1、實(shí)質(zhì)性測試分析程序余額的詳細(xì)測試交易是否正確記錄和匯總財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的合理關(guān)系檢查帳戶期末余額的正確性有沒有高估，不涉及金額是否低估，不涉及金額估價與分?jǐn)偪傊倒烙?jì)凈值估計(jì)數(shù)字上的正確性指充分性指充分性 適當(dāng)性適當(dāng)性相關(guān)性相關(guān)性可靠性可靠性.可靠性可靠性檢查記錄或文件檢查記錄或文件檢查有形資產(chǎn)檢查有形資產(chǎn)詢問詢問重新計(jì)算重新計(jì)算重新執(zhí)行重新執(zhí)行分析程序分析程序是指注冊會計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或是指注冊會計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計(jì)證據(jù)

2、的過程獲取和評價審計(jì)證據(jù)的過程函證函證函證內(nèi)容函證內(nèi)容:(1)銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息。對于實(shí)際的銀行余額、借款余額、抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等，對于零帳戶和本期注銷的帳戶。(2)應(yīng)收賬款(3)其他內(nèi)容：如短期投資、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨、長期投資、委托貸款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、或有事項(xiàng)、保證、抵押或質(zhì)押、重大或異常的交易。函證時間資產(chǎn)負(fù)債表日前后。一般以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間進(jìn)行函證。如果重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止

3、發(fā)生的變動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。函證方式積極式函證：積極式函證：要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示的信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。消極式函證消極式函證：要求被詢證者只在不同意詢證函所列示的信息的情況下才予以回函。在以下情況下可使用消極式函證：重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平涉及大量余額較小的帳戶預(yù)期不存在大量的錯誤沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證函證的實(shí)施與處理（1）詢證函應(yīng)有注冊會計(jì)師直接發(fā)出，并要求對方直接把回函發(fā)給注冊會計(jì)師。（2）如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函原件。（3）在積極式函證情況下，如果對方不回函，應(yīng)與對方聯(lián)系，如果無回應(yīng)，則應(yīng)該采用替代審計(jì)程序。監(jiān)盤監(jiān)盤是一項(xiàng)復(fù)合程序，是觀察