1、用友ERP-U8存貨核算南京用友 虞紅奇 2005年9月 2314存貨計(jì)價(jià)與單據(jù)記賬5業(yè)務(wù)流程期末處理及結(jié)賬財(cái)務(wù)核算及賬表查詢暫估業(yè)務(wù)存貨計(jì)價(jià)與單據(jù)記賬單據(jù)記賬是將錄入計(jì)算機(jī)的采購入庫單、銷售出庫單等單據(jù)上的明細(xì)記錄登記到存貨明細(xì)賬等賬簿上。在存貨計(jì)價(jià)方法為先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、移動(dòng)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)核算時(shí)，單據(jù)記賬同時(shí)進(jìn)行出庫成本核算。 注意：全月平均法和計(jì)劃價(jià)法在期末處理時(shí)計(jì)算出庫成本案例1月，存貨“PC315電腦”出入庫情況：收發(fā)日期存貨數(shù)量單價(jià)金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000采購2005-01-03PC315電腦2003,200640,000采購200

2、5-01-16PC315電腦1003,600360,000銷售2005-01-16PC315電腦150？采購2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000銷售2005-01-30PC315電腦300？移動(dòng)平均法的核算處理移動(dòng)平均單位成本結(jié)存存貨平均成本本批收入存貨實(shí)際成本結(jié)存存貨數(shù)量本批收入存貨數(shù)量移動(dòng)平均法的核算處理收發(fā)日期存貨數(shù)量單價(jià)金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000購入2005-01-03PC315電腦2003,200640,000購入2005-01-16PC315電腦1003,600360,000發(fā)出2005-01-16PC3

3、15電腦150？購入2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000發(fā)出2005-01-30PC315電腦300？移動(dòng)平均法的核算處理（300,000+640,000）/（100200）3133.33收發(fā)日期存貨數(shù)量單價(jià)金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000購入2005-01-03PC315電腦2003,200640,000移動(dòng)平均單價(jià)入庫單記賬時(shí)：移動(dòng)平均法的核算處理收發(fā)日期存貨數(shù)量單價(jià)金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000購入2005-01-03PC315電腦2003,200640,000結(jié)存PC315

4、電腦3003133.33940,000購入2005-01-16PC315電腦1003,600360,000結(jié)存PC315電腦4003,2501,300,000發(fā)出2005-01-16PC315電腦1503,250487,500結(jié)存PC315電腦2503,250812,500購入2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000結(jié)存PC315電腦6503,157.692,052,500發(fā)出2005-01-30PC315電腦3003,157.69947,307結(jié)存PC315電腦3503,157.691,105,193移動(dòng)平均單價(jià)移動(dòng)平均法小結(jié)每張入庫單在記賬時(shí)，均于結(jié)存的數(shù)量和金

5、額進(jìn)行移動(dòng)平均單價(jià)的計(jì)算。 為了結(jié)存成本的準(zhǔn)確，入庫之后立即進(jìn)行記賬的操作。 注意入庫單記賬的時(shí)間順序。先進(jìn)先出法的核算處理 先進(jìn)先出法是指企業(yè)發(fā)出存貨按照存貨入庫的時(shí)間順序，先入庫的存貨先出庫。先進(jìn)先出法的核算處理收發(fā)日期存貨數(shù)量單價(jià)金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000采購2005-01-03PC315電腦2003,200640,000采購2005-01-16PC315電腦1003,600360,000銷售2005-01-16PC315電腦150？采購2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000銷售2005-01-30PC315電腦

6、300？先進(jìn)先出法的核算處理收發(fā)日期存貨數(shù)量單價(jià)金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000購入2005-01-03PC315電腦2003,200640,000購入2005-01-16PC315電腦1003,600360,000發(fā)出2005-01-16PC315電腦150?發(fā)出2005-01-16PC315電腦1003,000300,000發(fā)出2005-01-16PC315電腦503,200160,000收發(fā)日期存貨數(shù)量單價(jià)金額結(jié)存2005-01-03PC315電腦1503,200640,000結(jié)存2005-01-16PC315電腦1003,600360,000結(jié)存

7、先進(jìn)先出法的核算處理收發(fā)日期存貨數(shù)量單價(jià)金額結(jié)存2005-01-03PC315電腦1503,200640,000結(jié)存2005-01-16PC315電腦1003,600360,000購入2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000發(fā)出2005-01-30PC315電腦300?？發(fā)出2005-01-30PC315電腦1503,200480,000發(fā)出2005-01-30PC315電腦1003,600360,000發(fā)出2005-01-30PC315電腦503,100155,000結(jié)存2005-01-20PC315電腦3503,1001,085,000收發(fā)日期存貨數(shù)量單價(jià)金額購

8、入2005-01-20PC315電腦3503,1001,240,000結(jié)存先進(jìn)先出法小結(jié)每張入庫單在記賬時(shí)，自動(dòng)按照入庫時(shí)間先后順序記錄，在存貨出庫時(shí)按時(shí)間最早的先出庫。 為了結(jié)存成本的準(zhǔn)確，入庫之后立即進(jìn)行記賬的操作。 注意入庫單記賬的時(shí)間順序。后進(jìn)先出法的核算處理 后進(jìn)先出法是指企業(yè)發(fā)出存貨按照存貨入庫的時(shí)間順序，后入庫的存貨先出庫。后進(jìn)先出法的核算處理1月，存貨“PC315電腦”出入庫情況：收發(fā)日期存貨數(shù)量單價(jià)金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000采購2005-01-03PC315電腦2003,200640,000采購2005-01-16PC315電腦1

9、003,600360,000銷售2005-01-16PC315電腦150？采購2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000銷售2005-01-30PC315電腦300？后進(jìn)先出法的核算處理收發(fā)日期存貨數(shù)量單價(jià)金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000購入2005-01-03PC315電腦2003,200640,000購入2005-01-16PC315電腦1003,600360,000發(fā)出2005-01-16PC315電腦150?發(fā)出2005-01-16PC315電腦1003,600360,000發(fā)出2005-01-03PC315電腦503,

10、200160,000收發(fā)日期存貨數(shù)量單價(jià)金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000購入2005-01-03PC315電腦1503,200640,000結(jié)存后進(jìn)先出法的核算處理收發(fā)日期存貨數(shù)量單價(jià)金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000購入2005-01-03PC315電腦1503,200640,000購入2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000發(fā)出2005-01-30PC315電腦300?？發(fā)出2005-01-20PC315電腦3003,100930,000收發(fā)日期存貨數(shù)量單價(jià)金額結(jié)存2005-01-01

11、PC315電腦1003,000300,000結(jié)存2005-01-03PC315電腦1503,200480,000結(jié)存2005-01-20PC315電腦1003,100310,000結(jié)存后進(jìn)先出法小結(jié)每張入庫單在記賬時(shí)，自動(dòng)按照入庫時(shí)間先后順序記錄，在存貨出庫時(shí)按時(shí)間最后的先出庫。 為了結(jié)存成本的準(zhǔn)確，入庫之后立即進(jìn)行記賬的操作。 注意入庫單記賬的時(shí)間順序。個(gè)別計(jì)價(jià)法的核算處理 個(gè)別計(jì)價(jià)法以每批存貨入庫時(shí)的實(shí)際單價(jià)，作為該批存貨發(fā)出時(shí)的單價(jià)。個(gè)別計(jì)價(jià)法的核算處理1月，存貨“PC315電腦”出入庫情況：收發(fā)批次日期存貨數(shù)量單價(jià)金額期初01012005-01-01PC315電腦1003,000300

12、,000采購01032005-01-03PC315電腦2003,200640,000采購01162005-01-16PC315電腦1003,600360,000銷售01032005-01-16PC315電腦1503,200480,000采購01202005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000銷售01202005-01-30PC315電腦3003,100930,000個(gè)別計(jì)價(jià)法小結(jié)每批存貨入庫，按照各批單獨(dú)記錄。出庫時(shí)必須指定所出貨物是那批存貨，并以該批存貨入庫時(shí)的實(shí)際價(jià)格作為出庫成本。暫估業(yè)務(wù) 即貨到票未到的采購入庫業(yè)務(wù)。對(duì)于此種業(yè)務(wù)，先辦理存貨入庫手續(xù)，貨款以暫估價(jià)格

13、計(jì)價(jià)。待發(fā)票到達(dá)后，通過紅字予以沖銷，并按結(jié)算憑證所列示的貨款和運(yùn)雜費(fèi)重新計(jì)價(jià)入賬或按結(jié)算憑證補(bǔ)差。按照沖銷方法的不同，分為：月初回沖、單到回沖和單到補(bǔ)差。月初回沖案例案例1下月票到完全結(jié)算1月13日購買的500個(gè)鼠標(biāo)到貨，發(fā)票尚未收到。庫管員驗(yàn)貨辦理入庫手續(xù)。月底發(fā)票仍未收到，財(cái)務(wù)人員按照合同約定價(jià)格將這筆業(yè)務(wù)登記入賬。財(cái)務(wù)人員確認(rèn)本月需記帳業(yè)務(wù)均已處理完畢后，進(jìn)行期末處理與月末結(jié)帳工作。2月10日收到這筆業(yè)務(wù)的發(fā)票，采購人員進(jìn)行報(bào)銷。財(cái)務(wù)人員按照?qǐng)?bào)銷結(jié)果對(duì)這筆暫估業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)算成本處理。案例案例二下月票到，部分結(jié)算1月16日購買的300個(gè)硬盤到貨，發(fā)票尚未收到。庫管員驗(yàn)貨辦理入庫手續(xù)。1月底

14、發(fā)票仍未收到，財(cái)務(wù)人員按照合同約定價(jià)格將這筆業(yè)務(wù)登記入賬。財(cái)務(wù)人員確認(rèn)本月需記帳業(yè)務(wù)均已處理完畢后，進(jìn)行期末處理與月末結(jié)帳工作。2月10日收到其中200個(gè)硬盤的發(fā)票，采購人員進(jìn)行報(bào)銷。財(cái)務(wù)人員按照?qǐng)?bào)銷結(jié)果對(duì)這筆暫估業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)算成本處理。2月底財(cái)務(wù)人員進(jìn)行本月的期末處理與結(jié)賬工作。案例案例三下月票未到1月17日購買的700個(gè)鍵盤到貨，發(fā)票尚未收到。庫管員驗(yàn)貨辦理入庫手續(xù)。月底發(fā)票仍未收到，財(cái)務(wù)人員按照合同約定價(jià)格將這筆業(yè)務(wù)登記入賬。財(cái)務(wù)人員確認(rèn)本月需記帳業(yè)務(wù)均已處理完畢后，進(jìn)行期末處理與月末結(jié)帳工作。2月仍未收到這筆業(yè)務(wù)的發(fā)票。2月底財(cái)務(wù)人員進(jìn)行本月的期末處理與結(jié)賬工作。下月初（即上月結(jié)賬后）對(duì)

15、上月未報(bào)銷的暫估單自動(dòng)在明細(xì)賬中生成紅字回沖單。當(dāng)下月中進(jìn)行報(bào)銷處理時(shí)，在明細(xì)賬中生成藍(lán)字報(bào)銷單。下月末進(jìn)行期末處理后，對(duì)仍未報(bào)銷的部分，自動(dòng)生成藍(lán)字回沖單（作為暫估入庫單）系統(tǒng)直接記入明細(xì)賬；結(jié)賬后又在下月初自動(dòng)生成紅字回沖單。月初回沖小結(jié)單到回沖案例案例1下月票到，完全結(jié)算1月18日購買的400個(gè)CPU到貨，發(fā)票尚未收到。庫管員驗(yàn)貨辦理入庫手續(xù)。2月底發(fā)票仍未收到，財(cái)務(wù)人員按照合同約定價(jià)格將這筆業(yè)務(wù)登記入賬。財(cái)務(wù)人員確認(rèn)本月需記帳業(yè)務(wù)均已處理完畢后，進(jìn)行期末處理與月末結(jié)帳工作。2月10日收到這筆業(yè)務(wù)的發(fā)票，采購人員進(jìn)行報(bào)銷。財(cái)務(wù)人員按照?qǐng)?bào)銷結(jié)果對(duì)這筆暫估業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)算成本處理。案例案例2下月

16、票到，部分結(jié)算1月20日購買的400個(gè)CPU到貨，發(fā)票尚未收到。庫管員驗(yàn)貨辦理入庫手續(xù)。1月底發(fā)票仍未收到，財(cái)務(wù)人員按照合同約定價(jià)格將這筆業(yè)務(wù)登記入賬。財(cái)務(wù)人員確認(rèn)本月需記帳業(yè)務(wù)均已處理完畢后，進(jìn)行期末處理與月末結(jié)帳工作。2月10日收到其中300個(gè)CPU的發(fā)票，采購人員進(jìn)行報(bào)銷。財(cái)務(wù)人員對(duì)這筆暫估業(yè)務(wù)已報(bào)銷部分進(jìn)行結(jié)算成本處理。2月底財(cái)務(wù)人員進(jìn)行本月的期末處理與結(jié)賬工作，將這筆業(yè)務(wù)尚未報(bào)銷的部分重新暫估記賬。單到回沖小結(jié)如果下月票未到，不需做任何處理。下月票到進(jìn)行暫估處理時(shí)，如果結(jié)算單對(duì)應(yīng)的暫估入庫單本月未生成紅字回沖單，則根據(jù)結(jié)算單對(duì)應(yīng)的暫估入庫單生成紅字回沖單，并同時(shí)根據(jù)結(jié)算數(shù)量、結(jié)算單價(jià)

17、、結(jié)算金額生成已結(jié)算的藍(lán)字回沖單。如果結(jié)算單對(duì)應(yīng)的暫估入庫單本月已生成紅字回沖單，則僅生成已結(jié)算的藍(lán)字回沖單。下月末進(jìn)行期末處理后，對(duì)仍未報(bào)銷的部分，自動(dòng)生成未結(jié)算藍(lán)字回沖單（作為暫估入庫單）系統(tǒng)直接記入明細(xì)賬。單到補(bǔ)差案例下月票到，完全結(jié)算1月22日購買的100臺(tái)顯示器到貨，發(fā)票尚未收到。庫管員驗(yàn)貨辦理入庫手續(xù)。1月底發(fā)票仍未收到，財(cái)務(wù)人員按照合同約定價(jià)格將這筆業(yè)務(wù)登記入賬。財(cái)務(wù)人員確認(rèn)本月需記帳業(yè)務(wù)均已處理完畢后，進(jìn)行期末處理與月末結(jié)帳工作。2月10日收到這筆業(yè)務(wù)的發(fā)票，采購人員進(jìn)行報(bào)銷。財(cái)務(wù)人員按照?qǐng)?bào)銷結(jié)果對(duì)這筆暫估業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)算成本處理。單到補(bǔ)差小結(jié)如果下月票未到，不需做任何處理。如果報(bào)

18、銷金額與暫估金額的差額為零，則不生成調(diào)整單；如果差額不為零，產(chǎn)生調(diào)整單，一張采購入庫單生成一張調(diào)整單，用戶確認(rèn)后，記入明細(xì)賬。如果用戶選擇取消，則生成的調(diào)整單不記賬，返回未報(bào)銷處理狀態(tài)。生成的調(diào)整單中的金額，用戶不能修改，只能確認(rèn)或取消。期末處理 當(dāng)日常業(yè)務(wù)全部完成后，需進(jìn)行期末處理。 當(dāng)存貨按全月平均法核算時(shí)期末處理計(jì)算全月平均單價(jià)以及本月出庫成本。 當(dāng)存貨按計(jì)劃價(jià)法核算時(shí)期末處理計(jì)算差異率并分?jǐn)偛町惵?。注：存貨核算方法為移?dòng)平均法、先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、個(gè)別計(jì)價(jià)時(shí)期末處理作為業(yè)務(wù)完結(jié)的標(biāo)志。 案例1月，PC315電腦出入庫情況：收發(fā)日期存貨數(shù)量單價(jià)金額期初2005-01-01PC315電腦1

19、003,000300,000采購2005-01-03PC315電腦2003,200640,000采購2005-01-16PC315電腦1003,600360,000銷售2005-01-16PC315電腦150？采購2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000銷售2005-01-30PC315電腦300？全月平均法（300,000640,000360,0001,240,000）/（100200100400） 3,175收發(fā)日期存貨數(shù)量單價(jià)金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000購入2005-01-03PC315電腦2003,200640,0

20、00購入2005-01-16PC315電腦1003,600360,000發(fā)出2005-01-16PC315電腦150？購入2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000發(fā)出2005-01-30PC315電腦300？全月平均單價(jià)全月平均法3,175150476,2503,175300952,500收發(fā)日期存貨數(shù)量單價(jià)金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300,000購入2005-01-03PC315電腦2003,200640,000購入2005-01-16PC315電腦1003,600360,000發(fā)出2005-01-16PC315電腦1503,175

21、476,250購入2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000發(fā)出2005-01-30PC315電腦3003,175952,500 期末處理時(shí)用計(jì)算出的全月平均單價(jià)乘上出庫數(shù)量得到出庫成本，并將成本數(shù)據(jù)添到出庫單上。全月平均法小結(jié)全月平均法核算存貨成本，未進(jìn)行期末處理，出庫單上金額都為空，只有進(jìn)行期末處理之后，才計(jì)算出庫成本，并填寫金額到出庫單上。在存貨核算系統(tǒng)中提供了“平均單價(jià)計(jì)算”的功能，可以在進(jìn)行期末處理之前，模擬計(jì)算平均單價(jià)，提供成本參考值。 案例1月，PC315電腦出入庫情況：收發(fā)日期存貨數(shù)量單價(jià)金額期初2005-01-01PC315電腦1003,000300

22、,000采購2005-01-03PC315電腦2003,200640,000采購2005-01-16PC315電腦1003,600360,000銷售2005-01-16PC315電腦150？采購2005-01-20PC315電腦4003,1001,240,000銷售2005-01-30PC315電腦300？PC315電腦計(jì)劃成本單價(jià)為2,990元/臺(tái)計(jì)劃價(jià)法收發(fā)日期存貨數(shù)量計(jì)劃金額實(shí)際金額材料成本差異期初2005-1-1PC315電腦100299,000300,0001,000購入2005-1-3PC315電腦200598,000640,00042,000購入2005-1-16PC315電腦1

23、00299,000360,00061,000發(fā)出2005-1-16PC315電腦150448,500購入2005-1-20PC315電腦4001,196,0001,240,00044,000發(fā)出2005-1-30PC315電腦300897,000PC315電腦計(jì)劃成本單價(jià)為2,990元/臺(tái)計(jì)劃價(jià)法收發(fā)日期存貨數(shù)量計(jì)劃金額實(shí)際金額材料成本差異期初2005-1-1PC315電腦100299,000300,0001,000購入2005-1-3PC315電腦200598,000640,00042,000購入2005-1-16PC315電腦100299,000360,00061,000發(fā)出2005-1-16PC315電腦150448,500購入2005-1-20PC315電腦4001,196,0001,240,00044,000發(fā)出2005-1-30PC315電腦300897,000PC315電腦計(jì)劃成本單價(jià)為2,990元/臺(tái)材料成本差異分配率=月初材料成本差異本月收入材料成本差異月初材料計(jì)劃成本本月收入材料計(jì)劃成本=1,00042,00061,00044,000299,000598,000299,0001,196,000=6.19