1、企業(yè)所得稅法Enterprise Income Tax1精選ppt學(xué)習(xí)目的：通過本章學(xué)習(xí)，了解企業(yè)所得稅的產(chǎn)生和發(fā)展理解企業(yè)所得稅的概念、特點(diǎn)掌握我國企業(yè)所得稅征收制度的基本內(nèi)容熟悉企業(yè)所得稅的基本會(huì)計(jì)處理2精選ppt本章要點(diǎn)提示：納稅人、征稅對(duì)象和稅率應(yīng)納稅所得額的計(jì)算相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅的計(jì)算與繳納納稅調(diào)整3精選ppt引 論4精選ppt1、企業(yè)所得稅的發(fā)展歷史所得稅是賦稅史上出現(xiàn)較晚的稅種，1799年產(chǎn)生于英國。產(chǎn)生之初只是一個(gè)臨時(shí)性的稅種，到了19世紀(jì)初才成為國家永久性財(cái)政收入，相繼為各國所采用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，當(dāng)今世界上征收所得稅的國家和地區(qū)有160多個(gè)，其中以所得稅為主

2、的有39個(gè)國家和地區(qū)。5精選ppt2、企業(yè)所得稅的優(yōu)點(diǎn)所得稅是對(duì)所得額征收的一種稅，納稅人與負(fù)稅人一致，原則上不能轉(zhuǎn)嫁。所得稅具有直接調(diào)節(jié)分配的功能，實(shí)行“量能課征”，被譽(yù)為良稅6精選ppt3、我國所得稅的發(fā)展歷程：清宣統(tǒng)三年（1911）曾準(zhǔn)備開征所得稅，草擬出所得稅章程，但政府近于崩潰，未能實(shí)行1936年7月，國民黨政府正式發(fā)布了所得稅暫行條例新中國成立后，保留了所得稅，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，逐漸演變?yōu)槿齻€(gè)所得稅種：企業(yè)所得稅、外商投資和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅7精選ppt內(nèi)外有別企業(yè)所得稅立法的形成內(nèi)外有別的企業(yè)所得稅立法始于1980年9月10日，五屆人大三次會(huì)議通過了中華人民共和國中外合資經(jīng)

3、營(yíng)企業(yè)所得稅法，此時(shí)我國對(duì)內(nèi)資企業(yè)尚未開征所得稅。1981年12月13日，五屆人大五次會(huì)議通過中華人民共和國外國企業(yè)所得稅法，正式確立了我國涉外企業(yè)所得稅制度8精選ppt1983年，內(nèi)資企業(yè)利改稅，企業(yè)由向國家上繳利潤(rùn)改為繳納稅收：國有企業(yè)和非國有企業(yè)有別1984年，基本確定了內(nèi)資企業(yè)所得稅的基本制度： 9月18日國務(wù)院頒布了國營(yíng)企業(yè)所得稅條例1985年4月11日，國務(wù)院發(fā)布了集體企業(yè)所得稅暫行條例1988年6月25日國務(wù)院發(fā)布了私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例當(dāng)時(shí)的格局：內(nèi)資：三分天下 外資：兩分天下內(nèi)外有別9精選ppt1991年4月9日，七屆人大四次會(huì)議通過了外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一并完

4、善了涉外企業(yè)所得稅制度1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了企業(yè)所得稅暫行條例，廢止內(nèi)資企業(yè)所得稅的三個(gè)條例。內(nèi)外有別的企業(yè)所得稅制度正式形成10精選ppt內(nèi)外有別所得稅制度的缺陷征收管理混亂：輕重有別、成本增加、違背 WTO優(yōu)惠政策效果不理想：外資質(zhì)量低、地區(qū)不平衡費(fèi)用列支的差別造成不公平競(jìng)爭(zhēng)： 工資和福利、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、扣除級(jí)次給企業(yè)避稅創(chuàng)造更多機(jī)會(huì)11精選ppt制定統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法的緊迫性國內(nèi)企業(yè)稅負(fù)高，不利于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)外資的超國民待遇違背WTO基本原則國家稅收增長(zhǎng)迅速，財(cái)政能夠負(fù)擔(dān)外商投資企業(yè)接受程度高12精選ppt4、新企業(yè)所得稅法2007年十屆全國人大五次會(huì)議月16日表決通過了企業(yè)所得稅

5、法。新企業(yè)所得稅法自2008年1月1日起施行。新企業(yè)所稅法分為8章，共計(jì)60條。 13精選ppt5、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)將企業(yè)劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別行使征稅權(quán)計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)總額、增值額、營(yíng)業(yè)額以量能負(fù)擔(dān)作為一項(xiàng)重要立法原則具有稅收負(fù)擔(dān)的直接性實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征收管理辦法（與會(huì)計(jì)核算期一致）14精選ppt第一節(jié) 納稅人、征稅對(duì)象和稅率15精選ppt一、企業(yè)所得稅的納稅人16精選ppt企業(yè)？例：某民辦非企業(yè)單位取得了應(yīng)納稅所得，但沒有繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該單位繳納企業(yè)所得稅時(shí)，該單位會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人說：“只有企業(yè)才需要繳納企業(yè)所得稅，我們并不是企業(yè)，為什么要繳納企業(yè)所得

6、稅？”該單位會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的上述看法是否正確？17精選ppt1、納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人企業(yè)？有關(guān)本法名稱的爭(zhēng)論依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)：包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織18精選ppt企業(yè)+非企業(yè)組織目前這些非企業(yè)組織包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、外國商會(huì)、農(nóng)民專業(yè)合作社以及其他組織但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法2000年國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知：自2000年1月1日起，停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商

7、戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅19精選ppt例2007年6月10日，甲乙丙三人簽訂了一份合伙協(xié)議，共同投資50萬元設(shè)立了興旺美食餐廳，餐廳性質(zhì)為合伙企業(yè)。餐廳設(shè)立后經(jīng)營(yíng)良好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大。2008年5月1日，甲乙丙決定將興旺美食從合伙企業(yè)變更為有限責(zé)任公司。2007年度和2008年度，興旺美食餐廳應(yīng)如何繳納所得稅？20精選ppt2、納稅義務(wù)人的分類企 業(yè)居 民企業(yè)非 居民企業(yè)與中國無任何關(guān)系的 外國企業(yè)居民稅收管轄權(quán)來源地稅收管轄權(quán)21精選ppt（1）居民企業(yè)【居民企業(yè)】是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)中國境內(nèi)：不包括港澳臺(tái)居民企業(yè) 中國

8、企業(yè) 外國企業(yè)實(shí)際管 理機(jī)構(gòu)在中國22精選ppt實(shí)際管理機(jī)構(gòu)？【實(shí)際管理機(jī)構(gòu)】是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、帳務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。實(shí)質(zhì)性客觀事實(shí)上的管理和控制，而非法律表面全面就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過程和環(huán)節(jié)的管理和控制，而不是某一個(gè)方面實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：針對(duì)的是跨國企業(yè)23精選ppt例2008年1月1日，中南聯(lián)合礦業(yè)有限公司在南非成立，主要在南非從事金剛鉆石的開采、加工和銷售。公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在南非金伯利，并在許多國家設(shè)有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。該公司的大部分董事住在上海，董事會(huì)會(huì)議大多在上海舉行，在上海舉行的董事會(huì)會(huì)議決定除礦井作業(yè)以外的所有經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)。上海的董事也總是控制著該公司需以董事的多數(shù)

9、票決定的經(jīng)費(fèi)事宜，在金伯利的董事只擁有諸如在礦山的工資、原材料等事項(xiàng)，在有限數(shù)額內(nèi)的決定權(quán)。該公司在中國境內(nèi)外的經(jīng)營(yíng)實(shí)際由上?？刂?、管理和指導(dǎo)。該企業(yè)是否是中國的居民企業(yè)？是否應(yīng)當(dāng)在中國繳納企業(yè)所得稅？24精選ppt（2）非居民企業(yè)【非居民企業(yè)】是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民 企業(yè)外國企業(yè)在中國境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 有來源于 中國境內(nèi)的所得25精選pptA 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所？一定不能構(gòu)成實(shí)際管理機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所 實(shí)體性機(jī)構(gòu)場(chǎng)所 虛擬機(jī)構(gòu)場(chǎng)所 26精選ppt實(shí)體性的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所指在中國境內(nèi)從

10、事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：（一）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（二）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；（三）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。其他機(jī)構(gòu)？27精選ppt虛擬的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所營(yíng)業(yè)代理人非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。營(yíng)業(yè)代理人非獨(dú)立代理人，受被代理人的約束經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括但不限于上述簽訂合同或儲(chǔ)存、交付貨物經(jīng)常性的從事代理行為28精選ppt例A公司是依照韓國法律在韓國注冊(cè)成立

11、的企業(yè)，該公司的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在韓國。A公司為了銷售的便利，在上海和北京設(shè)立了辦事機(jī)構(gòu)。A公司是否屬于中國的非居民企業(yè)？B公司是依照日本法律在日本注冊(cè)成立的企業(yè)，該公司的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在日本。為了銷售的便利，在北京尋找了一位營(yíng)業(yè)代理人。該營(yíng)業(yè)代理人可以代表B公司接洽業(yè)務(wù)，并簽訂購貨合同，代為采購商品。B公司是否屬于中國的非居民企業(yè)？29精選ppt小結(jié)：企業(yè)所得稅納稅人30精選ppt居民企業(yè)依照中國法律在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，不考慮實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地依照外國法律成立的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地企業(yè)的國籍和居民身份是兩種不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，不能將按照兩種分類標(biāo)準(zhǔn)劃分的企業(yè)類型混同31精選

12、ppt非居民企業(yè)在中國設(shè)立了機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的企業(yè)（該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所不構(gòu)成實(shí)際管理機(jī)構(gòu)）在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但有來源于中國境內(nèi)的所得外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得分為兩類：一是外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)二是未設(shè)機(jī)構(gòu)，但有來源于中國境內(nèi)的所得此類機(jī)構(gòu)場(chǎng)所為“常設(shè)機(jī)構(gòu)”國際上一般將其作為相對(duì)獨(dú)立的企業(yè)予以征稅，適用“引力原則”32精選ppt根據(jù)一個(gè)企業(yè)與中國所得稅法的聯(lián)系程度： 居民企業(yè) 非居民企業(yè) 無關(guān)企業(yè)大多數(shù)國家都是以注冊(cè)成立地標(biāo)準(zhǔn)輔以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，確定居民納稅人思考：一個(gè)企業(yè)是否會(huì)被不同國家視為居民企業(yè)？33精選ppt主體身份與納稅義務(wù)：居民企業(yè)居民稅收管轄權(quán) 非居民企業(yè)在中

13、國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 引力原則在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。來源地原則34精選ppt判定企業(yè)納稅義務(wù)的三個(gè)步驟：該企業(yè)是否是居民企業(yè)？該企業(yè)是否在中國境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)？該企業(yè)是否在中國境外取得了與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得?思考：實(shí)際聯(lián)系的所得？如何判定所得來源地？35精選ppt二、征稅對(duì)象36精選ppt1、所得？生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得應(yīng)稅所得的判定標(biāo)準(zhǔn)合法來源的

14、所得扣除成本費(fèi)用項(xiàng)目后的凈所得貨幣或?qū)嵨锼?7精選ppt所得具體包括：銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和其他所得。思考：企業(yè)所得=企業(yè)收入？38精選ppt案例A公司本年度獲得了以下所得：銷售自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，獲得1000萬元；向其他公司提供貸款，獲得利息50萬元；接受某公司捐贈(zèng)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備；向其他公司投資入股，獲得股息100萬元；將擁有的商標(biāo)授予另一公司使用，獲得報(bào)酬500萬元A公司上述所得是否屬于稅法規(guī)定的所得，分別屬于哪些種類？39精選ppt 討論：非法所得是否應(yīng)納稅？正方：應(yīng)當(dāng)納稅根據(jù)量能課稅原則，對(duì)非法所得同樣課

15、稅課稅不等于承認(rèn)其合法性，不違背社會(huì)道德觀念僅對(duì)合法所得課稅不具有可操作性反方：不應(yīng)當(dāng)納稅對(duì)非法所得課稅違背了稅收的依據(jù)違背了稅法的正義性和社會(huì)道德觀念稅收原則并不要求對(duì)非法所得課稅1、在征稅時(shí)對(duì)非法所得是否征稅？對(duì)于所得稅務(wù)機(jī)關(guān)是否必須判定其合法性？2、征稅后，是否意味著國家承認(rèn)所得的合法性？40精選ppt2、所得來源地居民企業(yè)全面的納稅義務(wù)非居民企業(yè)有限的納稅義務(wù)在中國設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的來源于中國的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得未設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的來源于中國境內(nèi)的所得41精選ppt如何判斷所得來

16、源地？所得來源地的判定是一個(gè)非常復(fù)雜的問題，但一般的原則是將所得分為兩大類：一是經(jīng)營(yíng)所得，主要是看在中國是否有常設(shè)機(jī)構(gòu)二是非經(jīng)營(yíng)所得，看其取得的收入與中國是否存在聯(lián)系。只要與中國具有聯(lián)系，國家就會(huì)盡可能將其界定為本國所得42精選ppt所得來源地的列舉性規(guī)定：（1）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；43精選ppt（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定； （5）利息所得、租

17、金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定； （6）其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。如果所得的負(fù)擔(dān)者與實(shí)際的支付者不一致，如何確定所得的來源地？44精選ppt例A公司是非居民企業(yè)，該公司取得的以下所得，哪些應(yīng)當(dāng)在中國繳納企業(yè)所得稅？在中國境內(nèi)銷售一批貨物，獲得100萬元在中國境外以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一處位于中國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)從B公司獲得股息100萬元，B公司位于日本許可中國境內(nèi)的某公司使用其商標(biāo)，獲得報(bào)酬200萬元45精選ppt3、聯(lián)系？ 實(shí)際聯(lián)系？所謂聯(lián)系任何企業(yè)主體取得所得應(yīng)當(dāng)有一定合法的依據(jù)或者實(shí)質(zhì)性權(quán)

18、利企業(yè)所得稅法第三條所稱的實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理和控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等形式性權(quán)利例：傳輸信息資料服務(wù)46精選ppt例A公司是非居民企業(yè)，總公司設(shè)在華盛頓，該公司在上海、北京均設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)。2008年度，設(shè)在上海的分支機(jī)構(gòu)獲得了來自日本某企業(yè)的利息100萬元，該日本企業(yè)曾經(jīng)向上海的機(jī)構(gòu)借款1000萬元。設(shè)在北京的機(jī)構(gòu)取得了來自韓國某企業(yè)的利息200萬元，該韓國企業(yè)曾向總公司借款1000萬元。A公司為了支付其北京機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用，和韓國企業(yè)達(dá)成協(xié)議，將該筆利息支付給A公司設(shè)在北京的機(jī)構(gòu)。上述兩個(gè)機(jī)構(gòu)是否應(yīng)當(dāng)就其所獲得的兩筆

19、所得向中國繳納企業(yè)所得稅？47精選ppt三、稅率48精選ppt討論：企業(yè)所得稅稅率修改前的實(shí)際稅率國際上其他國家的稅率稅率高低對(duì)外商投資積極性的影響稅收饒讓抵免制度49精選ppt1、基本稅率企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率25%思考：確定企業(yè)所得稅稅率時(shí)應(yīng)考慮的問題？企業(yè)的名義稅率和實(shí)際稅率？50精選ppt2、預(yù)提所得稅稅率20%10%企業(yè)所得稅法第三條第三款：“非居民企業(yè)在中國未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！鳖A(yù)提所得稅稅率規(guī)定較低的原因毛所得預(yù)提所得稅的源泉扣繳51精選ppt3、優(yōu)惠稅率小型微利企業(yè)20%是

20、指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并且符合以下條件一、 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；二、 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元52精選ppt高科技企業(yè)15%應(yīng)屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域的范圍具體領(lǐng)域范圍和認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定指標(biāo)擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品(服務(wù))屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例、科技人員占企業(yè)職

21、工總數(shù)的比例，均不低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。 53精選ppt相關(guān)法規(guī)：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域八個(gè)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)證書 依據(jù)證書享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠54精選ppt認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)需符合以下6方面條件：1、在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)域規(guī)定的范圍。3、具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。4、高新技術(shù)產(chǎn)品（服

22、務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。55精選ppt5、 企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且研發(fā)費(fèi)用比例符合規(guī)定。高新技術(shù)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例量必須達(dá)到以下規(guī)定：最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)不低于6%5000萬元至20000萬元的企業(yè)不低于4%20000萬元以上的企業(yè)不低于3%在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足3年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。 56精選ppt6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果

23、轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)、成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的要求57精選ppt國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知國發(fā)200740號(hào)對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊(cè)的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè))，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。58精選ppt企業(yè)同時(shí)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算其在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)

24、內(nèi)取得的所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)在按照本通知的規(guī)定享受過渡性稅收優(yōu)惠期間，由于復(fù)審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起，停止享受過渡性稅收優(yōu)惠；以后再次被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過渡性稅收優(yōu)惠。2008年1月1日起實(shí)施59精選ppt例海油工程公司屬于國有大型企業(yè)，以生產(chǎn)潤(rùn)滑油、工程承包為主，今年全年企業(yè)收入預(yù)計(jì)可達(dá)8000萬元；美味早餐公司由王某個(gè)人設(shè)立，去年收入10萬元，由于房租上漲，預(yù)計(jì)今年利潤(rùn)更加微??；靈心軟件公司由三位歸國博士創(chuàng)立，屬于國家重點(diǎn)扶持的高新企業(yè)，截至9月，企業(yè)

25、收入達(dá)2000萬元；海特辦事處是德國海特公司在華設(shè)立，負(fù)責(zé)向德國總公司提供亞洲商業(yè)信息，然而由于人員調(diào)動(dòng)，工作一直沒有展開。8月海特公司在中國組織一次德國文化節(jié)收入30萬元。以上四家公司各應(yīng)當(dāng)適用何種稅率？60精選ppt第二節(jié) 應(yīng)納稅所得額61精選ppt一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式與企業(yè)收入總額62精選ppt1、計(jì)稅原則權(quán)責(zé)發(fā)生制第九條：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。權(quán)責(zé)發(fā)生制？收付實(shí)現(xiàn)制？是指以實(shí)

26、際收取現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)志來確認(rèn)當(dāng)期的收入、費(fèi)用及債權(quán)、債務(wù)。 63精選ppt例根據(jù)合同約定，A公司2008年12月應(yīng)當(dāng)向B公司支付貨款100萬元，但由于資金緊張，直到第二年1月才實(shí)際支付。根據(jù)合同約定，C公司應(yīng)當(dāng)在2008年12月20日向A公司支付貨款200萬元，但C公司直到2009年3月才實(shí)際支付。除上述兩筆貨款外，A公司在2008年度的總收入為1000萬元，總支出為600萬元。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，A公司2008年度的總收入和總支出為多少？64精選ppt2、計(jì)稅公式企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額

27、。 企業(yè)應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)的以前年度的虧損企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的純所得征稅，因此必須將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金和損失予以扣除所得應(yīng)稅所得應(yīng)納稅所得額65精選ppt例新天公司2008年實(shí)現(xiàn)收入總額960萬元，應(yīng)扣除項(xiàng)目的總金額合計(jì)808萬元，在稅前彌補(bǔ)的以前年度的虧損為15萬元，當(dāng)年的免稅所得額為20萬元。計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。66精選ppt（1）收入的范圍和種類第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括： （一）銷售貨物收入； （二）提供勞務(wù)收入； （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （四）股息、紅利等權(quán)益

28、性投資收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特許權(quán)使用費(fèi)收入； （八）接受捐贈(zèng)收入； （九）其他收入。 贈(zèng)與稅67精選ppt確定收入總額是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的首要步驟。從理論上來講，企業(yè)的收入總額沒有具體的限制，只要企業(yè)獲得的收入不考慮形式、來源，均應(yīng)列入收入總額。收入能夠增加企業(yè)本身的價(jià)值而且可以貨幣衡量的所得形式。68精選ppt企業(yè)所得稅法第六條：立法方式列舉和概括相結(jié)合各種收入來源的含義：其他收入：是指除上述各項(xiàng)以外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金的溢余收入、教育費(fèi)附加返還款、逾期未退包裝物押金、已作壞賬處理后又收回的應(yīng)

29、收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益及其他69精選ppt收入確認(rèn)時(shí)間銷售、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)？股息、紅利等權(quán)益性投資被投資方作出利潤(rùn)分配的日期利息債務(wù)人應(yīng)付利息的日期租金承租人應(yīng)付租金的日期特許權(quán)使用費(fèi)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期接受捐贈(zèng)實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期70精選ppt收入確認(rèn)的特殊規(guī)定以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入，

30、收入額按產(chǎn)品公允價(jià)值確定企業(yè)發(fā)生非貨幣資產(chǎn)交換，以及視同銷售行為，應(yīng)確認(rèn)收入，除非國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定71精選ppt處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)自2008年1月1日起，公司處置資產(chǎn)的所得稅處理根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條的規(guī)定執(zhí)行，對(duì)2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，也按此規(guī)定執(zhí)行。 72精選ppt1.公司發(fā)生以下情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，因?yàn)橘Y產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算: 73精選ppt(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一作品; (2)改變資產(chǎn)形狀

31、、結(jié)構(gòu)或性能; (3)改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)); (4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移; (5)上述兩種或兩種以上情形的混合; (6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 74精選ppt2.公司將資產(chǎn)移送他人的以下情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入: (1)用于市場(chǎng)推廣或銷售; (2)用于交際應(yīng)酬; (3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利; (4)用于股息分配; (5)用于對(duì)外捐贈(zèng); (6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 75精選ppt公司發(fā)生第2條規(guī)定情形時(shí)，屬于公司自制的資產(chǎn)，應(yīng)按公司同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入

32、時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。 76精選ppt國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知國稅函2008875號(hào)2008年10月30日除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。 77精選ppt企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： 1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制； 3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。 78精選ppt（二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售

33、方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間： 1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。 2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 3.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 4.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。 79精選ppt（三）采用售后回購方式銷售商品的， 銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。 80精

34、選ppt（四）銷售商品以舊換新的， 銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。 81精選ppt（五）企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣， 商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。 82精選ppt企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。

35、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。83精選ppt二、企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 （一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件： 1.收入的金額能夠可靠地計(jì)量； 2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定； 3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。 84精選ppt（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法： 1.已完工作的測(cè)量； 2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例； 3.發(fā)生成本占總成本的比例。 85精選ppt（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同

36、或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。 86精選ppt（四）下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入： 1.安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。 2.宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。 3.軟件費(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度

37、確認(rèn)收入。 87精選ppt4.服務(wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。5.藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。 88精選ppt6.會(huì)員費(fèi)。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。 7.特許權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

38、；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。 8.勞務(wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。 89精選ppt三、企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 90精選ppt（2）收入的形式貨幣形式：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；非貨幣形式：固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。由于取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計(jì)算非貨幣形式收入時(shí)，必須按一定標(biāo)準(zhǔn)折算為確定的金額

39、。非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額。公允價(jià)值？91精選ppt例樂哈哈公司7月取得如下收入：某公司支付的100萬元現(xiàn)金；某企業(yè)捐贈(zèng)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備；某公司尚未支付的購貨款200萬元；該公司持有的存貨800萬元；上述收入是否都屬于企業(yè)所得稅法第六條所說的收入？分別屬于什么形式的收入？92精選ppt例天元公司是一家生產(chǎn)電腦提花機(jī)的高科技國有企業(yè)。5月該公司為了尋求創(chuàng)收的捷徑，以適應(yīng)市場(chǎng)需求為由，總經(jīng)理葉某決定自行設(shè)立一個(gè)“高科技創(chuàng)業(yè)委員會(huì)”。該委員會(huì)既沒有辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，又沒有進(jìn)行稅務(wù)登記，悄悄地進(jìn)行新產(chǎn)品的研發(fā)、加工，截至9月，獲利達(dá)100萬元同年，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)高科技技術(shù)獲得轉(zhuǎn)讓費(fèi)20萬元。根

40、據(jù)公司總經(jīng)理葉某的決定，將利潤(rùn)作為本年度公司員工的福利發(fā)放。什么是企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象？天元公司的行為應(yīng)如何認(rèn)定？該公司總經(jīng)理葉某的行為又應(yīng)怎么認(rèn)定？93精選ppt二、不征稅收入與免稅收入94精選ppt1、不征稅收入第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入： （一）財(cái)政撥款； （二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 要明確的是不征稅收入同樣屬于企業(yè)的收入總額，只是在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，將其排除在外。95精選ppt不征稅收入應(yīng)滿足的條件：收費(fèi)主體是企業(yè)代收收費(fèi)的依據(jù)是法律法規(guī)依照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)的資金的性質(zhì)具有公共性收費(fèi)必須納入財(cái)政管

41、理96精選ppt財(cái)政撥款？稅收購成了財(cái)政收入的主要部分，財(cái)政撥款一般也來源于稅收，而且財(cái)政撥款都是用于公共目的。如果對(duì)財(cái)政撥款征稅，所征稅款仍要進(jìn)入國庫，成為財(cái)政收入。對(duì)財(cái)政資金征稅，就是重復(fù)流動(dòng)，不符合效率原則；從可稅性理論來講，財(cái)政撥款不具有可稅性各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金97精選ppt行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金需滿足三個(gè)條件：該收入必須屬于行政事業(yè)性收費(fèi)或政府性基金該收入必須納入財(cái)政管理該收入必須是依法取得的例如：社會(huì)福利基金、財(cái)政補(bǔ)貼、專項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助等納入預(yù)算或作為預(yù)算外資金專戶管理的收入（機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)、電力建設(shè)基金、供、配電貼費(fèi)等）98精選ppt注

42、意：企業(yè)繳納的不符合規(guī)定審批管理權(quán)限的基金、收費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入對(duì)于符合條件的行政事業(yè)性收入作為不征稅收入處理對(duì)于收取的但未上繳財(cái)政的，不得從收入額中減除99精選ppt企業(yè)取得的其他不征稅收入判斷標(biāo)準(zhǔn)：國務(wù)院規(guī)定核心標(biāo)準(zhǔn)納入預(yù)算管理具有公共性贈(zèng)款中華人民共和國立法法第十條規(guī)定：“被授權(quán)機(jī)構(gòu)不得將該項(xiàng)權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機(jī)關(guān)?！笨梢哉J(rèn)為，新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局不再享有規(guī)定不征稅收入的權(quán)力100精選ppt此項(xiàng)收入是指：企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的

43、財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息、以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金。包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)取得的出口退稅101精選ppt值得注意的是：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。102精選ppt2、免稅收入國債利息收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（不包括持有上市股票不足12個(gè)月的收益）符合條件的非營(yíng)利性組織的收入103精選ppt概念辨析

44、：不征稅收入、免稅收入這兩個(gè)概念是企業(yè)所得稅法的創(chuàng)新，兩個(gè)術(shù)語分別有不同的內(nèi)涵和外延內(nèi)涵差異“可稅性”不具備可稅性的收入屬于不征稅收入；具備可稅性當(dāng)國家沒有征稅的項(xiàng)目則屬于免稅收入公共性越強(qiáng)的所得離可稅性越遠(yuǎn)；營(yíng)利性越強(qiáng)的所得離可稅性越近經(jīng)濟(jì)上的可稅性法律上的可稅性政治上的可稅性104精選ppt三、稅前扣除項(xiàng)目105精選ppt第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的純所得征收的，因此企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的必要、合理的支出應(yīng)當(dāng)予以扣除。106精選ppt1、扣除支出的條件：真實(shí)性關(guān)聯(lián)性：與特定收入相

45、關(guān) 僅與不征稅收入、免稅收入相關(guān)的支出不能扣除合理性：必要的、合理的 思考：發(fā)生的費(fèi)用是否可以全額扣除？ 是否需要必要的限制？防止企業(yè)避稅保證國家稅收107精選ppt例天龍公司2008年度獲得的收入總額為1000萬元，其中不征稅收入為100萬元。該公司實(shí)際發(fā)生的與取得收入的有關(guān)的支出為700萬元，其中包括不征稅收入所形成的支出20萬元。該公司2008年度的應(yīng)納稅所得額是多少？108精選ppt2、支出的分類與扣除方式收益性支出發(fā)生當(dāng)期直接扣除資本性支出不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除分期扣除用于不征稅收入、免稅收入的支出不得扣除實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失不得重復(fù)扣除加計(jì)扣除

46、109精選ppt例甲公司2008年度的總收入為1000萬元，總支出為900萬元，其中包括收益性支出600萬元和資本性支出300萬元。該公司自己計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為100萬元。該公司的計(jì)算是否正確？110精選ppt相關(guān)概念：成本生產(chǎn)成本、銷售成本、業(yè)務(wù)支出和其他耗費(fèi)費(fèi)用銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外稅金除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加損失固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失、呆賬損失、壞賬損失，不可抗力造成的損失以及其他損失 損失應(yīng)當(dāng)減除：責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠款其他支出111精選ppt準(zhǔn)予扣除成本的基本范圍 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)

47、生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出，以及其他耗費(fèi)，即企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本。112精選ppt企業(yè)必須將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。直接成本是指可直接計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象或勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)成本中的直接材料、直接人工等。間接成本是指多個(gè)部門為同一成本對(duì)象提供服務(wù)的共同成本，或者同一種投入可以制造、提供兩種或兩種以上的產(chǎn)品或勞務(wù)的聯(lián)合成本。直接成本可根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證、記錄直接計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象或勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)成本中。間接成本必須根據(jù)與成本計(jì)算對(duì)象之間的因果關(guān)系、成本計(jì)算對(duì)象的產(chǎn)量等，以合理的方法分配計(jì)入

48、有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象中。113精選ppt準(zhǔn)予扣除費(fèi)用的基本范圍 是指企業(yè)每一個(gè)納稅年度為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售(經(jīng)營(yíng))費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。114精選ppt準(zhǔn)予扣除稅金的基本范圍 是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金及其附加即企業(yè)按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加。這些已納稅金準(zhǔn)予稅前扣除。準(zhǔn)許扣除的稅金有兩種方式：一是在發(fā)生當(dāng)期扣除；二是在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢?15精選ppt準(zhǔn)予扣除損失的基

49、本范圍 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。116精選ppt例大學(xué)生王某與葉某共同設(shè)立高科技企業(yè)上海超越公司，專門從事高科技產(chǎn)品生產(chǎn)，今年高科技產(chǎn)品銷售收入900萬元，從境外分回投資利潤(rùn)100萬元，以公司名義投資房產(chǎn)支出1600萬元，在申報(bào)所得稅時(shí)，該企業(yè)以當(dāng)年支出大于收入為由拒絕繳納企業(yè)所得稅。該公司的做法對(duì)嗎

50、？117精選ppt3、稅前可扣除的項(xiàng)目：118精選ppt包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職受雇有關(guān)的其他支出包括貨幣形式與非貨幣形式（實(shí)物、勞務(wù)、旅游、股票期權(quán)）思考：合理？不以減少或逃避稅款為目的實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金可以全額扣除（1）工資薪金119精選ppt但下列情況除外：應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工已出售住房的管理服務(wù)人員等120精選ppt五險(xiǎn)一金扣除：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療

51、保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除企業(yè)投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)商業(yè)保險(xiǎn)一般不得扣除121精選ppt例某企業(yè)2008年度發(fā)生以下支出：工資300萬元；繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和住房公積金60萬元；為其雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)50萬元；按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)40萬元。該企業(yè)允許稅前扣除的

52、支出數(shù)額是多少？122精選ppt（2）借款費(fèi)用企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用準(zhǔn)予扣除企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，其有關(guān)合理的借款費(fèi)用資本性支出，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本123精選ppt例某公司有以下支出：借款費(fèi)用100萬元；為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用100萬元，其中在固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的借款費(fèi)用80萬元，竣工結(jié)算并交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用20萬元。上述支出中允許在當(dāng)期直接扣除的數(shù)額是多少？124精選ppt（3）利息支出非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企

53、業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出準(zhǔn)予扣除企業(yè)間借款利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除即：超過部分不得扣除125精選ppt例A公司屬于非金融企業(yè)，2008年發(fā)生兩筆貸款利息：向某銀行貸款1000萬元，支付貸款利息100萬元；向B公司借款，支付利息100萬元。銀行同期貸款的基準(zhǔn)利率比B公司低10%。該公司允許稅前扣除的利息數(shù)額是多少？126精選ppt（4）匯兌損失企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣是產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除127精選ppt（5

54、）職工福利費(fèi)、工會(huì)會(huì)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)支出職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除工會(huì)會(huì)費(fèi)不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除128精選ppt（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生金額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5 129精選ppt（7）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)130精選ppt（8）專項(xiàng)基金企業(yè)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除但如果

55、上述資金提取后改變用途的不得扣除131精選ppt（9）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入按照租賃期限均勻扣除以融資租賃方式租入租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除132精選ppt（10）其他準(zhǔn)予扣除支出企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)（包括強(qiáng)制和自愿保險(xiǎn)），按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除133精選ppt其他：企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料

56、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨一起在所得稅前按規(guī)定扣除134精選ppt附加：企業(yè)費(fèi)用扣除的一般原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則相關(guān)性原則確定性原則合理性原則納稅人的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格地區(qū)分資本性支出與經(jīng)營(yíng)性支出，資本性支出不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除135精選ppt4、公益性捐贈(zèng)扣除的規(guī)定第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 兩個(gè)限定條件： 用于公益事業(yè) 通過特定的中介更加重要通過國內(nèi)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上人民政府及其部門向教育、民政或自然災(zāi)害、貧困

57、地區(qū)的捐贈(zèng)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)136精選ppt公益性社會(huì)團(tuán)體應(yīng)符合下列條件：依法登記，具有法人資格；以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，并不以營(yíng)利為目的；全部資產(chǎn)及其增值為公益法人所有；收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于所創(chuàng)設(shè)目的的事業(yè)；終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或營(yíng)利性組織；不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；捐贈(zèng)者不以任何形式參與公益性社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配；國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。 137精選ppt例甲公司在2008年度進(jìn)行了以下兩項(xiàng)捐贈(zèng)：通過某鄉(xiāng)政府，向該鄉(xiāng)的一所小學(xué)捐贈(zèng)50萬元通過某縣民政局向當(dāng)?shù)刎毨丝诰栀?zèng)100萬元符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)數(shù)額

58、是多少？138精選ppt例田園公司2008年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元（已將公益性捐贈(zèng)全部扣除），應(yīng)納稅所得額為1100萬元（已將公益性捐贈(zèng)全部扣除），該公司今年通過某縣民政局向貧困地區(qū)捐贈(zèng)了200萬元。該公司本年度的應(yīng)納稅所得額應(yīng)該是多少？139精選ppt5、不得扣除的支出項(xiàng)目第十條：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： （一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； （二）企業(yè)所得稅稅款； （三）稅收滯納金； （四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失； （五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； （六）贊助支出； （七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； （八）與取得收入無關(guān)的其他支出。 140精選pp

59、t（1）股息、紅利等權(quán)益性投資企業(yè)和股東是兩個(gè)相互獨(dú)立的主體，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)上的雙重征稅（法律上的雙重征稅）股息、紅利和利息的處理方法不同討論：如果股息紅利準(zhǔn)予稅前扣除，會(huì)發(fā)生什么后果呢？（2）企業(yè)所得稅稅款主要是為防止本法第八條”稅金”規(guī)定可能給納稅人帶來的誤解從邏輯上，這一規(guī)定是多余的，但從立法技術(shù)上有必要強(qiáng)調(diào)141精選ppt（3）稅收滯納金稅收滯納金是對(duì)納稅人不及時(shí)履行納稅義務(wù)的懲罰性利息，如果予以扣除，等于變相鼓勵(lì)納稅人不及時(shí)履行義務(wù)此處僅規(guī)定了稅收滯納金對(duì)于罰款等其他方面的滯納金是否可以予以扣除？凸顯稅法的社會(huì)職責(zé)和道德譴責(zé)功能142精選ppt（4）罰金、罰款和被沒收的

60、財(cái)務(wù)損失是否所有的罰款都不得扣除？企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定，納稅人按經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、賠償金和訴訟費(fèi)用可以扣除實(shí)際上這是一個(gè)價(jià)值判斷問題（5）不符合條件的捐贈(zèng)支出不得扣除不符合第九條的捐贈(zèng)非公益性未通過符合條件的機(jī)構(gòu)超過限額143精選ppt（6）贊助支出非廣告性質(zhì)的贊助支出贊助支出是否一定是納稅人自愿？納稅人向經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)專門從事廣告業(yè)的部門贊助的廣告性支出可以作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用允許稅前扣除贊助支出不得扣除的主要原因是其非規(guī)范性144精選ppt（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出納稅人經(jīng)常發(fā)生的準(zhǔn)備金包括壞賬準(zhǔn)備金、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金等必須