1、凹2014年皚會計從業(yè)資奧格會計基擺礎必須牢藹記考點爸按第一章會澳計總論絆第一節(jié)白會計概述疤1.經(jīng)版濟越發(fā)展，把會計越重要邦。會計是以跋貨幣為主要拔計量單位，阿反映和監(jiān)督唉一個單位經(jīng)扮濟活動的一巴種經(jīng)濟管理八工作。按2.按骯其報告的對翱象不同,分澳為財務會計斑和管理會計盎。哎(1)暗財務會計主半要側(cè)重于對藹外、過去的胺信息需數(shù)據(jù)哀，提供有關版企業(yè)財務狀般況、經(jīng)營成耙果和現(xiàn)金流懊量情況等信凹息;拌(2)柏管理會計主凹要側(cè)重于對半內(nèi)、未來的哎信息，為內(nèi)懊部管理部門皚提供數(shù)據(jù)，佰提供進行經(jīng)白營規(guī)劃、經(jīng)骯營管理、預八測決策所需傲的相關信息頒。鞍3.基埃本特征：會百計以貨幣為背主要計量單半位，但貨幣斑不

2、是唯一的百計量單位。把會計的本質(zhì)安就是管理活扮動捌4.會罷計的基本職矮能包括會計唉核算和會計按監(jiān)督兩個職伴能。佰5.會計的核算(昂反映)職能暗是指會計以絆貨幣為主要凹計量單位，哎通過確認、罷計量、記錄按、報告等環(huán)盎節(jié)，對特定氨主體的經(jīng)濟矮活動進行記笆賬、算賬、骯報賬，為各哀有關方面提辦供會計信息靶的功能。阿6.會拜計的核算(翱反映)職能翱特點 ：(岸1)會計核背算不僅是記芭錄已發(fā)生的絆經(jīng)濟業(yè)務，澳還要面向未靶來，為各單把位的經(jīng)營決唉策和管理控耙制提供依據(jù)氨。 (2)扳會計核算所凹產(chǎn)生的會計胺信息，應具有完整性(凹全部)、連拔續(xù)性(時間捌順序依次)罷和系統(tǒng)性(辦科學的方法擺)。啊7.會鞍計的監(jiān)督

3、(凹控制)職能吧 (1)是瓣指會計人員扮在進行會計斑核算的同時拜，對特定主霸體經(jīng)濟活動扮的真實性、矮合法性、合捌理性進行審岸查。皚8.會把計的監(jiān)督(?？刂?職能啊特點：芭(1)挨會計監(jiān)督主愛要是利用核百算職能所提供的各種價骯值指標進行愛的貨幣監(jiān)督埃。皚(2)鞍會計監(jiān)督不霸僅體現(xiàn)在過隘去的業(yè)務，盎還體現(xiàn)在業(yè)凹務發(fā)生過程佰中和尚未發(fā)盎生之前，包班括事前、事中和事后監(jiān)拌督。百事前監(jiān)盎督：對各項挨經(jīng)濟活動的靶可行性、合霸理性、合法藹性和有效性安的審查;敖9.會阿計核算與會啊計監(jiān)督兩者愛關系：(1隘)是相輔相疤成、辯證統(tǒng)背一的關系(拜2)會計核敗算是會計監(jiān)奧督的基礎，哀沒有核算所骯提供的各種巴信息，監(jiān)督

4、阿就失去了依澳據(jù);(3)安會計監(jiān)督是敖會計核算的愛質(zhì)量保障，翱只有核算、懊沒有監(jiān)督，絆就難以保證澳核算所提供傲信息的真實暗性、可靠性巴。爸10.岸會計其它職拔能：(1)襖預測經(jīng)濟前邦景(2)參襖與經(jīng)濟決策半(3)評價搬經(jīng)營業(yè)績唉11.般會計的對象伴：(1)是柏指會計所核矮算和監(jiān)督的班內(nèi)容(2)壩凡是特定主耙體能夠以貨佰幣表現(xiàn)的經(jīng)藹濟活動(3)會計對象巴在企業(yè)中表絆現(xiàn)為企業(yè)再熬生產(chǎn)過程中挨以貨幣表現(xiàn)芭的經(jīng)濟活動哎，即企業(yè)再斑生產(chǎn)過程中耙的資金運動啊。礙12.哀企業(yè)的資金翱運動表現(xiàn)為暗資金投入、襖資金運用和八資金退出的斑三個過程岸(1)巴資金投入是扒資金運動的阿起點，包括敖企業(yè)所有者邦投入的資金扮

5、和債權人投拌入的資金兩翱部分，前者爸屬于企業(yè)所八有者權益，俺后者屬于企扒業(yè)債權*扮*益氨企業(yè)負債。佰(2)資金叭運用：資金胺從貨幣資金暗開始，經(jīng)過艾供、產(chǎn)、銷愛三個過程，佰依次從貨幣胺資金到固定拌資金、儲備隘資金、生產(chǎn)壩資金和產(chǎn)品靶資金，再到把貨幣資金的擺過程稱為資胺金的循環(huán)。熬資金周而復案始不斷的循白環(huán)叫做資金巴的周轉(zhuǎn)。(敖3)資金退隘出包括償還霸各項債務、邦上交各項稅氨金、向所有背者分配利潤叭等。般13.癌會計核算的哀具體內(nèi)容：懊(1)?？铐椇陀袃r皚證券的收付捌(錢、券)佰：款項是作奧為支付手段礙的貨幣資金岸，主要包括耙?guī)齑娆F(xiàn)金、佰銀行存款以扳及其他視同伴現(xiàn)金和銀行柏存款使用的稗外埠存款、

6、芭銀行匯票存哀款、銀行本捌票存款、信邦用卡存款、伴信用保證金扒存款(其他瓣貨幣資金)擺和各種備用敖金等。有價背證券是指表凹示一定財產(chǎn)癌擁有權或支敖配權的證券安，如國庫券拌、股票、企鞍業(yè)債券等。芭款項和有價藹證券是流動耙性最強的資盎產(chǎn)。(2)班資本的增減靶 (資本)拔：辦理資本疤增減的政策懊性強，一般按都以具有法八律效力的合伴同、協(xié)議、埃董事會決議拔等為依據(jù)，隘各單位必須阿按照國家統(tǒng)跋一的會計制柏度的規(guī)定和敗具有法律效耙力的文書為版依據(jù)進行資絆本的核算。哎(3)壩財務成果的拔計算和處理佰：一般包括案利潤的計算擺、所得稅的壩計算、利潤唉分配或虧損罷彌補等。翱第二節(jié)會辦計基本假設懊14.吧會計的基本

7、斑假設是會計安確認、計量案和報告的前把提，是對會邦計核算所處案時間、空間昂環(huán)境等所作拌的合理設定扮。把15.頒會計核算的翱基本假設包鞍括會計主體瓣、持續(xù)經(jīng)營版、會計分期矮和貨幣計量靶四項。啊16.昂(1)會計礙主體是指會昂計所核算和敖監(jiān)督的特定熬單位或者組皚織，是會計爸確認、計量艾和報告的空頒間范圍。阿(2)礙一般來說，鞍法人可作為俺會計主體。絆但是，會計絆主體不一定藹就是法人。鞍(3)八會計主體可翱以是非獨立頒法人：如獨吧資企業(yè)、合扒伙企業(yè)、企安業(yè)的分支機叭構或企業(yè)內(nèi)阿部的某一單熬位或部門，胺企業(yè)集團;半 會計主體芭也可以是法辦人：某個企氨業(yè)安17.邦(1)持續(xù)芭經(jīng)營是指在霸可以預見的半將來

8、，會計辦主體會按當班前的規(guī)模和氨狀態(tài)持續(xù)經(jīng)按營下去，不皚會停業(yè)，也芭不會大規(guī)模斑削減業(yè)務。半(2)敖持續(xù)經(jīng)營的扒意義明確了疤會計核算的罷時間范圍。骯18.扳(1)會計扮分期，是指礙將一個企業(yè)把持續(xù)經(jīng)營的罷生產(chǎn)經(jīng)營活稗動劃分為一巴個個連續(xù)的爸、長短相同翱的期間，以懊便分期結(jié)算帳目和編制伴財務會計報百告。扒(2)矮會計期間分拔為年度和中矮期。會計年敗度是以一年辦確定的會計敖期間，是最礙常見的和重昂要的會計期扒間，我國的扳會計年度自啊公歷每年的暗1月1日起安至12月3絆1日止;中絆期，是指短矮于一個完整叭的會計年度愛的報告期間半，一般指月捌度、季度、辦半年度等。艾19.扳(1)貨幣哎計量是指會班計主

9、體在確鞍認、計量和巴報告時采用捌貨幣作為統(tǒng)疤一的計量單斑位，反映會傲計主體的生稗產(chǎn)經(jīng)營活動疤。罷(2)案單位的會計耙核算應以人按民幣作為記鞍賬本位幣。巴業(yè)務收支以奧人民幣以外敗的貨幣為主白的單位，可拜以選定其中背一種外幣作安為記賬本位背幣，但編制翱的財務報告佰應當折算為敗人民幣反映埃。凹20.搬四個假設的班關系(1)翱會計主體確跋立了會計核伴算的空間范拜圍;(2)拔持續(xù)經(jīng)營與耙會計分期確傲立了會計核胺算的時間長凹度;(3)而貨幣計量絆則為會計核芭算提供了必埃要手段;(傲4)沒有會叭計主體，就靶不會有持續(xù)擺經(jīng)營;(5拜)沒有持續(xù)愛經(jīng)營，就不半會有會計分捌期;(6)隘沒有貨幣計暗量，就不會拜有現(xiàn)代

10、會計奧。靶第三節(jié)會頒計基礎骯21.翱在會計上有八兩種核算制暗度，即權責頒發(fā)生制和收案付實現(xiàn)制。敖22.叭權責發(fā)生制耙又稱應收應岸付制，是按耙照權利和責拔任是否轉(zhuǎn)移搬或發(fā)生來確拔認收入和費邦用歸屬期間拔的制度。皚23.白企業(yè)會計安準則規(guī)定絆，企業(yè)在會板計確認、計拔量和報告應芭當以權責發(fā)胺生制為基礎霸。罷24.骯(1)收付藹實現(xiàn)制又稱伴現(xiàn)收現(xiàn)付制扳，是以實際矮收到或支付爸款項為依據(jù)班，進而確認爸收入和費用頒歸屬期間的罷制度。皚25.胺目前，我國扒的行政單位辦會計采用收哎付實現(xiàn)制，把事業(yè)單位會擺計除經(jīng)營業(yè)熬務可以采用懊權責發(fā)生制罷外，其他大唉部分業(yè)務也叭采用收付實艾現(xiàn)制。笆第二章會礙計要素與會阿計科

11、目敗胺第一節(jié)會拌計要素艾1.會百計要素是對拜會計對象進白行的基本分伴類，是會計愛核算對象的拌具體化。會芭計要素是構擺成會計報表澳的基本要素跋，同時也是壩設置賬戶的盎依據(jù)。挨2.分拔類(1)企埃業(yè)的六大會邦計要素為資翱產(chǎn)、負債、壩所有者權益半、收入、費把用和利潤。笆資產(chǎn)、負債稗和所有者權拔益表現(xiàn)為資拔金的相對靜隘止狀態(tài)，是艾用于反映企耙業(yè)的財務狀把況，也稱為按靜態(tài)會計要扒素;收入、矮費用及利潤搬表現(xiàn)資金運氨動的顯著變礙動狀態(tài)，是氨反映企業(yè)經(jīng)般營成果的會昂計要素。阿(2)皚行政事業(yè)單暗位的會計要艾素有資產(chǎn)、哀負債、凈資昂產(chǎn)、收入和支出。資產(chǎn)扳、負債和凈暗資產(chǎn)反映是邦行政事業(yè)單盎位財務狀況俺的會計要

12、素案;收入和支半出是反映行扳政事業(yè)單位氨一定時期收疤入和支出情鞍況的會計要凹素。胺3.(靶1)資產(chǎn)是把指企業(yè)過去板的交易或者癌事項形成的霸，并由企業(yè)搬擁有或控制凹，預期會給稗企業(yè)帶來經(jīng)哀濟利益的資般源?？刂疲喊θ谫Y租入固翱定資產(chǎn)。(襖2)分類：昂資產(chǎn)按其流拌動性可分為疤流動資產(chǎn)、案非流動資產(chǎn)絆兩類。耙4.(啊1)負債是扮指企業(yè)由過藹去的交易或扒者事項形成頒的、預期會案導致經(jīng)濟利笆益流出企業(yè)絆的現(xiàn)時義務昂。由未來發(fā)靶生的交易或頒者事項形成瓣的義務不屬盎于現(xiàn)時義務白，不得確認奧為負債。懊(2)搬企業(yè)的負債俺按其流動性骯可分為流動班負債和非流拜動負債。隘流動負澳債包括短期耙借款、應付拔及預收賬款礙、

13、應交稅費捌、應付職工板薪酬等。壩非流動盎負債。是指爸流動負債以背外的負債，巴主要包括長捌期借款、應芭付債券和長扮期應付款。搬5.(芭1)所有者罷權益也稱為靶凈資產(chǎn)，是背指企業(yè)資產(chǎn)斑扣除負債后版由所有者享澳有的剩余權啊益。公司的案所有者權益百又稱為股東翱權益。阿(2)皚所有者權益熬的來源包括所有者投入白的資本、直安接計入所有矮者權益的利半得和損失、翱留存收益等般。留存收益壩是指企業(yè)實斑現(xiàn)的凈利潤版留存于企業(yè)背的部分，包岸括計提的盈稗余公積和未板分配利潤。般所有者權益的構成內(nèi)容扒通常劃分為熬實收資本、骯資本公積、哎盈余公積和敖未分配利潤阿等項目。吧(3)爸資本公積主吧要是指企業(yè)隘收到投資者礙出資額

14、超出襖其在企業(yè)注八冊資本或股礙本中所占份霸額的部分，愛也就是“資瓣本(或股本巴)溢價”部扒分，此外，唉還包括直接拔計入所有者熬權益的利得安和損失。耙6.收稗入搬(1)敖收入是指企氨業(yè)在日常活翱動中形成的拜、會導致所懊有者權益增癌加的、與所艾有者投入資案本無關的經(jīng)邦濟利益的總背流入。一般埃而言，收入矮只有在經(jīng)濟俺利益很可能笆流入從而導罷致企業(yè)資產(chǎn)把增加或者負辦債減少，且俺經(jīng)濟利益的罷流入額能夠矮可靠計量時昂才能予以確懊認。矮(2)盎根據(jù)企業(yè)所百從事的日常皚活動的內(nèi)容柏，企業(yè)的收罷入包括銷售拜商品收入、安提供勞務收愛入和讓渡資疤產(chǎn)使用權收壩入。根據(jù)重敗要性要求，安企業(yè)的收入澳可以分為主癌營業(yè)務收入

15、耙和其他業(yè)務安收入。哀(3)傲其他業(yè)務收襖入，是指企敗業(yè)除主營業(yè)按務活動以外襖的其他經(jīng)營挨活動實現(xiàn)的版收入，如工懊業(yè)企業(yè)出租疤固定資產(chǎn)、藹出租無形資笆產(chǎn)、出租包半裝物和商品襖、銷售材料伴等實現(xiàn)的收扮入。扮7.(絆1)費用是骯指企業(yè)在日叭?；顒又邪l(fā)壩生的、會導癌致所有者權傲益減少的、哎與向所有者靶分配利潤無骯關的經(jīng)濟利俺益的總流出扳。費用只有絆在經(jīng)濟利益白很可能流出拌從而導致企伴業(yè)資產(chǎn)減少翱或者負債增吧加，經(jīng)濟利矮益的流出額埃能夠可靠計瓣量時才能予吧以確認。百(2)敖費用按照其啊功能可以分巴為營業(yè)成本吧和期間費用百兩大部分。鞍(3)爸期間費用包愛括管理費用鞍、財務費用跋和銷售費用凹等。財務費般用

16、是指企業(yè)懊為籌資資金骯而發(fā)生的各俺項費用。8.(岸1)利潤是藹指企業(yè)在一昂定會計期間骯的經(jīng)營成果拔。利潤包括按收入減去費吧用后的凈額、直接計入叭當期利得和耙損失等。佰(2)扮營業(yè)利潤是傲指營業(yè)收入佰減去營業(yè)成扮本、營業(yè)稅背金及附加、八銷售費用、翱管理費用、罷財務費用、氨資產(chǎn)減值損埃失，加上公叭允價值變動跋收益(減損八失)和投資安收益(減損壩失)后的金藹額。營業(yè)收癌入是企業(yè)主拌營業(yè)務和其藹他業(yè)務所確艾認的收入總額。搬(2)拌利潤總額是癌指營業(yè)利潤安加上營業(yè)外暗收入，減去癌營業(yè)外支出版后的金額。翱其中：營業(yè)懊外收入是企昂業(yè)發(fā)生的應埃直接計入當版期利潤的利板得，包括非斑流動資產(chǎn)處捌置利得、非矮貨幣性

17、資產(chǎn)把交艾換利得、債絆務重組利得拔、政府補助捌利得、盤盈俺利得、捐贈半利得等;營骯業(yè)外支出是愛企業(yè)發(fā)生的按應直接計入擺當期利潤的哀損失，包括拌非流動資產(chǎn)俺處置損失、鞍非貨幣性資艾產(chǎn)交換損失壩、債務重組芭損失、非常骯損失、公益性捐贈支出啊、盤虧損失瓣等。靶(3)凹凈利潤是指盎利潤總額減哀去所得稅費用后的金額爸。頒9.歷岸史成本又稱罷為實際成本挨，就是取得安或制造某項氨財產(chǎn)物資時奧所實際支付叭的現(xiàn)金或現(xiàn)絆金等價物班10.扮重置成本又癌稱為現(xiàn)行成稗本，是指按靶照當前市場笆條件，重新八取得同樣一扮項資產(chǎn)所需骯支付的現(xiàn)金靶或現(xiàn)金等價半物金額。扮11.拔可變現(xiàn)凈值班是指在正常懊生產(chǎn)經(jīng)營過埃程中，以預氨計售

18、價減去辦進一步加工背成本和預計把銷售費用以安及相關稅費吧后的凈值。斑12.岸現(xiàn)值是指對扳未來現(xiàn)金流罷量以恰當?shù)陌谜郜F(xiàn)率進行案折現(xiàn)后的價吧值，是考慮八貨幣時間價暗值的一種計搬量屬性。俺13.唉公允價值：胺是指在公平熬交易中，熟俺悉情況的交瓣易雙方自愿爸進行資產(chǎn)交隘換或者債務阿清償?shù)慕痤~藹。挨14.斑企業(yè)在對會挨計要素進行岸計量時，一捌般應當采用安歷史成本。阿采用重置成阿本、可變現(xiàn)岸凈值、現(xiàn)值澳和公允價值拌計量的，應佰當保證所確皚定的會計要疤素金額能夠芭取得并可靠邦計量。阿第二節(jié)會敖計科目啊15.把會計科目是案對會計要素癌的具體內(nèi)容愛進行分類核俺算的項目。搬16.翱會計對象抽象概括為企襖業(yè)的資金運

19、斑動;會計要懊素則是會計百對象的基本敖內(nèi)容、也就伴是對會計對凹象的基本分佰類，包括資礙產(chǎn)、負債、爸所有者權益背、收入、費阿用和利潤;骯會計科目又奧是對會計要鞍素所作的進襖一步分類。捌17.疤會計科目分柏類(1)按八其歸屬的會板計要素分類白：資產(chǎn)類、藹負債類科目伴、所有者權挨益類科目、凹成本類科目版、損益類科版目。損益類扮科目：按損矮益的不同內(nèi)拜容分為反映霸收入的科目拔和反映費用暗的科目。凹(2)扒按提供信息擺的詳細程度愛及其統(tǒng)馭關般系分類：總按分類科目和瓣明細分類科盎目?？偡诸惏每颇繉ζ渌瑢俚拿骷毧瓢昴烤哂薪y(tǒng)馭敗和控制作用唉，而明細科凹目是對其所埃歸屬的總分按類科目的補矮充和說明。癌18.礙

20、會計科目設奧置原則：合胺法性原則、懊相關性原則敗和實用性原澳則。扳19.癌常用會計科盎目安1.資俺產(chǎn)類俺(1)敗錢：庫存現(xiàn)愛金、銀行存叭款(2)般應收：應收伴票據(jù)、應收叭賬款、其他瓣應收款、應稗收利息、應艾收股利、壞版賬準備、預半付賬款皚(3)笆物：材料采氨購、原材料襖、庫存商品佰、在建工程氨、工程物資皚、固定資產(chǎn)絆、累計折舊八、投資性房芭地產(chǎn)瓣(4)絆其他：待處阿理財產(chǎn)損溢半、無形資產(chǎn)皚、累計攤銷百、交易性金隘融資產(chǎn)、商癌譽、商品進絆銷差價半2.負柏債類啊(1)隘借款：短期礙借款、長期半借款礙(2)耙應付：應付邦票據(jù)、應付案賬款、其他把應付款、預頒收賬款、應絆付利息 、懊應付職工薪擺酬、應付

21、股跋利、應交稅骯費、應付債伴券伴3.共俺同類藹4.所斑有者權益類哀：實收資本背、資本公積阿、盈余公積頒、本年利潤皚、利潤分配八5.成拌本類：生產(chǎn)頒成本、制造哎費用、勞務礙成本、研發(fā)敗支出艾6.損益類扳益：主懊營業(yè)務收入骯、其他業(yè)務哀收入、營業(yè)稗外收入、公翱允價值變動笆損益、投資唉收益般損：主哎營業(yè)務成本班、其他業(yè)務稗成本、營業(yè)扒外支出、銷敗售費用、管拌理費用、財吧務費用、營藹業(yè)稅金及附艾加、所得稅哀費用、資產(chǎn)扒減值損失絆伴第三節(jié)賬板戶翱20.按賬戶是用來澳記錄會計科俺目所反映經(jīng)芭濟業(yè)務內(nèi)容頒的工具，它奧是根據(jù)會計八科目設置的扮。賬戶以會八計科目作為礙名稱，同時礙它又具備自扮己一定的格襖式，即結(jié)

22、構哀。罷21.靶賬戶的分類艾：傲(1)板根據(jù)其所提耙供的詳細程爸度及其統(tǒng)馭辦關系，賬戶拌分為總分類八賬戶和明細埃分類賬戶。艾(2)氨根據(jù)賬戶所翱反映的經(jīng)濟骯內(nèi)容可將其拔分為資產(chǎn)類礙賬戶、負債案類賬戶、所礙有者權益類捌賬戶、成本癌類賬戶、損唉益類賬戶等跋。骯(3)岸根據(jù)賬戶與佰財務報表的矮關系，賬戶哎可以分為資熬產(chǎn)負債表賬般戶和利潤表愛賬戶。資產(chǎn)捌負債表賬戶罷包括資產(chǎn)類襖賬戶、負債俺賬戶和所有骯者權益類賬爸戶。利潤表挨賬戶是指為岸利潤表的編擺制提供資料巴的賬戶，包靶括收入類賬胺戶與費用類胺賬戶。辦22.敗(1)賬戶翱的結(jié)構劃分澳為左方、右辦方兩個方向啊，一方登記辦增加，另一版方登記減少唉。至于哪

23、一愛方登記增加柏，哪一方登辦記減少，取懊決于賬戶的扳性質(zhì)和所記辦錄的經(jīng)濟業(yè)敗務。癌23.鞍期末余額=拔期初余額+襖本期增加發(fā)俺生額-本期凹增加減少額半24.罷賬戶的內(nèi)容愛(1)賬戶笆名稱(即會斑計科目);芭(2)日期和摘要(3啊)增加和減芭少的金額及爸余額;(4凹)憑證號數(shù)凹25.疤賬戶與會計頒科目艾(1)把聯(lián)系：會計壩科目和賬戶癌所反映的會百計對象的具盎體內(nèi)容是相伴同的，兩者百口徑一致，懊性質(zhì)相同，皚都是體現(xiàn)對班會計要素具阿體內(nèi)容的分百類。會計科襖目是賬戶的案名稱，也是懊設置賬戶的靶依據(jù);賬戶扮則是根據(jù)會跋計科目設置斑的，賬戶是藹會計科目的斑具體運用。胺(2)挨區(qū)別：會計爸科目僅僅是靶賬戶的

24、名稱柏，不存在結(jié)扳構;而賬戶澳則具有一定安的格式和結(jié)礙構。會計科襖目的作用主頒要是為了開把設賬戶，填啊制憑證所運凹用;而賬戶稗的作用主要敖是提供某一胺具體會計對百象的會計資柏料，為編制半財務報表所背運用。昂(3)岸在實際工作搬中，賬戶和敖會計科目這熬兩個概念已氨不加區(qū)別，往往相互通敗用。伴第三章 會敗計等式與復俺式記賬艾霸第一節(jié) 會佰計等式半1.資凹產(chǎn)=負債+叭所有者權益辦，這一最基按本的恒等式版反映了資產(chǎn)拔、負債、所絆有者權益三吧要素之間的阿內(nèi)在聯(lián)系和吧數(shù)量關系，芭表明了企業(yè)叭一定時點上胺的財務狀況柏，因此上述辦等式也稱為傲靜態(tài)會計恒百等式。此公挨式是編制資八產(chǎn)負債表的哀理論基礎，骯故此等式

25、又愛被稱為資產(chǎn)扮負債表等式頒。扳2.收搬入費用=昂利潤 可稱唉為第二會計白等式，收入暗大于費用則跋表示產(chǎn)生了埃利潤，兩者俺的差額即為笆利潤額;收靶入小于費用案則表示發(fā)生笆了虧損，兩半者的差額即把為虧損額。哀這一會計等笆式，是資金爸運動的動態(tài)半表現(xiàn)，體現(xiàn)版了企業(yè)一定斑時期內(nèi)的經(jīng)埃營成果，是吧編制利潤表疤的依據(jù)。板3.企奧業(yè)的利潤通拜過分配，一阿部分以盈余阿公積和未分疤配利潤的方瓣式留存企業(yè)阿，通常稱為埃留存收益，八構成所有者翱權益的組成般部分;另一襖部分將分配伴給投資者，伴在實際支付稗之前形成應愛付利潤，構辦成企業(yè)負債俺的組成部分安。叭第二節(jié) 復跋式記賬俺4.記敖賬方法有兩氨種：一種是壩單式記賬

26、法哎，另一種是熬復式記賬法安。伴5.復柏式記賬法是疤以資產(chǎn)與權柏益平衡關系愛作為記賬基敗礎，對發(fā)生叭的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都壩以相等的金巴額，在相互安關聯(lián)的兩個柏或兩個以上俺賬戶中進行板記錄的一種罷記賬方法。愛6.復礙式記賬法按疤照記賬符號百的不同，有艾借貸記賬法藹，有增減記跋賬法和收付阿記賬法。各擺種復式記賬按法的根本區(qū)絆別在于記賬拌符號不同，骯如，借貸記罷賬法是以“按借”、“貸?！睘橛涃~符癌號。目前，安我國已普遍扒采用借貸記唉賬法。敗7.借凹貸記賬法是疤以“借”、啊“貸”作為記賬符號，昂對每一筆經(jīng)皚濟業(yè)務在兩奧個或兩個以拔上相互聯(lián)系骯的賬戶中以骯相反的方向搬、相等的金埃額全面地進礙行記錄的一按

27、種復式記賬阿法。借貸記笆賬法源于1埃3世紀的意瓣大利?！敖璋尽薄ⅰ百J”搬只作為記賬盎符號使用，案用以表明記笆賬方向。瓣8.借氨貸記賬法是班以“借”、罷“貸”為記案賬符號，分矮別作為賬戶安的左方和右藹方。至于“敗借”表示增傲加還是“貸礙”表示增加稗，則取決于襖賬戶的性質(zhì)笆及結(jié)構?！鞍拷琛北硎举Y艾產(chǎn)的增加、捌負債和所有把者權益的減翱少;“貸”傲表示資產(chǎn)的耙減少、負債頒和所有者權邦益的增加。靶9.資絆產(chǎn)類賬戶的邦借方登記資礙產(chǎn)的增加數(shù)愛，貸方登記俺資產(chǎn)的減少把數(shù);期末余佰額在借方，巴表示期末資胺產(chǎn)的結(jié)存數(shù)百。啊資產(chǎn)類斑賬戶的期末傲借方余額=艾期初借方余耙額+本期借案方發(fā)生額笆本期貸方發(fā)般生額扮10.

28、斑負債及所有氨者權益類賬凹戶：期末貸啊方余額=期奧初貸方余額八+本期貸方瓣發(fā)生額-本胺期借方發(fā)生罷額扮11.般成本類會計矮賬戶：期末瓣借方余額=瓣期初借方余稗額+本期借辦方發(fā)生額-白本期貸方發(fā)暗生額安12.跋損益類會計巴賬戶：期末搬結(jié)轉(zhuǎn)記入“奧本年利潤”敖賬戶的數(shù)額安;期末結(jié)轉(zhuǎn)瓣后該賬戶一版般無余額。版13.扮記賬規(guī)則：“有借必有靶貸，借貸必扳相等”澳14.哀運用借貸記瓣賬法時，由八于任何一項昂經(jīng)濟業(yè)務都叭必須以相等翱的金額，借靶貸相反的方哎向，在兩個霸或兩個以上岸相互關聯(lián)的擺賬戶中進行胺登記。這種襖在有關賬戶阿之間形成的暗應借、應貸擺的相互關系矮，稱為賬戶敗對應關系。班發(fā)生對應關壩系的賬戶稱

29、疤為對應賬戶斑。案15.安會計分錄就礙是標明某項搬經(jīng)濟業(yè)務應熬借、應貸賬扮戶名稱及其隘金額的一種翱記錄。應借藹、應貸的方奧向、賬戶(板科目)名稱擺和金額構成叭了會計分錄瓣的三要素。唉16.扳會計分錄按拌照所涉及的把賬戶多少，礙可分為簡單柏會計分錄和翱復合會計分藹錄。絆(1)敖簡單會計分爸錄是指只涉癌及一個賬戶澳的借方和另壩一個賬戶的笆貸方的會計伴分錄，即一疤借一貸的會柏計分錄。敖(2)襖復合會計分氨錄是指涉及霸兩個以上(矮不含兩個)骯對應賬戶所胺組成的會計阿分錄，即一案借多貸、一百貸多借或多癌借多貸的會百計分錄。熬(3)耙多借多貸的藹會計分錄，暗其對應關系骯不清晰，除般特殊情況外叭，一般不使芭

30、用。芭17.板試算平衡是阿根據(jù)資產(chǎn)與安權益的恒等哀關系以及借辦貸記賬法的叭記賬規(guī)則，拌檢查所有賬辦戶記錄是否隘正確的過程搬，具體有發(fā)頒生額試算平耙衡法和余額鞍試算平衡法骯兩種方法。白(1)把發(fā)生額試算暗平衡法。 捌全部會計科板目本期借方奧發(fā)生額合計敖=全部會計般科目本期貸跋方發(fā)生額合藹計奧(2)哀余額試算平凹衡法。背a.根挨據(jù)余額時間背不同，又分隘為期初余額昂和期末余額白平衡兩類。盎b.全頒部會計科目扒的借方期初板余額合計=叭全部會計科笆目的貸方期罷初余額合計把c.全凹部會計科目隘的借方期末矮余額合計=百全部會計科霸目的貸方期傲末余額合計襖18.捌在編制試算啊平衡表時，叭應注意幾點扒：(1)必

31、疤須保證所有般賬戶余額均芭已計入試算哀平衡表。(吧2)如果試凹算平衡表借擺貸不相等，耙肯定賬戶記辦錄有錯誤，鞍應認真查找埃，直到實現(xiàn)愛平衡為止。皚(3)即便拜試算平衡表隘是平衡的，安并不能說明八賬戶記錄絕癌對正確，因芭為有些錯誤愛并不會影響啊借貸雙方的半平衡關系。頒例如漏記、笆重記某項經(jīng)氨濟業(yè)務，或拜借貸方向錯奧誤和用錯了佰賬戶試算依擺然是平衡的埃。俺19.拜總分類賬戶靶與明細分類絆賬戶的捌(1)頒內(nèi)在聯(lián)系搬a.兩敗者所反映的埃經(jīng)濟業(yè)務的白內(nèi)容相同 扒b.登記賬跋簿的原始依扳據(jù)相同芭(2)鞍區(qū)別艾a.反熬映經(jīng)濟業(yè)務翱內(nèi)容的詳細拔程度不同。盎總分類賬戶版反映資金增減變化的總靶括情況，提暗供總括指

32、標艾;明細分類壩賬戶反映資芭金運動的詳白細情況，提八供明細指標襖。b.總賬啊賬戶提供的唉經(jīng)濟指標，矮是明細賬戶按資料的綜合哀，對所屬明啊細賬戶起著皚統(tǒng)馭控制作皚用;明細賬傲戶是對有關骯總賬賬戶的阿補充，起著挨補充說明的絆作用。暗20.胺總分類賬戶稗與明細分類昂賬戶的平行埃登記絆(1)隘所謂平行登搬記，是指對傲所發(fā)生的每百一項經(jīng)濟業(yè)背務都要以會白計憑證為依跋據(jù)，一方面版要登記有關骯總分類賬戶哎，另一方面柏又要登記該扒總分類賬戶澳所屬的明細靶分類賬戶的熬方法。頒(2)扒平行登記規(guī)拜則：A依據(jù)邦相同：以會絆計憑證為依擺據(jù)。B方向埃相同：借貸敗方向。C期白間相同：在愛同一會計期絆間(如同一版?zhèn)€月、同一

33、辦個季度、同罷一年度)全癌部登記入賬拔。D金額相啊等。壩第四章 會搬計憑證氨第一節(jié)皚 會計憑證搬概述拔1.會愛計憑證是記耙錄經(jīng)濟業(yè)務拌完成情況、昂明確經(jīng)濟責啊任、并據(jù)以襖登記賬簿的頒書面證明，拔是登記賬簿稗的依據(jù)。昂會計憑耙證按照填制爸的程序和用拜途不同，分埃為原始憑證隘和記賬憑證隘兩類。扳2.原八始憑證俗稱搬單據(jù)，是在搬經(jīng)濟業(yè)務發(fā)版生或完成時翱由經(jīng)辦人直愛接取得或填靶制的，用以版記錄或證明吧經(jīng)濟業(yè)務的半發(fā)生或完成把情況，明確伴經(jīng)濟責任的跋書面證明，埃是記賬的原辦始依據(jù)，具班有法律效力岸，是會計核壩算的重要資吧料。搬3.記賬憑證是會辦計人員根據(jù)稗審核無誤的疤原始憑證，芭按照經(jīng)濟業(yè)跋務的內(nèi)容加唉

34、以歸類，并胺據(jù)以確定會霸計分錄后所板填制的書面疤證明。翱4.記傲賬憑證，是扒將原始憑證暗中的一般數(shù)疤據(jù)轉(zhuǎn)化為會扳計語言，是奧介于原始憑扳證與賬簿之愛間的中間環(huán)矮節(jié)，是登記扒賬簿的依據(jù)安。搬5.合矮法地取得、絆正確地填制俺和審核會計昂憑證，是會班計核算的基傲本方法之一拔，也是會計敗核算工作的襖起點。霸第二節(jié) 原稗始憑證埃6.原拔始憑證按來熬源不同分為擺自制原始憑背證和外來原始憑證 。拌(1)暗自制原始憑芭證，例如，唉收料單、領巴料單、入庫單，還包括限額領料單翱、產(chǎn)成品出挨庫單、借款安單、工資發(fā)挨放明細表、藹折舊計算表罷等。購貨合柏同、材料請半購單，都不罷能作為原始艾憑證。奧(2)白外來原始憑挨證

35、，如：增擺值稅專用發(fā)澳票、收據(jù)、敗行政事業(yè)性哎收費票據(jù)、啊火車票、輪昂船票。澳7.原柏始憑證按照頒格式的不同愛分為通用憑扒證和專用憑百證 。絆(1)頒通用憑證是胺指由有關部拔門統(tǒng)一印制熬，在一定范澳圍內(nèi)使用的皚具有統(tǒng)一格柏式和使用方澳法的原始憑敗證。例如，凹增值稅發(fā)票俺、支票、商邦業(yè)匯票等。按(2)啊專用憑證是扮指由單位自辦行印制，僅柏在本單位內(nèi)胺部使用的原笆始憑證。這敖種憑證一般襖在憑證名稱哀之前寫上企佰業(yè)單位名稱鞍，例如，某百單位的收料按單、差旅費艾報銷單等。8.原愛始憑證的基八本內(nèi)容通常哀稱為憑證要扮素，主要有愛：原始憑證隘名稱、填制白憑證的日期巴、憑證的編俺號(含數(shù)量鞍、單價、金搬額等

36、)、填百制單位蓋章擺、有關人員盎(部門負責阿人、經(jīng)辦人疤員)簽章、柏填制憑證單鞍位名稱或者挨填制人姓名巴、憑證附件奧。骯9.原稗始憑證的填澳制基本要求胺：芭(1)哀記錄要真實哀(2)八內(nèi)容要完整搬。業(yè)務經(jīng)辦埃人員必須在板原始憑證上白簽名或蓋章巴，對原始憑搬證的真實性罷和正確性負辦責。翱(3)懊手續(xù)要完備把。 單位自岸制的原始憑奧證必須有經(jīng)唉辦單位領導扒人或者其他搬指定人員簽哎名蓋章;對笆外開出的原癌始憑證必須般加蓋本單位班公章;從外礙部取得的原扮始憑證，必瓣須蓋有填制叭單位的公章背;個人取得伴的原始憑證矮，必須有填奧制人員的簽礙名蓋章。襖(4)巴書寫要清楚芭、規(guī)范：扮A.原笆始憑證，如班發(fā)票、

37、支票阿，都有連續(xù)岸編號，應按傲編號連續(xù)使爸用，這類憑佰證如有填寫哀錯誤，應予罷以作廢并重扮填，并在填笆錯的憑證上翱加蓋作廢戳笆記，與存根按一起保存，伴不得任意銷唉毀。矮B.原般始憑證數(shù)字耙及文字填寫胺應注意以下艾幾點：稗a.中罷文大寫金額瓣數(shù)字應用正疤楷或行書填耙寫，如果金斑額數(shù)字書寫氨中使用繁體拜字，銀行也敗可以受理。皚b.中扒文大寫金額襖數(shù)字到“元搬”為止的，唉在“元”之矮后，應寫“盎整”(或“澳正”字)，芭在“角”之絆后，可以不岸寫“整”(斑或“正”)熬字。大寫金白額數(shù)字有“跋分”的，“伴分”后面不笆寫“整”(拔或“正”)絆字。骯c.中叭文大寫金額礙數(shù)字前應表辦明“人民幣巴”字樣，大半寫

38、數(shù)字應緊隘接“人民幣按”字樣填寫疤。絆d.阿懊拉伯數(shù)字中佰間有“0”盎時，中文大伴寫金額要寫靶“零”字。敖e.阿笆拉伯數(shù)字中頒間連續(xù)有幾氨個“0”時癌，中文大寫敗金額中間可頒以只寫一個百“零”字。隘f.票奧據(jù)的出票日邦期必須使用邦中文大寫。壩為防止篡改斑票據(jù)的出票笆日期，在填癌寫月、日時般，月為壹、唉貳和壹拾的俺，日為壹至背玖和壹拾、艾貳拾和叁拾耙的，應在其傲前加“零”柏，日為拾壹翱至拾玖的，爸應在其前加啊“壹”。埃g.如按1月15日岸，應寫成“胺零壹月壹拾哎伍日”，1安0月20日奧，應寫成“熬零壹拾月零啊貳拾日”。佰票據(jù)出票日耙期使用小寫熬填寫的，銀隘行不予受理哎。愛(5)扮編號要連續(xù)按(6

39、)隘不得涂亂擦岸、挖補斑原始憑艾證有錯誤的斑，應當由出氨具單位重開半或更正，更懊正處應加蓋盎出具單位章伴。原始憑證岸金額有錯誤爸的，應當由把出具單位重礙開，不得在版原始憑證上拜更正。辦(7)半填制要及時瓣。出納人員鞍在辦理收款?；蚋犊詈?，白應在有關原罷始憑證上加哎蓋“收訖”霸或“付訖”隘的戳章，以芭避免重收重罷付。霸10.唉自制原始憑跋證的填制要班求：斑(1)熬一次原始憑把證的填制安一次憑八證是指一次百填制完成的跋，只記錄一靶筆經(jīng)濟業(yè)務扒的原始憑證艾。一次憑證胺是一次有效阿的憑證，是叭在經(jīng)濟業(yè)務辦發(fā)生或者完白成時，由經(jīng)扳辦人員填制凹的，一般只百反映一項經(jīng)拔濟業(yè)務，或拌者同時反映昂若干項同類爸性

40、質(zhì)的經(jīng)濟擺業(yè)務。盎(2)扒累計原始憑佰證是指一定白時期內(nèi)連續(xù)按記錄若干項爸經(jīng)濟業(yè)務的擺自制原始憑拔證，如限額八領料單。巴(3)凹匯總原始憑藹證如收料憑懊證匯總表、工資結(jié)算匯頒總表、差旅昂費報銷單、班發(fā)料憑證匯暗總表等。百11.辦原始憑證的把審核：懊(1)叭審核原始憑版證的真實性邦：包括憑證扮日期是否真罷實，業(yè)務內(nèi)霸容是否真實絆、數(shù)據(jù)是否礙真實等內(nèi)容暗的審核。對礙外來原始憑哀證，必須有半填制單位公叭章和填制人背員簽章。此昂外，對通用搬原始憑證，霸還應審計憑伴證本身的真百實性，防止皚以假冒的原啊始憑證記賬般。瓣(2)挨審核原始憑盎證的合法性邦：審核原始耙憑證所記錄拔的經(jīng)濟業(yè)務柏是否有違反吧國家法律

41、法靶規(guī)問題;是癌否符合規(guī)定阿的審計權限暗 ;是否履熬行了規(guī)定的擺憑證傳遞和胺審查程序 愛;是否有貪愛污腐化等行艾為。岸(3)敗審核原始憑白證的合理性按 ：審核原板始憑證所記稗錄的經(jīng)濟業(yè)凹務是否符合礙企業(yè)生產(chǎn)邦經(jīng)營活擺動的需要 拌;是否符合柏有關的計劃礙和預算等。跋(4)凹審核原始憑般證的完整性敗(5)疤審核原始憑絆證的正確性佰(6)絆審核原始憑皚證的及時性熬 。般第三節(jié) 記捌賬憑證白12.凹記賬憑證按跋內(nèi)容可分為巴收款憑證、霸付款憑證和叭轉(zhuǎn)賬憑證靶(1)奧收款憑證分爸為現(xiàn)金收款憑證和銀行敖存款收款憑爸證?，F(xiàn)金收耙款憑證是根襖據(jù)現(xiàn)金收入矮業(yè)務的原始拔憑證編制的氨收款憑證，澳如現(xiàn)金結(jié)算疤的發(fā)票記賬

42、扒聯(lián);銀行存瓣款收款憑證胺是根據(jù)銀行爸存款收入業(yè)艾務的原始憑百證填制的收哎款憑證，如頒銀行進賬通盎知單。霸(2)般付款憑證又暗可分為現(xiàn)金耙付款憑證和爸銀行存款付瓣款憑證?，F(xiàn)鞍金付款憑證矮是根據(jù)現(xiàn)金伴付出業(yè)務的版原始憑證填拔制的付款憑啊證，如以現(xiàn)搬金結(jié)算的發(fā)柏票聯(lián);銀行隘存款付款憑挨證是根據(jù)銀敗行存款付出埃業(yè)務的原始案憑證編制的耙付款憑證，氨如現(xiàn)金支票般存根、轉(zhuǎn)賬爸支票存根。氨(3)邦 轉(zhuǎn)賬憑證版是指用于記澳錄不涉及現(xiàn)凹金和銀行存愛款業(yè)務的會敗計憑證。安13.隘記賬憑證按敗填列方式可暗分為復式記白賬憑證和單靶式記賬憑證版(1)靶復式記賬憑絆證是指將每芭一筆經(jīng)濟業(yè)芭務或事項所隘涉及的全部頒會計科目

43、及凹其發(fā)生額均搬在同一張記賬憑證中反唉映的一種憑礙證。上述收疤款憑證、付百款憑證和轉(zhuǎn)笆賬憑證都屬拔于復式記賬巴憑襖證。優(yōu)點是拜便于了解有敖關經(jīng)濟業(yè)務澳的全貌，減隘少憑證張數(shù)暗;缺點是不熬便于匯總計八算科目的發(fā)吧生額。瓣(2)斑單式記賬憑把證是指每一凹張記賬憑證拌只填列經(jīng)濟捌業(yè)務事項所搬涉及的一個懊會計科目及傲其金額的記疤賬憑證。優(yōu)爸點是便于匯耙總計算每一柏會計科目的柏發(fā)生額，便般于分工記賬敗。缺點是制矮證工作量大皚，也不便于邦反映經(jīng)濟業(yè)唉務的全貌。埃14.盎記賬憑證的傲基本內(nèi)容:芭經(jīng)濟業(yè)務事白項所涉及的笆會計科目及挨其記賬方向奧;記賬標記礙。傲15.哀記賬憑證的挨基本要求:翱(1)熬記賬憑證各

44、骯項內(nèi)容必須爸完整。澳(2)拔記賬憑證應半連續(xù)編號。罷憑證應由主百管該項業(yè)務爸的會計人員隘，按業(yè)務發(fā)頒生順序并按癌不同種類的案記賬憑證連翱續(xù)編號。如八果一筆經(jīng)濟熬業(yè)務，需要跋填列多張記八賬憑證，可叭采用“分數(shù)半編號法”。阿為了便于監(jiān)扳督，反映收敗付款業(yè)務的搬會計憑證不岸得由出納人爸員編號。罷(3)熬記賬憑證的懊書寫應清楚案、規(guī)范。皚(4)埃記賬憑證可班以根據(jù)每一哀張原始憑證俺填制，或者哀根據(jù)若干張澳同類原始憑矮證匯總編制敗，也可以根矮據(jù)原始憑證跋匯總表填制拔;版但不得皚將不同內(nèi)容皚和類別的原始憑證匯總巴填制在一張叭記賬憑證上艾。頒(5)襖除結(jié)賬和更伴正錯誤的記敖賬憑證可以敖不附原始憑芭證外，其

45、他骯記賬憑證必笆須附有原始扳憑證。如一癌張原始憑證芭需填制兩張擺記賬憑證，把應在未附原始憑證的記俺賬憑證上注按明其原始憑半證在哪張記敗賬憑證下，辦以便查閱。岸16.矮(1)填制耙記賬憑證時佰若發(fā)生錯誤笆，應當重新敗填制 ;已伴登記入賬的凹記賬憑證在霸當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)瓣填寫錯誤的奧，可以用紅巴字填寫一張鞍與原內(nèi)容相凹同的記賬憑拔證，在摘要熬欄注明“注礙銷某月某日拔某號憑證”拔字樣，同時艾再用藍字重挨新填制一張埃正確的記賬哎憑證，注明骯“訂正某月哀某日某號憑按證”字樣。鞍(2)伴如果會計科白目沒有錯誤霸，只是金額班錯誤，也可頒將正確數(shù)字暗與錯誤數(shù)字把之間的差額罷另編一張調(diào)矮整的記賬憑斑證，調(diào)增金霸額用藍

46、字，擺調(diào)減金額用胺紅字。稗(3)稗發(fā)現(xiàn)以前年半度記賬憑證白有錯誤的，敖應當用藍字擺填制一張更皚正的記賬憑叭證。對于更巴正錯賬的記擺賬憑證，可澳以不附原始挨憑證，但需拜在摘要欄注昂明“注銷某捌月某日某號八憑證”;重皚編正確憑證巴時，注明“埃訂正某月某懊日某號憑證皚”。佰17.俺記賬憑證填稗制完經(jīng)濟業(yè)拜務事項后，敖如有空行，皚應當自金額邦欄最后一筆擺金額數(shù)字下阿的空行處至斑合計數(shù)上的半空行處劃線奧注銷。班18.靶在收款憑證八左上方所填愛列的借方科扒目，應是“昂庫存現(xiàn)金”搬或“銀行存礙款”科目。愛19.癌在付款憑證皚左上方填列奧的貸方科目凹，應是“庫靶存現(xiàn)金”或邦“銀行存款絆”科目。艾20.拜對于兩

47、類貨邦幣資金之間懊的劃轉(zhuǎn)業(yè)務矮：八(1)暗將現(xiàn)金送存叭銀行，編制爸現(xiàn)金付款憑懊證，翱不編制拔銀行存款收翱款憑證白(2)傲從銀行提取背現(xiàn)金，編制氨銀行存款付岸款憑證，不啊編制現(xiàn)金收邦款憑證懊21.盎記賬憑證的芭審核 ：內(nèi)扳容是否真實邦 、項目是盎否齊全、科艾目是否正確鞍、金額是否俺正確、書寫稗是否正確昂22.安如果在填制半記賬憑證時板發(fā)生錯誤，耙應當重新填把制。佰靶第四節(jié) 會扒計憑證的傳搬遞和保管矮23.盎會計憑證的絆傳遞是指會背計憑證從取奧得或填制時阿起至歸檔保礙管過程中，壩在單位內(nèi)部俺有關部門和扳人員之間的艾傳送程序。拜24.澳科學的傳遞擺程序應該使拜會計憑證沿半著最迅速、扳最合理的流愛向運

48、行。注安意考慮三個耙問題：(1愛)制定科學奧合理的傳遞扳程序。(2按)確定合理拌的停留處理襖時間。(3懊)建立憑證柏交接的簽收懊制度。白25.襖會計憑證應佰定期裝訂成捌冊，防止散白失。唉(1)背若發(fā)現(xiàn)從外哀單位取得的昂原始憑證遺疤失時，應取懊得原簽發(fā)單半位蓋有公章愛的證明，并骯注明原始憑啊證的號碼、叭金額、內(nèi)容般等，由經(jīng)辦巴單位會計機昂構負責人、會計主管人巴員和單位負啊責人批準后絆才能代作原疤始憑證。埃(2)襖若確定無法板取得證明，胺如車票丟失俺，則應由當邦事人寫明詳骯細情況，由襖經(jīng)辦單位會百計機構負責傲人、會計主罷管人員和單半位負責人批癌準后，代作奧原始憑證。柏26.拌會計憑證封懊面要內(nèi)容完

49、拌整，項目齊阿全。把(1)懊某些記賬憑伴證所附的原胺始憑證較多般時，也可單拜獨裝訂，同笆時在所屬的愛記賬憑證上擺應注明附件斑另訂及原始把憑證的名稱癌和編號，以扳便查閱。艾憑證張氨數(shù)，款付出把業(yè)務的原始靶憑證編制的啊付款憑證，把如現(xiàn)金(2板)對合同、靶契約、押金骯收據(jù)及涉外把文件等重要拔原始憑證，背應另編目錄爸，單獨登記扒保管。艾第五章 會伴計賬簿癌第一節(jié)疤 會計賬簿伴概述盎1、設搬置和登記會絆計賬簿是會愛計核算工作翱的中心環(huán)節(jié)懊之一。哎2、會阿計賬簿按照巴用途可以分辦為序時賬簿拌、分類賬簿扒和備查賬簿氨。阿3、(笆1)序時賬愛簿按其記錄阿的內(nèi)容不同皚，有可分為安普通日記賬頒和特種日記案賬。特種

50、日矮記賬在我國胺，大多數(shù)單澳位一般只設哎現(xiàn)金日記賬佰和銀行日記翱賬，而不設白置轉(zhuǎn)賬日記班賬。昂4、分安類賬按賬簿反映內(nèi)容詳班細程度的不敗同，又分為瓣總分類賬簿耙和明細分類把賬簿。挨5、備伴查賬簿：住百房基金登記扳薄、租入固傲定資產(chǎn)登記俺薄、受托加愛工材料登記百薄等。半6、會跋計賬簿按賬骯頁格式分類版：(1)兩安欄式分類;扮(2)三欄阿式分類：一哎般適用于總芭分類賬、現(xiàn)搬金日記賬、暗銀行存款日岸記賬以及只壩需要反映價昂值指標的資胺本、債權、捌債務明細賬柏。(3)多愛欄式分類：班收入，如主版營業(yè)務收入辦采用貸方多疤欄;成本、矮費用(如：背生產(chǎn)成本、暗制造費用、捌管理費用均哀采用借方多隘欄) ;利稗

51、潤分配(如八：本年利潤搬采用借貸方八多欄)明細背賬。扳(4)叭、數(shù)量金額芭式： 一般疤適用于具有懊實物形態(tài)的暗財產(chǎn)物資明細賬，如原敖材料、庫存扒商品、產(chǎn)成藹品等存貨明愛細賬。頒8、會熬計賬簿按外白形特征分類板：靶(1)懊訂本賬: 敖A優(yōu)點：可擺以防止抽換唉賬頁，避免翱賬頁散失。把B缺點疤：同一本賬爸簿在同一時襖間只能有一暗人記賬，不鞍便于記賬分礙工和用機器百記賬。由于唉賬頁固定，啊不能增減，胺必須為每一百賬戶預留賬傲頁。氨C適用百范圍：主要搬適用于總分骯類賬和現(xiàn)金拜 、銀行存斑款日記賬。斑(2)頒活頁賬凹A優(yōu)點礙：a.賬簿絆的頁數(shù)不固礙定，適用前艾不加裝訂，吧可以根據(jù)實愛際需要，隨柏時將空白賬

52、斑頁加入賬簿辦。 b.在澳同一時間里斑，可由多人隘分工登帳。瓣B缺點敖：活頁式賬氨簿中的賬頁傲容易散失和稗被抽換。唉C注意皚：a.空白靶賬頁在使用唉時必須順序骯編號并裝置礙賬夾內(nèi) b皚.在更換新氨賬后，要裝凹訂成冊或予岸以封扎，并疤妥善保管。搬D適用靶范圍：活頁艾式賬簿主要啊適用于各種岸明細賬。瓣(3)俺卡片賬癌A優(yōu)點白：應用靈活背，便于分工阿，數(shù)量可多胺可少，適用唉于機器記賬般。癌B適用凹范圍：主要啊用于記錄內(nèi)岸容比較復雜襖的財產(chǎn)明細百賬，如固定俺資產(chǎn)卡片。皚9、賬擺簿與賬戶是壩形式和內(nèi)容案的關系。賬柏戶存在于賬邦簿之中;賬澳簿只是一個拔外在形式，爸賬戶才是它斑的真實內(nèi)容澳。扳艾第二節(jié) 會扮

53、計賬簿的內(nèi)澳容、啟用與哀登記規(guī)則熬10、扒會計賬簿的八基本內(nèi)容:疤封面、扉頁拔、賬頁。跋11、班在啟用賬簿瓣時，應在賬澳簿封面上寫版明賬簿名稱癌、單位和會罷計年度等。案在賬簿扉頁八上應附“賬霸薄啟用登記案表”。安12、按為了防止重伴記和漏記，瓣便于查閱，拔賬簿登記完懊畢后，記賬疤人員應在記俺賬憑證上注暗明或蓋章，敖并應在記賬阿憑證上注明捌所記賬薄的俺頁數(shù)，或劃扳“ ”符邦號，表示已敗經(jīng)記賬。矮13、礙賬簿中書寫佰的文字和數(shù)版字上面要留扒有適當?shù)目瞻鄹?，不要寫般滿格，一般扮應占格距的皚1/2。扳14、版下列情況，班可以用紅色胺墨水記賬 矮：盎(1)吧按照紅字沖瓣賬的記賬憑百證，沖銷錯頒誤記錄;隘

54、(2)疤在不設借貸凹等欄的多欄瓣式賬頁中，唉登記減少數(shù)扒;傲(3)翱在三欄式賬把戶的余額欄哀前，如未印板明余額方向扳的，在余額按欄內(nèi)登記負胺數(shù)余額;扮(4)癌根據(jù)國家統(tǒng)唉一會計制度皚的規(guī)定可以巴用紅字登記斑的其他會計扮賬薄;胺15、八各種賬簿應愛按頁次順序礙連續(xù)登記，稗不得跳行、跋隔頁。如果奧發(fā)生跳行、霸隔頁，應將佰空行、空頁百處用紅色對奧角線劃線注翱銷，或注明拔“此行空白敗”、“此頁凹空白”字樣皚，并由記賬罷人員簽名蓋俺章。鞍16、懊賬頁記滿時矮，應辦理轉(zhuǎn)癌頁手續(xù)。每般一賬頁登記拌完畢后轉(zhuǎn)下把頁時，應當搬結(jié)出本頁合啊計數(shù)及余額扳，寫在本頁傲最后一行和暗下頁第一行澳有關欄內(nèi)，傲并在摘要欄頒內(nèi)注

55、明“過耙次頁”和“胺承前頁”字挨樣;也可以將本頁合計翱數(shù)及金額只拌寫在下頁第八一行有關欄哎內(nèi)，并在摘骯要內(nèi)注明“瓣承前頁”字耙樣，以保持鞍記賬的銜接巴和連續(xù)性。熬17、翱實行會計電鞍算化的單位頒，總賬和明搬細賬應當定挨期打印。發(fā)凹生收款和付骯款業(yè)務的，暗在輸入收款伴憑證和付款笆憑證的當天搬必須打印出?，F(xiàn)金日記賬把和銀行存款擺日記賬，并霸與庫存現(xiàn)金搬核對無誤。啊第三節(jié) 會班計賬薄的格癌式和登記方懊法扳18、暗現(xiàn)金日記賬澳的日期欄：胺指記賬憑證佰的日期，應皚與現(xiàn)金實際凹收付日期一耙致?，F(xiàn)金日隘記賬通常也搬是由出納人班員根據(jù)審核骯后的現(xiàn)金收辦款憑證、現(xiàn)扒金付款憑證八和銀行存款敖付款憑證(敗提取現(xiàn)金業(yè)

56、笆務)進行登矮記。爸19、隘銀行存款日霸記賬通常也阿是由出納人白員根據(jù)審核捌后的銀行存吧款收款憑證傲、銀行存款絆付款憑證和鞍現(xiàn)金付款憑斑證(存款業(yè)唉務)，逐日辦逐筆按照經(jīng)鞍濟業(yè)務發(fā)生叭的先后順序盎進行登記。吧20、按總分類賬最邦常用的格式矮為三欄式。跋21、白明細分類賬拔可以根據(jù)需辦要采用三欄吧式、數(shù)量金捌額式、多欄胺式和平行登愛記式等不同瓣格式的賬頁癌。數(shù)量金額芭式明細賬是拜由會計人員捌根據(jù)審核無懊誤的記賬憑礙證或原始憑吧證，按經(jīng)濟捌業(yè)務發(fā)生的把時間順序逐拔日逐筆進行昂登記的 。藹22、盎固定資產(chǎn)、班債權、債務疤等明細賬應八逐日逐筆登盎記。拜23、叭庫存商品、拜原材料、產(chǎn)鞍成品收發(fā)明骯細賬以

57、及收把入、費用明奧細賬可以逐礙筆登記，也邦可定期匯總礙登記。擺第四節(jié) 對拌賬辦24、氨對賬的內(nèi)容佰包括賬證核凹對、賬賬核伴對、賬實核澳對。班25、隘賬證核對是爸指對會計賬案薄記錄與原巴始憑證、記佰賬憑證的時爸間、憑證字隘號、內(nèi)容、敗金額是否一笆致，記賬方疤向是否相符襖。奧26、把賬賬核對 班：(1)總襖分類賬簿有靶關賬戶的余昂額核對 (靶2)總分類俺賬簿與所屬斑明細分類賬矮簿核對(3安)總分類賬耙簿與序時賬百簿核對 (斑4)明細分奧類賬簿之間佰的核對：會搬計部門各種板財產(chǎn)物明細凹分類賬的期骯末余額應與芭財產(chǎn)物資保管或使用部翱門有關明細矮分類賬的期搬末余額核對埃相符。靶27、哀賬實核對 佰：(1

58、)現(xiàn)百金日記賬賬跋面余額與庫八存現(xiàn)金數(shù)額阿是否相符 挨(2)銀行白存款日記賬叭賬面余額與班銀行對賬笆單的余懊額是否相符笆(3)各種哎財產(chǎn)物資明捌細分類賬賬絆面余額與財皚產(chǎn)物資的實扳有數(shù)額是否靶相符 (4皚)有關債權板債務明細賬奧賬面余額與拌對方單位的伴賬面記錄是哎否相符。跋第五節(jié) 錯懊賬更正方法罷28、跋錯賬更正方斑法：劃線更凹正法、紅字奧更正法和補澳充登記法 捌。耙29、愛劃線更正法澳又稱紅線更盎正法，是指芭劃紅線注銷笆原有錯誤記背錄，然后在搬錯誤記錄上叭方寫上正確捌記錄的方法隘。在結(jié)賬之凹前，如果發(fā)版現(xiàn)賬薄記錄哀有錯誤而記壩賬憑證無錯八誤，即純屬背記賬時文字哀或數(shù)字的筆頒誤，可采用鞍劃線更

59、正法班予以更正。扳結(jié)賬后嚴禁罷采用此法更扳正錯誤。盎30、矮紅字更正法岸 ：(1)熬記賬后，如把果發(fā)現(xiàn)記賬辦憑證中的會啊計科目或金傲額有錯，致皚使賬簿記錄霸錯誤，應采敖用紅字更正扮法予以更正笆。(2)更叭正的方法是扮： a.先暗用紅字填寫耙一張內(nèi)容與班原錯誤憑證胺完全相同的氨記賬憑證，把并用紅字登按記入賬，沖昂銷原有錯誤胺記錄; b按.用藍字或爸黑字填制一胺張正確的記俺賬憑證，并據(jù)以用藍字皚或黑字登記吧入賬。皚(3)疤記賬后，如班果發(fā)現(xiàn)記賬翱憑證中的會板計科目并無柏錯誤，只是頒所填金額大頒于應填金額癌，并據(jù)以登案記入賬，也鞍可采用紅字叭更正法予以翱更正。俺31、伴補充登記法鞍：記賬以后阿，如果

60、發(fā)現(xiàn)扮記賬憑證上哎應借、應貸凹的會計科目安并無錯誤，靶但所填金額小于應填金板額，可采用暗補充登記法胺更正。即將瓣正確金額與般錯誤金額之拔間的差額，暗用藍字填制敖一張記賬憑啊證，并據(jù)以安登記入賬，暗以補充少記拔金額。哀第六節(jié) 結(jié)擺賬吧32、罷結(jié)賬，就是搬在會計期末埃計算并結(jié)轉(zhuǎn)傲各賬戶的本吧期發(fā)生額和吧期末余額。阿33、疤結(jié)賬的程序板：(1)將板本期內(nèi)發(fā)生叭的經(jīng)濟業(yè)務艾全部記入有疤關賬簿。(凹2)根據(jù)權鞍責發(fā)生制的敖要求，調(diào)整斑有關賬項，叭合理確定本班期應計的收凹入和應計的壩費用。(3按)將損益類藹科目轉(zhuǎn)入“懊本年利潤”半科目，結(jié)平氨所有損益類芭科目。(4吧)在本期全巴部經(jīng)濟業(yè)務啊登記入賬的啊基礎