1、第七章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)任務(wù)底稿第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)第二節(jié) 獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序第三節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿第四節(jié) 利用其他主體的任務(wù).第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的含義與種類二、審計(jì)證據(jù)的特征.一、審計(jì)證據(jù)的含義與種類審計(jì)證據(jù)含義注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論和構(gòu)成審計(jì)意見而運(yùn)用的信息審計(jì)證據(jù)內(nèi)容構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表根底的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息對(duì)初始會(huì)計(jì)分錄的記錄和支持性記錄 其他信息 .一、審計(jì)證據(jù)的含義與種類審計(jì)證據(jù)種類按外在形式分類按支持審計(jì)結(jié)論的程度分類按證據(jù)的來(lái)源分類按證據(jù)的邏輯分類按證據(jù)的證明力分類實(shí)物證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)直接證據(jù)間接證據(jù)內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)正面證據(jù)反面證據(jù)充分證明力部分證明力無(wú)證明力

2、.二、審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的充分性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)詳細(xì)審計(jì)工程的重要性審計(jì)閱歷能否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性審計(jì)證據(jù)的可靠性.第二節(jié) 獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序一、檢查記錄或文件二、檢查有形資產(chǎn)三、察看四、訊問(wèn)五、函證六、重新計(jì)算七、重新執(zhí)行八、分析程序.一、檢查記錄或文件注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)方式存在的記錄或文件進(jìn)展審查二、檢查有形資產(chǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)展審查三、察看注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序四、訊問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)回答進(jìn)展評(píng)價(jià)的

3、過(guò)程.五、函證含義即外部函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方被詢證者獲取書面回答作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，書面回答可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等方式方式積極式詢證函 要求被詢證者直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回復(fù)，闡明能否贊同詢證函所列示的信息，或填列所要求的信息的一種詢證函消極式詢證函 要求被詢證者只需在不贊同詢證函所列示的信息時(shí)才直接向注冊(cè)會(huì)計(jì)師回復(fù)的一種詢證函.六、重新計(jì)算注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)展核對(duì)包括計(jì)算銷售發(fā)票和存貨的總金額加總?cè)沼涃~和明細(xì)賬檢查折舊費(fèi)用預(yù)付費(fèi)用的計(jì)算檢查應(yīng)納稅額的計(jì)算等 七、重新執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重

4、新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制.八、分析程序含義注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)運(yùn)用普通而言，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師都將運(yùn)用分析程序在設(shè)計(jì)和實(shí)施本質(zhì)性分析程序時(shí)，無(wú)論單獨(dú)運(yùn)用或與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都該當(dāng)：思索針對(duì)所涉及認(rèn)定評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施的細(xì)節(jié)測(cè)試如有，確定特定本質(zhì)性分析程序?qū)τ谶@些認(rèn)定的適用性思索可獲得信息的來(lái)源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評(píng)價(jià)在對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)運(yùn)用數(shù)據(jù)的可靠性對(duì)已記錄的金額或比率作出預(yù)期，并評(píng)價(jià)預(yù)期值能否足夠準(zhǔn)確以識(shí)別艱苦錯(cuò)報(bào)，即一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)

5、單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)能夠?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生艱苦錯(cuò)報(bào)確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無(wú)需按本準(zhǔn)那么第七條的要求作進(jìn)一步伐查的差別額.方法 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)可以運(yùn)用不同的方法，包括從簡(jiǎn)單的比較到運(yùn)用高級(jí)統(tǒng)計(jì)技術(shù)的復(fù)雜分析在實(shí)務(wù)中，可運(yùn)用的方法主要有以下幾種趨勢(shì)分析法比率分析法合理性測(cè)試法回歸分析法等八、分析程序.第三節(jié) 審計(jì)任務(wù)底稿一、審計(jì)任務(wù)底稿的定義和編制目的二、審計(jì)任務(wù)底稿的編制要求三、審計(jì)任務(wù)底稿的性質(zhì)四、審計(jì)任務(wù)底稿的格式、內(nèi)容和范圍五、審計(jì)任務(wù)底稿的歸檔.一、審計(jì)任務(wù)底稿的定義和編制目的審計(jì)任務(wù)底稿的定義注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)方案、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出

6、的審計(jì)結(jié)論作出的記錄審計(jì)任務(wù)底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中構(gòu)成的審計(jì)任務(wù)記錄和獲取的資料它構(gòu)成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程審計(jì)任務(wù)底稿的目的提供證據(jù)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出實(shí)現(xiàn)總體目的的結(jié)論的根底提供證明證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定方案和執(zhí)行了審計(jì)任務(wù).二、審計(jì)任務(wù)底稿的編制要求按照審計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)審計(jì)中遇到的艱苦事項(xiàng)和由此得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的艱苦職業(yè)判別 .三、審計(jì)任務(wù)底稿的性質(zhì)審計(jì)任務(wù)底稿的存在方式紙質(zhì)電子其他介質(zhì)方式無(wú)論審計(jì)任務(wù)底稿存在于哪種介質(zhì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所

7、都該當(dāng)針對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)以下目的：使審計(jì)任務(wù)底稿明晰地顯示其生成、修正及復(fù)核的時(shí)間和人員在審計(jì)業(yè)務(wù)的一切階段，尤其是在工程組成員共享信息或經(jīng)過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳送給其他人員時(shí)，維護(hù)信息的完好性防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)任務(wù)底稿允許工程組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)任務(wù)底稿.三、審計(jì)任務(wù)底稿的性質(zhì)審計(jì)任務(wù)底稿通常包括的內(nèi)容總體審計(jì)戰(zhàn)略詳細(xì)審計(jì)方案分析表問(wèn)題備忘錄艱苦事項(xiàng)概要詢證函回函管理層聲明書核對(duì)表有關(guān)艱苦事項(xiàng)的往來(lái)信件包括電子郵件對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等.四、審計(jì)任務(wù)底稿的格式、內(nèi)容和范圍確定審計(jì)任務(wù)底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)應(yīng)思索的要素實(shí)施審計(jì)程序的

8、性質(zhì)已識(shí)別的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需求作出判別的范圍已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)任務(wù)或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的根底時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論的根底的必要性運(yùn)用的審計(jì)方法和工具.四、審計(jì)任務(wù)底稿的格式、內(nèi)容和范圍審計(jì)任務(wù)底稿的要素審計(jì)任務(wù)底稿的標(biāo)題審計(jì)過(guò)程記錄審計(jì)結(jié)論審計(jì)標(biāo)識(shí)及其闡明索引號(hào)及編號(hào)編制者姓名及編制日期復(fù)核者姓名及復(fù)核日期其他應(yīng)闡明事項(xiàng).四、審計(jì)任務(wù)底稿的格式、內(nèi)容和范圍審計(jì)過(guò)程記錄記錄測(cè)試的特定工程或事項(xiàng)的識(shí)別特征記錄艱苦事項(xiàng)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形導(dǎo)致出具非規(guī)范審

9、計(jì)報(bào)告的情形等.四、審計(jì)任務(wù)底稿的格式、內(nèi)容和范圍審計(jì)結(jié)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)?shù)赜涗泴徲?jì)結(jié)論非常重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需求根據(jù)所執(zhí)行審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，并以此作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成審計(jì)意見的根底審計(jì)標(biāo)識(shí)及其闡明審計(jì)任務(wù)底稿中可運(yùn)用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)闡明其含義，并保持前后一致.四、審計(jì)任務(wù)底稿的格式、內(nèi)容和范圍索引號(hào)及編號(hào)索引號(hào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了便于審計(jì)任務(wù)底稿的分類、歸類和援用，對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)任務(wù)底稿以固定的標(biāo)志和編碼加以表示所產(chǎn)生的一種特定符號(hào)，其主要作用是方便審計(jì)任務(wù)底稿的分類檢索和援用，并使分散的、活頁(yè)式的審計(jì)任務(wù)底稿構(gòu)成有機(jī)聯(lián)絡(luò)的審計(jì)檔案編號(hào)在同一索引號(hào)下不同的審計(jì)任務(wù)底稿的順序編號(hào)編

10、制者姓名及編制日期和復(fù)核者姓名及復(fù)核日期審計(jì)任務(wù)的執(zhí)行人員及完成該項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的日期審計(jì)任務(wù)的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍.五、審計(jì)任務(wù)底稿的歸檔審計(jì)任務(wù)底稿的歸檔是一項(xiàng)事務(wù)性的任務(wù)在歸檔期間對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿進(jìn)展的事務(wù)性的變動(dòng)主要包括刪除或廢棄被取代的審計(jì)任務(wù)底稿對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿進(jìn)展分類、整理和交叉索引對(duì)審計(jì)檔案歸整任務(wù)的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)工程組相關(guān)成員進(jìn)展討論并獲得一致意見的審計(jì)證據(jù)審計(jì)任務(wù)底稿的歸檔期限審計(jì)任務(wù)底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)任務(wù)底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)假設(shè)針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)

11、務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所該當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)任務(wù)底稿歸整為最終審計(jì)檔案.五、審計(jì)任務(wù)底稿的歸檔審計(jì)任務(wù)底稿歸檔后的變動(dòng)修正或添加審計(jì)任務(wù)底稿的詳細(xì)理由修正或添加審計(jì)任務(wù)底稿時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員審計(jì)任務(wù)底稿的保管期限會(huì)計(jì)師事務(wù)所該當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿至少保管十年假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所該當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿至少保管十年.第四節(jié) 利用其他主體的任務(wù)一、利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)二、利用專家任務(wù)三、思索內(nèi)部審計(jì)任務(wù).一、利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)集團(tuán)審計(jì)與集團(tuán)工程合

12、伙人集團(tuán)審計(jì)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展的審計(jì)集團(tuán)工程合伙人會(huì)計(jì)師事務(wù)所中擔(dān)任某項(xiàng)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告上簽字的合伙人.一、利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)組成部分和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成部分某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中集團(tuán)工程合伙人重要組成部分是指集團(tuán)工程組識(shí)別出的具有以下特征之一的組成部分：?jiǎn)蝹€(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)艱苦性由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，能夠存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn) 組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)工程組的要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)任務(wù)的注冊(cè)會(huì)

13、計(jì)師.一、利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的確定能否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行任務(wù)的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展明晰地溝通針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表能否在一切艱苦方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底編制發(fā)表審計(jì)意見.一、利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)集團(tuán)工程合伙人的責(zé)任該當(dāng)按照職業(yè)準(zhǔn)那么和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，擔(dān)任指點(diǎn)、監(jiān)視和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)，并確定出具的審計(jì)報(bào)告能否適宜詳細(xì)情況組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)

14、計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。假設(shè)法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告該當(dāng)指明，這種提及不會(huì)減輕集團(tuán)工程合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承當(dāng)?shù)呢?zé)任.一、利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與堅(jiān)持集團(tuán)工程組該當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識(shí)別能夠的重要組成部分假設(shè)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)任務(wù)，集團(tuán)工程合伙人該當(dāng)評(píng)價(jià)集團(tuán)工程組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師任務(wù)的程度能否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù).一、利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)品德要求，特別是獨(dú)立性

15、要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否具備專業(yè)勝任才干集團(tuán)工程組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師任務(wù)的程度能否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中.一、利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)重要性程度確實(shí)定假設(shè)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計(jì)目的，為這些組成部分確定組成部分重要性艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)針對(duì)評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)報(bào)表艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施.一、利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)合并過(guò)程集團(tuán)工程組該當(dāng)針對(duì)合并過(guò)程設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)的、由合并過(guò)程導(dǎo)致的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)期后事項(xiàng) 假設(shè)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)

16、務(wù)信息審計(jì)以外的任務(wù)，集團(tuán)工程組該當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知其留意到的、能夠需求在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng).一、利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通集團(tuán)工程組該當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)任務(wù)要求通報(bào)的內(nèi)容該當(dāng)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的任務(wù)和集團(tuán)工程組對(duì)其任務(wù)的利用，以及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師與集團(tuán)工程組溝通的方式和內(nèi)容評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低程度，從而得出合理的結(jié)論以作為構(gòu)成審計(jì)意見的根底與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通集團(tuán)工程組該當(dāng)按照的規(guī)定，確定哪些識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷需求向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層通報(bào).二、利用專家任務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其任務(wù)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的確定能否利用專家的任務(wù)假設(shè)利用專家的任務(wù)，確定專家的任務(wù)能否足以實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的.二、利用專家任務(wù)確定能否利用專家任務(wù)時(shí)間安排和范圍審計(jì)程序的性質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)和客觀性評(píng)價(jià)專家的勝任才干了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域與專家達(dá)成一致意見評(píng)價(jià)專家任務(wù)的恰當(dāng)性在審計(jì)報(bào)告中提及專家.三、思索內(nèi)部審計(jì)任務(wù)