1、第二部分集中演練一、資產(chǎn)+財務(wù)報表4.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)項目=固定資產(chǎn)-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)在建工程項目=在建工程-在建工程減值準(zhǔn)備+工程物資-工程物資減值準(zhǔn)備5.某企業(yè) 2018 年 12 月初資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)項目金額為 0 ，在建工程項目金額為0，按照年限平均法計提折舊。2018 年至 2019 年該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）根據(jù)資料（1）該企業(yè)購入 M 設(shè)備的入賬價值是（）萬元。A.139.2 B.120 C.122 D.142.74資料（1）2018 年 12 月 22 日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用 M 設(shè)備，發(fā)票上注明的價款為 120 萬元，稅額為 19

2、.2 萬元。發(fā)生保險費用 2 萬元，稅額為 0.12 萬元，款項均以存款支付，預(yù)計該設(shè)備可使用 10 年，預(yù)計凈殘值為 2 萬元，按照年限平均法計提折舊?！窘忸}思路】M 設(shè)備入賬價值=120+2=122（萬元）借：固定資產(chǎn)120應(yīng)交稅費應(yīng)交（進(jìn)項稅額）19.2貸：存款139.2借：固定資產(chǎn)2應(yīng)交稅費應(yīng)交（進(jìn)項稅額）0.12常考資產(chǎn)初始計量后續(xù)計量處置外購自建折舊后續(xù)支出減值固定資產(chǎn)使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的費用等。料/工/費1.動產(chǎn)：領(lǐng)用材料不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn) 出，領(lǐng)用產(chǎn)品不作視同銷售 2.不動產(chǎn)： 領(lǐng)用材料 40%進(jìn)項需轉(zhuǎn)出四種方法年限平均法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法資本化費用

3、化賬面價值與可收回金額比較不可轉(zhuǎn)回資產(chǎn)處置損益營業(yè)外收入或營業(yè)外支出貸：存款2.12【】C（2）根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項中，關(guān)于設(shè)備計提折舊的會計處理表述正確的是（）。A.M 設(shè)備計提的折舊費計入制造費用B.2019 年 M 設(shè)備計提折舊額為 12 萬元C.M 設(shè)備年折舊率為 9.84%D.2019 年 1 月 M 設(shè)備開始計提折舊資料（1）M 設(shè)備的入賬價值是 122 萬元。預(yù)計該設(shè)備可使用 10 年，預(yù)計凈殘值為 2萬元，按照年限平均法計提折舊。【解題思路】2019 年 M 設(shè)備計提折舊額=（122-2）/10=12（萬元）借：制造費用12貸：累計折舊12年折舊率=12/122=

4、9.84%?！尽緼BCD（3）根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于企業(yè)自行建造庫房會計處理正確的是（）。A.6 月 30 日，確認(rèn)累計支付的工程薪酬時：借：在建工程40貸：應(yīng)付職工薪酬40B.3 月 5 日，購入工程物資時：借：工程物資300應(yīng)交稅費應(yīng)交（進(jìn)項稅額）28.819.2待抵扣進(jìn)項稅額貸：存款348C.3 月 5 日購入工程物資時：借：工程物資300應(yīng)交稅費應(yīng)交（進(jìn)項稅額）48貸：存款348D.3 月 15 日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材時：借：在建工程30貸：原材料30同時：借：應(yīng)交稅費待抵扣進(jìn)項稅額1.92貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1.92資料（2）2019 年 3 月 1 日，該企

5、業(yè)準(zhǔn)備自建一棟庫房。3 月 5 日，購入工程物資取得上注明的價款為 300 萬元，稅額為 48 萬元，款項以存款支付，該批物資于當(dāng)日領(lǐng)用 200 萬用于工程建筑。3 月 15 日，領(lǐng)用本企業(yè)原材料，市場售價為 60 萬元，實際成本為 30 萬元，相關(guān)進(jìn)項稅額為 4.8 萬元。6 月 30 日，累計支付的工程薪酬 40 萬元?！窘忸}思路】資料加cpa10010 咨詢3 月 5 日，購入工程物資：借：工程物資300應(yīng)交稅費應(yīng)交（進(jìn)項稅額）28.8待抵扣進(jìn)項稅額19.2貸：存款348工程領(lǐng)用工程物資：借：在建工程200貸：工程物資200領(lǐng)用本企業(yè)原材料：借：在建工程30貸：原材料30借：應(yīng)交稅費待抵

6、扣進(jìn)項稅額1.92貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1.926 月 30 日，累計支付的工程薪酬：借：在建工程40貸：應(yīng)付職工薪酬】ABD40【（4）根據(jù)資料（2）與（3），自建庫房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的成本為（）萬元。A.270B.271.9C.230D.220資料（3）2019 年 6 月 30 日，自建庫房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計該庫房可以使用 50 年，預(yù)計凈殘值為零。【解題思路】借：固定資產(chǎn)270貸：在建工程270【】A（5）根據(jù)期初資料、資料（1）與（4），下列各項中，關(guān)于該企業(yè) M 設(shè)備毀損的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的 M 設(shè)備賬面價值為 110

7、萬元B.按支付的費，借記“固定資產(chǎn)”科目 1 萬元C.毀損的 M 設(shè)備導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)處置損益增加 61 萬元D.按應(yīng)收保險公司的賠償款，借記“其他應(yīng)收款”科目 50 萬元資料（4）2019 年 12 月 25 日，M 設(shè)備因雷電后意外毀損，以存款支付不含稅費用 1 萬元，應(yīng)收保險公司賠款 50 萬元?！窘忸}思路】轉(zhuǎn)入時：借：固定資產(chǎn)累計折舊11012貸：固定資產(chǎn)122支付費用時：借：固定資產(chǎn)1貸：存款1確認(rèn)為應(yīng)收賠款時：借：其他應(yīng)收款50貸：固定資產(chǎn)50發(fā)生凈損失時：借：營業(yè)外支出61貸：固定資產(chǎn)61【】ABD（6）根據(jù)期初資料，資料（1）至（4），2019 年 12 月 31 日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債

8、表固定資產(chǎn)項目的金額是（）。A328.3B441 C267.3 D377.3【提示】M 設(shè)備因雷電后意外毀損，賬面價值=0資料（3）2019 年 6 月 30 日自建庫房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是成本為 270 萬元，預(yù)計該庫房可以使用 50 年，預(yù)計凈殘值為零?！窘忸}思路】固定資產(chǎn)項目=270- =267.3 萬元【】C（7）根據(jù)期初資料，資料（1）至（4），2019 年 12 月 31 日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表在建工程項目的金額是（）。A0 B100 C270 D267.3【提示】在建工程項目=在建工程-在建工程減值準(zhǔn)備+工程物資-工程物資減值準(zhǔn)備 資料（2）2019 年 3 月 5 日，購入

9、工程物資取得上注明的價款為 300萬元，稅額為 48 萬元，款項以存款支付，該批物資于當(dāng)日領(lǐng)用 200 萬用于工程建筑?！窘忸}思路】工程物資余額=300-200=100 萬元資料（3）2019 年 6 月 30 日，自建庫房工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。在建工程余額=0在建工程項目=0+100=100 萬元【】B 5.無形資產(chǎn)?？假Y產(chǎn)初始計量后續(xù)計量處置外購研發(fā)攤銷減值無形資產(chǎn)包括 價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出階段費用化開發(fā)階段不符合資本化：費用化符合資本化：有限應(yīng)攤銷不確不攤銷，期末減值測試賬面價值與可收回金額比較不可轉(zhuǎn)回資產(chǎn)處置損益營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

10、開發(fā)支出=研發(fā)支出資本化支出明細(xì)賬無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6.甲公司為一般納稅人，與無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷說法中正確的是（）。當(dāng)月取得的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷當(dāng)月取得的無形資產(chǎn)當(dāng)月不攤銷，下月開始攤銷 C.所有的無形資產(chǎn)都需要攤銷D.無形資產(chǎn)攤銷凈殘值一定為零【 】A【 】選項 B 當(dāng)月取得的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始攤銷；選項 C 使用 不確定的無形資產(chǎn)不需要攤銷；選項 D 無形資產(chǎn)在特定情況下有凈殘值。（2）根據(jù)資料（1）A 無形資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。A.100 B.160 C.106 D.166資料（1）2016 年 1 月 1 日，甲企業(yè)外購一項管理

11、用無形資產(chǎn) A，取得的 發(fā)票注明的價款為 100 萬元， 稅率為 6%。為推廣由該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生 宣傳費 60 萬元。A 無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為 5 年，采用年限平均法進(jìn)行攤銷?！窘忸}思路】借：無形資產(chǎn)100應(yīng)交稅費應(yīng)交（進(jìn)項稅額）6貸：存款106借：銷售費用60貸：存款等60【】A（3）2016 年 A 無形資產(chǎn)的攤銷額為（）萬元。A.10 B.20C.25資本化3.無法區(qū)分階段費用化D.30第（2）題得知 2016 年 1 月 1 日 A 無形資產(chǎn)入賬價值為 100 萬元，預(yù)計使用年限為 5年，采用年限平均法進(jìn)行攤銷。【解題思路】2016 年 A 無形資產(chǎn)的攤銷額=100

12、5=20(萬元）。【】B（4）2017 年應(yīng)對 A 無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.18B.62C.12D.42資料（2）2017 年 12 月 31 日，由于與A 無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟發(fā)生不利變化，致使 A 無形資產(chǎn)發(fā)生減值。甲企業(yè)估計其可收回金額為 48 萬元，剩余使用為 3 年。【解題思路】2017 年 12 月 31 日無形資產(chǎn)賬面價值=100-202=60（萬元）可收回金額為 48 萬元，會計分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失120000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120000【】C（5）根據(jù)資料（3），2017 年 5 月份利潤表研發(fā)費用項目本期金額為（）萬元。A.130B.100C.12

13、0D.220資料（3）2017 年 5 月 1 日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)另一項行政管理用 B 非專利技術(shù)，截至 2017 年 5 月 31 日，用存款支付外協(xié)作費 74 萬元，稅額 4.44 萬元，領(lǐng)用原材料成本 26 萬元，原4.42 萬元，經(jīng)測試，該項研發(fā)活動已完成階段。2017 年 6 月 1 日研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，該階段發(fā)生的薪酬支出 35 萬元，領(lǐng)用材料成本 85 萬元，原稅額 14.45 萬元，全部符合資本化條件。2018 年 1 月 31 日，發(fā)生的薪酬支出 10 萬元，2018 年 2 月研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)形成一項非專利技術(shù)并投入使用，該非專利技術(shù)使用不確定?！窘忸}思路】2

14、017 年 5 月份發(fā)生費用時：借：研發(fā)支出費用化支出74應(yīng)交稅費應(yīng)交（進(jìn)項稅額）4.44貸：存款78.44借：研發(fā)支出費用化支出26貸：原材料262017 年 5 月 31 日：借：用100【記入利潤表研發(fā)費用項目】貸：研發(fā)支出費用化支出100【】B（6）根據(jù)資料（3），2017 年年末資產(chǎn)負(fù)債表開發(fā)支出項目金額（）萬元。A.130B.100C.120D.220資料（3）2017 年 5 月 1 日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)另一項行政管理用 B 非專利技術(shù)，截至 2017 年 5 月 31 日，用存款支付外協(xié)作費 74 萬元，稅額 4.44 萬元，領(lǐng)用原材料成本 26 萬元，原4.42 萬元，經(jīng)測

15、試，該項研發(fā)活動已完成階段。2017 年 6 月 1 日研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，該階段發(fā)生的薪酬支出 35 萬元，領(lǐng)用材料成本 85 萬元，原稅額 14.45 萬元，全部符合資本化條件。2018 年 1 月 31 日，發(fā)生的薪酬支出 10 萬元，2018 年 2 月研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)形成一項非專利技術(shù)并投入使用，該非專利技術(shù)使用不確定?！窘忸}思路】2017 年 6 月份賬務(wù)：借：研發(fā)支出資本化支出120【記入資產(chǎn)負(fù)債表開發(fā)支出項目】貸：應(yīng)付職工薪酬35原材料85【】C（7）根據(jù)資料（3），甲企業(yè)自行開發(fā)的 B 非專利技術(shù)的入賬價值是（）萬元。A.130B.100C.120D.220資料（3）

16、2017 年 5 月 1 日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)另一項行政管理用 B 非專利技術(shù)，截至 2017 年 5 月 31 日，用存款支付外協(xié)作費 74 萬元，稅額 4.44 萬元，領(lǐng)用原材料成本 26 萬元，原4.42 萬元，經(jīng)測試，該項研發(fā)活動已完成階段。2017 年 6 月 1 日研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，該階段發(fā)生的薪酬支出 35 萬元，領(lǐng)用材料成本 85 萬元，原稅額 14.45 萬元，全部符合資本化條件。2018 年 1 月 31 日，發(fā)生的薪酬支出 10 萬元，2018 年 2 月研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)形成一項非專利技術(shù)并投入使用，該非專利技術(shù)使用不確定?！窘忸}思路】2018 年 1 月 3

17、1 日：借：研發(fā)支出資本化支出10貸：應(yīng)付職工薪酬102018 年 2 月形成一項非專利技術(shù)并投入使用借：無形資產(chǎn)130【B 非專利技術(shù)的入賬價值】貸：研發(fā)支出資本化支出130【】A（8）2018 年 A 無形資產(chǎn)和 B 非專利技術(shù)的攤銷額合計為（）萬元。A.6B.20C.16D.10【解題思路】1.A 無形資產(chǎn)的攤銷額=483=16（萬元）資料（2）2017 年 12 月 31 日，由于與A 無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟發(fā)生不利變化，致使 A 無形資產(chǎn)發(fā)生減值。甲企業(yè)估計其可收回金額為 48 萬元，剩余使用為 3 年。2.B 非專利技術(shù)的攤銷額=0資料（3）2018 年 2 月研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)形成一項非專利技術(shù)并投入使用，該非專利技術(shù)使用不確定。【】C（9）2019 年 12 月 31 日應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.-42B.0C.-62D.-19資料（4）2019 年 12 月 31 日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致 A 無形資產(chǎn)在 2017 年年末發(fā)生減值的不利經(jīng)濟已全部，且此時估計 A 無形資產(chǎn)的可收回金額為 20 萬元。B 非專利技術(shù)在 2018 年年末和 2