1、生產(chǎn)過程核算學(xué)案幾個概念1、生產(chǎn)費用：在一定時期產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生或支出的耗費按用途分為：直接費用 （1）直接材料：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而消耗的材料、燃料、動力等費用。 （2）直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資費用。 （3）其他直接支出：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的福利費等。制造費用 2、期間費用： 與生產(chǎn)產(chǎn)品無直接關(guān)系，屬于某一時期的耗費，直接計入當(dāng)期損益 （1）管理費用：企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費用。 （2）財務(wù)費用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。 （3）營業(yè)費用：企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用。產(chǎn)品成本是企業(yè)為制造一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品所支付的各項費用的總和。生產(chǎn)費

2、用：強調(diào)的是期間，一定時期內(nèi)生產(chǎn)過程中的各種耗費的發(fā)生數(shù)產(chǎn)品成本：強調(diào)的是對象，一定產(chǎn)品對象的負(fù)擔(dān)數(shù)。 生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)有：1.生產(chǎn)耗用材料2.生產(chǎn)工人的工資及職工福利費3.固定資產(chǎn)的折舊4.管理和組織生產(chǎn)發(fā)生的各項費用5.產(chǎn)品成本的計算 （一）“生產(chǎn)成本”賬戶 1.用途：用以核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。2.性質(zhì)：屬于成本類賬戶3.結(jié)構(gòu)： 借 生產(chǎn)成本 貸 直接材料 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的 直接人工 實際成本 制造費用 在產(chǎn)品成本一、生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶4.明細(xì)賬：按基本生產(chǎn)車間和成本核算對象設(shè)明細(xì)賬 （二）“制造費用 ”賬戶1.用途：用來歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生

3、的各項間接費用。 2.性質(zhì)：屬于成本類賬戶3.結(jié)構(gòu)： 借 制造費用 貸 發(fā)生的各項制造費用 分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶 4.明細(xì)賬：按費用項目設(shè)明細(xì)賬。（三）“應(yīng)付工資”賬戶1.用途：核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。2.性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶。3.結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付工資 貸 實際發(fā)放工資 月末計算應(yīng)付未付的工資 尚未支付的工資 4.明細(xì)賬：編工資結(jié)算匯總表，發(fā)給個人工資條 （四）“應(yīng)付福利費”賬戶1.用途：核算職工福利費的提取和使用情況。2.性質(zhì)：屬于負(fù)債類賬戶。3.結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付福利費 貸 支付的福利費 按規(guī)定提取的福利費 企業(yè)福利費的結(jié)余 4.明細(xì)賬：一般不必設(shè)固定資產(chǎn)折舊核算 （一）折舊與折舊費

4、1、折舊 固定資產(chǎn)由于使用磨損和無形損耗而減少的價值。 2、折舊費 將折舊計入生產(chǎn)費用，則稱之為折舊費。企業(yè)每月提折舊，實質(zhì)就是將固定資產(chǎn)的購置支出（資本性支出）在其使用期（往往長達(dá)幾年甚至幾十年）內(nèi)平均攤銷。 （二）折舊額的計算方法有很多，如直線折舊法 年折舊額=固定資產(chǎn)原價-殘值預(yù)計使用年限數(shù)月折舊額=年折舊額12 （五）“累計折舊”賬戶1.用途：核算固定資產(chǎn)的累計折舊。 2.性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶3.結(jié)構(gòu)： 借 累計折舊 貸 減少固定資產(chǎn)的已提折舊 按月計提的折舊額 提取的折舊累計數(shù) 固定資產(chǎn)原值累計折舊額=固定資產(chǎn)凈值 4.明細(xì)賬：一般不設(shè)（六）“庫存商品”賬戶1.用途：核算庫存商品的增

5、減變化及結(jié)存情況。 2.性質(zhì)：屬于資產(chǎn)類賬戶3.結(jié)構(gòu)：借 庫存商品 貸 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實際成本 發(fā)出商品的實際成本 庫存商品的實際成本4.明細(xì)賬：按品種、類別設(shè)明細(xì)賬。 （七）“管理費用”賬戶 用途：核算企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費用。 性質(zhì)：損益類賬戶 結(jié)構(gòu)： 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶月末無余額。借方貸方管理費用企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的管理費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的當(dāng)月管理費用總額 (八）財務(wù)費用賬戶（損益類賬戶） 目的：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。如：利息支出、手續(xù)費等。 性質(zhì)：損益類賬戶 結(jié)構(gòu)：借方 財務(wù)費用 貸方 各項費用的 結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利 發(fā)生數(shù)額 潤”賬戶的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶月末無

6、余額。成本計算的方式1、直接費用：直接材料、直接人工、其他直接支出可直接計入某種產(chǎn)品的成本直接計入。2、制造費用：若生產(chǎn)兩種以上產(chǎn)品，須通過分配的方式計入各種產(chǎn)品成本。分配率=當(dāng)月發(fā)生的制造費用總額生產(chǎn)工人工資（工時）總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用=某產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（工時）數(shù)分配率 二、生產(chǎn)過程主要交易或事項的核算 （一）生產(chǎn)過程發(fā)生材料費用 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品用） 制造費用（車間一般耗用） 管理費用（管理部門用） 貸：原材料 （二）生產(chǎn)過程發(fā)生人工費用1.月末分配工資費用 借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資） 制造費用（車間管理人員工資） 管理費用（管理部門人員工資） 貸：應(yīng)付工資 2.提取現(xiàn)

7、金，準(zhǔn)備發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款3.用現(xiàn)金發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 4.計提福利費（按工資總額的14%提?。?借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員福利費） 制造費用（車間管理人員福利費） 管理費用（管理部門人員福利費） 貸：應(yīng)付福利費（三）其他費用1.以存款支付水電費 借：制造費用 管理費用 貸：銀行存款2.月末計提折舊 借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊（四）期間費用發(fā)生的帳務(wù)處理 1、支付管理部門辦公費用 借：管理費用 貸：銀行存款 2、職工借差旅費 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 3、現(xiàn)金付業(yè)務(wù)招待費 借：管理費用 貸：現(xiàn)金 4、報銷差旅費 借：管理費用 貸：其他應(yīng)收款 5、支付銀行

8、業(yè)務(wù)手續(xù)費 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 6、取得銀行存款利息收入借：銀行存款 貸：財務(wù)費用 （五）分配制造費用 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 （六）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 三、生產(chǎn)過程主要交易或事項的核算例解例1 從銀行提取現(xiàn)金88 000元準(zhǔn)備發(fā)放工資。借：現(xiàn) 金 88 000 貸：銀行存款 88 000例2 以現(xiàn)金88 000元發(fā)放工資。借：應(yīng)付工資 88 000 貸：現(xiàn) 金 88 000例3 分配本月工資費用88 000元。其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資34 000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資22 000元，車間管理人員工資6 000元，廠部管理人員工資26 000元。借：生產(chǎn)

9、成本 A產(chǎn)品 34 000 B產(chǎn)品 22 000 制造費用 6 000 管理費用 26 000 貸：應(yīng)付工資 88 000例4 提取職工福利費：按職工工資總額88 000元的14提取職工福利費12 320元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資應(yīng)提取福利費4 760元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資應(yīng)提取福利費3 080元，車間管理人員工資應(yīng)提取福利費840元，廠部管理人員工資應(yīng)提取福利費3 640元。借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 4 760 B產(chǎn)品 3 080 制造費用 840 管理費用 3 640 貸：應(yīng)付福利費 12 320例5 支付職工福利費：職工李平報銷醫(yī)藥費2000元，按規(guī)定用職工福利費開支。借：應(yīng)付福利費 20

10、00 貸：現(xiàn)金 2000例6 企業(yè)以銀行存款支付本月水電費9 000元。其中 ：生產(chǎn)車間一般耗用7 200元，行政管理部門耗用1 800元。借：制造費用 7 200 管理費用 1 800 貸：銀行存款 9 000例7 計提本月固定資產(chǎn)折舊10 000元。其中：生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊7 120元，廠部用固定資產(chǎn)折舊2 880元。借：制造費用 7 120 管理費用 2 880 貸：累計折舊 10 000例9 分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用35 000元。其中：A產(chǎn)品耗費工時120，B產(chǎn)品耗費工時180，按實耗工時分配制造費用。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 14 000 B產(chǎn)品 21 000 貸：制造費用 35 000習(xí)題某企業(yè)9月份發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：(1) 分配本月工資費用，并按14計提職工福利費。 甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 4 000元 乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 2 000元 車間管理人員工資 800元 廠部管理人員工資 1 200元(2)結(jié)轉(zhuǎn)本月材