1、1預(yù)算會計學(xué)適用于會計學(xué)專業(yè)適用于會計學(xué)專業(yè)2第一章 預(yù)算會計概述第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算會計及其特點(diǎn)預(yù)算會計及其特點(diǎn)3一、預(yù)算會計的定義一、預(yù)算會計的定義（一）社會經(jīng)濟(jì)組織系統(tǒng)（一）社會經(jīng)濟(jì)組織系統(tǒng)及類型及類型我國的傳統(tǒng)的劃分方法：我國的傳統(tǒng)的劃分方法：1 1、企業(yè)、企業(yè) 存在的目的是營利，存在的目的是營利，為社會創(chuàng)造財富。分為農(nóng)、為社會創(chuàng)造財富。分為農(nóng)、林、漁等以自然資料為主林、漁等以自然資料為主的第一產(chǎn)業(yè)、以工業(yè)制造的第一產(chǎn)業(yè)、以工業(yè)制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)及以商業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)及以商品流通企業(yè)為主的第三產(chǎn)品流通企業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)。業(yè)。42 2、事業(yè)單位、事業(yè)單位 不創(chuàng)造物質(zhì)財富、不具備社不創(chuàng)造物

2、質(zhì)財富、不具備社會行政管理職能，也不從事實(shí)現(xiàn)會行政管理職能，也不從事實(shí)現(xiàn)物質(zhì)財富的使用價值（經(jīng)營）的物質(zhì)財富的使用價值（經(jīng)營）的業(yè)務(wù)，但卻是社會所必需的精神業(yè)務(wù)，但卻是社會所必需的精神財富的創(chuàng)造者和社會服務(wù)者。財富的創(chuàng)造者和社會服務(wù)者。 5我國目前哪些單位被列入事業(yè)單位的的我國目前哪些單位被列入事業(yè)單位的的行列？行列？ 房管局，招商局，路政，運(yùn)管，防震減災(zāi)局，房管局，招商局，路政，運(yùn)管，防震減災(zāi)局，規(guī)劃設(shè)計院，公立醫(yī)院，公立學(xué)校，水產(chǎn)漁規(guī)劃設(shè)計院，公立醫(yī)院，公立學(xué)校，水產(chǎn)漁政局，防汛抗旱指揮部辦公室，文化館，老政局，防汛抗旱指揮部辦公室，文化館，老齡辦，慈善總會辦公室，黨校，黨史研究室，齡辦，

3、慈善總會辦公室，黨校，黨史研究室，檔案局檔案局 等等63 3、行政單位、行政單位 進(jìn)行社會政治與經(jīng)濟(jì)生活的管進(jìn)行社會政治與經(jīng)濟(jì)生活的管理者，主要包括政府、權(quán)力機(jī)構(gòu)、理者，主要包括政府、權(quán)力機(jī)構(gòu)、黨派及人民團(tuán)體等。黨派及人民團(tuán)體等。市教育局市教育局 市科技局市科技局 市公安局市公安局 市監(jiān)察市監(jiān)察局局 市民政局市民政局 市司法局市司法局 市財政局市財政局 市人市人社局社局 市城鄉(xiāng)建設(shè)委市城鄉(xiāng)建設(shè)委 市建委市建委 市規(guī)劃局市規(guī)劃局 市政公用局市政公用局 市國土資源房管局市國土資源房管局 市環(huán)保市環(huán)保局局 市交通委市交通委 市信息產(chǎn)業(yè)局市信息產(chǎn)業(yè)局 市農(nóng)委市農(nóng)委 市市水利局水利局 市林業(yè)局市林業(yè)局

4、市海洋與漁業(yè)局市海洋與漁業(yè)局 市市安監(jiān)局安監(jiān)局 市經(jīng)貿(mào)委市經(jīng)貿(mào)委 市商務(wù)局市商務(wù)局 市文化局市文化局 市衛(wèi)生局市衛(wèi)生局 市體育局市體育局 市人口計生委市人口計生委 市市審計局審計局 7 市場經(jīng)濟(jì)國家的劃分方法：市場經(jīng)濟(jì)國家的劃分方法：1 1、營利組織：實(shí)體。包括三個、營利組織：實(shí)體。包括三個產(chǎn)業(yè)。產(chǎn)業(yè)。2 2、非營利組織：不以營利為目、非營利組織：不以營利為目的存在。的存在。3 3、政府系統(tǒng)：社會經(jīng)濟(jì)的管理、政府系統(tǒng)：社會經(jīng)濟(jì)的管理者與協(xié)調(diào)者。者與協(xié)調(diào)者。8（二）社會會計系統(tǒng)及類型（二）社會會計系統(tǒng)及類型按我國對社會經(jīng)濟(jì)組織類型的劃分：按我國對社會經(jīng)濟(jì)組織類型的劃分：1 1、企業(yè)會計系統(tǒng)、企業(yè)

5、會計系統(tǒng)2 2、預(yù)算會計系統(tǒng)：接受國家預(yù)算資金、預(yù)算會計系統(tǒng)：接受國家預(yù)算資金的單位的會計系統(tǒng)。的單位的會計系統(tǒng)。9管理層利用系統(tǒng)所提供的數(shù)據(jù)信息，輔以統(tǒng)計分析工具，使得工作更具有前瞻性及增加更多價值決策層通過系統(tǒng)直接獲取所需信息，隨時隨地全面把握企業(yè)動態(tài)，快速決策。操作層數(shù)據(jù)的分散輸入及報表自動生成，使得工作效率大大提高，節(jié)省人力資源。WEB平臺平臺10按西方國家對社會經(jīng)濟(jì)組織劃分的標(biāo)準(zhǔn)：按西方國家對社會經(jīng)濟(jì)組織劃分的標(biāo)準(zhǔn)：1 1、政府會計；、政府會計；2 2、非營利組織會計；、非營利組織會計；3 3、企業(yè)會計。預(yù)算會計屬于非盈利組、企業(yè)會計。預(yù)算會計屬于非盈利組織會計系統(tǒng)，是政府、使用國家

6、財政預(yù)織會計系統(tǒng)，是政府、使用國家財政預(yù)算撥款的行政事業(yè)單位，核算監(jiān)督預(yù)算算撥款的行政事業(yè)單位，核算監(jiān)督預(yù)算資金運(yùn)動過程和結(jié)果以及經(jīng)營收支情況資金運(yùn)動過程和結(jié)果以及經(jīng)營收支情況的專業(yè)會計。預(yù)算會計主體是政府和行的專業(yè)會計。預(yù)算會計主體是政府和行政事業(yè)單位。政事業(yè)單位。11二、預(yù)算會計的特點(diǎn)二、預(yù)算會計的特點(diǎn)不以營利為目的（以社會效益為主）不以營利為目的（以社會效益為主）指標(biāo)體系適用國家預(yù)算管理要求指標(biāo)體系適用國家預(yù)算管理要求可按不同情況選用記賬基礎(chǔ)可按不同情況選用記賬基礎(chǔ)12三、我國預(yù)算會計的構(gòu)成體系三、我國預(yù)算會計的構(gòu)成體系（一）從預(yù)算會計主體的內(nèi)容看，（一）從預(yù)算會計主體的內(nèi)容看，主要由以

7、下三部分構(gòu)成：主要由以下三部分構(gòu)成：1 1、 財政總預(yù)算會計：會計主體是財政總預(yù)算會計：會計主體是各級政府財政收支活動以及財政資各級政府財政收支活動以及財政資金使用結(jié)果，分為五級政府，五級金使用結(jié)果，分為五級政府，五級財政預(yù)算會計體系。財政預(yù)算會計體系。財政總預(yù)算、省財政廳總預(yù)算、市財政總預(yù)算、省財政廳總預(yù)算、市財政總預(yù)算、縣財政總預(yù)算、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政總預(yù)算、縣財政總預(yù)算、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政總預(yù)算財政總預(yù)算132 2、行政單位會計、行政單位會計 行政單位是行使國家行政管理職能、行政單位是行使國家行政管理職能、組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)、維護(hù)社會公組織經(jīng)濟(jì)建設(shè)和文化建設(shè)、維護(hù)社會公共秩序的單位。由權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)

8、、共秩序的單位。由權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)構(gòu)、檢查機(jī)構(gòu)和各級黨政機(jī)構(gòu)、司法機(jī)構(gòu)、檢查機(jī)構(gòu)和各級黨政機(jī)構(gòu)、人民團(tuán)體組成。人民團(tuán)體組成。分為主管會計單位、二級會計單位、基分為主管會計單位、二級會計單位、基層會計單位層會計單位3 3級。級。143 3、事業(yè)單位會計、事業(yè)單位會計 以事業(yè)單位為會計主體，核算事業(yè)以事業(yè)單位為會計主體，核算事業(yè)單位資金運(yùn)動過程及其結(jié)果的專業(yè)會單位資金運(yùn)動過程及其結(jié)果的專業(yè)會計。計。主要有五類：一是工業(yè)、交通、商業(yè)主要有五類：一是工業(yè)、交通、商業(yè)事業(yè)單位；二是農(nóng)業(yè)事業(yè)單位；三是事業(yè)單位；二是農(nóng)業(yè)事業(yè)單位；三是文化、科學(xué)、衛(wèi)生等事業(yè)單位；四是文化、科學(xué)、衛(wèi)生等事業(yè)單位；四是

9、社會福利、救濟(jì)事業(yè)單位；五是其他社會福利、救濟(jì)事業(yè)單位；五是其他事業(yè)單位事業(yè)單位154 4、國庫會計、國庫會計 負(fù)責(zé)辦理國家預(yù)算資金的收納和撥付。負(fù)責(zé)辦理國家預(yù)算資金的收納和撥付。 國家的一切預(yù)算收入全部繳入國庫，國家的一切預(yù)算收入全部繳入國庫，國家的一切預(yù)算支出全部通過國庫撥國家的一切預(yù)算支出全部通過國庫撥付付165 5、收入征解會計、收入征解會計 直接組織預(yù)算收入征解與入庫的機(jī)關(guān)，直接組織預(yù)算收入征解與入庫的機(jī)關(guān)，主要有國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、農(nóng)業(yè)稅收主要有國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、農(nóng)業(yè)稅收管理機(jī)關(guān)等。管理機(jī)關(guān)等。176 6、基本建設(shè)撥款會計、基本建設(shè)撥款會計 反映和核算預(yù)算內(nèi)用于基本建設(shè)支出的反映

10、和核算預(yù)算內(nèi)用于基本建設(shè)支出的專門會計。主要核算基本建設(shè)有償資金、專門會計。主要核算基本建設(shè)有償資金、無償資金和資本金的投入使用情況。無償資金和資本金的投入使用情況。18三、預(yù)算會計的核算對象三、預(yù)算會計的核算對象（一）財政總預(yù)算會計的核算對象（一）財政總預(yù)算會計的核算對象 財政資金運(yùn)動過程及其結(jié)果。即財財政資金運(yùn)動過程及其結(jié)果。即財政收入與財政支出。政收入與財政支出。19行政單位資金運(yùn)動過程及結(jié)果：從財政行政單位資金運(yùn)動過程及結(jié)果：從財政和上級領(lǐng)取行政經(jīng)費(fèi)并依法收取預(yù)算外和上級領(lǐng)取行政經(jīng)費(fèi)并依法收取預(yù)算外收入；合理安排經(jīng)費(fèi)開支，正確計算結(jié)收入；合理安排經(jīng)費(fèi)開支，正確計算結(jié)余。余。（三）事業(yè)單

11、位會計對象（三）事業(yè)單位會計對象 事業(yè)單位資金運(yùn)動過程及結(jié)果：正確事業(yè)單位資金運(yùn)動過程及結(jié)果：正確計算、組織各種收入、合理安排各種支計算、組織各種收入、合理安排各種支出，正確計算結(jié)余和各項基金。出，正確計算結(jié)余和各項基金。20 第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算會計預(yù)算會計核算原理核算原理21一、預(yù)算會計法規(guī)體系一、預(yù)算會計法規(guī)體系會計法會計法預(yù)算法預(yù)算法 預(yù)算會計行政法規(guī)預(yù)算會計行政法規(guī) 預(yù)算會計規(guī)章制度預(yù)算會計規(guī)章制度22二、核算前提二、核算前提1 1、會計主體、會計主體2 2、持續(xù)經(jīng)營、持續(xù)經(jīng)營3 3、會計分期、會計分期4 4、貨幣計量、貨幣計量23三、核算原則三、核算原則真實(shí)性、相關(guān)性、可比性、一真實(shí)

12、性、相關(guān)性、可比性、一致性、及時性、清晰性、重要致性、及時性、清晰性、重要性、專款專用原則等性、?？顚Ｓ迷瓌t等8 8項。項。24三、記賬基礎(chǔ)三、記賬基礎(chǔ)1 1、收付實(shí)現(xiàn)制、收付實(shí)現(xiàn)制2 2、權(quán)責(zé)發(fā)生制。、權(quán)責(zé)發(fā)生制。25四、會計要素四、會計要素（一）（一） 資產(chǎn)資產(chǎn) 由過去的交易或事項形成、由由過去的交易或事項形成、由會計主體擁有或控制的、能用貨會計主體擁有或控制的、能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)計幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)計能為主體帶來經(jīng)濟(jì)利益。能為主體帶來經(jīng)濟(jì)利益。包括貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)包括貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)資產(chǎn)和其他權(quán)力。資產(chǎn)和其他權(quán)力。26（二）（二） 負(fù)債負(fù)債 是指由過

13、去的交易或事項形成的、是指由過去的交易或事項形成的、能用貨幣計量、需要用資產(chǎn)或勞務(wù)能用貨幣計量、需要用資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。償還的債務(wù)。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：1 1、已經(jīng)發(fā)生，并在未來一定時期內(nèi)、已經(jīng)發(fā)生，并在未來一定時期內(nèi)必須償還；必須償還；2 2、有明確的計價或可以估價；、有明確的計價或可以估價；3 3、有明確的償還期和債務(wù)人。、有明確的償還期和債務(wù)人。27負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付預(yù)收款項和負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付預(yù)收款項和應(yīng)繳款項。應(yīng)繳款項。（三）凈資產(chǎn)：資產(chǎn)與負(fù)債的差額。（三）凈資產(chǎn)：資產(chǎn)與負(fù)債的差額。包括固定基金、結(jié)余預(yù)算周轉(zhuǎn)金、事包括固定基金、結(jié)余預(yù)算周轉(zhuǎn)金、事業(yè)基金等業(yè)基金等28（四）收入：

14、依法取得的非償還性（四）收入：依法取得的非償還性資金，包括財政收入、行政事業(yè)資金，包括財政收入、行政事業(yè)單位收入。單位收入。（五）支出：按預(yù)算所發(fā)生的資金（五）支出：按預(yù)算所發(fā)生的資金耗費(fèi)或損失。耗費(fèi)或損失。29五、五、會計等式會計等式1 1、資產(chǎn)、資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)2 2、資產(chǎn)、資產(chǎn)+ +支出支出= =負(fù)債負(fù)債+ +凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)+ +收入收入3 3、收入、收入- -支出支出= =結(jié)余結(jié)余30六、記賬方法：借貸記賬六、記賬方法：借貸記賬法法（一）（一） 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)（二）（二） 不同類型賬戶下不同類型賬戶下的記賬規(guī)則的記賬規(guī)則（三）（三） 記賬規(guī)則記賬規(guī)則31 本章思考題

15、本章思考題1 1、 預(yù)算會計的概念預(yù)算會計的概念2 2、 預(yù)算會計的核算基礎(chǔ)預(yù)算會計的核算基礎(chǔ)3 3、 預(yù)算會計與企業(yè)會計的關(guān)系預(yù)算會計與企業(yè)會計的關(guān)系4 4、 預(yù)算會計的構(gòu)成體系預(yù)算會計的構(gòu)成體系5 5、 預(yù)算會計的要素預(yù)算會計的要素6 6、 預(yù)算會計的核算對象預(yù)算會計的核算對象32第二章第二章 財政總預(yù)算會計財政總預(yù)算會計資產(chǎn)的核算資產(chǎn)的核算 （流動資產(chǎn)）（流動資產(chǎn)） 33一、財政性存款一、財政性存款1、財政性存款的概念、財政性存款的概念 財政性存款時財政部門代表政府所掌財政性存款時財政部門代表政府所掌 管的財政資金。管的財政資金。 國庫存款國庫存款 其它財政存款其它財政存款342、財政性

16、存款的管理原則、財政性存款的管理原則1）集中資金、統(tǒng)一調(diào)度）集中資金、統(tǒng)一調(diào)度2）嚴(yán)格控制存款開戶）嚴(yán)格控制存款開戶3）執(zhí)行預(yù)算、計劃支撥）執(zhí)行預(yù)算、計劃支撥4）轉(zhuǎn)賬結(jié)算、不提現(xiàn)金）轉(zhuǎn)賬結(jié)算、不提現(xiàn)金5）在存款余額內(nèi)支付，不得透支）在存款余額內(nèi)支付，不得透支351 1、國庫存款：一般預(yù)算及基金預(yù)算收支、國庫存款：一般預(yù)算及基金預(yù)算收支的賬戶。分別存款的性質(zhì)開設(shè)的賬戶。分別存款的性質(zhì)開設(shè)“一般預(yù)一般預(yù)算存款算存款”和和“基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款”兩個明細(xì)兩個明細(xì)賬戶。賬戶。36 國庫存款國庫存款 國庫存款的國庫存款的 國庫存款的國庫存款的 增加數(shù)增加數(shù) 減少數(shù)減少數(shù)國庫存款的結(jié)存數(shù)國庫存款的結(jié)存

17、數(shù)37例、某級財政收到國庫轉(zhuǎn)來的預(yù)算收入例、某級財政收到國庫轉(zhuǎn)來的預(yù)算收入日報表，上列明當(dāng)日一般預(yù)算收入日報表，上列明當(dāng)日一般預(yù)算收入200000200000元、基金預(yù)算收入元、基金預(yù)算收入100000100000元。元。借：國庫存款借：國庫存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款200000200000 基金預(yù)算存基金預(yù)算存款款100000100000 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入200000200000 基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入100000100000382 2、其他財政存款、其他財政存款 核算內(nèi)容為：財政周轉(zhuǎn)金、專用基核算內(nèi)容為：財政周轉(zhuǎn)金、專用基金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政存在賬戶。金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)

18、鎮(zhèn)財政存在賬戶。例、某省財政收到國家財政總預(yù)算會例、某省財政收到國家財政總預(yù)算會計下?lián)艿霓r(nóng)田水利建設(shè)款計下?lián)艿霓r(nóng)田水利建設(shè)款20002000萬。萬。借：其他財政存款借：其他財政存款2000000020000000 貸：專用基金收入貸：專用基金收入農(nóng)田水利?？钷r(nóng)田水利?？?200000002000000039例、某鄉(xiāng)財政收到所屬某企業(yè)的所得稅例、某鄉(xiāng)財政收到所屬某企業(yè)的所得稅300000300000元，存入專戶。元，存入專戶。借：其他財政存款借：其他財政存款300000300000 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入30000030000040（二）（二） 有價證券：財政總預(yù)算會計用有價證券：財政

19、總預(yù)算會計用政府的結(jié)余資金購入的政府債券，通常政府的結(jié)余資金購入的政府債券，通常為國家公債。為國家公債。1 1、管理原則管理原則（1 1）只能用各項財政結(jié)余資金購入；）只能用各項財政結(jié)余資金購入；（2 2）購買國債的資金不能列為支出；）購買國債的資金不能列為支出；（3 3）利息收入或轉(zhuǎn)讓收入根據(jù)購買時）利息收入或轉(zhuǎn)讓收入根據(jù)購買時的資金來源作收入處理；的資金來源作收入處理；（4 4） 管理嚴(yán)格，視同貨幣。管理嚴(yán)格，視同貨幣。412 2、 核算方法舉例核算方法舉例例、省財政總預(yù)算會計用一般預(yù)算結(jié)余資例、省財政總預(yù)算會計用一般預(yù)算結(jié)余資金金100000100000元和基金預(yù)算結(jié)余資金元和基金預(yù)算結(jié)

20、余資金500000500000元元購入年利率購入年利率3%3%、5 5年期的國庫券。年期的國庫券。借：有價證券借：有價證券一般預(yù)算結(jié)余購入一般預(yù)算結(jié)余購入100000100000 基金預(yù)算結(jié)余購入基金預(yù)算結(jié)余購入500000500000 貸：國庫存款貸：國庫存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款100000100000 基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款50000050000042假如上述債券到期如期兌現(xiàn)：假如上述債券到期如期兌現(xiàn)：借：國庫存款借：國庫存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款115000115000 基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款575000575000 貸：有價證券貸：有價證券一般預(yù)算結(jié)余購入一般預(yù)算結(jié)余購入10

21、0000100000 基金預(yù)算結(jié)余購入基金預(yù)算結(jié)余購入500000500000 一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入利息收入利息收入1500015000 基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入利息收入利息收入750007500043（三）在途款：在途未到達(dá)的款項。（三）在途款：在途未到達(dá)的款項。 指在規(guī)定的年終決算清理期內(nèi)，指在規(guī)定的年終決算清理期內(nèi)，收到應(yīng)屬于上年度收入的款項和收回收到應(yīng)屬于上年度收入的款項和收回上年不應(yīng)列支的款項，或需要通過本上年不應(yīng)列支的款項，或需要通過本科目過渡處理的資金。這些資金在發(fā)科目過渡處理的資金。這些資金在發(fā)生時雖已收到，但不屬于收到的會計生時雖已收到，但不屬于收到的會計期，而屬于上個預(yù)

22、算期。從上年的角期，而屬于上個預(yù)算期。從上年的角度考慮，屬于度考慮，屬于“在途款在途款”。44決算清理期內(nèi)收到屬于上年度收入時決算清理期內(nèi)收到屬于上年度收入時 借：在途款借：在途款 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入 上解收入上解收入收回屬于上年撥款或支出時收回屬于上年撥款或支出時 借：在途款借：在途款 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出45例、某級財政在例、某級財政在0404年決算清理期發(fā)現(xiàn)某年決算清理期發(fā)現(xiàn)某所屬企業(yè)尚有一筆所屬企業(yè)尚有一筆200000200000元的稅項未繳。元的稅項未繳。借：在途款借：在途款200000200000 貸：一般預(yù)算收入貸：一

23、般預(yù)算收入200000200000假設(shè)在假設(shè)在05年年1月月6日收歸國庫：日收歸國庫：借：國庫存款借：國庫存款200000 貸：在途款貸：在途款20000046例、某級財政在決算清理期發(fā)現(xiàn)一例、某級財政在決算清理期發(fā)現(xiàn)一筆上年錯支的一般預(yù)算支出筆上年錯支的一般預(yù)算支出5000050000元。元。發(fā)現(xiàn)時：發(fā)現(xiàn)時： 借：在途款借：在途款5000050000 貸：一般預(yù)算支出貸：一般預(yù)算支出5000050000收回時：收回時： 借：國庫存款借：國庫存款5000050000 貸：在途款貸：在途款5000050000練習(xí)：財政性存款的核算：江蘇省淮安市財政局發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、 收到國庫報來的“預(yù)算收入日

24、報表”，當(dāng)日預(yù)算收入500萬元。根據(jù)“預(yù)算收入日報表”編制會計分錄2、如果上述是收到國庫報來的“基金預(yù)算收入日報表”，當(dāng)日基金預(yù)算收入500萬元。則編制會計分錄3、 收到上級財政部門所撥付的糧食風(fēng)險基金100萬元，根據(jù)銀行收款通知編制會計分錄4、動用預(yù)算結(jié)余資金購買國庫券20萬元。根據(jù)預(yù)算撥款憑證和國庫券收據(jù)編制會計分錄5、用以前年度基金預(yù)算結(jié)余購買的國庫券到期，收到兌付的本金30萬元，利息15,000元。根據(jù)有關(guān)憑證編制會計分錄如下：6、某市財政在決算清理期間收到國庫報告的“預(yù)算收入日報表”，收到屬于上年度的預(yù)算收入40,000元，在上年度賬上作如下處理：487、某市財政在決算清理期間收到國

25、庫報告的“基金預(yù)算收入日報表”，收到屬于上年度的地方財政稅費(fèi)附加收入40,000元，在上年度賬上作如下處理491、借：國庫存款 5,000,000 貸：一般預(yù)算收入 5,000,0002、借：國庫存款 5,000,000 貸：基金預(yù)算收入 5,000,0003、借：其他財政存款 1,000,000 貸：專用基金收入 1,000,0004、借：有價證券 200,000 貸：國庫存款 200,000505、借：國庫存款 315,000 貸：有價證券 300,000 基金預(yù)算收入 15,0006、借：在途款40,000 貸：一般預(yù)算收入40,000在本年度新賬上登記為：借：國庫存款40,000 貸：

26、在途款40,00051借：在途款40,000 貸：基金預(yù)算收入40,000在本年度新賬上登記為：借：國庫存款40,000 貸：在途款40,0005253二、債權(quán)：二、債權(quán)：包括三類：暫付應(yīng)收的往來款；預(yù)撥款包括三類：暫付應(yīng)收的往來款；預(yù)撥款項；借出財政周轉(zhuǎn)金。項；借出財政周轉(zhuǎn)金。 財政的債權(quán)分為財政上下級之間的形財政的債權(quán)分為財政上下級之間的形成的債權(quán)和財政與預(yù)算單位發(fā)生的債權(quán)。成的債權(quán)和財政與預(yù)算單位發(fā)生的債權(quán)。1 1、 暫付款（應(yīng)收款）：待結(jié)算資金。暫付款（應(yīng)收款）：待結(jié)算資金。只核算財政與預(yù)算單位及其他單位之間只核算財政與預(yù)算單位及其他單位之間發(fā)生的臨時急需借款和其他應(yīng)收暫付款發(fā)生的臨時

27、急需借款和其他應(yīng)收暫付款項。本科目應(yīng)及時清理：或者收回，或項。本科目應(yīng)及時清理：或者收回，或者轉(zhuǎn)為對預(yù)算單位的撥款，年終原則上者轉(zhuǎn)為對預(yù)算單位的撥款，年終原則上清理完畢無余額。清理完畢無余額。 54上下級往來上下級往來 由于財政資金的周轉(zhuǎn)調(diào)度的需要，以及由于財政資金的周轉(zhuǎn)調(diào)度的需要，以及補(bǔ)助、上解結(jié)算等事項而形成的應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)助、上解結(jié)算等事項而形成的應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)、應(yīng)解未解等待結(jié)算資金補(bǔ)、應(yīng)解未解等待結(jié)算資金 與下級往來與下級往來借給下級財政的款項及借給下級財政的款項及 借款的收回、轉(zhuǎn)作補(bǔ)助或借款的收回、轉(zhuǎn)作補(bǔ)助或應(yīng)由下級財政上繳的收入應(yīng)由下級財政上繳的收入 體制結(jié)算下應(yīng)給下級財政的補(bǔ)助體制結(jié)算下應(yīng)給

28、下級財政的補(bǔ)助下級財政應(yīng)歸還本級財政的款項下級財政應(yīng)歸還本級財政的款項 本級財政欠下級財政的款項本級財政欠下級財政的款項 55例：市財政局同意某縣財政局的申請，例：市財政局同意某縣財政局的申請，借給臨時周轉(zhuǎn)資金借給臨時周轉(zhuǎn)資金10萬元萬元 借：與下級往來借：與下級往來 貸：國庫存款貸：國庫存款 收到某縣糧食局償還的借款收到某縣糧食局償還的借款10萬元萬元 借：國庫存款借：國庫存款 貸：與下級往來貸：與下級往來56暫付款暫付款 各級財政部門借給所屬預(yù)算單位或其他各級財政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時急需的款項單位臨時急需的款項 暫付款暫付款借出、暫付給所屬預(yù)算單位借出、暫付給所屬預(yù)算單位 結(jié)

29、算收回或核銷轉(zhuǎn)列結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列和其他單位的款項和其他單位的款項 支出的款項支出的款項尚待結(jié)算的暫付款項尚待結(jié)算的暫付款項57例、某市民政局于例、某市民政局于20042004年年1010月向財政申請借月向財政申請借入入200000200000元用于修繕校宿的資金。因?yàn)榇斯P元用于修繕校宿的資金。因?yàn)榇斯P資金在年初預(yù)算時未列入本月計劃，只能臨資金在年初預(yù)算時未列入本月計劃，只能臨時借入。財政經(jīng)審核批準(zhǔn)并下?lián)堋r借入。財政經(jīng)審核批準(zhǔn)并下?lián)堋＝瑁簳焊犊罱瑁簳焊犊钍忻裾质忻裾?00000200000 貸：國庫存款貸：國庫存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款200000200000假如該筆借款在假如該筆借款

30、在1111月份轉(zhuǎn)為對該單位的支出：月份轉(zhuǎn)為對該單位的支出：借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出200000200000 貸：暫付款貸：暫付款市民政局市民政局20000020000058假如上述款項于假如上述款項于1111月份收回：月份收回：借：國庫存款借：國庫存款一般財政存款一般財政存款200000200000 貸：暫付款貸：暫付款市民政局市民政局20000020000059例、某級財政總預(yù)算會計將例、某級財政總預(yù)算會計將200000200000元預(yù)算資元預(yù)算資金劃入政府采購資金專戶，準(zhǔn)備用于金劃入政府采購資金專戶，準(zhǔn)備用于A A高校的高校的設(shè)備采購。設(shè)備采購。 借：暫付款借：暫付款政府采購款政府

31、采購款200000200000 貸：國庫存款貸：國庫存款200000200000同時：同時：借：其他財政存款借：其他財政存款200000200000 貸：暫存款貸：暫存款政府采購配套資金政府采購配套資金A A 高校高校200000200000 60假如根據(jù)采購合同，財政總預(yù)算會計為采購假如根據(jù)采購合同，財政總預(yù)算會計為采購支付支付180000180000元為該校購入設(shè)備。元為該校購入設(shè)備。 借：暫存款借：暫存款政府采購配套資金政府采購配套資金高校高校 180000180000 貸：其他財政存款貸：其他財政存款180000180000借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出180000180000 貸：

32、暫付款貸：暫付款180000180000將余款將余款2000020000元劃回原渠道：元劃回原渠道：借：國庫存款借：國庫存款2000020000 貸：暫付款貸：暫付款2000020000借：暫存款借：暫存款2000020000 貸：其他財政存款貸：其他財政存款200002000061例、某市財政總預(yù)算會計根據(jù)市民政局的申例、某市財政總預(yù)算會計根據(jù)市民政局的申請，將請，將2000020000元資金借給該單位用于危房修繕。元資金借給該單位用于危房修繕。借：暫付款借：暫付款市民政局市民政局2000020000 貸：國庫存款貸：國庫存款2000020000假如上款如期收回：反向分錄。假如將上款假如上款

33、如期收回：反向分錄。假如將上款轉(zhuǎn)為對該單位的撥款：轉(zhuǎn)為對該單位的撥款：借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出2000020000 貸：暫付款貸：暫付款市民政局市民政局2000020000622 2、預(yù)撥款項、預(yù)撥款項（1 1）預(yù)撥經(jīng)費(fèi)：提前撥付給預(yù)算單位）預(yù)撥經(jīng)費(fèi)：提前撥付給預(yù)算單位的預(yù)算資金。的預(yù)算資金。未撥的原因：路途遠(yuǎn)；用途特殊。未撥的原因：路途遠(yuǎn)；用途特殊。 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)預(yù)撥給用款單位預(yù)撥給用款單位 用款單位交回的款項或用款單位交回的款項或 的款項的款項 尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)尚待轉(zhuǎn)列支出或尚待尚待轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)63例、某省財政例、某省財

34、政20042004年年1010月將月將100000100000元冬元冬季水利建設(shè)經(jīng)費(fèi)預(yù)撥給省水利局。季水利建設(shè)經(jīng)費(fèi)預(yù)撥給省水利局。下?lián)軙r：下?lián)軙r：借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)水利局水利局100000100000 貸：國庫存款貸：國庫存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款100000100000下年度轉(zhuǎn)為經(jīng)費(fèi)支出：下年度轉(zhuǎn)為經(jīng)費(fèi)支出：借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出100000100000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)水利局水利局10000010000064基建撥款：基建撥款：財政部門按照基本建設(shè)計財政部門按照基本建設(shè)計劃撥付給經(jīng)辦基建支出的銀行或基本劃撥付給經(jīng)辦基建支出的銀行或基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項

35、。建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項。 基建撥款基建撥款撥給基本建設(shè)財務(wù)管理撥給基本建設(shè)財務(wù)管理 基本建設(shè)財務(wù)管理部門或基本建設(shè)財務(wù)管理部門或部門或受委托的專業(yè)部門或受委托的專業(yè) 受委托的專業(yè)銀行報來的受委托的專業(yè)銀行報來的 銀行的基建資金銀行的基建資金 已撥付給建設(shè)單位的基建資已撥付給建設(shè)單位的基建資 金和繳回財政的基建資金金和繳回財政的基建資金尚未列報基本建設(shè)支出尚未列報基本建設(shè)支出 的基建資金的基建資金65 例、某省財政總預(yù)算會計根據(jù)預(yù)算，將例、某省財政總預(yù)算會計根據(jù)預(yù)算，將20002000萬元省內(nèi)某大型工程的建設(shè)款項撥萬元省內(nèi)某大型工程的建設(shè)款項撥付建行。付建行。5 5天后收到建行的撥款報

36、表。天后收到建行的撥款報表。 借：基建撥款借：基建撥款建行建行2000000020000000 貸：國庫存款貸：國庫存款 2000000020000000借：一般預(yù)算支出：一般預(yù)算支出基建支出基建支出2000000020000000 貸：基建撥款：基建撥款建行建行200000002000000066財政周轉(zhuǎn)金債權(quán)財政周轉(zhuǎn)金債權(quán)1、財政周轉(zhuǎn)金：財政周轉(zhuǎn)金：財政部門設(shè)置的以信財政部門設(shè)置的以信用方式有償周轉(zhuǎn)使用的資金用方式有償周轉(zhuǎn)使用的資金2、管理原則：管理原則：1）控制規(guī)模）控制規(guī)模2）限制投向）限制投向3）健全制度）健全制度4）加強(qiáng)監(jiān)督）加強(qiáng)監(jiān)督67財政周轉(zhuǎn)金放款：財政周轉(zhuǎn)金放款：財政直接貸放

37、給用財政直接貸放給用款單位的財政有償資金款單位的財政有償資金 財政周轉(zhuǎn)金放款財政周轉(zhuǎn)金放款財政有償資金貸給財政有償資金貸給 財政有償資金的收回數(shù)財政有償資金的收回數(shù)用款單位的款項用款單位的款項總預(yù)算會計掌握的財總預(yù)算會計掌握的財政有償資金放款數(shù)政有償資金放款數(shù)68借出財政周轉(zhuǎn)金：借出財政周轉(zhuǎn)金：上級財政部門借給上級財政部門借給下級財政部門用于周轉(zhuǎn)使用的有償資下級財政部門用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金金 借出財政周轉(zhuǎn)金借出財政周轉(zhuǎn)金借給下級財政部門借給下級財政部門 下級財政部門歸還的下級財政部門歸還的 的周轉(zhuǎn)金的周轉(zhuǎn)金 周轉(zhuǎn)金周轉(zhuǎn)金借出財政周轉(zhuǎn)金借出財政周轉(zhuǎn)金尚未歸還數(shù)尚未歸還數(shù)69待處理財政周轉(zhuǎn)金：待

38、處理財政周轉(zhuǎn)金：財政周轉(zhuǎn)金放款財政周轉(zhuǎn)金放款超過約定的還款期限，一般超過約定的還款期限，一般1年以上，年以上，經(jīng)審查已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序經(jīng)審查已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報批的財政周轉(zhuǎn)金放款報批的財政周轉(zhuǎn)金放款 待處理財政周轉(zhuǎn)金待處理財政周轉(zhuǎn)金逾期未還的周轉(zhuǎn)金逾期未還的周轉(zhuǎn)金 清理中收回的周轉(zhuǎn)金清理中收回的周轉(zhuǎn)金款款放款經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入數(shù)放款經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入數(shù) 和經(jīng)批準(zhǔn)作壞賬核銷的和經(jīng)批準(zhǔn)作壞賬核銷的 周轉(zhuǎn)金放款周轉(zhuǎn)金放款尚待核銷的待處理尚待核銷的待處理資金數(shù)資金數(shù)70某市財政某市財政20102010年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1 1、某市財政總預(yù)算會計將一年前用基金、某市財政總預(yù)算會計將

39、一年前用基金預(yù)算結(jié)余資金購入的預(yù)算結(jié)余資金購入的3 3年期、年利率年期、年利率4%4%的一批購買成本為的一批購買成本為200000200000元的國庫券元的國庫券以以205500205500元的價格售出。元的價格售出。2 2、年終清理期，某市財政發(fā)現(xiàn)所屬、年終清理期，某市財政發(fā)現(xiàn)所屬A A縣縣尚欠一筆尚欠一筆900000900000元的一般預(yù)算款未繳。元的一般預(yù)算款未繳。該款經(jīng)過催繳后于清理期末收回。該款經(jīng)過催繳后于清理期末收回。3 3、某市財政根據(jù)所屬、某市財政根據(jù)所屬A A縣財政的臨時借縣財政的臨時借款申請，將款申請，將500000500000元基金預(yù)算資金借元基金預(yù)算資金借給該市用作平衡

40、預(yù)算。給該市用作平衡預(yù)算。714 4、因發(fā)生水災(zāi)急需救助，借給市民政、因發(fā)生水災(zāi)急需救助，借給市民政局救災(zāi)款局救災(zāi)款400000400000元元5 5、因有些氣象站地處偏遠(yuǎn)，于、因有些氣象站地處偏遠(yuǎn)，于4 4月末預(yù)月末預(yù)撥給市氣象局撥給市氣象局5 5月份經(jīng)費(fèi)月份經(jīng)費(fèi)300000300000元元6 6、市財政經(jīng)研究決定將借給所屬某縣、市財政經(jīng)研究決定將借給所屬某縣財政的款項財政的款項200000200000元轉(zhuǎn)作對該縣的元轉(zhuǎn)作對該縣的補(bǔ)助補(bǔ)助7 7、根據(jù)基本建設(shè)計劃撥給市財政局基、根據(jù)基本建設(shè)計劃撥給市財政局基建財務(wù)管理處基本建設(shè)款建財務(wù)管理處基本建設(shè)款900000900000元。元。72課堂習(xí)

41、題8 8、收到省財政借給的臨時周轉(zhuǎn)金、收到省財政借給的臨時周轉(zhuǎn)金500000500000元元9 9、其它財政存款戶收到性質(zhì)不明的款、其它財政存款戶收到性質(zhì)不明的款項項200000200000元元1010、經(jīng)查明上述款項系誤入予以退回、經(jīng)查明上述款項系誤入予以退回73第三章第三章 負(fù)債與凈資產(chǎn)負(fù)債與凈資產(chǎn)第一節(jié)第一節(jié) 負(fù)債負(fù)債74一、負(fù)債及特點(diǎn)一、負(fù)債及特點(diǎn) 財政總預(yù)算會計的負(fù)債是一級財政代表政財政總預(yù)算會計的負(fù)債是一級財政代表政府所承擔(dān)的能以貨幣計量、需用資產(chǎn)償付的府所承擔(dān)的能以貨幣計量、需用資產(chǎn)償付的債務(wù)。債務(wù)。與一般負(fù)債相比，具有的特點(diǎn)為：與一般負(fù)債相比，具有的特點(diǎn)為：（一）債務(wù)主體具有特

42、殊性（一）債務(wù)主體具有特殊性政府為債務(wù)主體；政府為債務(wù)主體；（二）債務(wù)內(nèi)容有特殊性（二）債務(wù)內(nèi)容有特殊性 1 1、舉借的各種款項、舉借的各種款項 2 2、暫存應(yīng)付款、暫存應(yīng)付款 3 3、用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金、用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金 4 4、用于平衡預(yù)算的臨時借款、用于平衡預(yù)算的臨時借款75二、應(yīng)付及暫收款二、應(yīng)付及暫收款 外來結(jié)算中形成的債務(wù)，包括在預(yù)算外來結(jié)算中形成的債務(wù)，包括在預(yù)算執(zhí)行過程中上下級財政之間結(jié)算形成執(zhí)行過程中上下級財政之間結(jié)算形成的債務(wù)，以及財政與其他部門結(jié)算中的債務(wù)，以及財政與其他部門結(jié)算中發(fā)生的暫存款或收到其他性質(zhì)不明的發(fā)生的暫存款或收到其他性質(zhì)不明的款項等款項等76與

43、上級往來與上級往來 下級財政與上級財政往來待結(jié)算款項下級財政與上級財政往來待結(jié)算款項 與上級往來與上級往來借入款項的償還或借入款項的償還或 從上級財政借入的從上級財政借入的轉(zhuǎn)作上級補(bǔ)助的收入轉(zhuǎn)作上級補(bǔ)助的收入 款項或體制結(jié)算中發(fā)款項或體制結(jié)算中發(fā)以及體制結(jié)算中應(yīng)由以及體制結(jié)算中應(yīng)由 生的應(yīng)上繳上級財政生的應(yīng)上繳上級財政上級財政補(bǔ)給的款項上級財政補(bǔ)給的款項 的款項的款項上級財政欠本級財政上級財政欠本級財政 本級政府欠上級財政本級政府欠上級財政的款項的款項 的款項的款項 77暫存款暫存款 各級財政部門臨時發(fā)生的應(yīng)付、暫收和各級財政部門臨時發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項收到不明性質(zhì)的款項 暫存

44、款暫存款暫存款項沖轉(zhuǎn)退還和暫存款項沖轉(zhuǎn)退還和 收到的暫存款收到的暫存款轉(zhuǎn)作收入的數(shù)額轉(zhuǎn)作收入的數(shù)額 尚未結(jié)清的暫存款尚未結(jié)清的暫存款78三、借入款三、借入款 中央及地方財政按照法定程序及核定的預(yù)中央及地方財政按照法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，包括中央預(yù)算按全國人民代算舉借的債務(wù)，包括中央預(yù)算按全國人民代表大會批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù)，表大會批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù)，以及地方預(yù)算根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)以及地方預(yù)算根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。定舉借的債務(wù)。79四、借入財政周轉(zhuǎn)金四、借入財政周轉(zhuǎn)金 本級財政向上級財政借入的用于周本級財政向上級財政借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償

45、資金。轉(zhuǎn)使用的有償資金。 借入財政周轉(zhuǎn)金借入財政周轉(zhuǎn)金歸還借入財政周轉(zhuǎn)歸還借入財政周轉(zhuǎn) 財政周轉(zhuǎn)金的借入數(shù)財政周轉(zhuǎn)金的借入數(shù)金的本金數(shù)金的本金數(shù) 尚未歸還的借入財政周尚未歸還的借入財政周 轉(zhuǎn)金的本金數(shù)轉(zhuǎn)金的本金數(shù)80第二節(jié)第二節(jié) 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)81一、各項結(jié)余一、各項結(jié)余（一）預(yù)算結(jié)余（一）預(yù)算結(jié)余一般預(yù)算收入類及一般預(yù)算一般預(yù)算收入類及一般預(yù)算支出類科目相互抵減后的差支出類科目相互抵減后的差額。額。 預(yù)算結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)方式：預(yù)算結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)方式：（二）基金預(yù)算結(jié)余（二）基金預(yù)算結(jié)余（三）專用基金結(jié)余（三）專用基金結(jié)余82二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金（性質(zhì)上類似基二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金（性質(zhì)上類似基金）金）1 1、概念：從

46、上級轉(zhuǎn)入或本級預(yù)、概念：從上級轉(zhuǎn)入或本級預(yù)算安排、用于平衡財政收支的一算安排、用于平衡財政收支的一種政府性后備基金。種政府性后備基金。2 2、管理原則：預(yù)算周轉(zhuǎn)金不設(shè)、管理原則：預(yù)算周轉(zhuǎn)金不設(shè)專戶，與其他主體資金一同存入專戶，與其他主體資金一同存入國庫；使用時不減少預(yù)算周金賬國庫；使用時不減少預(yù)算周金賬戶余額。戶余額。3 3、核算方法、核算方法83例、某縣為新建行政區(qū)，例、某縣為新建行政區(qū)，20042004年縣財政收到年縣財政收到上級財政撥入的預(yù)算周轉(zhuǎn)金上級財政撥入的預(yù)算周轉(zhuǎn)金20000002000000元存入國元存入國庫。庫。借：國庫存款借：國庫存款20000002000000 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)

47、金貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金20000002000000如果是結(jié)余轉(zhuǎn)入形成的預(yù)算周轉(zhuǎn)金，則：如果是結(jié)余轉(zhuǎn)入形成的預(yù)算周轉(zhuǎn)金，則： 借：預(yù)算結(jié)余（基金預(yù)算結(jié)余、專用借：預(yù)算結(jié)余（基金預(yù)算結(jié)余、專用 基金基金結(jié)余）結(jié)余） 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金84使用預(yù)算周轉(zhuǎn)金：安排預(yù)算支出。使用預(yù)算周轉(zhuǎn)金：安排預(yù)算支出。借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 貸：國庫存款貸：國庫存款例、假設(shè)某級財政例、假設(shè)某級財政2 2月月2 2日的國庫存款余日的國庫存款余額為額為20002000萬元，預(yù)算周轉(zhuǎn)金的余額萬元，預(yù)算周轉(zhuǎn)金的余額35003500萬元。當(dāng)日下?lián)芤还P萬元。當(dāng)日下?lián)芤还P17001700萬元的預(yù)算款。萬元的預(yù)算款。撥款

48、時：撥款時： 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出1700000017000000 貸：國庫存款貸：國庫存款170000001700000085第四章四章財政周轉(zhuǎn)金的管理財政周轉(zhuǎn)金的管理與核算與核算86一、財政周轉(zhuǎn)金及其來源、財政周轉(zhuǎn)金及其來源 財政周轉(zhuǎn)金是一種有償使用的財政性財政周轉(zhuǎn)金是一種有償使用的財政性資金。（地方性）資金。（地方性）二、財政周轉(zhuǎn)金的管理原則二、財政周轉(zhuǎn)金的管理原則三、財政周轉(zhuǎn)金的核算三、財政周轉(zhuǎn)金的核算（一）科目（一）科目1 1、資產(chǎn)類科目：財政周轉(zhuǎn)金放款、借出、資產(chǎn)類科目：財政周轉(zhuǎn)金放款、借出財政周轉(zhuǎn)金、待處理財政周轉(zhuǎn)金財政周轉(zhuǎn)金、待處理財政周轉(zhuǎn)金872 2、負(fù)債類科目：

49、借入財政周轉(zhuǎn)金、負(fù)債類科目：借入財政周轉(zhuǎn)金3 3、收入類：財政周轉(zhuǎn)金收入，分為利、收入類：財政周轉(zhuǎn)金收入，分為利息收入和占用費(fèi)收入息收入和占用費(fèi)收入4 4、支出類：財政周轉(zhuǎn)金支出，指占用、支出類：財政周轉(zhuǎn)金支出，指占用費(fèi)支出費(fèi)支出5 5、凈資產(chǎn)：財政周轉(zhuǎn)基金，指一級財、凈資產(chǎn)：財政周轉(zhuǎn)基金，指一級財政可使用的有償使用資金的規(guī)模。政可使用的有償使用資金的規(guī)模。88（二）財政周轉(zhuǎn)金的核算（二）財政周轉(zhuǎn)金的核算例例1 1、省財政將、省財政將500000500000元財政周轉(zhuǎn)金以元財政周轉(zhuǎn)金以5%5%的的年利率借給某預(yù)算單位用于擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍。年利率借給某預(yù)算單位用于擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍。借期借期2 2年。年。

50、借：財政周轉(zhuǎn)金放款借：財政周轉(zhuǎn)金放款某單位某單位500000500000 貸：其他財政存款貸：其他財政存款500000500000例例2 2、假如上述借款到期收回本息。、假如上述借款到期收回本息。借：其他財政存款借：其他財政存款550000550000 貸：財政周轉(zhuǎn)金放款貸：財政周轉(zhuǎn)金放款500000500000 財政周轉(zhuǎn)金收入財政周轉(zhuǎn)金收入利息收入利息收入500005000089例例3 3、假如上述借出的款項在第二年中被發(fā)現(xiàn)：、假如上述借出的款項在第二年中被發(fā)現(xiàn)：由于預(yù)算單位管理不當(dāng)造成資金運(yùn)轉(zhuǎn)失靈，由于預(yù)算單位管理不當(dāng)造成資金運(yùn)轉(zhuǎn)失靈，不能如期償還。不能如期償還。借：待處理財政周轉(zhuǎn)金借：待

51、處理財政周轉(zhuǎn)金500000500000 貸：財政周轉(zhuǎn)金放款貸：財政周轉(zhuǎn)金放款500000500000例例4 4、上述已經(jīng)轉(zhuǎn)入待處理的有償使用資金經(jīng)、上述已經(jīng)轉(zhuǎn)入待處理的有償使用資金經(jīng)過努力，收回過努力，收回200000200000元，其余部分無法收回。元，其余部分無法收回。借：其他財政存款借：其他財政存款200000200000 財政周轉(zhuǎn)基金財政周轉(zhuǎn)基金300000300000 貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金50000050000090例例5 5、某縣為新建行政區(qū)，上級財政撥付、某縣為新建行政區(qū)，上級財政撥付200000200000元資金作為可動用的有償使用基金。元資金作為可動用的有

52、償使用基金。 借：其他財政存款借：其他財政存款200000200000 貸：財政周轉(zhuǎn)基金貸：財政周轉(zhuǎn)基金200000200000例例6 6、某級財政將預(yù)算結(jié)余的、某級財政將預(yù)算結(jié)余的100000100000元轉(zhuǎn)作元轉(zhuǎn)作財政周轉(zhuǎn)金。財政周轉(zhuǎn)金。 借：預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余100000100000 貸：財政周轉(zhuǎn)金貸：財政周轉(zhuǎn)金100000100000借：其他財政存款借：其他財政存款100000100000 貸：國庫存款貸：國庫存款10000010000091例例7 7、某級財政向上級財政借入年利、某級財政向上級財政借入年利率率3%3%、一年期的財政周轉(zhuǎn)金、一年期的財政周轉(zhuǎn)金1000000100000

53、0元。元。借：其他財政存款借：其他財政存款10000001000000 貸：借入財政周轉(zhuǎn)金貸：借入財政周轉(zhuǎn)金10000001000000例例8 8、上述借款到期還本付息。、上述借款到期還本付息。借：借入財政周轉(zhuǎn)金借：借入財政周轉(zhuǎn)金10000001000000 財政周轉(zhuǎn)金支出財政周轉(zhuǎn)金支出3000030000 貸：其他財政存款貸：其他財政存款1030000103000092年終結(jié)轉(zhuǎn)時，將財政周轉(zhuǎn)金支出科年終結(jié)轉(zhuǎn)時，將財政周轉(zhuǎn)金支出科目的發(fā)生額合計數(shù)一筆轉(zhuǎn)入財政周目的發(fā)生額合計數(shù)一筆轉(zhuǎn)入財政周轉(zhuǎn)金收入的借方，然后在財政周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)金收入的借方，然后在財政周轉(zhuǎn)金收入科目內(nèi)結(jié)出凈收入，再將凈金收入科目內(nèi)結(jié)出

54、凈收入，再將凈收入轉(zhuǎn)入財政周轉(zhuǎn)基金科目。收入轉(zhuǎn)入財政周轉(zhuǎn)基金科目。例、某級財政例、某級財政20042004年末財政周轉(zhuǎn)金年末財政周轉(zhuǎn)金收入貸方余額收入貸方余額250000250000元，財政周轉(zhuǎn)元，財政周轉(zhuǎn)金支出科目借方余額金支出科目借方余額100000100000元，進(jìn)元，進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)。行年終結(jié)轉(zhuǎn)。 93轉(zhuǎn)出支出將結(jié)平該科目：轉(zhuǎn)出支出將結(jié)平該科目： 借：財政周轉(zhuǎn)金收入借：財政周轉(zhuǎn)金收入100000100000 貸：財政周轉(zhuǎn)金支出貸：財政周轉(zhuǎn)金支出100000100000結(jié)出凈收入并轉(zhuǎn)出：結(jié)出凈收入并轉(zhuǎn)出：借：財政周轉(zhuǎn)金收入借：財政周轉(zhuǎn)金收入150000150000 貸：財政周轉(zhuǎn)基金貸：財政周

55、轉(zhuǎn)基金15000015000094假如上述科目余額為收入假如上述科目余額為收入100000100000元，元，支出支出250000250000元。元。借：財政周轉(zhuǎn)金收入借：財政周轉(zhuǎn)金收入250000250000 貸：財政周轉(zhuǎn)金支出貸：財政周轉(zhuǎn)金支出250000250000借：財政周轉(zhuǎn)基金借：財政周轉(zhuǎn)基金150000150000 貸：財政周轉(zhuǎn)金收入貸：財政周轉(zhuǎn)金收入15000015000095三、財政周轉(zhuǎn)基金三、財政周轉(zhuǎn)基金（一）概念（一）概念（二）管理原則（二）管理原則（三）核算方法（三）核算方法96 第五章第五章財政收入管理與核算財政收入管理與核算第一節(jié)第一節(jié)一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入97一、

56、一般預(yù)算收入的內(nèi)容一、一般預(yù)算收入的內(nèi)容以稅收為主的政府性以稅收為主的政府性強(qiáng)制收入。共強(qiáng)制收入。共3232大類大類。98二、一般預(yù)算收入的劃分二、一般預(yù)算收入的劃分（一）（一） 中央與地方政府一般預(yù)算收入中央與地方政府一般預(yù)算收入的劃分的劃分1 1、中央固定收入、中央固定收入2 2、地方固定收入、地方固定收入3 3、共享收入、共享收入（二）（二） 地方各級政府之間的劃分地方各級政府之間的劃分 在中央與地方財政劃分范圍內(nèi)，由在中央與地方財政劃分范圍內(nèi)，由上一級財政制定本級與下級財政之間上一級財政制定本級與下級財政之間的預(yù)算管理體制，按規(guī)定的方法執(zhí)行。的預(yù)算管理體制，按規(guī)定的方法執(zhí)行。99三、一

57、般預(yù)算收入的收納審核三、一般預(yù)算收入的收納審核與入庫管理與入庫管理（一）預(yù)算收入的收納審核（一）預(yù)算收入的收納審核（二）預(yù)算收入的入庫管理（二）預(yù)算收入的入庫管理四、一般預(yù)算收入核算四、一般預(yù)算收入核算100第二節(jié)第二節(jié)基金預(yù)算收入與專用基金收入算基金預(yù)算收入與專用基金收入算一、基金預(yù)算收入的分類與管理原一、基金預(yù)算收入的分類與管理原則（一）則（一） 基金預(yù)算收入的內(nèi)容基金預(yù)算收入的內(nèi)容（二）基金預(yù)算收入的核算（二）基金預(yù)算收入的核算二、專用基金收入的管理與核算二、專用基金收入的管理與核算101第三節(jié)第三節(jié)資金調(diào)撥收入的核算資金調(diào)撥收入的核算 調(diào)撥收入并不影響財政總調(diào)撥收入并不影響財政總收入的

58、規(guī)模，只是在財政不收入的規(guī)模，只是在財政不同級別之間的一種內(nèi)部轉(zhuǎn)移。同級別之間的一種內(nèi)部轉(zhuǎn)移。一、補(bǔ)助收入一、補(bǔ)助收入二、上解收入二、上解收入三、調(diào)入資金三、調(diào)入資金102第六章第六章財政支出的管理與核算財政支出的管理與核算第一節(jié)第一節(jié)一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出103一、一、一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出國家各級政國家各級政府機(jī)構(gòu)的行府機(jī)構(gòu)的行政管理支出、政管理支出、國防、科研、國防、科研、教育等教育等。104三、政府采購資金財政直接撥付的管理三、政府采購資金財政直接撥付的管理與核算與核算 先撥付專業(yè)銀行，再通過專業(yè)銀行與先撥付專業(yè)銀行，再通過專業(yè)銀行與供應(yīng)商之間進(jìn)行結(jié)算。供應(yīng)商之間進(jìn)行結(jié)算。四、一般

59、預(yù)算支出的核算（四、一般預(yù)算支出的核算（P310-315P310-315）1 1、政府采購資金轉(zhuǎn)為支出：、政府采購資金轉(zhuǎn)為支出：通過通過“暫付款暫付款政府采購款政府采購款”科目，將科目，將采購資金從國庫撥付專戶，并最終撥付采購資金從國庫撥付專戶，并最終撥付供應(yīng)商。供應(yīng)商。1052 2、直接列支、直接列支（1 1）非包干經(jīng)費(fèi)和專項經(jīng)費(fèi)，平時）非包干經(jīng)費(fèi)和專項經(jīng)費(fèi)，平時以撥列支，年終清理收回再沖支出；以撥列支，年終清理收回再沖支出；例、省財政將例、省財政將500000500000元非包干經(jīng)費(fèi)撥元非包干經(jīng)費(fèi)撥付省公安廳。付省公安廳。撥付時：撥付時：借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出5000005000

60、00 貸：國庫存款貸：國庫存款500000500000例、假設(shè)年終清理時，公安廳有結(jié)余例、假設(shè)年終清理時，公安廳有結(jié)余經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)5000050000元。元。借：國庫存款借：國庫存款5000050000 貸：一般預(yù)算支出貸：一般預(yù)算支出5000050000106（2 2）包干經(jīng)費(fèi)以撥列支）包干經(jīng)費(fèi)以撥列支3 3、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出預(yù)撥時：預(yù)撥時：借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 貸：國庫存款（其他財政存款）貸：國庫存款（其他財政存款）到下一個預(yù)算期轉(zhuǎn)為支出：到下一個預(yù)算期轉(zhuǎn)為支出：借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)1074 4、基建撥款轉(zhuǎn)列支出、基建撥款轉(zhuǎn)列支出（1