1、第二十七章會(huì)計(jì)概論基本概念定義以貨幣為主要計(jì)量單位進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量和報(bào)告來(lái)為管理者提供決策信息 分支 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 側(cè)重過(guò)去 確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告 管理會(huì)計(jì) 側(cè)重未來(lái) 預(yù)測(cè)決策預(yù)算控制責(zé)任 基本職能 核算職能 通過(guò)確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告從價(jià)值量方面反映會(huì)計(jì)核算具有完整性連續(xù)性系統(tǒng)性的特點(diǎn) 監(jiān)督職能 對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性完整性合規(guī)性和有效性進(jìn)行指導(dǎo)與控制會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的前提會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 資金運(yùn)動(dòng)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 財(cái)物的收發(fā)增減和使用 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 資本的增減 收入支出費(fèi)用成本的計(jì)算 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng) 目標(biāo) 我國(guó)會(huì)計(jì)

2、目標(biāo) 提供對(duì)決策與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量等有關(guān)的信息反映企業(yè)管理層的受托責(zé)任履行情況 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息內(nèi)容 財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)現(xiàn)金流量 會(huì)計(jì)信息的使用者 投資者債權(quán)人政府社會(huì)公眾等 會(huì)計(jì)要素 反映財(cái)務(wù)狀況 資產(chǎn) 指過(guò)去的交易事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的 特征 企業(yè)擁有或控制的資源 預(yù)期直接或間接給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 是現(xiàn)實(shí)不是預(yù)期以貨幣計(jì)量分類 流動(dòng)資產(chǎn) 在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期中在一年之內(nèi)使用的 應(yīng)收和預(yù)付屬于資產(chǎn) 預(yù)收和應(yīng)付屬于負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出等 負(fù)債 分類 流動(dòng)負(fù)債 在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期中在一年之內(nèi)歸還的應(yīng)付票據(jù)等 非流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券 所有

3、者權(quán)益 又稱為股東權(quán)益或凈資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余收益即投資人的所有權(quán)來(lái)源 企業(yè)投資人投入的資本 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失非日?；顒?dòng)中所得 留存收益 構(gòu)成 實(shí)收 資本或者股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 和又統(tǒng)稱為留存收益反映經(jīng)營(yíng)成果 收入 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 費(fèi)用 在日?；顒?dòng)中發(fā)生的導(dǎo)致所有者權(quán)益減少分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的總流出包括管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用 利潤(rùn) 在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中各種收入扣除各種費(fèi)用后的盈余是反映經(jīng)營(yíng)成果的最終要素等式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 費(fèi)用總資產(chǎn)不變會(huì)計(jì)要素的確

4、認(rèn)和計(jì)量基本原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制 應(yīng)計(jì)制按權(quán)利和義務(wù)是否發(fā)生來(lái)確定歸屬期企業(yè)會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ) 收 付 實(shí) 現(xiàn)制 現(xiàn)金制 我國(guó)行政單位事業(yè)單位除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外是收付實(shí)現(xiàn)制配比原則 相互配比相互比較 歷史成本原則 也稱實(shí)際成本原則原始成本原則財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本計(jì)量不得改動(dòng)以貨幣穩(wěn)定為前提優(yōu)點(diǎn)取得比較容易客觀有原始憑證便于查證防止隨意更改手續(xù)簡(jiǎn)化不必經(jīng)常調(diào)整劃分收益性支出與資本性支出原則收益性支出 在本期發(fā)生的只與本期收益有關(guān)的 一個(gè)會(huì)計(jì)年度的 例如工資電話費(fèi)利息 資本性支出 與本期收益有關(guān)還與以后會(huì)計(jì)期間收益有關(guān)的 幾個(gè)年度 如固定無(wú)形資產(chǎn) 注意 將資本誤計(jì)

5、入收益會(huì)低估資產(chǎn)和當(dāng)期收益將收益誤計(jì)入資本會(huì)高估資產(chǎn)和當(dāng)期收益基本前提 會(huì)計(jì)主體可以是也可以不是一個(gè)獨(dú)立的法律主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期又叫會(huì)計(jì)期間一般分為年度和中期是建立在持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上的明確了會(huì)計(jì)期間的前提才產(chǎn)生收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制貨幣計(jì)量 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 可靠性實(shí)際發(fā)生相關(guān)性清晰性可比性同一企業(yè)縱向可比不同時(shí)期必須采用一致的會(huì)計(jì)政策不同企業(yè)橫向可比發(fā)生的相同應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策實(shí)質(zhì)重于形式經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)如融資租賃售后回購(gòu)重要性謹(jǐn)慎性穩(wěn)健性后進(jìn)先出法凈值孰低法提壞帳準(zhǔn)備加速折舊法及時(shí)性會(huì)計(jì)法規(guī)以會(huì)計(jì)法為核心以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 為主要內(nèi)容 會(huì)計(jì)法 由全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由財(cái)政部制定包括基本會(huì)

6、計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩大部分會(huì)計(jì)循環(huán) 確認(rèn) 權(quán)責(zé)發(fā)生制構(gòu)成確認(rèn)收入和費(fèi)用的基礎(chǔ)也進(jìn)一步構(gòu)成資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)基礎(chǔ) 標(biāo)準(zhǔn) 是通過(guò)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的有關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入或流出的不確定性能明確地評(píng)估應(yīng)有可以計(jì)量的屬性計(jì)量 概念 是指為了確認(rèn)和計(jì)量有關(guān)其貨幣金額的過(guò)程計(jì)量問(wèn)題是會(huì)計(jì)的核心問(wèn)題貫穿于會(huì)計(jì)從確認(rèn)記錄到報(bào)告的全過(guò)程 屬性 計(jì)量單位計(jì)量尺度和 計(jì)量屬性計(jì)量基礎(chǔ)歷史成本一般應(yīng)當(dāng)采用重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值 記錄 方法 設(shè)置賬戶 反映的內(nèi)容分資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類費(fèi)用類和損益類統(tǒng)馭關(guān)系總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶期末余額 期初余額本期增加發(fā)生額- 本期減少發(fā)生額 復(fù)式記賬 概念 主要的

7、有借貸記賬法收付記賬法增減記賬法借貸記賬法是一種被普遍接受并廣泛使用的方法借貸記賬法 規(guī)則有借必有貸借貸必相等 填制和審核憑證 原始憑證記賬憑證過(guò)程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得原始憑證填制記賬憑證登記賬簿編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 登記賬簿可分為序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿對(duì)賬工作至少每年進(jìn)行一次 賬務(wù)處理程序 概念 原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)賬務(wù)登記總分類的依據(jù)和方法不同 出納業(yè)務(wù)基本一致 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序 記賬憑證規(guī)模小匯總記賬憑證規(guī)模大科目匯總表業(yè)務(wù)量多多欄式日記賬日記總賬出納業(yè)務(wù)處理程序現(xiàn)金日記賬每天核對(duì)總分類賬定期核對(duì)銀行存款日與開(kāi)戶賬單逐筆核對(duì)至少每月一次 第二十八章 會(huì)計(jì)循環(huán) 報(bào)告 概念 反映企業(yè)在

8、某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間信息的文件至少包括資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表等報(bào)表 分類 按內(nèi)容財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量按對(duì)象對(duì)外對(duì)內(nèi)按主體個(gè)別合并按時(shí)間年季月 主要會(huì)計(jì)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 概念 反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的是月度表是反映靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的賬戶式報(bào)告式 資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)的項(xiàng)目排在前面 流動(dòng) 貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款存貨和待攤費(fèi)用等 長(zhǎng)期 長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)在建工程無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)遞延資產(chǎn)等 負(fù)債 先到期的排在前面 流動(dòng) 短期借款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)交稅金預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期 長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款和專項(xiàng)應(yīng)付款等 所有者權(quán)益 排列順序?yàn)閷?shí)收資本資本公

9、積盈余公積和未分配利潤(rùn) 資產(chǎn) 負(fù)債所有者權(quán)益 編制方法 直接填列法資產(chǎn)負(fù)債表的大部分項(xiàng)目分析計(jì)算填列法 利潤(rùn)表 概念 反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果是依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則是月度表是態(tài)財(cái)務(wù)狀況的 格式 單步式和多步式我國(guó)計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)分正表項(xiàng)目補(bǔ)充資料 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) - 銷售費(fèi)用 - 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 - 所得稅 編制方法 我國(guó)的利潤(rùn)表中一般設(shè)有本月數(shù)和本年累計(jì)數(shù)兩欄 現(xiàn)金流量

10、表 概念 反映有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物是企業(yè)持有的期限短流動(dòng)性強(qiáng)易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)很小的投資 影響因素 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)變動(dòng)時(shí) 格式 是度表報(bào)表正表和補(bǔ)充資料將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)包括債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券融資租入固定資產(chǎn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況第二十九章財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容分析企業(yè)的償債能力評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力方法比率相關(guān)比率同一時(shí)期反映有關(guān)活動(dòng)的關(guān)系結(jié)構(gòu)比率反映部分與總體的關(guān)系效率比率反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系比較 反映不同時(shí)期都普遍適用的公認(rèn)反映行業(yè)水平的行業(yè)反映本企業(yè)目標(biāo)水平的目標(biāo)反映本企業(yè)歷史水平的歷史

11、趨勢(shì) 絕對(duì)數(shù)趨勢(shì)會(huì)計(jì)報(bào)表和相對(duì)數(shù)趨勢(shì)會(huì)計(jì)報(bào)表由于選擇的基期不同有兩種方法定基動(dòng)態(tài)比率和環(huán)比動(dòng)態(tài)比率 償債能力分析 短期能力 流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 衡量短期的指標(biāo) 應(yīng)維持在 21 速動(dòng)比率 速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn) - 存貨流動(dòng)負(fù)債 貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款 應(yīng)維持在 11 現(xiàn)金比率 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債 顯示企業(yè)立即償還到期債務(wù)的能力 長(zhǎng)期能力 資產(chǎn)負(fù)債率 負(fù)債總額資產(chǎn)總額l00 反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度 產(chǎn)權(quán)比率 負(fù)債總額所有者權(quán)益總額100 指標(biāo)越低表明企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)盈利能力 已獲利息倍數(shù) 息稅前利潤(rùn)利息費(fèi)用 利潤(rùn)總額利息費(fèi)用利息費(fèi)用 用來(lái)衡量盈利能力對(duì)債務(wù)償付的保障程度 營(yíng)運(yùn)

12、能力分析 應(yīng)收賬款 應(yīng)收款周轉(zhuǎn)次數(shù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額應(yīng)收賬款平均余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 銷售退回折讓折扣 應(yīng)收款周轉(zhuǎn)天數(shù) 360 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) 應(yīng)收賬款平均余額中不扣除壞賬準(zhǔn)備 存貨 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) 銷貨成本 平均存貨 平均存貨 期初存貨期末存貨 2 周轉(zhuǎn)次數(shù)多天數(shù)少說(shuō)明周轉(zhuǎn)快企業(yè)利潤(rùn)會(huì)增加 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 360 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額流動(dòng)資產(chǎn)平均余額 反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額總資產(chǎn)平均余額反映企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率盈利能力分析 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)業(yè)務(wù)收入100 業(yè)務(wù)收入中不包括企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)

13、務(wù)凈利潤(rùn)率 凈利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額100 越高說(shuō)明企業(yè)從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中獲取利潤(rùn)的能力越強(qiáng) 資本收益率 凈利潤(rùn)實(shí)收資本或股本100 資本收益率越高說(shuō)明企業(yè)資本的盈利能力越強(qiáng) 凈資產(chǎn)收益率 凈利潤(rùn)所有者權(quán)益平均余額 100 反映所有者對(duì)企業(yè)投資部分的盈利能力 資產(chǎn)凈利潤(rùn)率凈利潤(rùn)資產(chǎn)平均總額100 資產(chǎn)凈利潤(rùn)率越高說(shuō)明企業(yè)全部資產(chǎn)的盈利能力越強(qiáng)普通股每股收益凈利潤(rùn) - 優(yōu)先股股利發(fā)行外普通股數(shù)反映普通股每股的盈利能力便于對(duì)每股價(jià)值的計(jì)算市盈率 普通股每股市場(chǎng)價(jià)格普通股每股收益 通常認(rèn)為市盈率在 520 之間是正常的資本保值增值率 期末所有者權(quán)益期初所有者權(quán)益 根據(jù)資本保全原則反映企業(yè)資本的保全和增值

14、情況行政事業(yè)單位會(huì)計(jì) 行政單位和事業(yè)單位在核算其行政事業(yè)活動(dòng)時(shí)采用的是收付實(shí)現(xiàn)制而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn) 內(nèi)容行政單位 流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn) 事業(yè)單位 財(cái)產(chǎn)債權(quán)其他權(quán)利計(jì)量和核算 流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金按實(shí)際收支數(shù)記帳應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬 一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備存貨每年至少盤點(diǎn)一次對(duì)外投資 行政單位對(duì)外投資是指行政單位用結(jié)余資金購(gòu)買的國(guó)債事業(yè)單位對(duì)外投資包括債券投資和其他投資固定資產(chǎn) 一般設(shè)備 500 元以上專用設(shè)備 800 元以上耐用時(shí)間在一年以上不計(jì)提折舊 無(wú)形資產(chǎn) 包括專利權(quán)土地使用權(quán)非專利技術(shù)著作權(quán)商標(biāo)權(quán)商譽(yù)等 行政單位按預(yù)算渠道計(jì)入專項(xiàng)支出 事業(yè)單位 應(yīng)在無(wú)形資產(chǎn)的

15、受益期內(nèi)平均攤銷計(jì)入當(dāng)期支出 負(fù)債 行政事業(yè)單位的負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額記張行政事業(yè)單位代收的應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)和應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金在實(shí)際收到但未上繳時(shí)應(yīng)作為負(fù)債入賬凈資產(chǎn) 行政單位固定基金結(jié)余正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余和專項(xiàng)資金結(jié)余兩者應(yīng)分開(kāi)核算事業(yè)單位事業(yè)基金非限定用途的凈資產(chǎn)分為一般基金和投資基金固定基金專用基金職工福利基金醫(yī)療基金修購(gòu)基金住房基金以及其他基金 結(jié)余 包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余 1計(jì)算應(yīng)交所得稅 2按規(guī)定計(jì)提專用基金職工福利基金進(jìn)行上述分配后結(jié)存的當(dāng)年未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入一般基金 反映經(jīng)營(yíng)成果 收入 行政單位 撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金收入其他收入 事業(yè)單位 財(cái)政補(bǔ)助上級(jí)補(bǔ)助事業(yè)經(jīng)營(yíng)非獨(dú)立核

16、算附屬單位繳款其他基本建設(shè)撥款收行政單位 收付實(shí)現(xiàn)制 事業(yè)單位 收付實(shí)現(xiàn)制經(jīng)營(yíng)收入權(quán)責(zé)發(fā)生制 支出 行政單位 經(jīng)常性支出專項(xiàng)支出事業(yè)單位 事業(yè)支出經(jīng)營(yíng)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助上繳上級(jí)支出基本建設(shè)支出 撥入?？?收到財(cái)政部門上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金撥出?？?撥給所屬單位的需要單位報(bào)賬的專項(xiàng)資金?？钪С?由財(cái)政部門撥入的有指定項(xiàng)目或用途并需要單位報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù) 國(guó)庫(kù)集中收付制度 國(guó)庫(kù)單一賬戶體系 國(guó)庫(kù)單一賬戶 中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè) 中不設(shè)置該賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì) 零余額賬戶 商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算 為預(yù)算單位

17、開(kāi)設(shè)零余額 商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)用于財(cái)政授權(quán)支付和清算 預(yù)算外資金財(cái)政專戶 商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)用于預(yù)算外資金日常收支清算 特設(shè)專戶 商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)為預(yù)算單位 支付程序 直接支付 工資支出工程采購(gòu)支出物品和服務(wù)采購(gòu)支出 授權(quán)支付 未納入工資支出工程采購(gòu)支出物品服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買支出和零星支出國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算 直接支付 行政單位 借 經(jīng)費(fèi)支出貸 撥入經(jīng)費(fèi) 借固定資產(chǎn)貸固定資產(chǎn)基金 事業(yè)單位 借 事業(yè)支出材料 貸 財(cái)政補(bǔ)助收入 授權(quán)支付 收到授權(quán)支付到賬通知書后 借 零余額賬戶用款額度 貸 撥入經(jīng)費(fèi)或財(cái)政補(bǔ)助收入 購(gòu)買時(shí)借 經(jīng)費(fèi)事業(yè)材料支出 貸 零余額賬戶用款額度 提取現(xiàn)金時(shí) 借 現(xiàn)金 貸 零余額賬戶用款額度 年終預(yù)算結(jié)余 直接支付 預(yù)算與實(shí)際支出數(shù)差額 借 財(cái)政應(yīng)返還額度 貸 撥入經(jīng)費(fèi)或財(cái)政補(bǔ)助收入 下年度預(yù)算結(jié)余資金 借 支出類科目 貸 財(cái)政應(yīng)返還額度