1、會計學1會計人力資源管理會計人力資源管理第1頁/共41頁流程輸出流程設計出發(fā)點流程負責人流程輸入 采購合同 入庫單 發(fā)票 付款申請?zhí)幚響稁た钐幚響稁た?貨款支付計劃 財務部 由財務部整體負責付款的單據(jù)匹配工作 付款申請書 支付憑證 財務部 合同 出庫單 銀行進帳單 收款憑證 銀行對帳單 財務部總帳管理總帳管理 月末/年末 總帳處理 財務部 總帳管理原則 出庫單 銷售合同 應收帳款 客戶付款 財務部 由財務部負責應付帳款的跟蹤 銷售部負責催款 由財務部整體負責付款的單據(jù)匹配工作 由財務部負責應付帳款的跟蹤 銷售部負責催款 固定資產(chǎn)新增/折舊/報廢需求 固定資產(chǎn)新增/折舊/報廢財務處理 財務部

2、 固定資產(chǎn)管理的基本原則固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理第1頁/共41頁第2頁/共41頁流程輸出流程設計出發(fā)點流程負責人流程輸入 備用金申請單 審批的申請單 財務部 會計操作規(guī)范 會計報表 報稅表格 財務部 更合理的繳稅和利用稅收優(yōu)惠政策 采購合同 入庫單 發(fā)票 付款申請員工報銷員工報銷 貨款支付計劃 財務部 會計操作規(guī)范 備用金申領單 財務部 會計操作規(guī)范 財務記帳編制財務報表編制財務報表 物資收付存表 物資按貨齡庫存表 工程施工進度表 會計報表 財務分析報表 財務部 財務記帳規(guī)范報稅報稅關帳關帳 各分類帳記錄 財務記錄 財務部 會計規(guī)范第2頁/共41頁第3頁/共41頁財務會計采購執(zhí)行部門財務部副總

3、開始2143及時通知相應部門入帳是否通過5是否867否是發(fā)票入庫單付款申請/預付款申請采購訂單/合同單據(jù)匹配是否匹配審核采購資金計劃是否計劃內(nèi)審核否是A儲運部供應商采購部門設備驗收單2入庫單確認入庫單22第3頁/共41頁第4頁/共41頁商務部財務會計相關領導(根據(jù)權限)A與供應商對帳付款帳務處理貨款支付計劃定期編制供應商余額結算表供應商余額結算表根據(jù)采購合同條款編制貨款支付計劃14111015結束審批審批付款時間資金中心91213否是否是第4頁/共41頁第5頁/共41頁流程名稱：處理應付帳款流程名稱：處理應付帳款流程步流程步驟驟工作內(nèi)容的簡要描述工作內(nèi)容的簡要描述重要輸入重要輸入重要輸出重要輸

4、出相關表單相關表單1.采購部將采購合同與付款申請?zhí)峤回攧詹炕蛘呦騼\部提交入庫單采購合同付款申請2.儲運部將入庫單提交財務部 (對于設備則需要機動部的設備驗收單)入庫單設備驗收單3.供應商將發(fā)票提交財務部發(fā)票4.財務部進行單據(jù)匹配采購合同付款申請入庫單發(fā)票匹配結果5.審核是否在采購資金計劃內(nèi)采購資金計劃判斷結果6.登記入應付帳款應付帳款7.由財務副總進行審核不再資金計劃內(nèi)的是否登入應付帳款8.財務會計將不符合條件登入應付帳款的項目及時通知各相關部門9.財務會計定期編制供應商余額結算表供應商余額結算表10.財務會計定期與供應商對帳供應商余額結算表對帳結果第5頁/共41頁第6頁/共41頁流程名稱：

5、處理應付帳款流程名稱：處理應付帳款流程步流程步驟驟工作內(nèi)容的簡要描述工作內(nèi)容的簡要描述重要輸入重要輸入重要輸出重要輸出相關表單相關表單11.財務部根據(jù)采購合同條款編制貨款支付計劃貨款支付計劃12.部門領導根據(jù)權限審批貨款支付計劃貨款支付計劃審批意見13.資金中心審批貨款支付計劃的時間安排貨款支付計劃審批意見14.財務部根據(jù)計劃安排付款15.帳務處理會計帳第6頁/共41頁第7頁/共41頁財務部匯票付款等支票付款承兌付款、以貨抵賬付款經(jīng)批準的付款申請審批單應收應付會計/費用會計制證交出納進行付款操作應收應付會計辦理付款手續(xù)出納登記支票領用本并開具支票出納填寫相應憑證和票據(jù)加蓋印鑒經(jīng)辦人在支票領用本

6、上簽字后領用支票出納付款匯款會計主管核對支付憑證及相關單據(jù)更新財務帳123456789結束支付憑證支票領用本已蓋章支票第7頁/共41頁第8頁/共41頁流程名稱：付款管理流程流程名稱：付款管理流程流程步流程步驟驟工作內(nèi)容的簡要描述工作內(nèi)容的簡要描述重要輸入重要輸入重要輸出重要輸出相關表單相關表單1.應收應付會計/費用會計收到經(jīng)批準的付款申請審批單后，編制憑證交出納進行付款操作：承兌付款/以貨抵賬付款、支票付款、匯票付款等經(jīng)批準的付款申請審批單2.承兌付款/以貨抵賬付款:應收應付會計辦理付款手續(xù)承兌付款、以貨抵賬付款3.支票付款:出納登記支票領用本并開具支票支票付款4.匯票付款:出納填寫相應憑證和

7、票據(jù)匯票付款等5.加蓋公司財務章和總經(jīng)理人名章已蓋章支票6.經(jīng)辦人在支票領用本上簽字后領用支票已蓋章支票支票領用本7.出納付款匯款8.會計主管核對支付憑證及相關單據(jù)支付憑證9.更新財務帳第8頁/共41頁第9頁/共41頁財務會計儲運部客戶開始記業(yè)務應收帳款銷售款入帳業(yè)務應收帳齡分析銷售員催款,并作為銷售考核的依據(jù)業(yè)務應收帳齡分析表備貨發(fā)貨流程執(zhí)行后的出庫單事業(yè)部商務1 12 23 34 45 56 67 7執(zhí)行后的發(fā)貨單客戶簽收的隨貨通行單制作銷售發(fā)票8 8記財務應收款9 9客戶在指定時間內(nèi)是否付款財務部應手人員催帳客戶在指定時間內(nèi)是否付款法務部人員開始法律訴訟財務應收法務部否是否是第9頁/共4

8、1頁第10頁/共41頁流程名稱：處理應收帳款流程名稱：處理應收帳款流程步流程步驟驟工作內(nèi)容的簡要描述工作內(nèi)容的簡要描述重要輸入重要輸入重要輸出重要輸出相關表單相關表單1.儲運部將發(fā)貨后的出庫單,發(fā)貨單及客戶簽署的隨貨通行單交給財務部執(zhí)行后的出庫單,發(fā)貨單,隨貨通行單隨貨通行單2.事業(yè)部商務登記預提出庫預提出庫記錄3.事業(yè)部商務定期進行業(yè)務應收帳款帳齡分析報表 業(yè)務應收帳款業(yè)務應收帳款帳齡分析報表4.銷售人員進行催款,并作為考核依據(jù)應收款帳齡分析報表應收帳款帳齡分析報表5.若客戶同意按時付款,財務部準備發(fā)票銷售發(fā)票6.開出發(fā)票未收到款時財務部登記財務應收帳款財務應收帳7.財務部收到貨款后入銷售收

9、入款帳財務銷售收入帳8.客戶逾期不付款轉交財務部應收帳款部門催款9.對于仍不付款的客戶交法務部進行法律訴訟第10頁/共41頁第11頁/共41頁發(fā)票合同出庫單合同訂單銀行進帳單預收款現(xiàn)銷賒銷銀行進帳單銀行進帳單是否有異常否是出納判斷收款類型應收應付會計出具收款憑證登記財務帳每月月底資金中心依據(jù)銀行對帳單編制銀行調(diào)節(jié)表財務主管審閱銀行調(diào)節(jié)表責成相關會計改正返回資金稅務會計存檔1 12 24 45 56 67 78 83 3收款憑證銀行調(diào)節(jié)表產(chǎn)成品出庫流程財務部第11頁/共41頁第12頁/共41頁流程步流程步驟驟工作內(nèi)容的簡要描述工作內(nèi)容的簡要描述重要輸入重要輸入重要輸出重要輸出 相關表單相關表單1

10、.出納判斷收款類型:預收款,現(xiàn)銷,賒銷銀行進帳單2.預收款:應收應付會計出具收款憑證收款憑證3.現(xiàn)銷:按產(chǎn)成品出庫流程出貨,財務部開出發(fā)票發(fā)票4.登記財務帳合同出庫單銀行進帳單收款憑證5.每月月底資金稅務會計依據(jù)銀行對帳單編制銀行調(diào)節(jié)表銀行調(diào)節(jié)表6.財務主管審閱銀行調(diào)節(jié)表7.財務主管如果發(fā)現(xiàn)銀行調(diào)節(jié)表有任何異常,責成相關會計改正8.將銀行調(diào)節(jié)表返回資金稅務會計存檔第12頁/共41頁第13頁/共41頁時間開始應收帳款財務部應付帳款固定資產(chǎn)采購生產(chǎn)銷售庫存繼續(xù)分類帳操作是否除成本帳以外分類帳是否已結？否是匯總過帳是否異常？是否在總帳中調(diào)整？是在總帳中調(diào)整在分類帳中調(diào)整是否否收集原始憑證制作會計憑證

11、并登帳每天每月末26日A1 12 23 34 45 56 67 77 7應繳稅金對外投資第13頁/共41頁第14頁/共41頁時間財務部A過帳外匯兌換匯率調(diào)整過帳B8 88 88 88 89 91010111112121313生產(chǎn)成本-采購成本/應付帳款/成本更新核算生產(chǎn)成本-直接人工核算生產(chǎn)成本-制造費用核算費用期末處理產(chǎn)成品成本核算銷售成本核算第14頁/共41頁第15頁/共41頁時間財務部編制試算平衡表試算平衡表編制產(chǎn)存銷表打印財務報表資產(chǎn)負債表，損益表產(chǎn)存銷報表結束B是否為年底?編制年結報表費用明細表存貨表固定資產(chǎn)及累計折舊表將所有管理報表報財務副總與總經(jīng)理,并根據(jù)要求調(diào)整審核通過不通過財

12、務副總/總經(jīng)理是否141415151616171718181919第15頁/共41頁第16頁/共41頁流程名稱：總帳管理流程流程名稱：總帳管理流程流程步流程步驟驟工作內(nèi)容的簡要描述工作內(nèi)容的簡要描述重要輸入重要輸入重要輸出重要輸出相關表單相關表單1.財務部收集原始憑證原始憑證2.制作會計憑證并登帳會計憑證財務帳3.財務部判斷是否除成本帳以外分類帳是否已結分類帳4.財務部繼續(xù)分類帳操作5.財務部匯總過帳分類帳總帳6.判斷結果是否異常7.進行總帳或分類帳調(diào)整8.財務成本核算:生產(chǎn)成本-采購成本/應付帳款/成本更新核算生產(chǎn)成本-直接人工核算生產(chǎn)成本-制造費用核算費用期末處理其它成本生產(chǎn)成本9.產(chǎn)成品

13、成本核算生產(chǎn)成本銷售成本10.銷售成本核算銷售成本第16頁/共41頁第17頁/共41頁流程名稱：總帳管理流程流程名稱：總帳管理流程流程步流程步驟驟工作內(nèi)容的簡要描述工作內(nèi)容的簡要描述重要輸入重要輸入重要輸出重要輸出相關表單相關表單11.成本過帳12.外匯兌換重新估價維護13.過帳14.編制試算平衡表試算平衡表15.編制產(chǎn)存銷表產(chǎn)存銷表16.打印財務報表資產(chǎn)負債表損益表17.編制年結報表固定資產(chǎn)及累計折舊表存貨表費用明細表18.將所有管理報表報財務副總與總經(jīng)理,并根據(jù)要求調(diào)整第17頁/共41頁第18頁/共41頁時間根據(jù)固定資產(chǎn)新增需要采購部開始采購計劃儲運部采購合同財務部固定資產(chǎn)入庫單供應商將發(fā)

14、票提供給財務部發(fā)票采購合同收貨入庫，更新庫存帳固定資產(chǎn)入庫單核對單據(jù)A1 12 23 34 4設備驗收單機動部第18頁/共41頁第19頁/共41頁時間財務副總財務部A應付帳款維護固定資產(chǎn)帳務維護固定資產(chǎn)折舊計算更新折舊試算登記簿折舊試算報表折舊是否正確？折舊修改否是折舊轉帳更新折舊登記簿折舊報表B憑證根據(jù)固定資產(chǎn)折舊需要6 67 78 89 91010111112121313第19頁/共41頁第20頁/共41頁時間總經(jīng)理機動部儲運部財務部更新庫存帳B填寫報廢申請單部門經(jīng)理審核財務副總固定資產(chǎn)報廢憑證結束根據(jù)固定資產(chǎn)報廢需要141415151616171720201919審批審批審批1818是否

15、是否是否地方稅務審批是否2121第20頁/共41頁第21頁/共41頁流程名稱：固定資產(chǎn)管理流程名稱：固定資產(chǎn)管理流程步流程步驟驟工作內(nèi)容的簡要描述工作內(nèi)容的簡要描述重要輸入重要輸入重要輸出重要輸出相關表單相關表單1.采購部將經(jīng)過審批的采購合同提交財務部采購合同2.儲運部將設備入庫單提交財務部設備入庫單設備入庫單3.供應商將發(fā)票提供給財務部發(fā)票4.機動部將設備驗收單提交給財務部設備驗收單5.財務部驗收所有單據(jù)是否齊全采購合同設備入庫單發(fā)票設備驗收單單據(jù)匹配結果6.財務部進行標準應付帳款維護7.財務部進行固定資產(chǎn)帳務維護8.財務部進行固定資產(chǎn)折舊計算9.財務部更新折舊試算登記簿,制定折舊試算報表1

16、0.財務副總審核折舊是否正確第21頁/共41頁第22頁/共41頁流程名稱：固定資產(chǎn)管理流程名稱：固定資產(chǎn)管理流程步流程步驟驟工作內(nèi)容的簡要描述工作內(nèi)容的簡要描述重要輸入重要輸入重要輸出重要輸出相關表單相關表單11.財務部進行折舊修改12.財務部進行折舊轉帳13.財務部更新折舊登記簿,產(chǎn)生折舊報表折舊報表14.機動部填寫報廢申請單報廢申請單15.部門經(jīng)理審批報廢申請單審批結果16.財務部審批報廢申請單審批結果17.財務副總審批報廢申請單審批結果18.總經(jīng)理審批報廢申請單審批結果19.地方稅務審批報廢申請單審批結果20.儲運部登記庫存帳簿報廢申請單審批結果庫存帳21.財務部登記固定資產(chǎn)報廢帳務報廢

17、申請單審批結果財務帳第22頁/共41頁第23頁/共41頁各會計匯總分析填表是否準確財務經(jīng)理判斷是否需要補充說明是否儲運部各部門經(jīng)理工程項目組財務部總經(jīng)理經(jīng)審核的財務報表否存檔會計報表 時間按存放時間登記存貨匯總統(tǒng)計施工情況財務/會計主管審核其準確性財務經(jīng)理進行補充說明會計、財務報表報送分析并提出意見審閱并決策1 12 23 34 46 67 78 89 9是 物資收付存表物資按貨齡庫存表工程施工進度表財務報表 管理報表 第23頁/共41頁第24頁/共41頁流程步流程步驟驟工作內(nèi)容的簡要描述工作內(nèi)容的簡要描述重要輸入重要輸入重要輸出重要輸出相關表相關表單單1.儲運部按存放時間登記存貨匯總物資收付

18、存表物資按貨齡庫存表2.工程項目組統(tǒng)計施工情況工程施工進度表3.各主管會計匯總分析，編制會計報表和財務分析報表會計報表財務分析報表4.財務/會計主管審核會計報表和財務分析報表的準確性5.財務經(jīng)理審核并判斷是否需要對特殊事項進行補充說明6.財務經(jīng)理對報表進行補充說明。經(jīng)審核的財務分析報表會計報表7.各部門經(jīng)理對會計報表和財務分析報表分析并提出意見8.總經(jīng)理審閱對會計報表和財務分析報表并進行決策9.財務部將會計報表和財務分析報表報送各部門經(jīng)理和總經(jīng)理第24頁/共41頁第25頁/共41頁資產(chǎn)負債表財務部時間制定關帳時間表關分類賬處理WIP賬目并進行期末帳務調(diào)整修改進行年底帳務調(diào)整是否為年底是否結余轉

19、入下期年度帳務關帳是否出現(xiàn)例外/調(diào)整是進行報表分析進行調(diào)整管理會計關帳否計算應繳納的稅金合并報表損益表管理報表結束財務分析編制財務報表報稅管理1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010111112121313現(xiàn)金流量表第25頁/共41頁第26頁/共41頁流程步流程步驟驟工作內(nèi)容的簡要描述工作內(nèi)容的簡要描述重要輸入重要輸入重要輸出重要輸出相關表單相關表單1.財務部指定關帳時間表2.先關各分類賬3.處理WIP賬目并進行期末帳務調(diào)整4.編制財務報表草稿：資產(chǎn)負責表，損益表，管理報表,現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表損益表管理報表5.進行報表分析6.進行后期調(diào)整7.根據(jù)管理會計和財務分析的需要

20、原則，進行調(diào)整，比如費用攤銷。8.財務部計算應繳納的稅金9.合并報表，關總帳10.進行年底帳務調(diào)整11.將結余轉入下期12.關年帳13.進行財務分析第26頁/共41頁第27頁/共41頁財務部稅務主管是否批準 是否時間確定報稅策略：政策和流程確定相關稅法并追蹤稅法變更分析現(xiàn)金流和收入計劃年度稅金返還保留主要稅務記錄交表并等待退稅1 12 23 34 45 56 67 78 89 9關帳外部和內(nèi)部審計預算管理計算稅金填寫報稅表格去年營業(yè)額本年營業(yè)額去年繳稅金額編制報稅計劃報稅表格1010第27頁/共41頁第28頁/共41頁流程步流程步驟驟工作內(nèi)容的簡要描述工作內(nèi)容的簡要描述重要輸入重要輸入重要輸出

21、重要輸出 相關表單相關表單1.確定相關稅法并追蹤稅法變更2.分析現(xiàn)金流和收入3.確定報稅策略：政策和流程4.計劃年度稅金返還5.保留主要稅務記錄6.計算應繳稅金7.參照去年的營業(yè)額和繳納的稅金以及今年的營業(yè)額制定本年度的繳稅計劃報稅計劃8.填寫報稅表格報稅表格9.將報稅表格交財務主管審批10.交表并待退稅第28頁/共41頁第29頁/共41頁時間每月開始結束員工部門經(jīng)理/財務經(jīng)理/總經(jīng)理財務部/現(xiàn)金出納/總帳人員 收入現(xiàn)金 付出現(xiàn)金 借：費用 貸：其他應收款- 備用金 現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 費用 貸：其他應收款- 備用金 借：費用 貸: 現(xiàn)金填寫報銷單及其它支持文件報銷單 付出現(xiàn)金憑 證憑 證憑 證根

22、據(jù)權限審批報銷申請員工是否已申請備用金報銷額是否大于等于備用金標準會計帳務維護標準會計帳務維護標準會計帳務維護否是否是否是1 12 23 34 45 56 67 78 89 91010第29頁/共41頁第30頁/共41頁流程名稱：員工報銷流程流程名稱：員工報銷流程流程步流程步驟驟工作內(nèi)容的簡要描述工作內(nèi)容的簡要描述重要輸入重要輸入重要輸出重要輸出相關表單相關表單1.員工填寫報銷單及其它支持文件報銷單其它支持文件2.部門經(jīng)理/財務經(jīng)理/總經(jīng)理根據(jù)權限審批報銷申請報銷單其它支持文件審批意見3.財務部查詢員工是否已申請備用金4.財務部查詢員工申領的備用金是否超過報銷金額5. 對于沒有申領備用金的員工

23、,付出現(xiàn)金6.總帳人員進行標準會計帳務維護 借：費用,貸: 現(xiàn)金財務帳務7. 對于備用金少于報銷金額的員工,付出現(xiàn)金8.總帳人員進行標準會計帳務維護,借：費用,貸：其他應收款-備用金,現(xiàn)金財務帳務9. 對于備用金大于報銷金額的員工,收取現(xiàn)金10.總帳人員進行標準會計帳務維護,借：現(xiàn)金費用,貸：其他應收款- 備用金財務帳務第30頁/共41頁第31頁/共41頁時間每天開始財務部/總帳人員結束財務部/現(xiàn)金出納資金中心主管 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款提取備用金?是否填寫備用金申請單填開支票并到銀行提取備用金憑 證備用金申請單標準會計 帳務維護1 12 23 34 4第31頁/共41頁第32頁/共41頁流程

24、名稱：領取備用金流流程名稱：領取備用金流流程步流程步驟驟工作內(nèi)容的簡要描述工作內(nèi)容的簡要描述重要輸入重要輸入重要輸出重要輸出相關表單相關表單1.財務部現(xiàn)金出納填寫備用金申領單備用金申領單2.財務副總審批備用金申領單3.財務部現(xiàn)金出納填開支票并到銀行提取備用金4.總帳人員進行標準會計帳務維護,借：現(xiàn)金, 貸：銀行存款財務帳務第32頁/共41頁第33頁/共41頁時間每天開始財務部/總帳人員結束員工部門經(jīng)理/財務經(jīng)理/總經(jīng)理財務部/現(xiàn)金出納 借：其他應收款-備用金 貸：現(xiàn)金填寫備用金申請單付現(xiàn)金憑 證備用金申請單根據(jù)權限審批借款申請標準會計帳務維護否是1 12 23 34 4第33頁/共41頁第34

25、頁/共41頁流程名稱：備用金流程名稱：備用金-付出付出流程步流程步驟驟工作內(nèi)容的簡要描述工作內(nèi)容的簡要描述重要輸入重要輸入重要輸出重要輸出相關表單相關表單1.員工填寫備用金申請單備用金申請單2.部門經(jīng)理/財務經(jīng)理/總經(jīng)理根據(jù)權限審批借款申請備用金申請單審批結果3.現(xiàn)金出納支付現(xiàn)金4.總帳人員進行標準會計帳務維護,借：其他應收款-備用金, 貸：現(xiàn)金財務帳務第34頁/共41頁第35頁/共41頁財務會計儲運部客戶開始記業(yè)務應收帳款銷售款入帳業(yè)務應收帳齡分析銷售員催款,并作為銷售考核的依據(jù)業(yè)務應收帳齡分析表備貨發(fā)貨流程執(zhí)行后的出庫單事業(yè)部商務1 12 23 34 45 56 67 7執(zhí)行后的發(fā)貨單客戶

26、簽收的隨貨通行單制作銷售發(fā)票8 8記財務應收款9 9客戶在指定時間內(nèi)是否付款財務部應手人員催帳客戶在指定時間內(nèi)是否付款法務部人員開始法律訴訟財務應收法務部否是否是第35頁/共41頁第36頁/共41頁發(fā)票合同出庫單合同訂單銀行進帳單預收款現(xiàn)銷賒銷銀行進帳單銀行進帳單是否有異常否是出納判斷收款類型應收應付會計出具收款憑證登記財務帳每月月底資金中心依據(jù)銀行對帳單編制銀行調(diào)節(jié)表財務主管審閱銀行調(diào)節(jié)表責成相關會計改正返回資金稅務會計存檔1 12 24 45 56 67 78 83 3收款憑證銀行調(diào)節(jié)表產(chǎn)成品出庫流程財務部第36頁/共41頁第37頁/共41頁流程名稱：總帳管理流程流程名稱：總帳管理流程流程步流程步驟驟工作內(nèi)容的簡要描述工作內(nèi)容的簡要描述重要輸入重要輸入重要輸出重要輸出相關表單相關表單1.財務部收集原始憑證原始憑證2.制作會計憑證并登帳會計憑證財務帳3.財務部判斷是否除成本帳以外分類帳是否已結分類帳4.財務部繼續(xù)分類帳操作5.財務部匯總過帳分類帳總帳6.判斷結果是否異常7.進行總帳或分類帳調(diào)整8.財務成本核算:生產(chǎn)成本-采購成本/應付帳款/成本