)品銷給設(shè)在避稅港內(nèi)的C公司，C公司再以高價賣給B公司。這樣，收益大都轉(zhuǎn)給了C公司，而C公司所在避稅港的稅率較低，就可以少納稅甚至不納稅。這種情況實際上只在C公司的賬簿上轉(zhuǎn)了一筆賬，而貨物卻直接由A公司發(fā)往B公司。子公司A子公司B子公司C產(chǎn)品運送低價產(chǎn)品銷售高價產(chǎn)品銷售 設(shè)中國一跨國公司在美國設(shè)有多個子公司，假設(shè)美國稅法規(guī)定子公司支付給母公司的股利收入要按照20%繳納預(yù)提所得稅。又假設(shè)美國和瑞士訂有雙邊稅收條約，條約規(guī)定的預(yù)提所得稅稅率為5%。瑞士對該國公司假設(shè)不征收或只征少量稅收。 如果中國的跨國公司在瑞士設(shè)立一個控股公司，并使該公司擁有

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